審計(jì)的報(bào)告15篇
在人們越來越注重自身素養(yǎng)的今天，我們使用報(bào)告的情況越來越多，我們在寫報(bào)告的時(shí)候要避免篇幅過長。那么，報(bào)告到底怎么寫才合適呢？下面是小編精心整理的審計(jì)的報(bào)告，僅供參考，大家一起來看看吧。
審計(jì)的報(bào)告1
首先，誠摯地歡迎區(qū)審計(jì)局、審計(jì)組各位領(lǐng)導(dǎo)和同志來我局對我進(jìn)行任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。下面，按照審計(jì)組要求，我將20xx年至20xx年人局長以來的工作情況作以簡要匯報(bào)。
一、不斷加大教育投入，全面改善辦學(xué)條件。一是以兩項(xiàng)督導(dǎo)評估為契機(jī)，爭取財(cái)政投入按時(shí)足額到位。20xx年以來，我們以迎接省、市兩項(xiàng)督導(dǎo)評估為契機(jī)，積極向區(qū)委、政府領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)教育的困難，使得我區(qū)在財(cái)力十分有限的情況下，區(qū)財(cái)政對教育的預(yù)算支出做到了優(yōu)先考慮、盡力保證、只增不減。光20xx年-20xx年，財(cái)政對教育的投入累計(jì)達(dá)到2.95億元，年均增長12.56%，其中20xx年教育支出占到同期財(cái)政支出的32.48%，確保了教育經(jīng)費(fèi)的 “兩個(gè)比例”、“三個(gè)增長”。二是大力興辦民辦教育。為有效緩解公辦學(xué)校的辦學(xué)壓力，我局積極鼓勵(lì)社會(huì)力量投資辦學(xué)，致力發(fā)展民辦教育。近年來，由民營企業(yè)投資8000多萬元辦起了一批上檔次、上規(guī)模的中小學(xué)校和幼兒園，如鉑金玫瑰幼兒園、恩雅幼兒園投資都在500萬元以上。目前，全區(qū)民辦學(xué)校(幼兒園)總數(shù)達(dá)到64所，在校學(xué)生(幼兒)達(dá)到14000多人，民辦教育成為區(qū)域教育體系的重要組成部分。三是多元投入強(qiáng)硬件。為把公辦學(xué)校做大做強(qiáng)，我局采取多元投入的形式全面改善公辦學(xué)校的硬件設(shè)施。20xx年以來，吸納社會(huì)資金1560多萬元，完成了12所薄弱學(xué)校的'改造任務(wù)，徹底消除了D級危房。二、三、四中3所高中學(xué)校通過銀校合作、社會(huì)贊助和教師集資共籌措資金8000多萬元，建好了學(xué)生公寓、食堂、科教樓和體育館。城區(qū)教育布局調(diào)整取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，今年投資600多萬元的先鋒學(xué)校、婁底五小等項(xiàng)目建成后，城區(qū)大班額的緊張局面可望得到一定程度的緩解。
二、圍繞體制機(jī)制創(chuàng)新，不斷深化各項(xiàng)改革。改革創(chuàng)新是教育發(fā)展的不竭動(dòng)力。我區(qū)以小財(cái)政辦出大教育，改革創(chuàng)新是活教之源。一是課程改革創(chuàng)特色。我區(qū)財(cái)政雖小，但通過率先課改創(chuàng)新教育特色。20xx年，我區(qū)作為全省第一批新課改實(shí)驗(yàn)區(qū)，局里就優(yōu)先安排了60多萬元專項(xiàng)資金，對3000多名教師進(jìn)行了通識培訓(xùn)，組織近300名青年骨干教師外出學(xué)習(xí)交流課改經(jīng)驗(yàn)，先后有12個(gè)課題在國家、省級立項(xiàng)。體育教育、校園文化、血性教育、家庭教育等校本教育獨(dú)具特色。 20xx年，全省基礎(chǔ)教育課程改革現(xiàn)場研討會(huì)在婁星區(qū)召開。20xx年，婁星區(qū)被教育部確定為“全國校本教研制度建設(shè)基地”。近3年來，有21名教師在全國、全省各類教學(xué)比武中獲一等獎(jiǎng)，89名學(xué)生在全國、全省各類競賽中獲一等獎(jiǎng)，我局連續(xù)3年榮獲教育部主題教育活動(dòng)集體一等獎(jiǎng)。成人學(xué)校堅(jiān)持市場導(dǎo)向，致力培養(yǎng)技能型農(nóng)民，目前已有3所成校先后被評為省級示范性成校。二是人事改革添活力。我區(qū)財(cái)政雖小，但通過“精兵簡政”激發(fā)全員活力。從20xx年起，全面實(shí)行教職工聘任制、行政干部競聘選拔制和全員績效工資制，徹底打破了“鐵交椅”、“大鍋飯”和“終身制”，切實(shí)增強(qiáng)了行政干部和教職員工的競爭意識、責(zé)任意識和效率意識。目前，全區(qū)共待崗培訓(xùn)教師580人，轉(zhuǎn)崗分流教師32人，并全部清退代課教師和臨時(shí)工;全區(qū)106名局管干部全部通過公開競聘產(chǎn)生，30名優(yōu)秀教師走上行政崗位，24名原有的行政干部被轉(zhuǎn)崗分流。三是體制改革提效益。我區(qū)財(cái)政雖小，但通過體制改革提高資金效益。20xx年，我局在全市率先建立了教育資金管理中心，這不僅大大縮短了教育資金的運(yùn)轉(zhuǎn)周期，而且大幅節(jié)約了公務(wù)費(fèi)支出成本，切實(shí)提高了教育資金的使用效益。20xx年全區(qū)中小學(xué)校的公務(wù)費(fèi)支出只有313萬元，比20xx年的1062萬元節(jié)減749萬元。同時(shí)，為有效減少教育管理層級，節(jié)省行政成本，20xx年至20xx年，我局采取先行試點(diǎn)、分期分批的方式，在全省率先撤銷了鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦事處學(xué)區(qū)，原學(xué)區(qū)的管理職能由所在地中學(xué)或中心小學(xué)承擔(dān)，45名行政人員重新回到教育教學(xué)第一線。
任職以來，我盡職盡責(zé)，做了一些工作，取得了一定成績，但也存在一些不足，主要表現(xiàn)在工作中求穩(wěn)意識重和機(jī)關(guān)制度建設(shè)抓得不緊，還存在少數(shù)干部職工拖沓散慢現(xiàn)象。今后的工作中，我會(huì)逐步克服存在的不足之處，并加以解決，以更進(jìn)一步推動(dòng)工作，加快全鄉(xiāng)的發(fā)展步伐。
審計(jì)的報(bào)告2
一、審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容及需要明確的問題
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)報(bào)告主要內(nèi)容
1、審計(jì)概況。要說明審計(jì)任務(wù)的依據(jù)審計(jì)目的和范圍，被審計(jì)單位的基本情況和審計(jì)的起止年限，審計(jì)的簡要過程。
2、主要問題。細(xì)列出違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況，財(cái)務(wù)收支中存在的問題以及群眾反映的問題，要逐一查清，給詳細(xì)解答。
3、審計(jì)意見。要對財(cái)務(wù)情況進(jìn)行評論和對違紀(jì)問題提出處理意見。審計(jì)處理有五種措施可供選擇：
（1）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)繳納的收入；
�。�2）責(zé)令限期退還違法所得；
�。�3）責(zé)令限期退還被侵占的財(cái)物或資金；
（4）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；
�。�5）依法采取其它處理措施。
審計(jì)處罰有四種形式可供選擇：
（1）警告或者通報(bào)批評；
�。�2）經(jīng)濟(jì)處罰；
�。�3）沒收非法所得；
�。�4）依法采取其它處罰措施，如：司法起訴、撤銷職務(wù)、調(diào)整工作等。
4、改進(jìn)建議。要是對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)及其產(chǎn)生的原因提出堵塞漏洞，改進(jìn)工作的建議。
5、審計(jì)附件。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)事實(shí)證據(jù)，如憑證、帳簿發(fā)現(xiàn)的材料，有關(guān)人員的證詞，調(diào)查筆記等原件、復(fù)印件等必要的資料附于報(bào)告的最后。
�。ǘ�、審計(jì)報(bào)告需要明確的問題
1、依據(jù)審計(jì)的性質(zhì)和類別、明確撰寫審計(jì)報(bào)告的目的。即審計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)監(jiān)督、鑒證和評論等不同要求來撰寫。
2、明確審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。既根據(jù)審計(jì)報(bào)告的結(jié)果，寫事實(shí)、寫情況、寫問題，寫意見和建議，抓住中心，突出重點(diǎn)。
3、明確審計(jì)報(bào)告報(bào)送的對象。根據(jù)閱讀人不同來決定報(bào)告的撰寫方法，篇幅長短，內(nèi)容詳略，問題主次。
4、明確審計(jì)報(bào)告的時(shí)間范圍。既交待清楚事件發(fā)生的時(shí)間和撰寫審計(jì)報(bào)告的時(shí)間。
5、明確地點(diǎn)。要說明被審計(jì)單位所在的地點(diǎn)和所處的環(huán)境及事件發(fā)生的地點(diǎn)和審計(jì)報(bào)告的時(shí)間。
二、撰寫審計(jì)報(bào)告的步驟
撰寫審計(jì)報(bào)告大體可經(jīng)過八個(gè)步驟：
1、匯總情況。審計(jì)人員把各方面的情況進(jìn)行匯總，并對有關(guān)問題進(jìn)行討論和說明，使審計(jì)小組成員對全部審計(jì)情況有所了解。
2、整理資料。對所有資料、底稿進(jìn)行篩選，選出重要情況和資料。
3、明確內(nèi)容。確定審計(jì)報(bào)告的中心議題和主要內(nèi)容，寫入審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)該是重要的，次要內(nèi)容可以口頭形式進(jìn)行報(bào)告和轉(zhuǎn)達(dá)。
4、分析原因。根據(jù)審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容，進(jìn)一步分析被審計(jì)單位和存在的各種問題的原因，包括主管原因和客觀原因，并且分析問題的本質(zhì)，從而擬出改進(jìn)建議。
5、擬定題綱。首先列出審計(jì)報(bào)告所需要反映的內(nèi)容和支持這些內(nèi)容的審計(jì)證據(jù)以及問題產(chǎn)生的原因和改進(jìn)意見等、建立起審計(jì)報(bào)告的基本框架。
6、起草報(bào)告。審計(jì)報(bào)告一般由一人撰寫，如果分工撰寫，必須有一人統(tǒng)稿，并進(jìn)行修改，使審計(jì)報(bào)告前呼后擁。
7、征求意見。在審計(jì)報(bào)告報(bào)出前，要征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位要以書面形式提出意見，根據(jù)意見合理與否，決定如何修改審計(jì)報(bào)告。
8、定稿報(bào)出。征得百審計(jì)單位意見后，酌情修改，寫出正式報(bào)告。經(jīng)過全體小組成員審定，按規(guī)定報(bào)送農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或有關(guān)方面，并送交被審計(jì)單位，報(bào)出的審計(jì)報(bào)告一定要把好“四關(guān)”
�。�1）征求意見關(guān)。
�。�2）事實(shí)定性關(guān)。
（3）法規(guī)制度引用關(guān)。
�。�4）依法處理關(guān)。
三、編寫審計(jì)報(bào)告應(yīng)該注意的問題
我們在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)注意以下幾方面問題：
1、不要把審計(jì)報(bào)告與審計(jì)處理決定混為一體，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)小組向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)結(jié)果的書面材料，不需要加蓋公章。而審計(jì)處理決定要以鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)文件下發(fā)，落款處要加蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府公章。具有一定的權(quán)威性和強(qiáng)制性。
2、在審計(jì)過程中對一些財(cái)務(wù)管理比較亂的村，可能查出的.問題比較多，在寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將所有問題進(jìn)行分析歸類，然后逐條寫出，使人看后有層次感，便于記憶。有的單位撰寫的審計(jì)報(bào)告不加整理，只見“帽子”“不見人”的現(xiàn)象，指出的問題達(dá)不到有理有據(jù)；
3、抓主要矛盾和問題。有的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)以后，覺的到處都是問題，寫審計(jì)報(bào)告無從下手。遇到這樣的情況應(yīng)將問題歸類，寫主要的違紀(jì)事項(xiàng)和對村級財(cái)務(wù)造成損失的問題，對其他一般性問題，籠統(tǒng)提一下就可以了；
4、存在問題一定要核實(shí)。凡寫入審計(jì)報(bào)告中反映的問題，一定要經(jīng)過邏輯推敲，認(rèn)真核實(shí)。以賬簿憑證為證據(jù)的，要記錄賬頁或憑證的編號以及年月日。
審計(jì)的報(bào)告3
關(guān)于×公司×項(xiàng)目經(jīng)理部
完工（或前期、中期）經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)報(bào)告
公司審計(jì)部：
根據(jù)×公司《***年審計(jì)工作計(jì)劃》（*司*審[200*]**號）和集團(tuán)公司《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理工作的通知》（集司成本[20xx]160號……），公司派出審計(jì)組，于200？年？月？日至200？年？月？日，對公司×××項(xiàng)目部完工（或前期、中期）經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行了就地（或送達(dá)）審計(jì)。審計(jì)涉及的相關(guān)單位和部門對其提供的有關(guān)會(huì)計(jì)資料及其證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；審計(jì)的責(zé)任是對此進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
我們的審計(jì)工作遵循了《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，現(xiàn)審計(jì)工作基本結(jié)束，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第七號—審計(jì)報(bào)告》第四條的規(guī)定，現(xiàn)出具如下審計(jì)報(bào)告：
一、基本情況
（一）工程項(xiàng)目情況 1、工程承包范圍
1、由公司承建的×××工程項(xiàng)目的具體工程承包范圍為DK？？？+？？？至DK？？？+？？？，全長？？千米，途經(jīng)×××市、×××市。 公司×××項(xiàng)目部于？年？月？日正式與集團(tuán)公司×××項(xiàng)目經(jīng)理部（或指揮部）簽訂《委托施工協(xié)議書》或《工程施工合同書》。
2、主要工程量
×××經(jīng)理部所轄施工管段內(nèi)共計(jì)橋梁？？座（其中：特大橋？座、大橋？座、中橋？座），橋梁全長？延米，占管段里程的？%，……。
3、合同金額
需要詳細(xì)說明工程項(xiàng)目的初始合同價(jià)格、變更（新增）合同價(jià)格以及有關(guān)索賠；
4、項(xiàng)目涉及的主要關(guān)系方
建設(shè)單位；監(jiān)理單位；設(shè)計(jì)單位；工程發(fā)包方。
5、物資供應(yīng)及管理具體說明工程甲供、甲控材料以及自購材料的'詳細(xì)情況；并對工程項(xiàng)目材料物資管理情況進(jìn)行介紹和評價(jià) （二）機(jī)構(gòu)及人員情況
1、項(xiàng)目部機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員情況
項(xiàng)目部設(shè)綜合部、物設(shè)部、財(cái)務(wù)部……。截止200？年？月？日，項(xiàng)目部從業(yè)人員？人，其中：在崗職工？人，其他從業(yè)（外聘）人員？人。
2、外協(xié)隊(duì)伍配置情況
第一作業(yè)隊(duì)（×××建筑有限公司）：具體承建DK？及DK？，長度？千米，路基、隧道、無碴軌道、橋梁下部……工程。承包范圍內(nèi)的工程合同金額約為？萬元。
二、審計(jì)實(shí)施過程
1、審計(jì)過程簡述
重點(diǎn)闡述審計(jì)過程中所采用的主要審計(jì)方法、步驟等，如：在實(shí)施審計(jì)中，審計(jì)組抽查了×××項(xiàng)目部提供的部分經(jīng)濟(jì)合同及主要經(jīng)營管理文件，重點(diǎn)對項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)情況、項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任成本、工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)、債權(quán)債務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)……等進(jìn)行了審查，對有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了追溯和查詢；查閱了項(xiàng)目部開工至200？年？月？日的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、重要施工合同、施工日志、驗(yàn)工報(bào)表、會(huì)議記錄……及其它有關(guān)資料。
2、審計(jì)中的特殊情況
重點(diǎn)說明諸如項(xiàng)目未進(jìn)行審計(jì)的具體情況、原因；本次審計(jì)過程中遭遇的阻礙及困難以及被審計(jì)單位對本次審計(jì)給予的配合、支持等。
三、經(jīng)營管理情況
財(cái)務(wù)狀況（單位：元）
預(yù)付賬款？萬元，其中預(yù)付集團(tuán)外單位款？萬元；其他應(yīng)收款？萬元，其中應(yīng)收集團(tuán)外單位款？萬元；其他流動(dòng)資產(chǎn)？萬元；存貨？萬元，其中：？萬元為工程結(jié)算差；預(yù)收賬款？萬元，其中：？萬元為工程結(jié)算差；應(yīng)付賬款？萬元，其中應(yīng)付集團(tuán)外單位款？萬元，應(yīng)付賬款之中暫估應(yīng)付料款？萬元；其他應(yīng)付款？萬元，其中應(yīng)付集團(tuán)外單位款？萬元等。
集團(tuán)公司項(xiàng)目經(jīng)理部、指揮部（或業(yè)主）資金撥付情況
截止200？年？月？日，甲方累計(jì)批復(fù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)？萬元，甲方累計(jì)共撥付資金？萬元，扣甲供料款？萬元，代扣稅款？萬元，扣質(zhì)保金？萬元，扣……？萬元，集團(tuán)公司？項(xiàng)目經(jīng)理部（指揮部或業(yè)主）超（少）撥工程款？萬元。
審計(jì)的報(bào)告4
1、審計(jì)報(bào)告的作用：
�。�1）鑒證作用。審計(jì)報(bào)告對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的合法、公允和一貫具有鑒證作用。
�。�2）保護(hù)作用。審計(jì)報(bào)告在一定程度上對被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。
�。�3）證明作用。審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否完成預(yù)定的審計(jì)程序，是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)客觀地表示審計(jì)意見；表示的審計(jì)意見是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致；審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合一定的要求。通過審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的履行情況。
2、審計(jì)報(bào)告的分類
�。�1）按照審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指格式和措辭基本統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告，一般適用于對外公布。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指格式和措辭不統(tǒng)一，可以根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的問題來決定的審計(jì)報(bào)告。一般適用于非對外公布。
�。�2）按審計(jì)報(bào)告使用的目的可分為公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告。公布目的的審計(jì)報(bào)告，一般是用于對企業(yè)股東、投資者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系者公布的附送會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。非公布目的的審計(jì)報(bào)告，一般是用于經(jīng)營管理、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、融資等特定目的而實(shí)施的審計(jì)報(bào)告。
�。�3）按照審計(jì)報(bào)告的詳簡程度可分為詳式審計(jì)報(bào)告和簡式審計(jì)報(bào)告。詳式審計(jì)報(bào)告又稱長式審計(jì)報(bào)告，它是指對審計(jì)對象所有重要事項(xiàng)都要做詳細(xì)說明和分析的審計(jì)報(bào)告。詳式審計(jì)報(bào)告一般適用于非公布目的，具有非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)，主要用來幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理服務(wù)的。簡式審計(jì)報(bào)告，又稱短式審計(jì)報(bào)告。它是指注冊會(huì)計(jì)師對應(yīng)公布的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后所編制的簡明扼要的審計(jì)報(bào)告。簡式審計(jì)報(bào)告所反映的內(nèi)容是非特定多數(shù)的利害關(guān)系人共同認(rèn)為必要的審計(jì)事項(xiàng)，它具有記載法規(guī)或?qū)徲?jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的特征，屬于標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告，一般適用于公布目的。
3、審計(jì)報(bào)告的一般原則
�。�1）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，對會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施總體性復(fù)核，并按照本準(zhǔn)則的要求，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。
�。�2）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對其出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、已實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見。審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)報(bào)告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
�。�3）注冊會(huì)計(jì)師對在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整的審計(jì)差異，應(yīng)提請被審計(jì)單位加以調(diào)整。如果被審計(jì)單位不接受調(diào)整建議，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要調(diào)整事項(xiàng)的重要程度，確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映，以及如何反映。
（4）對于截止至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位予以調(diào)整或披露。如果被審計(jì)單位不接受建議，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其類型和重要程度，確定是否在審計(jì)報(bào)告中反映，以及如何反映。
�。�5）對于截止至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未披露的或有損失，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位予以披露。如果被審計(jì)單位不接受建議，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其重要程度確定是否在審計(jì)報(bào)告中反映。
�。�6）注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)由注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽章后，徑送委托人，無需經(jīng)其他單位審定。注冊會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)同時(shí)附送已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。
�。�7）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求委托人按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求使用審計(jì)報(bào)告。委托人或其他第三者因使用審計(jì)報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。
1、出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告的條件：
（1）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。
�。�2）會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。
�。�3）會(huì)計(jì)處理方法的選用符合一貫性原則。
�。�4）注冊會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了必要的審計(jì)程序，在審計(jì)過程中未受阻礙和限制。
�。�5）不存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重要事項(xiàng)。
2、出具帶解釋段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告的情形：
�。�1）重大不確定事項(xiàng)。不確定事項(xiàng)是指對其結(jié)果無法做出合理估計(jì)，也無法預(yù)知其對會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度的事項(xiàng)，如勝敗概率相當(dāng)?shù)奈礇Q訴訟、大宗應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力、出現(xiàn)未保險(xiǎn)的地震、洪水災(zāi)害損失等。
�。�2）一貫性的例外事項(xiàng)。如果被審計(jì)單位某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)處理方法發(fā)生合理改變，并且已經(jīng)對這種改變的性質(zhì)和影響在報(bào)表的附注中做出充分披露說明，注冊會(huì)計(jì)師仍可認(rèn)為該單位選用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法符合一貫性原則。
�。�3）注冊會(huì)計(jì)師同意偏離已頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在某些特殊情況下，注冊會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為被審計(jì)單位的某項(xiàng)重要處理偏離會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是必要的，可以更公允地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，避免會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的誤解。
（4）強(qiáng)調(diào)某一事項(xiàng)。在某些特定情況下，注冊會(huì)計(jì)師雖然打算發(fā)表無保留意見審計(jì)報(bào)告，但仍想對某個(gè)與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的具體事項(xiàng)加以強(qiáng)調(diào)，因而可以在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加解釋段，對這些重大事項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行解釋說明。
�。�5）涉及其他注冊會(huì)計(jì)師的工作。注冊會(huì)計(jì)師有時(shí)要依賴其他單位的注冊會(huì)計(jì)師代為完成部分審計(jì)工作。如果對其他注冊會(huì)計(jì)師的工作無法進(jìn)行復(fù)查，或由其他注冊會(huì)計(jì)師代為完成的部分在整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表中很重要，則應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見段后面增加解釋段，以說明其他注冊會(huì)計(jì)師的工作。
1、出具保留意見的審計(jì)報(bào)告的情形。保留意見的審計(jì)報(bào)告，表達(dá)注冊會(huì)計(jì)師對被審會(huì)計(jì)報(bào)表總體上給予肯定，但對某些事項(xiàng)有所保留的審計(jì)意見。存在下述情況之一時(shí)，應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告：
（1）個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的`規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。
（2）因?qū)徲?jì)范圍受到重要的局部限制，使注冊會(huì)計(jì)師無法按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。
（3）個(gè)別重要會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則。
2、出具否定意見的審計(jì)報(bào)告的情形。當(dāng)未調(diào)整事項(xiàng)、未確定事項(xiàng)、違反一貫性原則的事項(xiàng)等對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度在一定范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以發(fā)表保留意見。但如果這些事項(xiàng)的性質(zhì)十分嚴(yán)重，或者其影響程度超出了一定的范圍，以至于整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表無法被接受時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告了。存在下述情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告：
�。�1）會(huì)計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。
（2）會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重歪曲了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。
3、出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告的情形。保留意見或否定意見是注冊會(huì)計(jì)師在取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后形成的，并不是無法判斷使用的措辭或問題的歸屬。當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師由于某些限制而不能對某些重要事項(xiàng)取得證據(jù)，沒有完成取證工作，因而無法判斷問題的歸屬時(shí)，就應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。
拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，表達(dá)注冊會(huì)計(jì)師因無法收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而對被審會(huì)計(jì)報(bào)表拒絕表示審計(jì)意見。它意味著注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表不能發(fā)表意見，既不能有所保留，也不能加以肯定或否定。
應(yīng)該說來，拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告是各方都不愿意接受的審計(jì)報(bào)告，只有當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，由于受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無法對會(huì)計(jì)報(bào)表整體表示審計(jì)意見時(shí)，迫不得已才出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。
4、在出具上述三種審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中的意見段前增加說明段，說明出具該類審計(jì)報(bào)告的原因。注意，帶說明段的無保留意見審計(jì)報(bào)告的說明段在意見段的后面。
5、使注冊會(huì)計(jì)師不能提出標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的情況只有幾種，因其出現(xiàn)問題的重要性水平不同，注冊會(huì)計(jì)師需出具不同類型的審計(jì)報(bào)告。
重要性是考慮審計(jì)報(bào)告類型的主要因素。一般說來，考慮重要性可從下面三個(gè)方面入手：
一是相對金額的大��；
二是可計(jì)量性；
三是具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的性質(zhì)。
1、編制審計(jì)報(bào)告的步驟：
�。�1）整理和分析審計(jì)工作底稿
�。�2）需要提請客戶調(diào)整的事項(xiàng)。除被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表不需要調(diào)整外，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在致送審計(jì)報(bào)告時(shí)附送被審計(jì)單位調(diào)整后的會(huì)計(jì)報(bào)表。
�。�3）審計(jì)意見的類型和措辭的確定
�。�4）審計(jì)報(bào)告的編制和出具
2、編制和使用審計(jì)報(bào)告的要求
（1）內(nèi)容要全面完整。審計(jì)報(bào)告的書寫格式，應(yīng)當(dāng)明確地表明收件人、簽發(fā)人、簽發(fā)單位等有關(guān)內(nèi)容。在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，一定要按照“范圍段”、“說明段”和“意見段”的結(jié)構(gòu)編制，確保對審計(jì)對象、理由和結(jié)論等的明確表述。
�。�2）責(zé)任界限要分明。注冊會(huì)計(jì)師只對審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。也就是說，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任并不能替代或減輕客戶的會(huì)計(jì)責(zé)任。因此，必須在審計(jì)報(bào)告中明確這兩者的界限。
（3）審計(jì)證據(jù)要確鑿充分。這包括兩方面的含義：一是審計(jì)報(bào)告所列事實(shí)，必須確鑿可靠，引用資料必須經(jīng)過復(fù)核；另一方面，審計(jì)報(bào)告所列事實(shí)，必須具有充分性，應(yīng)足以支持審計(jì)意見的形成。只有這樣，才能使審計(jì)報(bào)告令人信服，達(dá)到客觀公正的要求。
�。�4）審計(jì)報(bào)告的使用要恰當(dāng)。審計(jì)報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師對客戶特定時(shí)期內(nèi)與會(huì)計(jì)報(bào)表反映有關(guān)的所有重要方面發(fā)表審計(jì)意見，并不是對客戶的全部經(jīng)營管理活動(dòng)發(fā)表審計(jì)意見，對此，在使用審計(jì)報(bào)告時(shí)必須明確這一點(diǎn)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求委托人按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求使用審計(jì)報(bào)告。委托人或其他第三者因使用審計(jì)報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)
審計(jì)的報(bào)告5
差錯(cuò)攔截率，就是由質(zhì)量復(fù)核人員檢查發(fā)現(xiàn)并由項(xiàng)目經(jīng)理改正的差錯(cuò)占審計(jì)報(bào)告中實(shí)際存在的差錯(cuò)（包括審計(jì)報(bào)告簽發(fā)時(shí)潛在的暫時(shí)還沒有發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)）合計(jì)數(shù)的比率。對于差錯(cuò)攔截率，可以劃分為合計(jì)差錯(cuò)攔截率和分次差錯(cuò)攔截率。所謂合計(jì)差錯(cuò)攔截率，即指三級復(fù)核人員檢查發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告草稿中的差錯(cuò)合計(jì)數(shù)，占總差錯(cuò)數(shù)的比率。而分次差錯(cuò)攔截率，即指三級復(fù)核中每一次復(fù)核檢查出來的差錯(cuò)分別占總差錯(cuò)數(shù)的比率。在注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)日益激烈的市場競爭中，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和服務(wù)水平，是各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高自身核心競爭力的主要途徑和措施之一。要實(shí)現(xiàn)提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量和服務(wù)水平的目標(biāo)，事務(wù)所就要千方百計(jì)降低審計(jì)報(bào)告的差錯(cuò)率。三級復(fù)核制應(yīng)當(dāng)是提高差錯(cuò)攔截率與確保審計(jì)報(bào)告產(chǎn)出效率的最佳結(jié)合點(diǎn)。采用三級復(fù)核制，讓三個(gè)不同環(huán)節(jié)的復(fù)核人員的優(yōu)勢互補(bǔ)，可以最大程度地降低審計(jì)報(bào)告的差錯(cuò)率。問題的關(guān)鍵在于如何更好地執(zhí)行三級質(zhì)量復(fù)核制度，通過提高三級復(fù)核的分次差錯(cuò)攔截率，提高合計(jì)差錯(cuò)攔截率，以降低甚至消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
一、一級質(zhì)量復(fù)核的基本程序、主要問題和改進(jìn)構(gòu)想
一級質(zhì)量復(fù)核是三級質(zhì)量復(fù)核之中的第一個(gè)環(huán)節(jié)，對于保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量起著基礎(chǔ)性的作用，一般由項(xiàng)目經(jīng)理或者項(xiàng)目骨干人員承擔(dān)。
�。ㄒ唬┮患壻|(zhì)量復(fù)核的基本程序。
1。項(xiàng)目組成員整理好審計(jì)工作底稿，由項(xiàng)目經(jīng)理或者骨干成員根據(jù)現(xiàn)場審計(jì)收集的充分證據(jù)審核工作底稿，并撰寫完成審計(jì)報(bào)告（草稿）；2。審計(jì)報(bào)告（草稿）撰寫完畢后，由項(xiàng)目經(jīng)理或者骨干成員負(fù)責(zé)修改定稿，即進(jìn)行一級復(fù)核；3。項(xiàng)目經(jīng)理或者骨干成員將電子版審計(jì)報(bào)告（草稿）打印成紙質(zhì)審計(jì)報(bào)告（草稿），并加上“審計(jì)報(bào)告簽發(fā)單”，以便逐級審核后簽字。
（二）一級質(zhì)量復(fù)核程序中容易出現(xiàn)的主要問題。
第一，個(gè)別項(xiàng)目經(jīng)理在審計(jì)報(bào)告還沒有真正修改定稿、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和文字內(nèi)容沒有全部核對準(zhǔn)確的情況下，就將審計(jì)報(bào)告（草稿）移入二級復(fù)核程序。之所以出現(xiàn)這種情況，是因?yàn)橛械捻?xiàng)目經(jīng)理錯(cuò)誤地認(rèn)為，后面有二級復(fù)核和三級復(fù)核環(huán)節(jié)把關(guān)，一級復(fù)核是否徹底并不重要。這種情況的出現(xiàn)，既與客戶對提供審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求有關(guān)，也與報(bào)告撰寫人和一級復(fù)核人員沒有高度負(fù)責(zé)的工作態(tài)度有關(guān)。第二，有的項(xiàng)目經(jīng)理于一級復(fù)核時(shí)，對報(bào)告模版要求披露的財(cái)務(wù)信息模塊進(jìn)行了刪除，使財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容殘缺不全；也有個(gè)別項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)客戶的要求，擅自將與客戶稅收、利潤等敏感性數(shù)據(jù)有關(guān)的表格添加到審計(jì)報(bào)告中，這勢必增加審計(jì)報(bào)告的潛在風(fēng)險(xiǎn)。第三，審計(jì)報(bào)告撰寫與一級質(zhì)量復(fù)核工作由同一人承擔(dān)，導(dǎo)致一級復(fù)核程序流于形式。即審計(jì)報(bào)告由項(xiàng)目經(jīng)理親自撰寫且自己定稿，沒有進(jìn)行真正意義上的一級質(zhì)量復(fù)核。這是因?yàn)轫?xiàng)目經(jīng)理之間沒有經(jīng)濟(jì)利益制約關(guān)系，不便于劃分差錯(cuò)責(zé)任，組織在不同項(xiàng)目經(jīng)理之間進(jìn)行一級交叉復(fù)核又存在很大的難度。
�。ㄈ┩晟埔患壻|(zhì)量復(fù)核程序的構(gòu)想。
第一，進(jìn)一步完善一級質(zhì)量復(fù)核的控制辦法，加大對項(xiàng)目經(jīng)理報(bào)告質(zhì)量的考核力度。項(xiàng)目經(jīng)理是否盡職盡責(zé)對于審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的高低具有第一位的作用，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須將審計(jì)報(bào)告質(zhì)量等級評價(jià)與項(xiàng)目經(jīng)理的薪酬、晉職、晉級進(jìn)行掛鉤。第二，審計(jì)報(bào)告撰寫人如果需要添加和刪去審計(jì)報(bào)告模版規(guī)定的基本內(nèi)容，必須事先報(bào)請分管合伙人同意，否則就應(yīng)作為重大差錯(cuò)處理。第三，有必要在審計(jì)報(bào)告簽發(fā)單上增加“審計(jì)報(bào)告撰寫人”一欄，以便撰寫人撰寫完畢后在其中簽上自己的姓名和時(shí)間，然后交由一級質(zhì)量復(fù)核人復(fù)核并簽字。為防止一級復(fù)核程序形同虛設(shè)，需規(guī)定報(bào)告撰寫與一級質(zhì)量復(fù)核工作不得由同一人承擔(dān)和簽字。如果是項(xiàng)目經(jīng)理撰寫審計(jì)報(bào)告，則必須由同一項(xiàng)目組里的另一骨干成員承擔(dān)一級質(zhì)量復(fù)核工作并簽字，反之亦然。
二、二級質(zhì)量復(fù)核的必要程序、基本內(nèi)容、主要問題和改進(jìn)構(gòu)想
二級質(zhì)量復(fù)核工作一般由審計(jì)部門經(jīng)理或其委托的復(fù)核人員承擔(dān)，相對質(zhì)監(jiān)部來說具有半專業(yè)化半職業(yè)化的性質(zhì)。因此，要按照復(fù)核的基本內(nèi)容與要求逐一進(jìn)行復(fù)核，不可“偷工減料”。
�。ㄒ唬┒壻|(zhì)量復(fù)核的必要程序。
1。二級質(zhì)量復(fù)核人員做好質(zhì)量復(fù)核中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的詳細(xì)記錄，并在審計(jì)報(bào)告簽發(fā)單上簽字，以明確責(zé)任；2。二級質(zhì)量復(fù)核人員發(fā)現(xiàn)有疑問要親自與項(xiàng)目經(jīng)理溝通，并達(dá)成一致意見；3。項(xiàng)目經(jīng)理按照復(fù)核記錄和溝通一致的意見，對審計(jì)報(bào)告草稿進(jìn)行修改。
�。ǘ┒壻|(zhì)量復(fù)核的基本內(nèi)容。
1。復(fù)核報(bào)告主表與附表中的所有數(shù)據(jù)、比例是否準(zhǔn)確；2。復(fù)核報(bào)告全部文字表述是否準(zhǔn)確，有無錯(cuò)誤、遺漏和重復(fù)的內(nèi)容；3。復(fù)核報(bào)告中的重大財(cái)務(wù)信息是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)調(diào)整是否正確等，必要時(shí)還需要核對相應(yīng)的審計(jì)工作底稿；4。復(fù)核報(bào)告所有大小標(biāo)題是否正確、一致；5。復(fù)核報(bào)告全文的字體、字號和間隔是否符合本所審計(jì)報(bào)告模版規(guī)定的風(fēng)格要求；6。復(fù)核報(bào)告各個(gè)級次的序號是否正確、連續(xù)；7。復(fù)核報(bào)告所有落款的日期是否正確、一致。
（三）二級質(zhì)量復(fù)核環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的主要問題。
第一，大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告產(chǎn)出的旺季（每年1月至4月）需要進(jìn)行二級質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)報(bào)告數(shù)量很多，如果每個(gè)審計(jì)部門只有一位二級質(zhì)量復(fù)核人員，就難以及時(shí)完成二級質(zhì)量復(fù)核工作任務(wù)，因而影響審計(jì)報(bào)告產(chǎn)出的及時(shí)性。第二，為解決二級質(zhì)量復(fù)核人員不夠的問題，有的審計(jì)部門負(fù)責(zé)人會(huì)臨時(shí)安排其他審計(jì)人員加入到二級復(fù)核人員的行列。而這些審計(jì)人員可能沒有質(zhì)量復(fù)核的經(jīng)歷，缺乏復(fù)核工作的經(jīng)驗(yàn)，一般難以充分發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告草稿中的各種差錯(cuò)，因此會(huì)降低二級復(fù)核的差錯(cuò)攔截率。第三，有的項(xiàng)目經(jīng)理為了迅速出具審計(jì)報(bào)告而希望簡化復(fù)核程序，要求二級復(fù)核人員只簽字、不復(fù)核，或要求復(fù)核人員只審閱一下審計(jì)報(bào)告的格式就簽字過關(guān)。第四，個(gè)別項(xiàng)目經(jīng)理沒有按照二級復(fù)核記錄和與二級復(fù)核人員溝通所達(dá)成的意見對審計(jì)報(bào)告草稿進(jìn)行全面修改，就將審計(jì)報(bào)告（草稿）移送到三級質(zhì)量復(fù)核程序。例如當(dāng)項(xiàng)目經(jīng)理在與二級復(fù)核人員對存疑事項(xiàng)溝通達(dá)成一致后，仍然將審計(jì)報(bào)告草稿回歸到并不完全正確的報(bào)告模版中去。應(yīng)該知道，再好的審計(jì)報(bào)告模板也會(huì)有文字表述和報(bào)表格式方面的錯(cuò)誤，質(zhì)量復(fù)核人員和項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和實(shí)事求是地改正這些錯(cuò)誤。
�。ㄋ模┨岣叨壻|(zhì)量復(fù)核差錯(cuò)攔截率的改進(jìn)構(gòu)想。
第一，對于復(fù)核工作量大與二級質(zhì)量復(fù)核人員少的.矛盾，筆者認(rèn)為可以采取兩種辦法予以解決。一是各審計(jì)部門可以在審計(jì)報(bào)告產(chǎn)出旺季多安排其他審計(jì)人員參加二級質(zhì)量復(fù)核工作，且要求這些參與復(fù)核人員保持相對穩(wěn)定。二是在同一審計(jì)部門內(nèi)組織項(xiàng)目經(jīng)理間進(jìn)行交叉的二級質(zhì)量初步復(fù)核，然后由相對固定的一名二級質(zhì)量復(fù)核人員重點(diǎn)把關(guān)后簽字。這樣，既可以提高二級質(zhì)量復(fù)核效率，又可以增進(jìn)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的穩(wěn)定性。第二，要在審計(jì)報(bào)告質(zhì)量復(fù)核的制度規(guī)定中，授予二級質(zhì)量復(fù)核人員“發(fā)回重審”的權(quán)力。即為防止個(gè)別項(xiàng)目經(jīng)理不負(fù)責(zé)任、粗制濫造，當(dāng)二級復(fù)核人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告問題很多時(shí)，有權(quán)將審計(jì)報(bào)告草稿退給項(xiàng)目經(jīng)理，由其繼續(xù)修改完善后再進(jìn)入二級質(zhì)量復(fù)核程序。第三，為了防止有的二級質(zhì)量復(fù)核人員“不復(fù)核就簽字”的情況發(fā)生，可以在報(bào)告質(zhì)量復(fù)核制度中規(guī)定，將二級復(fù)核人員的復(fù)核記錄納入審計(jì)工作底稿的組成部分。這樣，一方面可以檢查二級質(zhì)量復(fù)核人員是否檢查發(fā)現(xiàn)了應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，另一方面又可以驗(yàn)證項(xiàng)目經(jīng)理是否按照復(fù)核記錄進(jìn)行了全面的修改。
三、三級質(zhì)量復(fù)核的一般程序、主要問題和改進(jìn)構(gòu)想
無論是三級質(zhì)量復(fù)核還是第三級質(zhì)量復(fù)核，在《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號—業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》指南中都沒有做出明確具體的規(guī)定。在實(shí)行三級質(zhì)量復(fù)核的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，一般有兩種三級質(zhì)量復(fù)核模式。第一種模式，是先由主任會(huì)計(jì)師或其委托的副主任會(huì)計(jì)師（包括合伙人、副總經(jīng)理等）承擔(dān)第三級質(zhì)量復(fù)核程序并簽字，之后再由質(zhì)監(jiān)部進(jìn)行總體質(zhì)量控制復(fù)核；第二種模式，是先由質(zhì)監(jiān)部負(fù)責(zé)第三級質(zhì)量復(fù)核，然后再由主任會(huì)計(jì)師或其委托的副主任會(huì)計(jì)師審核簽字。由于筆者傾向于會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取第二種模式進(jìn)行三級質(zhì)量復(fù)核，因此選擇第二種模式展開論述。
�。ㄒ唬┤壻|(zhì)量復(fù)核的一般程序。
1。項(xiàng)目經(jīng)理將紙質(zhì)審計(jì)報(bào)告（草稿）送質(zhì)監(jiān)部登記、分類；2。質(zhì)監(jiān)部負(fù)責(zé)人按照一定的原則將審計(jì)報(bào)告劃分為當(dāng)期復(fù)核事項(xiàng)與期后復(fù)核事項(xiàng)兩大類；3。對確定為當(dāng)期復(fù)核事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，分配給專業(yè)的三級質(zhì)量復(fù)核人員進(jìn)行初審復(fù)核，并做好差錯(cuò)記錄和初審評分；4。項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)三級質(zhì)量復(fù)核發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)記錄進(jìn)行審計(jì)報(bào)告草稿修改；5。三級復(fù)核人員對修改過的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行終審復(fù)核，并做好差錯(cuò)記錄和終審評分；6。項(xiàng)目經(jīng)理將再次修改完善的審計(jì)報(bào)告送主任會(huì)計(jì)師或者副主任會(huì)計(jì)師審核后簽發(fā)；7。質(zhì)監(jiān)部在審計(jì)工作和報(bào)告復(fù)核工作的淡季（5月至11月），對確定為期后復(fù)核事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告組織力量進(jìn)行質(zhì)量復(fù)核，并做好差錯(cuò)記錄和評分；8。質(zhì)監(jiān)部對當(dāng)期復(fù)核事項(xiàng)和期后復(fù)核事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行綜合評分，并得出全所每個(gè)審計(jì)部門及其每個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理的平均差錯(cuò)攔截率和綜合評分；9。質(zhì)監(jiān)部對各個(gè)審計(jì)部門及其項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行綜合評分情況的通報(bào)，并進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與處罰。
（二）三級質(zhì)量復(fù)核中容易出現(xiàn)的主要問題。
第一，審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的控制難度較大。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對于風(fēng)險(xiǎn)較大的審計(jì)業(yè)務(wù)，如上市公司、金融企業(yè)和大型國有企業(yè)（一二級集團(tuán)公司）及事務(wù)所首次承接審計(jì)服務(wù)的大中型企業(yè)的年報(bào)審計(jì)報(bào)告，都應(yīng)當(dāng)確定為當(dāng)期復(fù)核事項(xiàng)，由質(zhì)監(jiān)部進(jìn)行第三級質(zhì)量復(fù)核，以便嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對于三級或者四級單個(gè)企業(yè)的審計(jì)報(bào)告則采取抽查辦法，部分作為當(dāng)期復(fù)核事項(xiàng)，部分作為期后復(fù)核事項(xiàng)。因此如果將應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期復(fù)核事項(xiàng)的全部在當(dāng)期進(jìn)行復(fù)核，由于質(zhì)監(jiān)部人力有限，就會(huì)延長審計(jì)報(bào)告的復(fù)核時(shí)間和產(chǎn)出周期；而如果將應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期復(fù)核事項(xiàng)的大部分作為期后復(fù)核事項(xiàng)，則會(huì)降低差錯(cuò)攔截率，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，第三級質(zhì)量復(fù)核評分標(biāo)準(zhǔn)難以做到公平公正。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，一般都會(huì)制定和執(zhí)行審計(jì)報(bào)告質(zhì)量監(jiān)管的評分標(biāo)準(zhǔn)。那么評分標(biāo)準(zhǔn)制定是否科學(xué)便于操作、執(zhí)行評分標(biāo)準(zhǔn)是否公平合理讓人信服、初審復(fù)核與終審復(fù)核的評分權(quán)重是否恰當(dāng)?shù)葐栴}，都值得認(rèn)真研究。第三，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)容易流于形式。質(zhì)監(jiān)部對當(dāng)期復(fù)核事項(xiàng)和期后復(fù)核事項(xiàng)進(jìn)行完畢后，每年應(yīng)當(dāng)將最后的綜合評分在所里進(jìn)行通報(bào)，并且對報(bào)告質(zhì)量較好、評分較高的審計(jì)部門及其項(xiàng)目經(jīng)理予以獎(jiǎng)勵(lì)，對審計(jì)報(bào)告質(zhì)量較差、評分較低的審計(jì)部門及其項(xiàng)目經(jīng)理予以懲罰。但是，由于各種原因，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所并沒有按年進(jìn)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，使審計(jì)報(bào)告質(zhì)量獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的制度流于形式。久而久之，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊會(huì)計(jì)師的質(zhì)量意識就會(huì)逐漸淡化，審計(jì)報(bào)告的差錯(cuò)攔截率也會(huì)日益下降。
（三）完善第三級質(zhì)量復(fù)核的構(gòu)想。
第一，制定科學(xué)合理且簡便易行的質(zhì)量監(jiān)管辦法。對于風(fēng)險(xiǎn)較大的審計(jì)報(bào)告堅(jiān)持全部作為當(dāng)期復(fù)核事項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)較小的則可采取隨機(jī)抽樣辦法確定部分當(dāng)期復(fù)核事項(xiàng)。要改變質(zhì)量監(jiān)管扣分項(xiàng)目和扣分標(biāo)準(zhǔn)過多過雜的做法，設(shè)計(jì)數(shù)量恰當(dāng)?shù)目鄯猪?xiàng)目和扣分標(biāo)準(zhǔn)，合理確定三級質(zhì)量復(fù)核中初審復(fù)核與終審復(fù)核扣分的權(quán)重。
第二，提高質(zhì)量監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和復(fù)核技能。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)監(jiān)部可以采取多種措施，提高全體質(zhì)量復(fù)核人員的復(fù)核水平。一是質(zhì)監(jiān)部和各個(gè)審計(jì)部門、各個(gè)分所，要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)選用合格的質(zhì)量復(fù)核人員；二是在審計(jì)業(yè)務(wù)的淡季組織有關(guān)質(zhì)量復(fù)核人員，分組對確定為期后復(fù)核事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行交叉復(fù)核評分，在完成復(fù)核任務(wù)的過程中鍛煉提高質(zhì)量復(fù)核人員的復(fù)核技能；三是由質(zhì)監(jiān)部的負(fù)責(zé)人和有關(guān)專家對全體復(fù)核人員進(jìn)行輔導(dǎo)培訓(xùn)，講解復(fù)核的注意事項(xiàng)和工作要點(diǎn)；四是選派部分質(zhì)量復(fù)核人員進(jìn)行質(zhì)量復(fù)核的專門培訓(xùn)。
第三，對于質(zhì)量監(jiān)管評分結(jié)果要切實(shí)做到獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。無論是當(dāng)期復(fù)核事項(xiàng)還是期后復(fù)核事項(xiàng)的復(fù)核評分，質(zhì)監(jiān)部都應(yīng)當(dāng)在所里各個(gè)部門和分所范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，并按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，對得分較高的審計(jì)部門和項(xiàng)目經(jīng)理予以獎(jiǎng)勵(lì)，對得分較低的審計(jì)部門和項(xiàng)目經(jīng)理給以懲罰。同時(shí)，還要將審計(jì)報(bào)告質(zhì)量評分的高低作為項(xiàng)目經(jīng)理晉級加薪的重要依據(jù)之一。
第四，建立健全審計(jì)報(bào)告質(zhì)量監(jiān)管的長效機(jī)制。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和各省市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)采取多種措施促進(jìn)全行業(yè)提高審計(jì)報(bào)告的差錯(cuò)攔截率，使審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量監(jiān)管工作形成長效機(jī)制。一是進(jìn)一步完善審計(jì)報(bào)告質(zhì)量監(jiān)管工作的指導(dǎo)意見，從制度上進(jìn)一步規(guī)范全行業(yè)的質(zhì)量監(jiān)管活動(dòng)；二是定期組織質(zhì)量監(jiān)管專家對各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量監(jiān)管情況進(jìn)行檢查、評分，并對得分高的省市注協(xié)和相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對得分低的省市注協(xié)和相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行處罰。三是中注協(xié)和各省市注協(xié)可以定期組織質(zhì)量監(jiān)管工作的學(xué)術(shù)交流活動(dòng)，交流質(zhì)量監(jiān)管的新經(jīng)驗(yàn)，探討質(zhì)量監(jiān)管的新方法，研究質(zhì)量監(jiān)管的新思路。
審計(jì)的報(bào)告6
一、審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容
(一)審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。
(二)被審計(jì)單位的基本情況，包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等。
(三)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，一般表述為被審計(jì)單位應(yīng)對其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
(四)實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。審計(jì)范圍應(yīng)說明審計(jì)所涉及的被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)方式要寫明是就地審計(jì)還是調(diào)帳審計(jì)，還是二者結(jié)合。
(五)審計(jì)評價(jià)意見，根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評價(jià)意見。發(fā)表評價(jià)意見應(yīng)運(yùn)用審計(jì)人員的.專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。并且，只對所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見，對審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見。審計(jì)評價(jià)意見不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。
(六)審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議。
二、審計(jì)報(bào)告的編寫程序
(一)調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)問題。
主審在開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)全面地掌握被審計(jì)單位的實(shí)際情況，對被審期的有關(guān)計(jì)劃的完成情況、所存在的問題或簿弱環(huán)節(jié)，采取的措施進(jìn)行分析，要靈活運(yùn)用檢查、實(shí)地勘察、座談、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等審計(jì)方法保證審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，要與同期、歷史較好水平和同行業(yè)進(jìn)行對比，找出該單位在經(jīng)營管理中存在的問題或經(jīng)驗(yàn)。
(二)歸納匯總，擬定審計(jì)報(bào)告提綱。
圍繞審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)和目的，把在審計(jì)過程中的會(huì)議記錄、審計(jì)工作底稿、通過查證落實(shí)的影像件、復(fù)印件和證明材料等，按照問題的性質(zhì)或類別歸納編號。從整理的各項(xiàng)資料中，權(quán)衡輕重，按照問題的性質(zhì)、分清主次，進(jìn)行排列，做到觀點(diǎn)正確、簡潔明晰、條理清楚、通俗易懂，不得重復(fù)或遺漏，在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)反映。
(三)修改補(bǔ)充，審定審計(jì)報(bào)告。
主審人員起草完畢審計(jì)報(bào)告后，還需進(jìn)一步認(rèn)真地修改和補(bǔ)充。首先，應(yīng)召開審計(jì)組業(yè)務(wù)會(huì)議，集體討論研究，逐條修改補(bǔ)充;其次在審計(jì)組修改的基礎(chǔ)上，由業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核修改。在修改補(bǔ)充時(shí)應(yīng)關(guān)注“三個(gè)方面”的問題：一是在文字表達(dá)上，要言簡意賅，合乎邏輯和語法，數(shù)字部分做到分文不差，整體數(shù)字與分部數(shù)字互相吻合，前后銜接;二是要根據(jù)現(xiàn)行的政策法令、規(guī)章制度加以對照，確保所提出處理意見和建議合理合規(guī)，定性準(zhǔn)確;三是定稿之前，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人應(yīng)到被審計(jì)單位征求意見，讓審計(jì)建議對被審計(jì)單位能切實(shí)起到“審、幫、促”的作用。
(四)簽發(fā)確認(rèn)，上報(bào)審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位取得一致意見后，在審計(jì)報(bào)告的末尾和附件中，審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人要互相簽字和加蓋單位公章，表明各自意見，為后續(xù)審計(jì)或?qū)徲?jì)整改提供依據(jù)。審計(jì)報(bào)告編寫出后，應(yīng)按照公文簽發(fā)的有關(guān)規(guī)定和程序，上報(bào)審計(jì)主管部門和本單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及被審計(jì)單位，審計(jì)機(jī)關(guān)要留存歸檔。
審計(jì)的報(bào)告7
審計(jì)報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告一般包括標(biāo)題、收件人、范圍段、意見段，簽章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址和報(bào)告日期等基本內(nèi)容。
注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)單位對有關(guān)問題的處理情況，形成不同的審計(jì)意見，出具四種基本類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。
（1）無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
無保留意見是指注冊會(huì)討師對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，依照中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審查后確認(rèn)：被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況；會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整，表述清楚，元重要遺漏；報(bào)表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表元保留地表示滿意。元保留意見意味著注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的反映是合法、公允和一貫的，能滿足非特定多數(shù)利害關(guān)系人的'共同需要。
（2）保留意見的審計(jì)報(bào)告。
保留意見是指注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)報(bào)表的反映有所保留的審計(jì)意見。注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)過審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是恰當(dāng)?shù)�，但還存在著下述情況之一時(shí)，應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告：個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，而且被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整；因?qū)徲懛秶艿骄植肯拗�，無法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)：個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則。
（3）否定意見的審計(jì)報(bào)告。
否定意見是指與無保留意見相反。認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表不能合法、公允、一貫地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況。注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)過審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況）。時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告：會(huì)計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整；會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重歪曲了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況，而且被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。
（4）無法（拒絕）表示意見的審計(jì)報(bào)告。
無法表示意見是指注冊會(huì)計(jì)師說明其對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性無法發(fā)表意見。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，由于審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無法對會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)的報(bào)告8
20xx年12月21日至20xx年1月18日市審計(jì)局對我們市殘聯(lián)前任領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了就地審計(jì),就同志經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況做了比較公正的評價(jià),并經(jīng)審計(jì)認(rèn)為,市殘聯(lián)能夠遵守國家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，能夠執(zhí)行部門預(yù)決算、國庫集中支付等有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度。存在的主要問題主要是：一是對下?lián)艿礁鲄^(qū)縣殘聯(lián)和相關(guān)單位的資金缺乏監(jiān)督管理。二是不符合《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理……不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金。”的規(guī)定等問題�，F(xiàn)將我們的整改措施匯報(bào)如下：
一、夯實(shí)制度基礎(chǔ)，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理
1、實(shí)行民主理財(cái)，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理
進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)管理，殘疾人勞動(dòng)服務(wù)所、康復(fù)中心及其醫(yī)院等本系統(tǒng)下屬單位的財(cái)務(wù)也納入機(jī)關(guān)管理范疇，使之在市殘聯(lián)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和制度的約束之下運(yùn)行。
2、實(shí)行財(cái)務(wù)公開，接受來自外界監(jiān)督
對勞動(dòng)服務(wù)機(jī)構(gòu)的殘疾人就業(yè)保障金、康復(fù)中心的專項(xiàng)康復(fù)經(jīng)費(fèi)以及市殘聯(lián)的其他大額經(jīng)費(fèi)，我們都要進(jìn)行重點(diǎn)公開。如殘疾人就業(yè)保障金的收入，年前經(jīng)市長辦公會(huì)議討論，預(yù)定收取總額；對于開支，我們按照規(guī)定用途拿出預(yù)算，報(bào)市政府分管市長和市財(cái)政局審批后，按計(jì)劃使用，我們決不違規(guī)使用、不無計(jì)劃使用，把有限的錢全部用到殘疾人事業(yè)最需要的地方
3、實(shí)行分戶核算，嚴(yán)格財(cái)政會(huì)計(jì)審核
我們市殘聯(lián)系統(tǒng)的機(jī)關(guān)、勞動(dòng)服務(wù)所、康復(fù)中心的財(cái)務(wù)，均實(shí)行分戶核算。
二、加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，全過程監(jiān)控
加快研究和制定市殘聯(lián)編制項(xiàng)目資金管理監(jiān)督辦法，制定項(xiàng)目資金預(yù)算編制細(xì)則，明確規(guī)范資金計(jì)劃的編制、資金的使用及監(jiān)督管理等程序。尤其要針對項(xiàng)目資金管理中存在大量下?lián)芸铐?xiàng)的現(xiàn)狀，強(qiáng)化機(jī)關(guān)各部門職責(zé)，加強(qiáng)對用款單位的項(xiàng)目執(zhí)行監(jiān)督，以確保項(xiàng)目制定科學(xué)、實(shí)施到位、專款專用，發(fā)揮有限資金的最大效用。
按當(dāng)年確定的項(xiàng)目計(jì)劃完成項(xiàng)目，不得超計(jì)劃使用資金。如當(dāng)年項(xiàng)目計(jì)劃無法完成，由中國殘聯(lián)將有關(guān)情況報(bào)財(cái)政部審核同意后，項(xiàng)目資金可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。
建立健全內(nèi)部監(jiān)督、檢查制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律；對項(xiàng)目方案的確定和項(xiàng)目資金使用的全過程進(jìn)行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正和處理。
三、委托社會(huì)機(jī)構(gòu)，提供專業(yè)服務(wù)
鑒于機(jī)關(guān)委托社會(huì)機(jī)構(gòu)開展專業(yè)工作已是事業(yè)發(fā)展的大勢所驅(qū)，市殘聯(lián)根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展需要，在委托社會(huì)機(jī)構(gòu)從事專業(yè)活動(dòng)時(shí)，適時(shí)引入市場競爭手段，運(yùn)用市場法則挑選社會(huì)機(jī)構(gòu)，讓更多的殘疾人受益于專業(yè)服務(wù)。
1、委托開展重度殘疾人居家養(yǎng)護(hù)服務(wù)項(xiàng)目，探索殘疾人服務(wù)專業(yè)化
一是委托一家專業(yè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)對服務(wù)對象進(jìn)行評估。針對不同類型的殘疾，通過一對一的`上門評估，形成評估報(bào)告并提出一、二、三不同等級的照料養(yǎng)護(hù)建議。
二是委托兩家社會(huì)組織為全區(qū)重度殘疾人服務(wù)，按照評估等級，提出一對一照料方案與殘疾人簽約，分別開展康復(fù)、心理咨詢、家政等服務(wù)，同時(shí)還承擔(dān)起對服務(wù)員的日常人事管理、工作調(diào)度和教育培訓(xùn)職能。
三是委托有資質(zhì)的社會(huì)組織每月開展一次居家養(yǎng)護(hù)質(zhì)量跟蹤。設(shè)計(jì)問卷定期調(diào)查，充分傾聽服務(wù)對象的反饋意見和建議。
2、委托開展?jié)M意度專業(yè)調(diào)查跟蹤，探索服務(wù)質(zhì)量最優(yōu)化
為了提高向殘疾人服務(wù)的質(zhì)量，委托有關(guān)醫(yī)學(xué)會(huì)第三方進(jìn)行評估。綜合測評結(jié)果達(dá)到三方（衛(wèi)生部門、街鎮(zhèn)殘聯(lián)、殘疾人）認(rèn)可，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)了衛(wèi)生職能部門的主觀能動(dòng)性和工作積極性。
四、建立考評等機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)
1、建立內(nèi)部審計(jì)制度：
一是每年一次對市殘聯(lián)下?lián)芨鲄^(qū)縣殘聯(lián)的康復(fù)經(jīng)費(fèi)和殘疾人就業(yè)保障金使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；二是每年一次對市殘聯(lián)直屬單位經(jīng)費(fèi)使用和管理進(jìn)行審計(jì)；三是對市殘聯(lián)機(jī)關(guān)各部室舉辦的大型活動(dòng)、會(huì)議和對外交流等大額經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行預(yù)決算跟蹤審計(jì)；四是對基礎(chǔ)設(shè)施裝修改造經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，以審計(jì)認(rèn)定的金額付款；五是對領(lǐng)導(dǎo)干部離任進(jìn)行審計(jì)。市殘聯(lián)處級以上領(lǐng)導(dǎo)干部凡工作崗位交流、晉升、退休等都必須經(jīng)審計(jì)后方能離開原崗位。
2、制定《市殘聯(lián)大額物品采購招標(biāo)暫行辦法》
每年由市政府采購辦負(fù)責(zé)采購的額度有限，由于市殘聯(lián)工作的特殊性，還有相當(dāng)部分物品需要自行采購。為減少在采購環(huán)節(jié)上的漏洞，節(jié)約開支，保質(zhì)保量，公開透明，我們成立了市殘聯(lián)大額物品采購辦公室，成員由計(jì)財(cái)部、辦公室、紀(jì)檢和項(xiàng)目部室負(fù)責(zé)人組成。凡五萬元以上的一次性采購和專項(xiàng)工程、十萬元以上的一次性服務(wù)項(xiàng)目，都必須經(jīng)采購辦招標(biāo)進(jìn)行。降低行政成本，提高資金使用效益，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為。
內(nèi)部審計(jì)是單位加強(qiáng)廉政建設(shè)的有效措施，能起到密切干群關(guān)系、增強(qiáng)單位凝聚力的作用。采取大額物品采購招標(biāo)后，將進(jìn)一步增強(qiáng)采購的公開、公正和透明度，減少干群矛盾，為國家節(jié)約了開支。
3、進(jìn)一步加強(qiáng)對各區(qū)縣部門的檢查力度和考評機(jī)制，加大對下?lián)軐ｍ?xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的跟蹤。對各區(qū)縣部門制定一定的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格考核和跟蹤檢查，常規(guī)檢查與臨時(shí)抽查結(jié)合，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，規(guī)范行為。
審計(jì)的報(bào)告9
一、 基本情況
公安局業(yè)務(wù)技術(shù)用房改擴(kuò)建工程共包括4個(gè)子項(xiàng)目(室內(nèi)外裝飾、弱電工程、電梯工程、環(huán)境工程)，其中已完工子項(xiàng)目0個(gè)，進(jìn)入決結(jié)算審計(jì)階段0個(gè)。
（一）本月工程完成情況：室內(nèi)外精裝修完成90%，弱電80%，電梯95%，環(huán)境20%。
�。ǘ┍驹鹿こ讨Ц肚闆r：室內(nèi)外精裝修工程已累計(jì)支付2294.1170萬元，指揮信息系統(tǒng)工程已累計(jì)支付128.3868萬元，本月無支付情況。
�。ㄈ┍驹峦恋卣饔谩⒎课莶疬w等情況：該工作內(nèi)容在土建工程施工前已完成。
（四）本月資金到位及使用情況：無
�。ㄎ澹┍驹鹿こ贪l(fā)生的其他情況：無
二、跟蹤審計(jì)情況
（一）審計(jì)工作開展情況：我公司參與跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目部共有兩人組成。具體工作的開展主要通過對工程施工過程中的月進(jìn)度審核、工程變更、工程簽證、相關(guān)建筑材料（暫估價(jià)）的市場詢價(jià)，協(xié)同業(yè)主對相關(guān)合同執(zhí)行過程中的把關(guān)控制等。對項(xiàng)目實(shí)施過程的造價(jià)成本進(jìn)行有效動(dòng)態(tài)控制；我
們跟蹤審計(jì)工作的開展方式主要為派駐現(xiàn)場人員隨時(shí)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展情況及參與監(jiān)理例會(huì)及相關(guān)專題會(huì)議等方式開展；目前，我們現(xiàn)場收集整理與造價(jià)有關(guān)的跟蹤審計(jì)資料為：施工合同、施工圖紙、施工簽證、工程變更資料、現(xiàn)場影像資料等
（二）審計(jì)成效
1、在進(jìn)行暫估價(jià)部分材料進(jìn)行核價(jià)中，我方跟蹤審計(jì)人員會(huì)同建設(shè)單位、代建業(yè)主、監(jiān)理單位一同在市場上多家市場進(jìn)行了詢價(jià)審核，在保證材料產(chǎn)品質(zhì)量的情況下所審核的暫估價(jià)部分材料基本上都在原暫估單價(jià)上進(jìn)行了審減，確保了暫估價(jià)部分的材料不超原中標(biāo)價(jià)。
2、在建筑垃圾的.安全文明按時(shí)費(fèi)收方過程中我方跟蹤審計(jì)人員提出了質(zhì)疑，因項(xiàng)目是土建及精裝修工程交叉作業(yè)施工，施工方在收方過程中把歸屬于土建工程的建筑垃圾劃分在精裝修工程中，在被我方跟蹤審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)后立即拒絕對土建工程的建筑垃圾進(jìn)行收方簽證，確保了在本次交叉作業(yè)施工中造成重復(fù)收方簽證。
（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見或建議
關(guān)于石材外墻及玻璃幕墻的超概，原設(shè)計(jì)概算中因施工圖沒有此項(xiàng)內(nèi)容因而概算審核單位對該部分是暫估價(jià)600萬進(jìn)行的計(jì)費(fèi)，目前施工方在此工作內(nèi)容實(shí)施完成后提出實(shí)際完成量已超過中標(biāo)工程量約2891平方米，如按照中標(biāo)價(jià)進(jìn)
行結(jié)算辦理，預(yù)計(jì)增加投資約144.32萬元。根據(jù)上述問題我方跟蹤審計(jì)人員立即查閱了相關(guān)資料并就施工方提出的因工程量增加導(dǎo)致的費(fèi)用增加跟施工方造價(jià)人員進(jìn)行了工程量的復(fù)核，復(fù)核結(jié)果基本上與施工方的報(bào)送工程量一致。同時(shí)我們也查閱了項(xiàng)目前期資料發(fā)現(xiàn)立項(xiàng)批復(fù)的內(nèi)容室內(nèi)外裝飾工程沒有單獨(dú)進(jìn)行立項(xiàng)，且審批時(shí)間為20xx年x月x日，項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)后，建設(shè)單位及業(yè)主代理單位應(yīng)按照相關(guān)建設(shè)程序完善手續(xù)，現(xiàn)目前根據(jù)資料的整理情況，施工圖出圖時(shí)間為20xx年x月，由***，概算批復(fù)時(shí)間為20xx年x月x日，因此在長達(dá)近一年的工作時(shí)間中，建設(shè)單位及業(yè)主代理單位應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位的辦公實(shí)際使用情況要求設(shè)計(jì)單位完善其施工圖的深化設(shè)計(jì)，并達(dá)到建設(shè)單位的辦公使用需求，確保在招標(biāo)過程前更加精確的編制最高限價(jià)，并使工程造價(jià)達(dá)到更好的控制效果。目前因設(shè)計(jì)深度不夠?qū)е略诟潘銓徍说倪^程中無法對既有建筑石材及玻璃幕墻進(jìn)行算量計(jì)價(jià)。
�。ㄋ模┏瑩苓M(jìn)度款
因各參建單位沒有對本月的月進(jìn)度報(bào)表進(jìn)行申報(bào)，因而本月未進(jìn)行工程款的審核及支付。
三、審計(jì)評價(jià)
建設(shè)單位、代理業(yè)主單位、監(jiān)理單位、施工單位都按照所簽定的相關(guān)合同履行了各自的義務(wù)，因工程時(shí)間緊，各參
建單位基本上人員配備完善，如目前工作量最大的現(xiàn)場邊收方邊施工的過程中都能確保各參建單位人員第一時(shí)間達(dá)到。
四、審計(jì)建議
因項(xiàng)目已經(jīng)接近尾聲了，我方已跟建設(shè)單位及施工單位進(jìn)行了多次交流，要求施工單位在目前照常施工的情況下，配備完善的內(nèi)業(yè)人員，對本工程的技術(shù)資料及經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行整理并按照審計(jì)局的要求開始實(shí)施編制竣工決（結(jié)算）的相關(guān)送審資料確保在工程竣工驗(yàn)收合格后一個(gè)月內(nèi)能報(bào)審竣工決（結(jié)算）。
五、下月審計(jì)工作計(jì)劃
根據(jù)建設(shè)單位對既有建筑的使用要求，按時(shí)參加現(xiàn)場收方工作，并做好相關(guān)收方記錄及現(xiàn)場影像資料，做到無重復(fù)收方的發(fā)生，確保工程順利的實(shí)施。
（公章）
20xx年x月x日
審計(jì)的報(bào)告10
一、審計(jì)報(bào)告的定義
審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)出來的問題作出的報(bào)告。一般分為財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等類型，但報(bào)告基本分為審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位的基本情況、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任、審計(jì)查出的問題和處理處罰決定、審計(jì)建議等幾大部分。審計(jì)報(bào)告是社會(huì)審計(jì)組織接受審計(jì)機(jī)關(guān)委托時(shí)，辦理審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)完畢后，向委托方即審計(jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)情況和結(jié)果，作為審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)審計(jì)結(jié)論和處理決定的依據(jù)。
二、審計(jì)報(bào)告的主要性質(zhì)
1、審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作情況的全面總結(jié)匯報(bào)，說明審計(jì)工作的`結(jié)果注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)途徑是實(shí)施審計(jì)程序，而審計(jì)目標(biāo)的實(shí)結(jié)果是通過審計(jì)報(bào)告來反映的。審計(jì)報(bào)告反映委托方的最終要求，也反映審計(jì)方完成任務(wù)的工作質(zhì)量，同時(shí)也是對被審事項(xiàng)的評價(jià)和結(jié)論的集中體現(xiàn)。
2、審計(jì)報(bào)告是一份具有法律效力的證明性文件注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)行為是依法進(jìn)行的，審計(jì)結(jié)果按照法律的規(guī)定既要對委托人負(fù)責(zé)，還要對其他相關(guān)的關(guān)系人負(fù)責(zé)。審計(jì)報(bào)告本身要對被審會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和會(huì)計(jì)處理方法一致性表示意見，各方面關(guān)系人以這種具有鑒證作用的意見為基礎(chǔ)，使用會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行決策。因此，在審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)意見必須具有信服力、公正性和嚴(yán)肅性，具備法律效力，否則，委托人和各方面的關(guān)系人就無需使用審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的法定效力體現(xiàn)在各方面關(guān)系人使用審計(jì)報(bào)告的過程中。
3、審計(jì)報(bào)告是一種公開的信息報(bào)告作為信息報(bào)告的一種，審計(jì)報(bào)告不僅可以被審計(jì)委托人和被審計(jì)單位管理當(dāng)局按規(guī)定范圍使用，而且相關(guān)的債權(quán)人、銀行等金融機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門、工商部門、稅務(wù)部門和社會(huì)公眾等都可以使用審計(jì)報(bào)告，并從中獲得對有關(guān)項(xiàng)目公允反映程度的公正信息。
三、審計(jì)報(bào)告的作用
對于內(nèi)部審計(jì)師來說：審計(jì)報(bào)告總結(jié)概括了審計(jì)工作的目的、范圍和結(jié)果，鼓勵(lì)采取行動(dòng)來加強(qiáng)控制，促進(jìn)審計(jì)人員加強(qiáng)教育與培訓(xùn)，為審計(jì)人員的工作業(yè)績評價(jià)提供方便，為后續(xù)審計(jì)的進(jìn)行提供便利條件。
四、審計(jì)的辦事流程
1、審計(jì)準(zhǔn)備階段。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，對被審計(jì)單位的審計(jì)事項(xiàng)開展審前調(diào)查活動(dòng)，制定審計(jì)工作方案，組成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。
2、審計(jì)實(shí)施階段。審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)證明材料。
3、審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)；自接到審計(jì)報(bào)告十日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。
4、審計(jì)處理階段。審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)事項(xiàng)作出評價(jià)，出具審計(jì)意見書；對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起三十日內(nèi)，將審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位。審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。被審計(jì)單位對地方審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服的，可申請復(fù)議。
審計(jì)的報(bào)告11
大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 審計(jì)報(bào)告及附注排版格式要求
一、封面
1、五號字體，單倍行距，在第八行插入表格
公司名稱 報(bào)告名稱 文號
字體 宋體 宋體 宋體
字號 三號加粗 三號加粗 五號加粗
字間距
行間距 單倍行距
單倍行距；如果報(bào)告名字較長，需要排成二行，則將行間距調(diào)整為固定值25磅
單倍行距
特殊格式
無 無 無
2、在倒數(shù)第六行撰寫本公司中文名稱，倒數(shù)第四行撰寫英文名稱
中文 英文
字體 宋體 Times New Roman
字號 小三號加粗 小四號
字間距 加寬2磅 緊縮0.4磅
行間距 單倍行距 單倍行距
特殊格式
無 無
二、目錄 1、抬頭空一行
被審計(jì)單位名稱 報(bào)告名稱 會(huì)計(jì)期間
字體 宋體 宋體 宋體
字號 三號加粗 三號加粗 小四號
字間距
行間距 1.5倍行距
1.5倍行距；如果報(bào)告名字較長，需要排成二行，則將行間距調(diào)整為固定值25磅
1.5倍行距
特殊格式
無 無 無
2、空行二行后（無需要填列會(huì)計(jì)期間的，空三行），插入目錄表格
一級標(biāo)題 二級標(biāo)題
字體 宋體 宋體
字號 四號加粗 四號
字間距
行間距
固定值20磅+空行一行 固定值20磅+空行一行
特殊格式
無 無
注：二級標(biāo)題不用標(biāo)記序號
三、報(bào)告正文 1、基本要求
頁眉——首頁無頁眉；從第二頁開始設(shè)置頁眉，最左邊為大華所LOGO,最右邊為文號+報(bào)告名稱，以年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告為例：
大華審字[20xx]XXXX號審計(jì)報(bào)告
頁腳——頁面底端，居中，標(biāo)明：“第幾頁”，從報(bào)告正文首頁開始編號（首頁編號為1），宋體小五 。
頁邊距——上為3.04厘米，下為2.54厘米，左右為3.17厘米。 紙張大小——首頁用大華抬頭紙，首頁抬頭空三行。 2、報(bào)告正文的一般要求（不含表格）
抬頭空三行 報(bào)告標(biāo)題 報(bào)告編號 收件人 報(bào)告正文 正文標(biāo)題 落款蓋章 日期
字體 黑體 黑體 宋體 宋體 宋體 宋體 宋體 宋體
字號 三號加粗 三號加粗 五號加粗 四號加粗 四號 四號加粗 四號 四號
字間距 加寬4磅 加寬4磅
行間距 1.5倍行距 1.5倍行距 1.5倍行距 1.5倍行距 1.5倍行距 1.5倍行距 單倍行距 單倍行距
特殊格式
無 無 文本右對齊 文本左對齊 首行縮進(jìn)2個(gè)字符 首行縮進(jìn)2個(gè)字符 蓋2位CPA章
注：（1）日期格式要求采用漢字，不能采用阿拉伯?dāng)?shù)字。零以〇表示
�。�2）在設(shè)置行間距時(shí)，注意：要將“如果定義了文檔網(wǎng)格，則對齊到網(wǎng)格”的挑溝選項(xiàng)取消；或在頁面設(shè)置里將文檔網(wǎng)格設(shè)置為無網(wǎng)格。
3、詳式審計(jì)報(bào)告的特殊要求
如果報(bào)告正文涉及用表格表述內(nèi)容，相關(guān)表格的格式要求： （1）表格屬性：行指定高度為0.6厘米（最小值）；
�。�2）標(biāo)題行的設(shè)置：選擇標(biāo)題行，設(shè)置表格屬性——行屬性，選擇在各頁頂端以標(biāo)題行形式重復(fù)出現(xiàn)，不允許跨頁斷行。
�。�3）標(biāo)題字體：宋體；表格內(nèi)的數(shù)字、英文（標(biāo)題除外）用Arial Narrow
�。�4）字號：小五號
（5）行間距：單倍行距。如果文字部分內(nèi)容較多需要調(diào)整為二行的.情況下，將行間距調(diào)整為固定值12磅；如果數(shù)字內(nèi)容較多，請調(diào)整列寬，或考慮調(diào)整段落-內(nèi)外側(cè)縮進(jìn)0.1-0.5磅。
�。�5）文字左對齊，數(shù)字右對齊
�。�6）表格有上下外邊框、1.5磅；內(nèi)加虛線、0.5磅. 四、附注或相關(guān)說明 （一）基本要求
1、頁眉——應(yīng)以小五號宋體（段間距為0，行間距為單倍）注明“XX公司”，“XX年度或XX截止日”，“附注或相關(guān)說明的名稱”，并分三行例示。以年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告為例：
錯(cuò)誤！未找到引用源。
20xx年度 財(cái)務(wù)報(bào)表附注
2、頁腳——頁面底端，居中，標(biāo)明：“財(cái)務(wù)報(bào)表附注 第幾頁”，從1開始編號，宋體小五 。
3、頁邊距——上為3.8厘米，下為2.54厘米，左右為3.17厘米。
4、紙張大小——A4。
5、序號基本原則
一級標(biāo)題序號：一、二、??
二級標(biāo)題序號：（一）（二）??，注：財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋中的二級標(biāo)題序號為：注釋1．注釋2．??
三級標(biāo)題序號：1．2．?? 四級標(biāo)題序號：1）2）?? 五級標(biāo)題序號：①②?? （二）文本格式要求
標(biāo)題 會(huì)計(jì)期間
字體 宋體 宋體
字號 小三號加粗
五號
字間距
行間距 1.5倍行距 1.5倍行距
特殊格式
與標(biāo)題之間空一行后撰寫正文 正文（不含表格） 一級標(biāo)題
宋體 宋體
五號 五號加粗
1.5倍行距
1.5倍行距；段前1行（或
直接空一行）
1.5倍行距；段前0.5行 注：若為財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋，則段前1行（或直接
空一行） 1.5倍行距；段前0.5行
1.5倍行距 1.5倍行距；段前0.5行
首行縮進(jìn)2個(gè)字符 首行縮進(jìn)2個(gè)字符
二級標(biāo)題 宋體 五號加粗 首行縮進(jìn)2個(gè)字符
三級標(biāo)題 三級以下標(biāo)題 表格下方的第一行文字
宋體 宋體 宋體
五號加粗 五號 五號
首行縮進(jìn)2個(gè)字符 首行縮進(jìn)2個(gè)字符 首行縮進(jìn)2個(gè)字符
特殊要求：標(biāo)題一律采用編號列表（自動(dòng)編號），在設(shè)置格式時(shí)應(yīng)將所有制表位清除。三級以下標(biāo)題字號不加粗，不設(shè)置段前距。
(三)表格格式要求：
�。�1）表格屬性：行指定高度為0.6厘米（最小值）；
�。�2）標(biāo)題行的設(shè)置：選擇標(biāo)題行，設(shè)置表格屬性——行屬性，選擇在各頁頂端以標(biāo)題行形式重復(fù)出現(xiàn)，不允許跨頁斷行。
（3）標(biāo)題字體：宋體；表格內(nèi)的數(shù)字、英文（標(biāo)題除外）用Arial Narrow
（4）字號：小五號
�。�5）行間距：單倍行距。如果文字部分內(nèi)容較多需要調(diào)整為二行的情況下，將行間距調(diào)整為固定值12磅；如果數(shù)字內(nèi)容較多，請調(diào)整列寬，或考慮調(diào)整段落-內(nèi)外側(cè)縮進(jìn)0.1-0.5磅。
（5）文字左對齊，數(shù)字右對齊
（6）表格有上下外邊框、1.5磅；內(nèi)加虛線、0.5磅. 五、其他：
1、每頁中的各張表格盡量排列整齊，如首列與末列的外側(cè)邊緣對齊。
2、表格中需要填寫的內(nèi)容太多，導(dǎo)致排版困難或很難看的情況下，可以采用以下幾種方法解決：
�。�1）適當(dāng)縮小字號（前提是打印出的文檔不能因?yàn)樽痔】床换蜷喿x困難）
�。�2）分拆表格，把1張表格分拆為2-3張表格。
�。�3）在此表格的前后均插下分節(jié)符-下一頁，并將此節(jié)頁面設(shè)置中的紙張方向調(diào)整為橫向，采用此方法要注意前后頁眉頁腳設(shè)置的連續(xù)性。
審計(jì)的報(bào)告12
根據(jù)《市審計(jì)局關(guān)于全市農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程決算及其財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)的通知》（吉市審?fù)?5號），市審計(jì)局抽調(diào)縣(市、區(qū))審計(jì)局人員組成12個(gè)審計(jì)組，自8月11日至9月30日，根據(jù)工程的進(jìn)展情況,對青原區(qū)、遂川、泰和、井岡山、永豐、萬安6個(gè)縣（市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的竣工決算及其財(cái)務(wù)收支情況以及農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)；對新干、峽江、吉水、縣、安福、永新6個(gè)縣（市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財(cái)務(wù)收支情況（工程未完工決算）進(jìn)行了審計(jì)。
審計(jì)的重點(diǎn)包括農(nóng)網(wǎng)項(xiàng)目總體規(guī)劃、建設(shè)規(guī)模、項(xiàng)目審批情況、項(xiàng)目建設(shè)和管理情況、資金籌集管理和使用情況、稅費(fèi)執(zhí)行情況等方面。在對工程資料和財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，還對部分工程進(jìn)行了現(xiàn)場實(shí)地核查。
審計(jì)的范圍包括和國家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程的立項(xiàng)報(bào)批至完成的建設(shè)過程。
審計(jì)過程中，得到了市供電公司、各縣市供電公司及與工程相關(guān)施工單位的積極配合，使工作進(jìn)展較快；各工程的建設(shè)單位對其提供的與審計(jì)相關(guān)的工程資料、財(cái)務(wù)資料和其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；市審計(jì)局的責(zé)任是對此所提供的資料采取我們認(rèn)為必要的程序和方法進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
一、被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況
此次審計(jì)共12個(gè)縣市區(qū)，主要審計(jì)的是和國家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程。此次審計(jì)計(jì)劃投資額為1.13億元，到位資金1.13億元,實(shí)際完成投資額為9746.93萬元；計(jì)劃投資額為1.23億元，到位資金6423萬元,已完成投資額為6452.42萬元。
二、審計(jì)評價(jià)意見
從審計(jì)情況看，實(shí)施的農(nóng)網(wǎng)改善工程基本已完成，農(nóng)網(wǎng)改善工程項(xiàng)目大部分已開工實(shí)施，改善了供電質(zhì)量，增強(qiáng)了供電可靠性，優(yōu)化了電網(wǎng)結(jié)構(gòu)，提高了整個(gè)電網(wǎng)的安全穩(wěn)定性。有力地帶動(dòng)了地方產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，取得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
電力部門能多方籌措資金，加大農(nóng)村電力建設(shè)投入。建設(shè)主管單位能統(tǒng)籌規(guī)劃、因地制宜、分級負(fù)責(zé)。建設(shè)單位能認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格控制工程質(zhì)量。廣大農(nóng)民也積極參加電力建設(shè)，明顯改善了農(nóng)村用電條件。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見
(一)、部分工程招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范
如永豐縣從送審的招標(biāo)文件看，招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范，招標(biāo)文件內(nèi)容不完整，重要條款空白，招標(biāo)沒有經(jīng)過有關(guān)部門的核準(zhǔn)，招標(biāo)過程沒有監(jiān)督單位的參與，施工合同與招標(biāo)文件條款相矛盾。
(二)、部分工程沒有按省電力公司批復(fù)的投資計(jì)劃建設(shè)
如青原區(qū)10kv及以下新改建線路有的沒有按照省電力公司批復(fù)的初步設(shè)計(jì)建設(shè)，進(jìn)行了鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村間調(diào)劑。
(三)、部分工程設(shè)計(jì)單位履行合同義務(wù)不到位
如永豐縣建筑工程均無地勘報(bào)告，施工圖未見設(shè)計(jì)單位和圖審單位印章。
對以上(一)～（三）項(xiàng)存在的問題，審計(jì)提出了應(yīng)完善有關(guān)手續(xù)的處理意見。
(四)、部分工程未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)
如青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)改造工程和興橋開閉所工程除設(shè)備由省電力公司統(tǒng)一招標(biāo)外，其余線路施工及興橋開閉所土建、簡易道路建安工程等都沒有按照規(guī)定招投標(biāo)，由郊區(qū)供電公司直接指定明月公司和明珠電力工程有限公司承包，共計(jì)金額923996.1元。
遂川縣10kv以下工程未進(jìn)行公開招投標(biāo)，而是通過議標(biāo)方式確定由湖南省湘潭水利水電開發(fā)有限公司和湖南省新湘送變電建設(shè)有限公司施工。這兩公司均未實(shí)際施工，而是遂川縣供電有限公司所屬三產(chǎn)企業(yè)遂川縣川龍公司借用其資質(zhì)承攬業(yè)務(wù)組織施工。
泰和、永豐、萬安縣農(nóng)網(wǎng)改善工程10kv及以下工程項(xiàng)目未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)，而是由公司自行組織議標(biāo)或邀標(biāo)。
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程中的`10千伏及以下工程未經(jīng)招標(biāo)由井岡山市新農(nóng)村電力服務(wù)公司施工。
對以上未招投標(biāo)問題，審計(jì)根據(jù)《招投標(biāo)法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處罰。
(五)、工程物資采購及出入庫手續(xù)不規(guī)范
如萬安縣供電公司底前實(shí)施的農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目，在資金采購、材料入庫沒有實(shí)時(shí)按各工程分類核算，而是在工程竣工結(jié)算時(shí)對工程物資的領(lǐng)用進(jìn)行項(xiàng)目分類核算。使用的部分鐵塔尚未辦理入庫就投入使用，倉庫材料賬、公司財(cái)務(wù)賬均未反映。
(六)、工程決算不實(shí)
部分工程項(xiàng)目決算高套定額、多計(jì)工程量、未計(jì)價(jià)材料重計(jì)、部分其他費(fèi)用未按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)取等原因核減工程造價(jià)188.67萬元。
（1）遂川縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程存在高套定額、多計(jì)工程量的現(xiàn)象,核減工程造價(jià)355055.91元。(2)泰和縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程因未計(jì)價(jià)材重計(jì)、簽證數(shù)量多計(jì)等原因，核減造價(jià)187422.81元。（3）井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程因部分其他費(fèi)用未按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)取及其他原因，核減造價(jià)566530.03元。(4)永豐縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量、單價(jià)偏高、多計(jì)利息、多計(jì)安全措施費(fèi)等原因，核減造價(jià)376601.39元。（5）青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量等原因，核減造價(jià)21.87萬元。（6）萬安縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量等原因，核減造價(jià)182385元。
對工程決算不實(shí)問題，審計(jì)提出了建設(shè)單位應(yīng)按審計(jì)審定的工程決算造價(jià)與施工單位辦理結(jié)算的處理意見。
(七)、工程投資中多計(jì)貸款利息
泰和縣“在建工程”已列支貸款利息711701.07元，按市供電公司開工批復(fù)的“建設(shè)期貸款利息按五個(gè)月計(jì)取”的規(guī)定，“在建工程”應(yīng)列支利息629336.86元,多列支利息82364.21元。
(八)、部分工程項(xiàng)目未繳工程稅費(fèi)
1、甲供材料未繳稅費(fèi)及應(yīng)繳稅材料計(jì)入設(shè)備款，漏繳稅費(fèi)共計(jì)1712826.82元。
�。�1）永豐縣工程材料款未申報(bào)納稅和應(yīng)繳稅材料計(jì)入設(shè)備款，漏繳稅費(fèi)143907.96元。（2）泰和縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程甲供材料12520905.74元，未計(jì)入施工方工程營業(yè)額，造成漏交營業(yè)稅費(fèi)419261.42元。（3）遂川縣漏交稅費(fèi)803514.96元。（4）萬安縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程漏交稅費(fèi)346142.48元。
2、永豐縣少代扣代交防洪保安資金7924元,遂川縣少代扣代交防洪保安資金24654.76元,青原區(qū)漏繳防洪保安資金4977.78元,泰和縣漏繳防洪保安資金15528.2元,萬安縣漏繳交防洪保安資金12702.48元，共計(jì)漏繳防洪保安資金65787.22元。
對以上漏繳稅費(fèi)問題，審計(jì)作出了收繳財(cái)政并由稅務(wù)部門組織入庫的處理決定。
(九)、回收的廢舊物資未作處理
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程回收了部門廢舊物資未變價(jià)處理，包括鋼芯鋁絞線5397公斤、接地樁20根、變壓計(jì)量箱1臺、變壓器2臺（已上報(bào)省市公司，未作處理）。
青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程廢舊物資專賬管理（備查賬），但沒有作價(jià)入賬。
對該問題審計(jì)提出了應(yīng)盡快變現(xiàn)并用于農(nóng)網(wǎng)改造的處理意見。
(十)、部分縣（市）農(nóng)網(wǎng)改造資金未進(jìn)行專戶管理核算
如泰和縣未對完善工程進(jìn)行分戶明細(xì)核算,撥入的國債資金及貸入的資金存入農(nóng)行、建行農(nóng)網(wǎng)帳戶；購入的工程物資會(huì)計(jì)、倉庫上未按完善工程單獨(dú)核算、保管，而是與三期農(nóng)網(wǎng)改造的物資一起核算，工程領(lǐng)用物資單未注明具體使用項(xiàng)目，致使會(huì)計(jì)上無法進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的明細(xì)核算；“在建工程”科目在10月以前（主要是工程物資的耗用）都是與農(nóng)網(wǎng)第三期改造一起核算，未進(jìn)行分戶明細(xì)核算，直至10月才把完善工程從農(nóng)網(wǎng)第三期改造中分離出來進(jìn)行明細(xì)核算。
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程資金與其他工程資金同用一個(gè)銀行帳號，但實(shí)行了明細(xì)核算。
四、審計(jì)建議
�。ㄒ唬﹪�(yán)格履行待扣待繳施工單位營業(yè)稅及附加的義務(wù)，將尚未繳交稅務(wù)機(jī)關(guān)的營業(yè)稅及附加盡快繳納。
�。ǘ┺r(nóng)網(wǎng)改造完善工程由于未及時(shí)足額落實(shí)建設(shè)資金，導(dǎo)致部分建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施緩慢,建議項(xiàng)目實(shí)施單位及主管單位抓緊落實(shí)建設(shè)資金，保證建設(shè)資金的及時(shí)到位。
(三)進(jìn)一步規(guī)范招投標(biāo)程序和加強(qiáng)農(nóng)網(wǎng)改造工程建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)，充分發(fā)揮國家資金的使用效益。
(四)抓緊做好工程竣工驗(yàn)收的準(zhǔn)備，為具備竣工驗(yàn)收的工程提供條件。
審計(jì)的報(bào)告13
摘要：20世紀(jì)初，隨著中國民族工商業(yè)的興起，社會(huì)審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，當(dāng)時(shí)政府頒布了一行列的規(guī)章制度對審計(jì)的職業(yè)范圍、內(nèi)容和規(guī)則作了一些規(guī)定，推動(dòng)了審計(jì)的發(fā)展。但與此同時(shí)，審計(jì)過程中也出現(xiàn)了一些問題，針對審計(jì)的發(fā)展、功能、內(nèi)容等一系列問題，我查資料做調(diào)查，整理了以下報(bào)告，已明確我國審計(jì)現(xiàn)狀。
一、審計(jì)的分類
最基本的分類是按審計(jì)主體分，審計(jì)可以分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)三類。
（一）國家審計(jì)：
國家審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》規(guī)定，我國的審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。國家審計(jì)基本格局是：本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作體系初步建立，并向綜合財(cái)政審計(jì)展開；圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度，改進(jìn)企業(yè)審計(jì)辦法，實(shí)施真實(shí)性審計(jì)；適應(yīng)反腐倡廉需要，初步建立起領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度；結(jié)合中心工作，突出了行業(yè)同步審計(jì)，不斷深化各項(xiàng)專業(yè)審計(jì)。審計(jì)監(jiān)督的法律法規(guī)體系基本建立，審計(jì)執(zhí)法力度加大。經(jīng)制定審計(jì)法律法規(guī)，促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量和效率的提高。
�。�1）一個(gè)國家的政府通過法律賦予的相關(guān)權(quán)力，無償向社會(huì)公眾征稅，形成公共資源，然后通過依法行使管理行政事務(wù)的權(quán)力對公共資源進(jìn)行分配和管理，力圖發(fā)揮公共資源的最大效能。公共資源的所有者為社會(huì)公眾，政府受社會(huì)公眾的委托對公共資源進(jìn)行管理和經(jīng)營，社會(huì)公眾作為公共資源的所有者具有獲取政府管理和經(jīng)營公共資源效果信息的權(quán)力，政府與社會(huì)公眾之間就形成了公共委托和受托關(guān)系。各級政府是否忠實(shí)地履行了公共受托責(zé)任，或者說政府在管理和使用公共資源時(shí)，是否代表了社會(huì)公眾的根本利益，需由獨(dú)立一個(gè)的機(jī)構(gòu)公正地對其履行公共受托責(zé)任的情況做出評價(jià)，導(dǎo)致了國家審計(jì)的產(chǎn)生。因此，國家審計(jì)產(chǎn)生于社會(huì)公眾與政府之間的委托受托責(zé)任關(guān)系，這種委托受托責(zé)任關(guān)系不僅包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，還包括建立在經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)上的社會(huì)責(zé)任和政治責(zé)任關(guān)系。國家審計(jì)可以在促進(jìn)社會(huì)公眾與政府的委托受托關(guān)系按既定規(guī)則有序運(yùn)行，最終促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步及和諧發(fā)展方面發(fā)揮重要作用。
�。�2）內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)是指由本單位內(nèi)部專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的獨(dú)立審查和評價(jià)，審計(jì)結(jié)果向本單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。這種審計(jì)具有顯著的建設(shè)性和內(nèi)向服務(wù)性，其目的在于幫助本單位健全內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。在西方國家，內(nèi)部審計(jì)被普遍認(rèn)為是企業(yè)總經(jīng)理的耳目、助手和顧問。1999年，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）理事會(huì)通過了新的內(nèi)部審計(jì)定義，指出：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢顧問服務(wù)。它以增加價(jià)值和改善營運(yùn)為目標(biāo)，通過系統(tǒng)、規(guī)范的手段來評估風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的控制和組織的治理結(jié)構(gòu)，以達(dá)到組織的既定目標(biāo)。”
（3）民間審計(jì)：民間審計(jì)是指由注冊會(huì)計(jì)師、審計(jì)師所組成的社會(huì)會(huì)計(jì)、社會(huì)審計(jì)組織，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所，接受當(dāng)事人的委托，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)組織的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所進(jìn)行的審計(jì)查證業(yè)務(wù)。這是從審計(jì)組織形式角度，把注冊會(huì)計(jì)師、審計(jì)師組成的會(huì)計(jì)、審計(jì)咨詢組織開展的審計(jì)業(yè)務(wù)，合之為民間審計(jì)。用民間審計(jì)的名稱，一方面能夠與國際上統(tǒng)一起來，便于學(xué)術(shù)交流，避免“社會(huì)審計(jì)”一詞多意的問題；另一方面從立法角度來講，截至目前，在我國有關(guān)審計(jì)方面的條例、規(guī)定中并未規(guī)定社會(huì)審計(jì)組織內(nèi)包括有社會(huì)會(huì)計(jì)組織。從社會(huì)會(huì)計(jì)組織的性質(zhì)、職能、目的、工作范圍、地位、任務(wù)、作用等方面基本與社會(huì)審計(jì)組織一樣，都屬于民間審計(jì)，用民間審計(jì)名稱，雙方都能包括進(jìn)去。因此，對我國目前社會(huì)上出現(xiàn)的社會(huì)會(huì)計(jì)、社會(huì)審計(jì)組織統(tǒng)稱為民間審計(jì)組織比較恰當(dāng)。
綜上所述，我國民間審計(jì)的含義，可作如下表達(dá)：所謂民間審計(jì)，是指依法成立的民間審計(jì)組織接受委托，對被審計(jì)者的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，依法獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)查證和咨詢服務(wù)活動(dòng)。
二、審計(jì)的職能
會(huì)計(jì)的基本職能是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督；審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，此外還包括評價(jià)和公證。會(huì)計(jì)雖說也具有監(jiān)督職能，但這種監(jiān)督是一種自我監(jiān)督行為，主要通過會(huì)計(jì)檢查來實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)檢查或查賬，只是檢查賬目的意思，主要針對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)本身，而審計(jì)，既包含了檢查會(huì)計(jì)賬目，又包括了對計(jì)算行為及所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地考察、調(diào)查、分析、檢驗(yàn)，即含審核稽查計(jì)算之意；會(huì)計(jì)檢查只是各個(gè)單位財(cái)會(huì)部門的附帶職能，而審計(jì)是獨(dú)立于財(cái)會(huì)部分之外的專職監(jiān)督檢查；會(huì)計(jì)檢查的目的主要是為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其檢查范圍、深度、方式均受到限制，而審計(jì)的目的在于證實(shí)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益，審計(jì)檢查會(huì)計(jì)資料只是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的手段之一，但不是惟 一手段。
三、審計(jì)的內(nèi)容
（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評價(jià)的行為。教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開展內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員主要對下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：
1、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；
2、預(yù)算執(zhí)行和決算；
3、預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用；
4、專項(xiàng)教育資金的籌措、撥付、管理和使用；
5、固定資產(chǎn)的管理和使用；
6、建設(shè)、修繕工程項(xiàng)目；
7、對外投資項(xiàng)目；
8、內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理；
9、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；
10、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；
11、本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人和上級主管部門交辦的其他事項(xiàng)。
（二）民間審計(jì)的內(nèi)容：在實(shí)施審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序,進(jìn)行相應(yīng)審查。恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序有助于審計(jì)工作循序漸進(jìn),有條不紊的達(dá)到審計(jì)目的。由于民間審計(jì)是委托審計(jì),是按委托者的要求進(jìn)行的,所以它與國家審計(jì)的程序不完全相同。民間審計(jì)的程序一般可分為委托階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段和立卷歸檔階段等四個(gè)階段。
民間審計(jì)只有在接受委托人委托后才能開展工作,這種委托來自兩個(gè)方面:一個(gè)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的委托,另一個(gè)是社會(huì)其它單位、部門的委托,審計(jì)的目的、內(nèi)容和范圍是由委托審計(jì)單位指定的。因此,在民間審計(jì)組織與委托審計(jì)單位存在一定的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。為了準(zhǔn)確無誤的行使和承擔(dān)各自的權(quán)利和義務(wù),在委托方委托時(shí)認(rèn)為可以接受委托,雙方要簽訂協(xié)議。這樣委托階段就必然要包括兩個(gè)過程:一個(gè)是要進(jìn)行洽談、簽約的委托過程；另一個(gè)是研究制訂出審計(jì)方案的準(zhǔn)備過程。
民間審計(jì)的實(shí)施階段是審計(jì)方案具體執(zhí)行的過程,是按照協(xié)議書的內(nèi)容要求,圍繞審計(jì)目標(biāo)采取必要的審計(jì)手續(xù),運(yùn)用各種有效的審計(jì)技術(shù)方法,取得各種證據(jù)和資料,查清情況和問題的過程。這是審計(jì)過程中的最主要工作,也是把審計(jì)方案化為具體實(shí)施行動(dòng)的一種手段。實(shí)施階段一般要進(jìn)行以下幾項(xiàng)工作:
(1)擬定調(diào)查提綱；
(2)審閱核對報(bào)表、賬冊、憑證；
(3)清查庫存現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)物資；
(4)做好審計(jì)記錄和取證工作；
(5)對索取的各種證據(jù)資料進(jìn)行綜合分析判斷；
(6)調(diào)整錯(cuò)弊事項(xiàng),校正核算資料；
(7)做出審計(jì)評價(jià)。
審計(jì)工作按照委托書(協(xié)議或合同)的內(nèi)容要求基本查完以后,就要轉(zhuǎn)入報(bào)告階段,它是在審計(jì)實(shí)施基礎(chǔ)上對審計(jì)事項(xiàng)做出實(shí)事求是結(jié)論,提出審計(jì)建議的過程,必須做好以下幾方面的工作:
(1)歸納問題,進(jìn)一步核實(shí)資料；
(2)座談?dòng)懻?做出審計(jì)結(jié)論；
(3)寫好審計(jì)報(bào)告書；
(4)征求意見,審定審計(jì)報(bào)告；
(5)發(fā)送報(bào)告,總結(jié)工作。
每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后,應(yīng)將審計(jì)過程中積累起來的一系列審計(jì)文書,包括審計(jì)報(bào)告、證據(jù)、分類匯總表和原始材料等應(yīng)由有關(guān)審計(jì)人員對這些材料進(jìn)行集中整理和鑒別。根據(jù)合理取舍的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行立卷歸檔。審計(jì)檔案要區(qū)分定期或長期分類保管,以便參考,未批準(zhǔn)不得任意銷毀�？傊�,審計(jì)材料的整理、鑒別以及立卷工作,應(yīng)當(dāng)由原審計(jì)人員在審計(jì)告一段落后及時(shí)做好。
我國民間審計(jì)事業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展,已經(jīng)擁有了相當(dāng)規(guī)模。應(yīng)當(dāng)肯定,這些民間審計(jì)組織為我國對外開放政策的實(shí)施,為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮了重要作用,但同時(shí)也存在著一些突出問題。比如事務(wù)所經(jīng)營規(guī)模小,難以和國際接軌；性質(zhì)不明,沒有明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所這一社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的性質(zhì),在部分政府部門和社會(huì)公眾的心目中,還是政府的事業(yè)單位；體制不順,由于“掛靠”的體制,造成了行政干預(yù)、部門壟斷、行業(yè)封鎖的.不利局面。民間審計(jì)組織是終結(jié)組織,應(yīng)該具有獨(dú)立、客觀、公正的身份和執(zhí)業(yè)風(fēng)格.不僅要保護(hù)國家的利益,也要依法維護(hù)委托人的利益.從這個(gè)意義上說,民間審計(jì)組織不應(yīng)依附于任何單位和任何部門。
上述問題的存在,難以保證審計(jì)的真正獨(dú)立性,提高審計(jì)質(zhì)量,增強(qiáng)民間組織的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,勢必加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)責(zé)任。因此,改革管理體制,理順管理關(guān)系,凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境,把民間審計(jì)組織建設(shè)成獨(dú)立執(zhí)業(yè)、自我管理、自我約束、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的社會(huì)中介服務(wù)組織,已成為亟待研究的課題。
（三）國家審計(jì)的內(nèi)容：中國國家審計(jì)程序通常包括制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)四個(gè)環(huán)節(jié)。
1、制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國家形勢和審計(jì)工作實(shí)際，對一定時(shí)期的審計(jì)工作目標(biāo)任務(wù)、內(nèi)容重點(diǎn)、保證措施等進(jìn)行事前安排，作出審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
2、審計(jì)準(zhǔn)備。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。
上級審計(jì)機(jī)關(guān)對統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案，每個(gè)審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，編制具體的審計(jì)實(shí)施方案。
3、審計(jì)實(shí)施。審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得證明材料，并按規(guī)定編寫審計(jì)日記，編制審計(jì)工作底稿。
4、審計(jì)終結(jié)。審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)對象的意見。
審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告；對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見。
四、審計(jì)的作用
1、監(jiān)督國家宏觀調(diào)控政策的實(shí)施；
2、維護(hù)良好的市場經(jīng)濟(jì)秩序，保證社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；
3、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，加強(qiáng)廉政建設(shè)；
4、促進(jìn)國有資產(chǎn)的保值、增值，維護(hù)所有者和經(jīng)營者的合法權(quán)益；
5、對內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督。
五、審計(jì)的現(xiàn)狀
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)認(rèn)定比較模糊
近代以來，隨著股份制這種集中和積聚資本的有效形式被廣泛采用，跨國公司的不斷崛起，不僅使管理層次的分解比以前更加迅速，而且使得企業(yè)之間的競爭日趨激烈。許多企業(yè)為了開拓和占領(lǐng)市場，增強(qiáng)競爭實(shí)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，都要求建立有效的內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和加強(qiáng)經(jīng)營管理。然而，我國現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生卻是一個(gè)行政命令的產(chǎn)物，片面強(qiáng)調(diào)外向性服務(wù)及作為國家審計(jì)基礎(chǔ)而存在的內(nèi)部審計(jì)模式。這種審計(jì)模式實(shí)際上導(dǎo)致了人們對內(nèi)部審計(jì)在性質(zhì)認(rèn)定上的模糊，從而不利于甚至阻礙著內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展。至今在有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍難以融入其整體經(jīng)營管理之中，其結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作很難正常開展，更談不上履行其監(jiān)督評價(jià)職能及開展保證咨詢活動(dòng)，因而不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)向性服務(wù)的作用。
（二）內(nèi)部審計(jì)工作的范圍過于狹窄
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率，即內(nèi)部審計(jì)有兩種職能，即“監(jiān)督職能”和“服務(wù)職能”。 然而，由于我國內(nèi)部審計(jì)設(shè)立的特殊背景，內(nèi)部審計(jì)工作的重心便局限于財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)。長期以來內(nèi)部審計(jì)突出了“監(jiān)督”職能，忽視了“服務(wù)”職能，內(nèi)部審計(jì)不關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和長遠(yuǎn)發(fā)展。
審計(jì)的報(bào)告14
深圳市投資控股有限公司:
我們審計(jì)了后附的深圳市運(yùn)聯(lián)通通信服務(wù)有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
編制和公允列報(bào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：
�。�1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；
�。�2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使合并財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的'審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，深圳市運(yùn)聯(lián)通通信服務(wù)有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了深圳市運(yùn)聯(lián)通通信服務(wù)有限公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)
我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，深圳市運(yùn)聯(lián)通通信服務(wù)有限公司自成立以來一直處于虧損狀態(tài)，20xx年經(jīng)營虧損為12,567,007.32元，至20xx年12月31日累計(jì)虧損160,869,555.59元，公司凈資產(chǎn)為-69,869,555.59元，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
深圳計(jì)恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國注冊會(huì)計(jì)師
地址：中國·深圳 中國注冊會(huì)計(jì)師
電話：828xx
二○xx年三月一日
審計(jì)的報(bào)告15
自從走進(jìn)了大學(xué)，就業(yè)問題就似乎總是圍繞在我們的身邊，成了說不完的話題。為了拓展自身的知識面，擴(kuò)大與社會(huì)的接觸面，增加個(gè)人在社會(huì)競爭中的經(jīng)驗(yàn)，鍛煉和提高自己的能力，以便在以后畢業(yè)后能真正走入社會(huì)，能夠適應(yīng)國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)形勢的變化，并且能夠在生活和工作中很好地處理各方面的問題，我參加了學(xué)校為期一個(gè)多月的ERP實(shí)習(xí)。
一。實(shí)習(xí)目的
實(shí)習(xí)，就是把我們在學(xué)校所學(xué)的理論知識，運(yùn)用到客觀實(shí)際中去，使自己所學(xué)的理論知識有用武之地。只學(xué)不實(shí)踐，那么所學(xué)的就等于零。理論應(yīng)該與實(shí)踐相結(jié)合。另一方面，實(shí)習(xí)可為以后找工作打基礎(chǔ)。通過這段時(shí)間的ERP實(shí)習(xí)，學(xué)到一些在課堂里學(xué)不到的東西。因?yàn)榄h(huán)境的不同，接觸的已經(jīng)不是我熟悉的那班同學(xué)，所做的工作也不是以前的作業(yè)那般簡單了，而是近趨于真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。能從中學(xué)到的東西自然就不一樣了。要學(xué)會(huì)從實(shí)踐中學(xué)習(xí)，從學(xué)習(xí)中實(shí)踐。通過ERP實(shí)習(xí)初步了解企業(yè)生產(chǎn)，經(jīng)營管理過程，結(jié)合實(shí)習(xí)內(nèi)容消化和理解課堂學(xué)習(xí)過的理論知識，較概括地了解生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理情況，提高學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)際以及分析問題，解決問題的能力，為工作就業(yè)打下基礎(chǔ)。
二。實(shí)習(xí)體驗(yàn)
立志以審計(jì)為 職業(yè)的我，在這次實(shí)習(xí)中自然選擇了內(nèi)部審計(jì)這一職位。我有幸在實(shí)習(xí)中與各位同學(xué)一起工作，一起經(jīng)營企業(yè)，能把自己在課堂學(xué)到的知識真正運(yùn)用出來使我頗感興 奮。在以前上課時(shí)都是老師在教授，學(xué)生聽講，理論部分占主體，而我自己對專業(yè)知識也能掌握，本以為到了實(shí)際工作中應(yīng)該能夠應(yīng)付得來，但是在ERP實(shí)習(xí)中并 沒想象的如此容易。有很多時(shí)候，必須運(yùn)用到其他的專業(yè)知識，這就要靠平時(shí)的積累，所以說會(huì)計(jì)審 計(jì)是一個(gè)博學(xué)的職業(yè)。令我印象最深的是，平時(shí)在課堂教學(xué)上交作業(yè)，數(shù)字錯(cuò)了改一改就可以交上去了，但在ERP實(shí)習(xí)里，數(shù)字絕對不可以出錯(cuò)，因?yàn)閿?shù)據(jù)是審計(jì) 業(yè)務(wù)的重點(diǎn)，數(shù)據(jù)不行，審計(jì)項(xiàng)目便無法完成，也有可能發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。同樣，模擬企業(yè)會(huì)對每一個(gè)員工嚴(yán)格要求，每一個(gè)環(huán)節(jié)都不能出錯(cuò)，因?yàn)檫@不是一 個(gè)人的事，是一組人全體成員的事。這種要求在課堂里是沒有的，在課堂里可能會(huì)解一道題，算出一個(gè)程式就行了，但這里更需要的是與實(shí)際相結(jié)合，只有理論，沒 有實(shí)際操作，只是在紙上談兵，是不可能在這個(gè)社會(huì)上立足的，所以一定要特別小心謹(jǐn)慎，而且一旦出錯(cuò)并不是像平時(shí)的作業(yè)一樣老師打個(gè)紅叉，然后改過來就行 了，在實(shí)際經(jīng)營里出錯(cuò)是要負(fù)上責(zé)任的，這關(guān)乎整個(gè)企業(yè)的利益損失。剛開始的時(shí)候，我還以為內(nèi)部審計(jì)只是一個(gè)閑職，后來在實(shí)習(xí)的過程中慢慢摸索和發(fā)現(xiàn)，才比 較清楚地了解內(nèi)部審計(jì)的目的和意義。內(nèi)部審計(jì)以增加組織價(jià) 值和改善組織經(jīng)營為目的，是內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)所決定的，也是現(xiàn)代社會(huì)對內(nèi)部審計(jì)的必然要求。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)通過評價(jià)和改善組織的.風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制和管理過程的 有效性，幫助組織改善經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是指內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)作為一種獨(dú)特的社會(huì)職業(yè)存在和發(fā)展。所以，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家，組織的各種 人才都已經(jīng)職業(yè)化或有職業(yè)化的趨勢。因此，職業(yè)化便于內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部化，有利于保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值服務(wù)的能力。
通過本次實(shí)習(xí)，我不僅學(xué)習(xí)運(yùn)用和實(shí)踐了審計(jì)與會(huì)計(jì)的知識，還大致了解企業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕Y(jié)構(gòu)和運(yùn)作。由于我們模擬經(jīng)營的企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，我便有幸比較真 實(shí)地接觸生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營狀況。在ERP實(shí)習(xí)中，我們作為一個(gè)電子生產(chǎn)企業(yè)的管理層，經(jīng)歷了第八年的嚴(yán)重虧損，到第九，十年的高盈利，深深地感受到企業(yè)經(jīng)營 管理的不易，理解當(dāng)今企業(yè)生存和競爭環(huán)境的殘酷與激烈。同時(shí)，我還學(xué)習(xí)到財(cái)務(wù)預(yù) 測對企業(yè)經(jīng)營的重要性。財(cái)務(wù)預(yù)測，一般是指根據(jù)歷年形成的各種會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，以及未來的變化因素，按照反映論的連續(xù)性，因果 性，相似性和可控性的原理，對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)未來的發(fā)展趨勢和前景，事先作出的有科學(xué)依據(jù)的定量或定性推斷。財(cái)務(wù)預(yù)測的結(jié)果，實(shí)際上是對未來生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的 一種預(yù)先反映，是直接服務(wù)于財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制的，預(yù)測的最終目的在于實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。
三。實(shí)踐收獲
很多人認(rèn)為，放棄參加招聘會(huì)和到其他企事業(yè)單位實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，而去參加學(xué)校的ERP實(shí)習(xí)毫無意義。開始我也有一點(diǎn)這樣的思想，但在實(shí)習(xí)過程中，我 的思想也開始漸漸改變，到最后全心全意投入到ERP實(shí)習(xí)中來。因?yàn)槲矣X得，ERP實(shí)習(xí)對我們將來就業(yè)確實(shí)有非凡的意義。這次ERP實(shí)習(xí)時(shí)間雖然短暫，但是 收獲頗多。專業(yè)實(shí)習(xí)使我們的專業(yè)知識得到鞏固和開拓，使我們更容易將所學(xué)與實(shí)踐聯(lián)系起來；實(shí)習(xí)使我們認(rèn)識到自身知識的缺漏，必須重拾書本，虛心請教老師， 彌補(bǔ)自身的不足；實(shí)習(xí)使我們在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上，審計(jì)業(yè)務(wù)能力上有了更大的提升。實(shí)習(xí)使我們更加明確自己的努力的方向，必須充分利用好圖書館的資料，網(wǎng)絡(luò)來 加深自己的專業(yè)涵養(yǎng)。專業(yè)實(shí)習(xí)還讓我懂得如何將理論和實(shí)際結(jié)合起來。我們要經(jīng)常跟蹤專業(yè)新技術(shù)，新動(dòng)態(tài)，時(shí)刻走在時(shí)代的前列；還要注重積累經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)習(xí) 時(shí)，積累一些通用專業(yè)術(shù)語，才能使自己慢慢地融入同事之中，更快地進(jìn)入工作角色；此外，還要注重養(yǎng)成終身的學(xué)習(xí)習(xí)慣，擴(kuò)大自己的知識面，才能促進(jìn)自己不斷 進(jìn)步。
在實(shí)踐的這段時(shí)間內(nèi)，我親身參與了模擬企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，感受著工作的氛圍，這些都是在課堂教學(xué)里無法感受到的，在課堂里也許有老師分配說今天做 些什么，明天做些什么，但在這里，不一定有人會(huì)告訴你這些，你必須自覺地去做，而且要盡自已的努力做到最好，一份工作的效率就會(huì)得到別人不同的評價(jià)。在課 堂，只有學(xué)習(xí)的氛圍，畢竟課堂是學(xué)習(xí)的場所，每一個(gè)學(xué)生都在為取得更高的成績而努力。而在ERP沙盤實(shí)戰(zhàn)模擬室，這里是工作的場所，每個(gè)人都會(huì)為了獲得更 多的報(bào)酬而努力，無論是學(xué)習(xí)還是工作，都存在著競爭，在競爭中就要不斷學(xué)習(xí)別人先進(jìn)的地方，也要不斷學(xué)習(xí)別人怎樣做人，以提高自自己的能力。走進(jìn)企業(yè)，接 觸各種各樣的客戶，同事，上司等等，關(guān)系復(fù)雜，但我得去面對我從未面對過的一切。記得在我參加過的招聘會(huì)上所反映出來的其中一個(gè)問題是，學(xué)生的實(shí)際操作能 力與在校理論學(xué)習(xí)有一定的差距。在這次ERP實(shí)習(xí)中，這一點(diǎn)我感受很深。在課堂，理論的學(xué)習(xí)很多，而且是多方面的，幾乎是面面俱到；而在實(shí)際工作中，可能 會(huì)遇到書本上沒學(xué)到的，又可能是書本上的知識一點(diǎn)都用不上的情況�；蛟S工作中運(yùn)用到的只是很簡單的問題，只要套公式似的就能完成一項(xiàng)任務(wù)。
有時(shí)候我會(huì)埋怨，實(shí)際操作這么簡單，但為什么書本上的知識讓人學(xué)得這么吃力呢 這是社會(huì)與課堂教學(xué)脫軌了嗎 也許老師是正確的，雖然大學(xué)生生活不像踏入社會(huì)，但是總算是社會(huì)的一個(gè)部分，這是不可否認(rèn)的事實(shí)。但是有時(shí)也要感謝老師孜孜不倦地教導(dǎo)，有些問題有了有課堂上地認(rèn)真消化，有平時(shí)作業(yè)作補(bǔ)充，我比一部人具有更高的起點(diǎn)，有了更多的知識層面去應(yīng)付各種工作上的問題，作為一名新世紀(jì)的大學(xué)生，應(yīng)該懂得與社會(huì)上各方面的人交往，處理社會(huì)上所發(fā)生的各方面的事情，這就意味著大學(xué)生要注意到社會(huì)實(shí)踐，社會(huì)實(shí)踐必不可少。畢竟，不久的將來，我已經(jīng)不再是一名大學(xué)生，是社會(huì)中的一分子，要與社會(huì)交流，為社會(huì)做貢獻(xiàn)。只懂得紙上談兵是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及的，以后的人生旅途是漫長的，為了鍛煉自己成為一名合格的，對社會(huì)有用的人才。
這次實(shí)習(xí)也讓我認(rèn)識到處理好人際關(guān)系的重要性。在工作中，要注意工作的方法，語言技巧，學(xué)會(huì)扮演和轉(zhuǎn)換好角色，"在其位，謀其政"，增強(qiáng)自身的法律意識，加強(qiáng)自身的處事技巧，明確各自的責(zé)任分工，才能處理好各方的關(guān)系。
另外，這次實(shí)習(xí)使我們對就業(yè)形勢有了一些信心。隨著所學(xué)課程和實(shí)習(xí)的增多，我的競爭力也就與日俱增，我完全有理由相信，憑著我執(zhí)著的態(tài)度和孜孜 不倦的精神，我能把這門課學(xué)好。我也將注重積累，彌補(bǔ)不足，以尋求更大的提高。我們有信心憑我們現(xiàn)有的知識在就業(yè)沙場上贏得一席之地，當(dāng)然我們也要繼續(xù)深 造，為自己的發(fā)展前途增添更加廣闊的空間。
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