稅收調(diào)研報告

　　在現(xiàn)實生活中，報告的適用范圍越來越廣泛，其在寫作上具有一定的竅門。寫起報告來就毫無頭緒？以下是小編為大家整理的稅收調(diào)研報告，歡迎大家分享。

稅收調(diào)研報告1

　　一、重點稅源管理現(xiàn)狀

　　(一)以武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局為例

　　xx年，武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局的重點稅源企業(yè)有333戶，與XX年前相比，范圍有了明顯擴大。為此，東湖開發(fā)區(qū)地稅局及時了解稅源變動情況，通過強化重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理，進一步增強稅收收入預測準確度，掌握組織收入主動權(quán)，為圓滿完成稅收任務提供有利保障。

　　重點稅源戶的管理工作中，按照實質(zhì)重于形式的原則，以日常監(jiān)控為重點，以匯算清繳、稅源分析、納稅評估為手段，實行“一戶式”監(jiān)控管理。對重點稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財務核算、涉稅指標(收入、成本、費用、利潤、應納稅所得額、應納所得稅額)等靜態(tài)和動態(tài)數(shù)據(jù)情況進行適時跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要，及時采集重點稅源戶的相關(guān)涉稅信息，準確掌握企業(yè)相關(guān)情況。

　　通過加強對重點稅源戶管理，及時、全面地掌握企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)的真實性;通過對重點稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化的深入分析，準確把握經(jīng)濟稅源的變動情況;通過稅源變動因素分析，預測稅源發(fā)展變化趨勢，提高稅收分析預測的準確性;編制和分配稅收計劃中，通過抓住重點稅源管理，提高稅收計劃編制和組織收入工作的科學性;稅收計劃執(zhí)行過程中，通過抓住重點稅源，發(fā)現(xiàn)和及時解決組織收入工作中出現(xiàn)的問題，確保稅收計劃任務順利完成。XX年，列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬元以上重點稅源企業(yè)實現(xiàn)稅收收入313294.66萬元，占同期稅收收入總額的68.49%，同比增收107264萬元。同時，通過加強重點稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。

　　二、重點稅源戶管理中存在的問題

　　(一)稅源信息不對稱，稅源監(jiān)控水平較低

　　在重點稅源監(jiān)管工作中，由于納稅人實際財務信息與稅務機關(guān)掌握的信息不對稱，致使納稅人上報的財務會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況真實性難以確認�！半[匿收入，少報收入”的現(xiàn)象時有發(fā)生，稅務機關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會造成稅收流失、稅源失控。

　　(二)報表種類繁多，工作效率不高

　　目前，重點稅源企業(yè)向稅務機關(guān)報送的報表除重點稅源的“企業(yè)表”外，還必須報送納稅申報表、附列報表、企業(yè)財務報表(包括資產(chǎn)負債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財力。加之，許多指標在各類報表中存在重復填列、重復報送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對報表的質(zhì)量以及報送工作效率造成了一定影響，稅源管理機會成本增加。

　　(三)受管理水平制約，監(jiān)控數(shù)據(jù)分析利用度不高

　　目前，對于重點稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)層面，深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在：分析方法較為簡單、數(shù)據(jù)分析應用內(nèi)容相對單一、重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)的分析應用面較窄三個方面。

　　三、加強與完善重點稅源管理的建議

　　(一)合理確定重點稅源管理范圍

　　重點稅源的確定應根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟條件的差異，合理確定數(shù)量;重點稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實行集中管理。重點稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點將企業(yè)分為若干種類型，并針對特殊企業(yè)和相關(guān)事項，實行不同層次和不同深度的稅源管理。對于稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，要進行有針對性的強化;同時要突出管理重點，帶動稅源管理整體向精細化和規(guī)范化推進。

　　(二)實行個性化、信息化的重點稅源管理

　　由于重點稅源個體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式，填補非常規(guī)性管理的空白。同時，由于重點稅源是一個層次結(jié)構(gòu)復雜、經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)部運作緊密的系統(tǒng)，需要充分運用信息網(wǎng)絡技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴密監(jiān)控為體系的綜合性管理，實現(xiàn)專業(yè)化的.重點稅源管理。

　　(三)綜合運用多形式的管理手段

　　充分運用日常管理、預警指標、納稅評估等重點稅源戶管理的手段，及時發(fā)現(xiàn)重點稅源管理中存在的難點、疑點和問題。通過強化日常稅收管理，對重點稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、特許權(quán)使用費等的分攤，是否相符相關(guān)政策的規(guī)定;傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關(guān)規(guī)定標準;母、子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度如何，是否存在轉(zhuǎn)移利潤等問題。通過預警指標的運用，對稅收、稅負與資產(chǎn)、存貨、收入、費用、人員工資等比例關(guān)系的進行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過納稅評估，對納稅人的納稅申報情況進行有效的監(jiān)督，確保納稅申報的真實性。只有綜合運用多種方式進行深層次的稅收管理，才能確保重點稅源的有效管理和監(jiān)控。

　　(三)強化社會化的重點稅源監(jiān)控體系

　　充分利用社會協(xié)稅網(wǎng)絡，進一步強化重點稅源管理。強化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作，避免漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生;強化與金融、海關(guān)等部門的協(xié)作，及時掌握重點稅源納稅申報情況;強化與審計、公檢法等部門的協(xié)作，對重點稅源稅款繳納情況進行有效監(jiān)督。同時，通過建立稅收違法事件有獎舉報制度，充分調(diào)動廣大人民群眾協(xié)稅護稅的積極性。

　　(四)完善科學的重點稅源管理績效考核評價辦法

　　落實崗位責任體系，力求重點稅源管理考核精細化。針對重點稅源管理不到位的現(xiàn)象，建立與之相配套的績效考核評價體系;結(jié)合執(zhí)法責任制和過錯追究制內(nèi)容，按照重點稅源管理工作的目標和要求，細化工作標準，量化管理內(nèi)容，明確崗位職責;按照統(tǒng)一的稅源管理工作評價標準和辦法，堅持定期考核制度，獎勤罰懶，進一步增強稅收管理人員對重點稅源管理工作的責任感。為此，要分階段制訂重點稅源管理的階段目標，層層分解至各個稅收管理崗位。按照科學的工作流，應用信息技術(shù)手段，及時、準確記錄稅收管理人員的工作進程，對各個崗位的工作績效進行實時監(jiān)控，并依據(jù)記錄的績效給予獎懲，確保重點稅源管理目標順利實現(xiàn)。

稅收調(diào)研報告2

　　今年下半年以來，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局先后發(fā)出《財政部 國家稅務總局關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》（財稅[XX]111號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》（財稅[XX]138號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于提高勞動密集型產(chǎn)品等商品增值稅出口退稅率的通知》（財稅[XX]144號），分別從XX年8月1日、11月１日和12月1日起，適當提高紡織品服裝、部分勞動密集型和高技術(shù)含量、高附加值商品、機電產(chǎn)品和其他受影響較大產(chǎn)品的出口退稅率。三次出口退稅率的上調(diào)，通過財稅政策的適當調(diào)整，對于幫助中小企業(yè)渡過難關(guān)，防止出現(xiàn)因出口大幅下滑而影響我國經(jīng)濟發(fā)展的被動局面，減輕出口企業(yè)面臨的經(jīng)營壓力具有深遠的意義。

　　一、三次出口退稅政策調(diào)整的主要內(nèi)容

　　第一次出口退稅率調(diào)整的內(nèi)容為：一是將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%，將部分竹制品的出口退稅率提高到11%；二是取消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分有機胂產(chǎn)品、紫衫醇及其制品、松香、白銀、零號鋅、部分涂料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽極的出口退稅。第二次出口退稅率調(diào)整一共涉及3486項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8％。具體為：一是將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%；二將日用及藝術(shù)陶瓷出口退稅率提高到11%；三將部分塑料制品出口退稅率提高到9%；四是將部分家具出口退稅率分別提高到11%、13%；五是將艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉、黃膠原、鋼化安全玻璃、電容器用鉭絲、船用錨鏈、縫紉機、風扇、數(shù)控機床硬質(zhì)合金刀等商品的出口退稅率分別提高到9%、11%、13%。第三次出口退稅率調(diào)整一共涉及3770項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的27.9％。具體為：一是將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%；二是將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%；三是將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%；四是將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%；五是將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%；六是將部分機電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

　　二、三次出口退稅率調(diào)整對**市出口退稅的影響

　�。ㄒ唬┤�次退稅率調(diào)整對**市出口產(chǎn)品的總體影響

　　從XX年1-9月**市出口企業(yè)申報的退稅來看，全市外貿(mào)企業(yè)出口商品共有444個編碼，涉及退稅率上調(diào)的商品編碼有237個，占全市外貿(mào)企業(yè)出口商品編碼的53.38%；從出口總量看，涉及金額13.35億元；從企業(yè)數(shù)量看，涉及74戶。生產(chǎn)企業(yè)出口商品共有502個編碼，涉及退稅率上調(diào)的商品編碼有225個，占全市生產(chǎn)企業(yè)出口商品編碼的44.82%；從出口總量看，涉及金額達61.32億元；從企業(yè)數(shù)量看，涉及144戶。

　　前兩次退稅率調(diào)整影響不大，第三次對**市的影響很大。全市上調(diào)出口退稅率的主要產(chǎn)品依次為膠合板、橡膠輪胎、農(nóng)藥、農(nóng)用工程機械、塑料手套等。

　�。ǘ�）退稅率調(diào)整對全市出口退稅的影響分析

　　1、根據(jù)前三季度全市申報的出口額測算退稅率上調(diào)對出口退稅的`影響數(shù)。按照商品海關(guān)代碼對XX年度1-9月份全市全部審核通過、申報區(qū)、未通過區(qū)的出口額（不考慮其他因素的影響）計算了此次退稅率上調(diào)對**市出口退稅的影響數(shù)。

　　XX年度1-9月份計算表

　　單位：萬元

　　企業(yè)類型

　　涉及出口額

　　退（免）稅增加數(shù)

　　生產(chǎn)企業(yè)

　　650084

　　6982

　　外貿(mào)企業(yè)

　　133494

　　2196

　　合 計

　　783578

　　9178

　　以XX年1-9月出口數(shù)據(jù)分析此次退稅率上調(diào)對全市出口退稅的影響：退稅率上調(diào)共增加全市退（免）稅9178萬元（其中生產(chǎn)企業(yè)6982萬元，外貿(mào)企業(yè)2196萬元）。一、退稅額增加超百萬的貨物有：1：膠合板增加約4739萬元，占總額51.63%;2、機電產(chǎn)品增加約924萬元，占總額的10.07%；3、輪胎、化工等產(chǎn)品增加約799萬元，占總額的8.71%；4、農(nóng)藥增加約564萬元，占總額的6.15%。這四類貨物占總增加額的76.56%。二、從地區(qū)看，對邳州、銅山、**經(jīng)濟開發(fā)區(qū)三個地區(qū)影響較大。

稅收調(diào)研報告3

　　不斷提高納稅服務水平，是稅收征管工作的一項重要工作任務，也是稅收征管部門在建立和諧社會中所采取的一項重要舉措。為此，近年來，特別是20__年5月1日新《征管法》及其實施細則把納稅服務確定為稅務機關(guān)的一項法定義務以來，全系統(tǒng)始終堅持把優(yōu)化納稅服務貫穿于稅收征管工作的全過程，并就此采取一系列措施，也取得了較好的實效。“十一五”期間，國家稅務總局將進一步推進納稅服務質(zhì)量的改善。為適應新形勢、新任務的需要，筆者對近年來全系統(tǒng)在納稅服務中的實踐與探討，做了一些粗略整理，并從中產(chǎn)生了一些粗淺的想法，以期拋磚引玉。

　　一、近年來全系統(tǒng)對納稅服務的實踐與探討

　　納稅服務是指稅務機關(guān)根據(jù)國家法律、法規(guī)，為納稅人在依法納稅和行使稅收權(quán)利中，提供的能夠滿足納稅人合法、合理需求與期望的行政行為。圍繞為納稅人提供高質(zhì)量的服務，近年來，全系統(tǒng)進行了大膽的實踐與摸索。

　　一是加強基礎設施建設、提高納稅服務水平。截止到20__年底，全系統(tǒng)先后建立了53個辦稅服務廳，并按照綜合服務、發(fā)票管理、申報納稅的分類方法對服務窗口進行了統(tǒng)一設置和規(guī)范。同時，通過落實“一窗式”、“一站式”服務和全程代理工作制度，為納稅人申報納稅提供了良好條件。

　　二是加強制度建設，逐步建立納稅服務規(guī)范。幾年來，全系統(tǒng)緊密結(jié)合工作實際，著力在各項為納稅人服務的制度建設上狠下工夫。不少單位建立了“首問責任制度”、“公開辦稅制度”、“著裝上崗制度”“文明辦稅制度”等制度。特別是20__年11月，結(jié)合CTAIS上線運行，市局對全市的崗責進行了統(tǒng)一規(guī)范，并于20__年8月根據(jù)稅源管理和《稅收管理員制度》的要求下發(fā)了《稅收管理員工作規(guī)程（試行）》，使基層各崗位的職責更加清晰，工作流程更加明了，服務要求更加明確，為納稅服務質(zhì)量的提高奠定了基礎。

　　三是加強稅法宣傳，增強稅收政策透明度。為不斷提高納稅人自覺照章納稅的意識，全系統(tǒng)大力加強了稅法宣傳力度。在辦稅服務廳安裝了電子顯示屏、觸摸屏、咨詢臺、稅法宣傳欄，利用報刊、廣播、電視等媒和采取在《北京稅務》雜志開辟稅收論壇、納稅人信箱、納稅指南、納稅導刊欄目以及向納稅人免費發(fā)放稅法宣傳印刷品等方法措施，廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)，并定期或不定期對轄區(qū)內(nèi)的增值稅一般納稅人和新辦稅務登記的企業(yè)開展培訓，努力增強稅收法律、法規(guī)和政策的透明度。

　　四是提倡公開辦稅，提高納稅服務意識。多年來，我們始終堅持文明辦稅、公開辦稅，堅持納稅人所辦理的所有事物盡量集中到辦稅服務廳辦理，納稅人所辦理的具體事項盡量集中到一個窗口辦理，有效提高了納稅服務質(zhì)量和效率。

　　二、納稅人希望重點解決的幾個具體問題

　　為了進一步提高納稅服務質(zhì)量，近年來，市局采取深入企業(yè)調(diào)查研究、召開納稅人座談會聽取意見、發(fā)放調(diào)查表抽樣調(diào)查等形式，對全系統(tǒng)在納稅服務方面的情況進行了了解摸底�？偟目矗�納稅人對全系統(tǒng)不斷改進服務態(tài)度、提高服務質(zhì)量所采取的措施給予了充分肯定，但同時也希望我們?yōu)樗麄兘鉀Q一些實際問題。

　　一是應簡化發(fā)票領購手續(xù)。在先進性教育活動中，我們通過向500戶納稅人發(fā)放《納稅服務情況調(diào)查表》的形式，對我市開展納稅服務情況進行調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容涵蓋了宣傳輔導、發(fā)票領購、申報方式、“一站式”服務、辦稅環(huán)境、文明辦稅、納稅咨詢、納稅人權(quán)益保護等十個方面內(nèi)容。其中，一些納稅人對領購發(fā)票手續(xù)過于復雜意見比較集中。他們認為，當前增值稅一般納稅人資格審批過于嚴格，增值稅專用發(fā)票核定標準過高，增值稅專用發(fā)票核定的數(shù)量、次數(shù)不能滿足納稅人經(jīng)營業(yè)務的需要。對此，希望能夠采取措施，簡化發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票的領購手續(xù)。

　　二是應進一步改善申報繳稅方式。調(diào)查中，盡管80的納稅人對現(xiàn)在的申報繳稅方式表示滿意，但在所進行的十項調(diào)查內(nèi)容中，其滿意率卻排在倒數(shù)第二位。他們認為，現(xiàn)在的申報繳稅方式在方便納稅人方面不夠人性化；網(wǎng)上申報、電子申報的普及率以及相關(guān)技術(shù)支持尚待提高；納稅期間，還有排隊等候現(xiàn)象，希望通過延長征期時間加以解決。

　　三是應科學設置辦稅服務廳。在對東城、西城、崇文、宣武、門頭溝、昌平、大興、豐臺、朝陽、海淀10個分局的15個辦稅服務廳受理申報戶數(shù)情況進行的調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，目前，每個辦稅服務廳平均受理戶數(shù)為10935戶，多的竟達到29074戶。如此大的受理數(shù)量，不僅使基層稅務人員超強度工作，也使優(yōu)良的納稅環(huán)境和秩序難于維持和保障，加重了納稅人辦稅時的心理和精神負擔，摧生了厭煩甚至不滿的情緒。對此，納稅人希望科學合理的設置辦稅服務廳，保持好優(yōu)良的納稅環(huán)境。

　　四是應加強對防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)服務單位的監(jiān)督與管理。截止到20__年6月，全市共有增值稅一般納稅人63529戶，其中使用防偽稅控開票系統(tǒng)的納稅人為62805戶，占98.9。從我們對3720戶使用防偽稅控開票系統(tǒng)的納稅人進行調(diào)查的情況看，大多數(shù)納稅人對我們提供的服務表示滿意，但有155戶納稅人對防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)服務單位服務單位的綜合評價不滿意或很不滿意，要求我們稅務機關(guān)要加強對這些單位的監(jiān)督一管理，使他們能夠提供更加優(yōu)質(zhì)的服務。

　　五是稅務部門應盡快解決涉稅信息資源的共享，減少并逐步杜絕各種報表的重復報送問題。在實際工作中，我們也聽到一些納稅人對各種報表的重復報送問題有意見。他們認為，稅務部門應加強內(nèi)部協(xié)調(diào)，實現(xiàn)信息資源的共享，以降低納稅成本，減輕納稅人的負擔。

　　三、提高納稅服務質(zhì)量的方法與途徑

　　客觀地說，納稅人所反映出的問題，雖然側(cè)面各異、角度不同，但說到底還是一個納稅服務問題。其中，有相當一部分問題僅靠我們省市一級稅務機關(guān)是難以從根本上解決的（如發(fā)票管理問題、繳稅方式問題等等），但是，只要切實從主觀上作出努力，在解決上述問題上我們還是可以有所作為的。

　　一是要進一步強化服務意識，牢固樹立以“納稅人為本”的服務宗旨。首先，必須擺正“公仆”位置，給予納稅人應有的理解與尊重。想納稅人之所想，急納稅人之所急，切實把為納稅人提供周到全面的服務作為自己應盡的義務與責任。其次，要經(jīng)常進行換位思考，繼續(xù)開展好“假如我是納稅人”的討論，堅持從納稅人的角度去思考問題、去理解問題、去解決問題。同時，還要誠心誠意地聽取納稅人的意見，掌握納稅人的心理和工作需求，做到“雪中送炭”，以真誠的態(tài)度和過硬的作風，贏得納稅人的信賴，做納稅人的貼心人。

　　二是要繼續(xù)加強稅收法規(guī)的宣傳，使納稅人知法、懂法、遵法。要采取及時的、形式多樣的、務求實效的宣傳辦法，通過稅務網(wǎng)站、稅法

　　公告、報刊、電視以及辦稅服務廳的公告欄、電子觸摸屏等進行宣傳。通過宣講的方式做到稅法入企業(yè)、學校、社區(qū)的作法廣泛的宣傳稅收知識。在辦稅服務廳要設立稅收咨詢窗口，為納稅人答疑解惑，幫助他們了解和掌握必要的稅收知識，逐步提高對稅收法律、法規(guī)的遵從度，共同營造依法治稅的良好氛圍和環(huán)境。此外，對納稅人反映出來的問題，本級部門無力解決時，應在積極向上級反映的同時，主動地向納稅人做出必要的解釋，化解矛盾，理順情緒，增強理解。

　　三是要以稅收信息化為依托，努力改進納稅服務方式。當前，全稅系統(tǒng)已全面提升了稅收信息化水平，CTAIS系統(tǒng)給納稅人帶來了諸多方便與好處。下一步，我們還要繼續(xù)堅持“科技興稅”的發(fā)展方向。進一步加快推行稅收信息化建設步伐。特別是通過“金稅工程”三期建設，充分利用因特網(wǎng)技術(shù)，逐步實現(xiàn)和拓展網(wǎng)上登記、網(wǎng)上年檢、網(wǎng)上申報、IC卡申報、網(wǎng)上退稅預審、網(wǎng)上認證、網(wǎng)上下載表證單書等，為納稅人提供更加方便快捷的服務。同時，通過籌建納稅服務中心，建設12366服務熱線，及時解答納稅人不懂的稅收政策，及時受理、處理、答復納稅人的投訴、舉報要以及納稅人需要辦理的各項涉稅事務，確保納稅人的權(quán)益得到有效保障。

　　四是要進一步加強對納稅服務工作的規(guī)范。最近，國家稅務總局下發(fā)了《納稅服務工作規(guī)范（試行）》。全系統(tǒng)應按照市局的.統(tǒng)一部署，作好《規(guī)范》的貫徹與落實。進一步規(guī)范納稅服務工作，完善納稅服務體系，明確納稅服務方向，細化服務措施，努力提高納稅服務水平。

　　五是要進一步提高納稅服務工作的質(zhì)量和效率。納稅服務工作的關(guān)鍵在于質(zhì)量和效率，要對納稅服務工作的各個環(huán)節(jié)實行科學、有效的監(jiān)督，質(zhì)量和效率的高低直接影響著納稅服務工作，要在硬件設施和軟件設施上為納稅服務工作創(chuàng)造一個相對較好的服務平臺，要加強對一些服務單位的管理與監(jiān)督，按照服務規(guī)范的要求定期的進行檢查和評價，使其在注重效益的同時做好為納稅人的服務工作。

　　六是要進一步規(guī)范辦稅服務廳。辦稅服務廳工作職責及職能、制度，應對納稅人公布，對外公布的也應按照業(yè)務分類歸口進行公布。通過規(guī)范化、人性化的管理與設置，最大限度地方便納稅人辦稅。同時，建議市局根據(jù)全市經(jīng)濟發(fā)展狀況和企業(yè)的分布情況，進一步完善辦稅服務廳設置，積極改善辦稅環(huán)境，提高辦稅效率。

　　七是要繼續(xù)積極推行電子申報。截止20__年6月，全市私營以上納稅人實行電子申報的為70，個體工商戶實行電子申報的只有66，推行電子申報還有相當潛力可挖。我們要積極采取措施，如為納稅人提供免費的網(wǎng)站等，積極提高電子申報率，為提高納稅申報質(zhì)量和效率、降低納稅成本創(chuàng)造有利條件，最大限度地緩解辦稅服務廳擁擠排隊現(xiàn)象的發(fā)生。

　　八是要進一步提高稅務人員素質(zhì)。稅務人員要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，除要熟悉基本的政策、法律、法規(guī)、工作流程外，還應具備事業(yè)心、責任心。要加強學習與培訓的力度，努力健全考核激勵機制，大力宣傳好人好事，積極開展崗位能手評比，形成良好的競爭氛圍，打牢為納稅人提供良好服務的素質(zhì)基礎，推進納稅服務質(zhì)量的不斷提高。

　　納稅服務是稅收征管的一個永久的話題，做好納稅服務工作我們還很多工作要做。今后，我們要在工作實踐中，不斷探索提高納稅服務工作的新思路、新舉措，為全面提高納稅服務水平而努力。

稅收調(diào)研報告4

　　稅收征收管理，是稅務機關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，通過一定的程序，對納稅人的應納稅款依法征收入庫的活動。我們通過幾年的稅收征管改革，建立了“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管新體制。本文立足基層稅收征管實踐，就新形勢下的稅收征管進行探討。

　　一、當前基層稅收征管現(xiàn)狀

　　按照“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”原則構(gòu)建的征管體制，經(jīng)過多年的深化和實踐，取得全面成功，從運行成效看，較為科學和嚴密。不僅促進了征管科技含量和征管質(zhì)量逐步提高，同時也促進了稅務部門勤政、廉潔、高效的形象日益凸現(xiàn)。主要表現(xiàn)為：一是從法制的角度明確了稅務機關(guān)和納稅人的權(quán)利、義務、責任，使征納雙方責任不清的問題得到根本解決。二是稅務執(zhí)法明顯優(yōu)化。通過征、管、查職能機構(gòu)間的分離，在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。三是稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計算機網(wǎng)絡為依托的征管現(xiàn)代化進程。特別是在CTAIS系統(tǒng)成功上線運行后，計算機作為現(xiàn)代化管理的技術(shù)手段，已廣泛運用于征管的全過程，基本實現(xiàn)了信息化支持下的專業(yè)化征管格局。建立了人機結(jié)合的稅收征管體系，大力推行稅收管理員制度，強化基礎管理，使稅收征管踏上良性循環(huán)的軌道。五是稅務機關(guān)的社會形象明顯提升。

　　二、當前基層稅收征管遇到的問題

　　近年來，稅收征管工作雖然取得了顯著的成效和突破性進展，但面臨新形勢，還存在著一些問題。主要表現(xiàn)為：

　　（一）稅源管理還存在薄弱環(huán)節(jié)

　　國家稅務總局局長謝旭人指出：稅源管理是稅收征管的基礎和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅務系統(tǒng)要大力實施科學化、精細化管理，多管齊下，把稅源管理抓緊、抓實、抓好。由此可見稅源管理的重要性�；鶎訃�稅機關(guān)面臨新形勢，在稅源管理方面還存在幾個薄弱環(huán)節(jié):一是在外部，國地稅之間的稅源管理關(guān)系不夠協(xié)調(diào)。在分稅制財稅體制下，為解決中央與地方政府在財力和管理權(quán)限方面的矛盾，調(diào)動中央與地方兩個積極性，把稅收分為中央稅和地方稅是非常必要的。但國地分設，在稅源管理方面，出現(xiàn)了一些矛盾，主要體現(xiàn)在所得稅管理方面，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)〔20xx〕8號）文件規(guī)定：“自20xx年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理”，國家稅務局、地方稅務局都是企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)，而征管對象的劃分卻不按企業(yè)性質(zhì)、類別，而是按工商注冊登記時間，這就意味著部分相同性質(zhì)、類型的企業(yè)，歸屬不同的稅務機關(guān)管理，客觀上增加了管理的難度。對于所得稅管理的問題，實際上是因為在稅收收入任務的壓力之下，充分“挖掘”稅源的結(jié)果，也從一個側(cè)面反映了國稅、地稅之間，中央和地方之間爭搶稅源的現(xiàn)狀。結(jié)果導致國、地稅在企業(yè)所得稅日常管理中，對于好管的，稅收效益明顯的雙方爭著管，而對于效益不明顯甚至虧損的企業(yè)，就雙方都少管甚至不管，無形中損害了稅法的嚴肅性。二是在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間，稅源管理標準有待統(tǒng)一。具體表現(xiàn)在雙定戶定額標準方面，從目前情況看，雖然推行了電腦核定定額，由于局與局之間掌握的定稅標準不一致，造成某些交叉管理地段的行業(yè)相同、規(guī)模相近業(yè)戶的核定稅額差距較大。特別是對于地處市、縣、區(qū)的雙定戶，核定定額由于沒有統(tǒng)一的標準，極易引起爭議。三是在系統(tǒng)內(nèi)部，稅源管理力量不協(xié)調(diào)。由于機構(gòu)和人員配備上的相對獨立，分析、監(jiān)控、評估和稽查良性互動機制尚未形成，征、管、查之間信息不通暢、力量不協(xié)調(diào)，制約了稅源管理質(zhì)量的提高，成為對稅源進行深度分析、對稅源進行精細化管理的瓶頸。

　　（二）信息化的依托作用不明顯

　　近年來，國稅部門的信息化建設步伐明顯加快，成功推行應用了如CTAIS征管信息系統(tǒng)，并相繼配套完善了輔助系統(tǒng)和稅收執(zhí)法考核系統(tǒng)等，但仍存在一些問題：一是基層的稅收實踐與信息化的要求存在一定的距離。信息化系統(tǒng)的程序設計，是嚴格按照稅法的程序和要求設計的，特別是涉及執(zhí)法程序的執(zhí)行，是非常嚴謹?shù)�，這是嚴格依法治稅的體現(xiàn)，無可厚非。但從整個國家的國情、法制化的進程以及納稅人的納稅意識方面，卻跟不上信息系統(tǒng)的步伐�；鶎用媾R的實際操作困難較多。二是系統(tǒng)功能存在缺陷，影響了征管效率。在計算機運用上，其科技含量沒有充分挖掘，計算機功能遠遠沒有發(fā)揮，不少計算機只停留在用于開票、打字等一些相對簡單的工作和文件處理、信息收集等較低層面上，其信息處理、管理監(jiān)督等功能大量被閑置，稅收征管的基本手段仍然靠傳統(tǒng)的“人海戰(zhàn)術(shù)”，還遠沒有實現(xiàn)稅收征管手段的現(xiàn)代化。如應用系統(tǒng)缺乏稅收收入統(tǒng)計分析、征管行為的統(tǒng)計分析及自動預警功能等，部分系統(tǒng)數(shù)據(jù)均需要通過導出數(shù)據(jù)結(jié)合手工操作完成，增加了稅收成本高，加重了基層負擔。三是僅在系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)了網(wǎng)絡化，且數(shù)據(jù)綜合利用率不高。工商、公安、財政、銀行、勞動、統(tǒng)計等經(jīng)濟部門的信息與稅源管理密切相關(guān)，雖然新稅收征管法對政府和部門支持稅收工作都提出了明確要求，但由于缺乏硬性的法律責任約束和具體的工作機制，這些要求往往很難落實到位。即便稅務部門能夠取得數(shù)據(jù)，但在數(shù)據(jù)的準確度上和時效性上也往往不能滿足管理的要求。同時，內(nèi)外信息不兼容。各經(jīng)濟管理部門由于管理內(nèi)容和要求的差異，在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計口徑、分類方法、信息化應用平臺上都各具特色，致使內(nèi)外信息互不兼容，稅務部門難以將外部信息直接應用于日常管理工作之中。

　　（三）稅務稽查“重中之重”的地位不突出

　　稅務稽查作為依法治稅、保證征收的重要手段和稅收管理的重要環(huán)節(jié)，是稅收征管的最后一道防線，對于打擊涉稅違法行為，保證國家財政收入，促進稅收征管具有重要作用。目前的征管模式賦予稅務稽查十分重要的職能，并強調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運作中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)，實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稽查獨立性欠缺，辦案干擾因素多，案件查處和處罰力度不平衡。

　　（四）基層征管隊伍不能適應新形勢的要求

　　一是隊伍現(xiàn)代管理意識不強。還沒有真正確立現(xiàn)代管理意識，對以計算機網(wǎng)絡為依托的管理手段認識不足。特別是計算機操作不夠熟練的人員，仍習慣于長期的傳統(tǒng)管理方式，即使“人手一機”的條件已經(jīng)具備，卻缺乏熟悉應用信息系統(tǒng)處理日常稅收業(yè)務的能力。二是隊伍有老化趨勢，復合型人才缺乏。以梅江區(qū)局為例，國稅人員中40歲以上的占50%以上，30歲以下的不到20%，隊伍年齡結(jié)構(gòu)呈倒金字塔形。隊伍年齡偏大，對推行以高科技為依托的現(xiàn)代稅收管理形成了制約。缺乏既懂稅收業(yè)務又精通電腦的復合型人才。部分稅務人員技術(shù)應用水平低，造成信息的時效差、傳遞不及時和數(shù)據(jù)不準確或過時現(xiàn)象，從而，工作效率不能得到明顯改觀。三是考核機制有待于進一步完善。現(xiàn)行的考核評價機制雖然推行了計算機管理，但是依然沒有擺脫“做多錯多”的局面，使重要崗位和業(yè)務骨干面臨越來越大的壓力。同時，缺乏激勵機制使得人才的積極性和主觀能動性的發(fā)揮受到一定的負面影響。

　　三、對策

　　（一）強化稅源管理。

　　一是探索委托代征制度。兩稅合并后，內(nèi)外資所得稅管理機構(gòu)在管理職能上需要在國地稅內(nèi)部進行銜接和重新調(diào)整。在國地稅機關(guān)之間，重新調(diào)整企業(yè)所得稅和個人所得稅的征管范圍，按照主體稅種的歸屬來劃分征管范圍，即征收增值稅、消費稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅交由國稅部門征收管理，征收營業(yè)稅的.企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅部門負責征收管理。如果出現(xiàn)既征收增值稅業(yè)務又有營業(yè)稅業(yè)務的企業(yè)，可以比照增值稅混合銷售業(yè)務或者兼營業(yè)務來處理。這樣，既避免征收范圍交叉重復征收管理，也避免國地稅務機關(guān)爭稅源的問題，同時，主體稅種全部由一個稅務部門管理，可以降低稅收管理成本，便于稅務機關(guān)進行稅源監(jiān)控，便于實施科學化、精細化管理。二是建立市縣區(qū)定期聯(lián)席會議制度，定期協(xié)調(diào)相互之間的征管標準。三是實施專業(yè)化管理。在進一步明確征收、管理和檢查職能基礎上，增強征管查的協(xié)作性，重點是加強信息流的傳遞、交換和共享。征收、管理、稽查部門之間應該建立一套規(guī)范的聯(lián)系制度，設置統(tǒng)一的信息傳遞文書，定期將納稅申報資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在各部門相互傳遞，形成相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互銜接、相互制約的格局，建立職責清晰、銜接順暢、重點突出、良性互動的稅源管理機制。

　　（二）依托科技手段，最大程度提高征管效率和質(zhì)量。

　　以信息化為支撐是新一輪征管改革的主要特征，其主要目的是充分發(fā)揮計算機網(wǎng)絡在稅收征管各環(huán)節(jié)中的依托作用，最大程度地提高稅收征管的效率和質(zhì)量。一是關(guān)注征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。二是要充實完善系統(tǒng)功能，大力推進信息系統(tǒng)的深層次應用，減輕基層負擔。要把日常的數(shù)據(jù)邏輯分析、比對、預警等需要耗費大量人力的工作，依托計算機進行處理，最大限度提高工作效能。三是積極納入政府上網(wǎng)工程，在國稅與政府及其有關(guān)部門之間建立信息溝通的專用網(wǎng)絡，將外系統(tǒng)其他部門所掌握的經(jīng)濟信息及時導入CTAIS中，豐富系統(tǒng)資源的內(nèi)容和應用方式，實現(xiàn)安全、快速的信息交互和共享，準確掌握納稅人的信息，確認納稅人納稅申報的真實程度，從而更加有效地對稅源進行監(jiān)控，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

　　（三）強化稅務稽查體系，充分發(fā)揮稅務稽查效能。

　　應淡化對稽查數(shù)量指標的考核，更加重視稽查質(zhì)量指標，促使“收入型”稽查向“執(zhí)法型”稽查的根本改變；應轉(zhuǎn)變稽查系統(tǒng)業(yè)務上接受上級部門指導、行政上接受本級稅務部門領導的雙重管理模式，對稽查實施垂直管理，人、財、物上直接歸屬國家總局和省稽查機構(gòu)，成立稽查局黨組，在人權(quán)和財力上淡化與地方財政的關(guān)系，只是在業(yè)務上受市局業(yè)務指導，而在稽查工作上直接歸屬省級稽查機構(gòu)，使省以下各級稽查部門可以按照垂直的稽查模式，按照省局統(tǒng)一領導，進行稽查工作。這樣，既又調(diào)動各級稽查機構(gòu)的工作能動性，又能促進稽查工作的深入開展，使稽查工作解除不必要的后顧之憂。同時，由于人員、經(jīng)費的垂直管理，也有利于國家和省級稽查機構(gòu)在全國、全省布置統(tǒng)一行動，促進稽查的計劃性與統(tǒng)一性。

　　（四）加強隊伍教育培訓考核。

　　就目前的實際情況而論，稅務人員綜合素質(zhì)參差不齊，業(yè)務能力高低不一，要達到信息化、專業(yè)化的征管新局面，還需要作出巨大的努力。一是要結(jié)合當前形勢，深入開展教育，提高各級對信息化建設的認識，提高應用現(xiàn)代稅收征管手段的自覺性。二是有關(guān)部門要有針對性展開具體的業(yè)務培訓，加強各崗位人員的實際操作能力的培養(yǎng)。要有計劃、有目的、有步驟地技能培訓，全面提高稅務人員的業(yè)務素質(zhì)和工作能力。要結(jié)合當前信息化的實際情況，把計算機技能培訓作為征管工作和隊伍建設的一項常規(guī)性工作。要有重點、有針對性地對領導層、管理層、操作層實施分類培訓，使各級領導干部能熟練地應用各類辦公自動化軟件開展工作，能熟練地運用各種管理軟件查詢和分析各類稅收信息；一般干部能熟練地操作各自業(yè)務應用軟件。要通過培訓，提高國稅干部在信息化環(huán)境下進行有效管理和工作的能力，不斷適應稅收征管的要求。同時，要有意識的招收、培養(yǎng)既懂計算機知識，又懂稅收專業(yè)知識的復合型人才。三是要強化征收管理績效考核。要以執(zhí)法管理信息系統(tǒng)為平臺，推行能級管理制度，對各崗位按勞動強度、業(yè)務復雜程序、執(zhí)法風險劃分級別，重新設定崗位系數(shù)，把辦結(jié)率、正確率和滿意率作為考核的三個關(guān)鍵指標，做到考核有依據(jù)，獎懲有尺度，形成權(quán)利到人、責任到人、事事到人的內(nèi)部管理機制，旨在通過實施能級管理，推行績效考核制度，形成“能級能升能降、報酬能高能低、人員能進能出”的局面，打破分配上的平均主義，充分調(diào)動廣大干部職工的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性，最大限度地激發(fā)干部的內(nèi)在潛能。

稅收調(diào)研報告5

　　稅收行政執(zhí)法是稅務機關(guān)的重點工作。依法治稅是依法治國的重要內(nèi)容和客觀要求，也是稅收行政執(zhí)法的基本原則和重要保障。我市國稅系統(tǒng)經(jīng)過多年的稅收行政執(zhí)法規(guī)范，已初步形成了一整套相對完備的稅收行政執(zhí)法體系，依法治稅工作取得了長足的發(fā)展和進步。但由于稅收行政執(zhí)法受到立法、執(zhí)法監(jiān)督、執(zhí)法環(huán)境、執(zhí)法人員素質(zhì)等諸多因素的影響，當前稅收行政執(zhí)法仍面臨一些問題的困擾。為此，筆者就當前稅收行政執(zhí)法現(xiàn)狀中的一些熱點、難點問題進行了一點思考。

　　一、稅收行政執(zhí)法存在的問題

　�。ㄒ唬┒愂樟⒎ǖ臏�后阻礙了稅收執(zhí)法的發(fā)展。現(xiàn)階段，我國稅收立法總體上是協(xié)調(diào)的，稅收制度比較完整，但仍存在一些需要完善的地方。一是稅收基本法還是一項空白。稅收基本法統(tǒng)領、約束、指導、協(xié)調(diào)其他稅收法律、法規(guī)，它對稅收的基本制度、稅收的立法原則、稅收立法的管理權(quán)限等基本內(nèi)容進行規(guī)定。二是稅收法律規(guī)范的級次不高。具有法律層級的稅收規(guī)范只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅稅法》和《個人所得稅》，絕大多數(shù)的稅收規(guī)范是以法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件等形式存在并實施的。三是個別稅法政策復雜，理解、操作難。如新出臺的《企業(yè)所得稅法》及其實施細則，當前在我市稅務機關(guān)內(nèi)部能真正理解運用好該法的稅務行政執(zhí)法人員不多。四是地方立法權(quán)不足、缺位。制定稅收地方規(guī)章必須得到稅收法律、行政法規(guī)的明確授權(quán)。在當前地方政府不能享有完全立法權(quán)的前提下，地方政府為了促進本地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，或解決本地區(qū)的實際問題，必然尋求非規(guī)范途徑對這種體制的突破。

　�。ǘ�）稅收行政執(zhí)法責任和考核評議制未得到真正落實。國家稅務總局《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》早已制定下發(fā)，稅務系統(tǒng)為落實追究辦法，在這方面做過許多工作，一些執(zhí)法過錯行為得到了追究。但總的來說執(zhí)法責任追究在基層局面臨執(zhí)行難的問題，究其原因主要有三，一是執(zhí)法崗責不清，即對執(zhí)法的`崗位、權(quán)限、程序、要求及責任等不明確，已經(jīng)明確的也不夠具體，不夠科學，稅收管理員感到執(zhí)法責任重大。二是考核評議不完善。在基層稅務機關(guān)中，由于法制機構(gòu)沒有單獨建立起來，根據(jù)當前基層局人員配備和內(nèi)設機構(gòu)職能，還沒有一個內(nèi)設機構(gòu)能夠擔當起執(zhí)法評議的職能。三是責任追究難于下手。由于非執(zhí)法崗責任追究沒有建立起來，造成執(zhí)法崗和非執(zhí)法崗職業(yè)風險不均，執(zhí)法崗位責任大，風險大，但工資獎金待遇與非執(zhí)法崗并無太大差別。四是稅務人員流動時責任難以追究，不數(shù)人有老好人思想，怕得罪人。

　　（三）行政執(zhí)法的程序和證據(jù)意識不強。當前稅收執(zhí)法領域，“重實體，輕程序”的事件屢見不鮮。如實施行政處罰時，不事先責令當事人改正或限期改正就作出處罰決定；行政處罰告知書與行政處罰決定書同時下達；進行稅務檢查不出示稅務檢查證；扣押、查封商品、貨物，不開具收據(jù)或清單。稅收執(zhí)法過程中出現(xiàn)許多證據(jù)采集運用不規(guī)范的現(xiàn)象。如取得有關(guān)部門保管的書證復印件沒有經(jīng)保管部門蓋章，也沒有注明原件的出處；取得會計賬冊復印件沒附說明材料，也未經(jīng)被采集單位核對蓋章。需要認定主要事實，提供的證據(jù)不能有力證明事實的存在。收集的各種證據(jù)材料之間互相有矛盾，不能形成完整的證據(jù)鏈等。

　�。ㄋ模┒愂招姓�執(zhí)法的環(huán)境需要進一步的優(yōu)化。從稅務機關(guān)內(nèi)部來講，“稅收計劃管理”仍廣泛的影響依法治稅的發(fā)展。“稅收任務一票否決”仍成為上級稅務機關(guān)對下級稅務機關(guān)考核重要內(nèi)容。從行政執(zhí)法的外部環(huán)境來看，政府干預稅收的現(xiàn)象仍然存在，各級政府為了搞政績，樹形象，從其他方面干預稅收執(zhí)法。外部環(huán)境還有廣大社會群眾的納稅、協(xié)稅護稅意識和經(jīng)濟環(huán)境的因素。有少數(shù)老國有企業(yè)在市場經(jīng)濟的沖擊下，逐步被改改制，過去歷史包袱沉重，但稅收行政執(zhí)法不講歷史原因，這些老國有企業(yè)許多欠稅不能及時清繳，稅收強制措施只能慎用，滯納金更是無從加收。

　�。ㄎ澹┒悇請�(zhí)法人員執(zhí)法素質(zhì)影響稅收執(zhí)水平的提高。當前稅務執(zhí)法人員素質(zhì)總體情況是好的，依法治稅意識較以前有了很大的提高，執(zhí)法更加規(guī)范有序，但也存在參差不齊的問題。部分稅務執(zhí)法人員依法治稅、依法行政觀念淡薄，濫執(zhí)法、隨意執(zhí)法現(xiàn)象在一定范圍內(nèi)存在；少數(shù)稅收執(zhí)法人員對有關(guān)稅收實體法、程序法了解不夠。個別執(zhí)法人員“以情代法”，以人情踐踏法律，執(zhí)法的隨意性比較大，對自由裁量缺乏規(guī)范。對提高稅務執(zhí)法人員執(zhí)法水平的機制沒有完全建立起來，行政執(zhí)法好壞一個樣。

　　二、規(guī)范稅務行政執(zhí)法的幾點建議

　�。ㄒ唬┘涌於愂樟⒎ǖ牟椒�，真正做到有法可依。建議全國人大盡早出臺稅收基本法，確立以稅收基本法為稅收領域的母法，以強化稅法的系統(tǒng)性、穩(wěn)定性和規(guī)范性，并為單項稅收立法提供依據(jù)和范例，最終建立一個以稅收基本法為統(tǒng)領、稅收實體法和稅收程序法并駕齊驅(qū)的稅法體系。提高現(xiàn)行稅收法律規(guī)范的等級，對比較成熟的稅收法規(guī)、規(guī)章可以通過人大立法，上升為法律層級。按照事權(quán)與稅權(quán)相一致的原則，授予地方一定的立法權(quán)。立法要考慮執(zhí)法現(xiàn)狀，對稅法與會計的差異問題要盡量縮小。

　�。ǘ�）認真落實稅收執(zhí)法責任制。稅收執(zhí)法責任制包括執(zhí)法責任、評議考核、和責任追究三個方面，三方面相輔相成，配套實施，缺一不可。首先，必須明確稅收執(zhí)法責任，就是對執(zhí)法的崗位、權(quán)限、程序、要求及責任等進行嚴格界定和明確分解，做到分工到崗，責任到人。其次，建立科學、完善的評議考核體系。在省、市、縣局內(nèi)部單獨設立政策法規(guī)處（科、股），最好在基層分局也配備專職法制員，充實一定的人力，負責評議考核的調(diào)查取證，并提出責任追究處理建議，提交該稅務機關(guān)成立的執(zhí)法過錯責任追究考核評議委員會集體討論決定。第三，對應追究的執(zhí)法過錯行為必須嚴格追究。對考核評議委員會作出的責任追究決定由人事、監(jiān)察等機構(gòu)負責執(zhí)行。對非執(zhí)法崗也應建立嚴密的崗責評議考核體系，并對其過錯行為嚴格責任追究。

　　（三）進一步規(guī)范行政程序和證據(jù)采集行為。建立完整的稅收執(zhí)法程序是規(guī)范執(zhí)法的基礎，也是稅務部門多年來探索并付諸實施的重要工作。這一工作的重點主要體現(xiàn)在稅收征收管理程序、稅務行政處理程序和稅務行政救濟程序三方面，它們互相聯(lián)系，是征納雙方必須共同遵守的準則。當前各級稅務機關(guān)從上到下要借推廣使用大集中征管軟件為契機，全面規(guī)范各項征管執(zhí)法行為，重點規(guī)范各項執(zhí)法程序。對證據(jù)的規(guī)范做到依法采集證據(jù)，任何行政行為必須有稅收法律、法規(guī)所規(guī)定的事實要件為基礎；每一個事實要件必須有相關(guān)的事實證據(jù)，各種證據(jù)材料內(nèi)容應該一致，證言之間、證言與證物之間、證物與其他證物之間，應互相印證，符合邏輯關(guān)系；每一個證據(jù)材料來源及取得的方法和手段在合法性方面都無可非議。

　�。ㄋ模�營造良好的稅收執(zhí)法環(huán)境，提高稅收執(zhí)法透明度。一是嚴格按照“依法征稅、應收盡收、堅決不收‘過頭稅’”的工作方針組織稅收收入，通過考核執(zhí)法水平與任務完成情況相結(jié)合的辦法來考核稅務機關(guān)的工作績效。二是整頓和規(guī)范稅收秩序，營造一個相對寬松的、公平競爭的稅收環(huán)境。特別要利用互聯(lián)網(wǎng)絡信息化的渠道，讓廣大網(wǎng)民來參與、監(jiān)督稅收執(zhí)法。三是加大稅法宣傳的力度。從宣傳的方式、內(nèi)容和途徑等方面都要有大的改進。對“用稅”情況要實現(xiàn)逐步透明化、民主化，解決納稅人“用稅”之憂。通過正、反兩方面的例子來引導納稅人依法納稅。四是對我市老國有大中型企業(yè)，通過稅收優(yōu)惠政策的引導和扶持，幫助其早日擺脫困境，依法履行各項納稅義務。

　�。ㄎ澹┙逃�培訓與考核評議并舉，建立長效機制，從根本上全面提高全體執(zhí)法人員的素質(zhì)。執(zhí)法人員嚴格實行持證上崗。建議《執(zhí)法資格證》實行屆期制，三年為一屆，到期后重新考試，合格的方可領證執(zhí)法。執(zhí)法資格考試要求從嚴，包括考試題目難易程度和考試紀律。對沒有通過執(zhí)法資格考試的安排在非執(zhí)法崗位工作。法制教育培訓既要注重形式，更要注重培訓的效果。對執(zhí)法責任的考核評議，一定要動真格，一旦發(fā)現(xiàn)執(zhí)法責任過錯行為，一定追究執(zhí)法單位及相關(guān)責任人員的行政、經(jīng)濟責任。對執(zhí)法規(guī)范的單位和個人給予表彰獎勵，并與工作績效考核、干部任用掛鉤。通過這種長效機制從根本上提高執(zhí)法人員的執(zhí)法水平。

稅收調(diào)研報告6

　　近年來，隨著房地產(chǎn)開發(fā)熱、村村通公路建設、新農(nóng)村建設等，對砂石料需求量逐年增大，促進我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而，面對全縣已發(fā)展起來的砂石料經(jīng)營業(yè)戶，稅收征收管理工作卻出現(xiàn)了相對滯后的局面。

　　一、砂石料經(jīng)營稅收征管工作存在的主要問題

　　根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營的稅收征管工作主要存在如下問題：

　　1、證照不齊無證經(jīng)營現(xiàn)象嚴重。截止目前，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶中僅2戶辦理了營業(yè)執(zhí)照和砂石料開采許可證，其他的采砂業(yè)戶只辦理了臨時采砂許可證。還有大部分經(jīng)營業(yè)戶由于受經(jīng)濟利益的驅(qū)動，為逃避監(jiān)督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。

　　2、生產(chǎn)經(jīng)營不建賬，稅收征管難監(jiān)控。砂石料經(jīng)營業(yè)戶認為生產(chǎn)工藝簡單，產(chǎn)品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務檢查無據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶，也不如實提供其帳務，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴重，稅務人員基本無法進行管理監(jiān)控。

　　3、砂石料銷售不用發(fā)票,購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開發(fā)商，購進砂石料時不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營業(yè)戶不需領購發(fā)票和開據(jù)發(fā)票,收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務人員無法獲得砂石料經(jīng)營業(yè)戶真實生產(chǎn)、銷售的信息，使偷稅成為可能。

　　4、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復雜，稅款核定難。現(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營中的一個最大特點是：砂石料經(jīng)營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經(jīng)營者接洽，而是由跑運輸?shù)霓r(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運費。砂石料經(jīng)營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經(jīng)營業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。

　　5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經(jīng)營砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。

　　二、加強砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策

　　1、加大執(zhí)法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時辦理稅務登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執(zhí)行稅收政策，加大對偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。

　　2、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的.大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣燒磚行業(yè)、預制件加工行業(yè)應強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營業(yè)戶銷售開據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。

　　3、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經(jīng)營業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動力監(jiān)控、產(chǎn)銷量實地監(jiān)控，堵好產(chǎn)銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結(jié)合的征收方式。

　　4、加強納稅宣傳輔導和提高服務質(zhì)量。將有關(guān)稅收法規(guī)送到納稅人手中，及時通報與納稅人有關(guān)的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進行財務核算，誠信納稅，進而提高納稅人的納稅意識。

　　綜上所述，只要我們找準砂石料行業(yè)稅收科學化、精細化管理的切入點，時刻關(guān)注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況，適時調(diào)整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開采加工行業(yè)，讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟發(fā)展，增加財政收入充分發(fā)揮應有的作用。

稅收調(diào)研報告7

　　超市稅收管理存在的問題及對策當前,超市作為一種先進的、優(yōu)化的規(guī)模經(jīng)濟的商業(yè)形態(tài)，正在逐漸被廣大消費者所接受。作為一種新型商業(yè)形式，稅務機關(guān)必須建立與之相配套的管理機制和征收模式，今年行唐縣地方稅務局在石家莊市地稅系統(tǒng)，統(tǒng)一開展整治重點行業(yè)稅收活動中，抽專人對城區(qū)內(nèi)大大小小十幾個超市進行了檢查。

　　從檢查情況來看，各超市的財務管理、各種專業(yè)發(fā)票管理水平和質(zhì)量參差不齊，依法納稅的思想意識還有待于提高。因此稅務機關(guān)對超市的征收管理、稅收監(jiān)控難度很大，概括起來主要有以下兩點：

　　1．銷售收入記賬不準確，很難查實其收入總額。超市納稅多少，直接取決于記賬收入的多少，而目前各類超市在追求最大利潤目標的'驅(qū)動下，記賬收入不實成為最便捷的避稅方式。各超市的收款機均為現(xiàn)金收款機，可以人為調(diào)整其收款系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)，因此無法判斷其銷售額，同時大部分削費者不索要發(fā)票也為偷逃稅提供方便。

　　2．財務核算不真實，很難查證企業(yè)納稅情況。如部分企業(yè)存在購進貨物無專用發(fā)票，銷售蔬菜、水果等農(nóng)副產(chǎn)品無購票，理應造成購進貨物不能抵扣進項稅，企業(yè)稅負較高。但實際情況恰恰相反，企業(yè)稅負水平很低。檢查中，稅務機關(guān)很難從賬簿上的情況查證企業(yè)的納稅情況。

　　3、稅收監(jiān)控力度不夠。對大多數(shù)超市，稅務部門采取了同期他的零售禱б謊的定期定額的征收管理方式。但核定定額的方法不科學，往往按照納稅人的負擔能力核定定額，造成稅負不高，稅收流失;為了規(guī)范稅收秩序，減少超市行業(yè)的稅收流失，解決目前超市行業(yè)稅收征管存在的問題，提高征管質(zhì)量和效果，我們認為應采取以下積極的對策：1．要加強稅法宣傳，提高納稅意識，在更新觀念上作文章。

　　針對超市納稅人的知識結(jié)構(gòu)和心理特征，1.要利用辦培訓班、納稅輔導等形式，全方位、多層次、多渠道地強化稅法宣傳和培訓，使納稅人深層次地學習、了解稅收法律法規(guī)和財務知識，提高依法納稅的自覺性。2．要強化發(fā)票管理。嚴格發(fā)票的購領、使用、核銷等程序，加強發(fā)票的日常檢查和監(jiān)督，不定期地抽查并核對發(fā)票存根和使用發(fā)票聯(lián)的情況，對查出的違規(guī)發(fā)票從嚴懲處。3.要加強對超市的日常管理，防患于未然。各級征收部門要組織人員深入超市開展經(jīng)常性的審核檢查，通過經(jīng)常性的審核檢查，一方面引起納稅人的重視，強化自身管理；另一方面及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，積極研究和制定應對措施，把問題及時加以解決。4．要進一步完善對納稅人應稅收入的監(jiān)控方式和控管手段，加強對超市收入的管理。建議在超市內(nèi)全部安裝稅控收款機，防止企業(yè)自行改變收款系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)，使稅務機關(guān)據(jù)實征收。同時要強化源泉控管，與超市供貨商、供貨企業(yè)溝通，側(cè)面監(jiān)督制約超市的行為，最大限度地堵塞超市稅收中的跑冒滴漏，使稅收得到大幅度增長，真正做到應收盡收。

稅收調(diào)研報告8

　　征前減免是組織收入的重要組成部分，是稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要調(diào)控手段，也是依法治稅的重要管理內(nèi)容。20__年，__市國稅局為納稅人辦理征前減免7.25億元，同比增加5.99億元，增長476.07%，惠及1450戶不同類型納稅人，減免稅額約占全年國稅收入的38%，其中包括：為農(nóng)業(yè)示范園區(qū)17戶農(nóng)業(yè)企業(yè)辦理增值稅征前減免196萬元；為銷售農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料者、小規(guī)模出口企業(yè)、殘疾人勞務等260戶納稅人辦理增值稅征前減免60萬元;為137戶生產(chǎn)性外商投資企業(yè)辦理所得稅征前減免32718萬元；為3戶農(nóng)村信用合作聯(lián)社低稅率照顧減免所得稅999萬元；為農(nóng)民專業(yè)合作社免稅所得、民政福利企業(yè)、新辦商貿(mào)企業(yè)、新辦勞動就業(yè)服務企業(yè)、軟件企業(yè)以及小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠等各類納稅人辦理所得稅征前減免39500萬元，有效地發(fā)揮了稅收調(diào)控經(jīng)濟的職能，促進了__地方經(jīng)濟發(fā)展。

　　一、目前征前減免管理中存在的主要問題

　　依法減免是稅收優(yōu)惠政策的核心，在稅收征管中，一方面，我們必須樹立“應收盡收”的治稅理念，另一方面，也應當牢固樹立“不兌現(xiàn)落實稅收優(yōu)惠政策也是收過頭稅”的理念，不斷創(chuàng)新與改革，切實加強征前減免管理，充分發(fā)揮稅收調(diào)控職能。但是，目前征前減免管理中卻存在著如下問題：

　　一是稅收政策調(diào)整頻繁增加了征前減免的管理難度。征前減免主要是指納稅人不需要繳納入國庫而直接由稅務機關(guān)減免的稅款，在資金占用方面給予納稅人實惠，在認定手續(xù)辦理方面給予納稅人方便，但征前減免稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，在納稅申報、稅收會統(tǒng)核算等方面給管理帶來了困難。特別是新企業(yè)所得稅法等稅收法律法規(guī)調(diào)整后，征前減免項目增多，適用對象擴大，一方面要將政策宣傳到每一納稅人，另一方面是企業(yè)在追求生產(chǎn)經(jīng)營利益最大化中難免想方設法利用政策打擦邊球，特別是那些同時經(jīng)營應稅項目和免稅項目的企業(yè)，增加了納稅申報審核難度。

　　二是征管系統(tǒng)（ctais2.0）對征前減免管理要求不統(tǒng)一、資格認定信息進機操作不規(guī)范增加了核算和統(tǒng)計難度。由于征前減免優(yōu)惠認定的手續(xù)和環(huán)節(jié)簡單，且減免稅金不須繳納入國庫而直接由稅務機關(guān)減免，因此，征前減免應征稅金核算存在“取證”難，特別是數(shù)據(jù)省局大集中后，征管信息系統(tǒng)中對納稅人征前減免優(yōu)惠資格認定及進機操作沒有作明確而統(tǒng)一的要求，操作的不規(guī)范也帶來核算時數(shù)據(jù)歸集統(tǒng)計口徑的不一。如：對從事廢舊物資回收納稅人的免征稅款，20__年征管系統(tǒng)申報征收模塊“征前減免”反映我局“廢舊物資回收”減免稅款2612萬元，而20__年系統(tǒng)中這一模塊已不再反映這一部分的核算內(nèi)容；同樣的還有，對個體工商戶未達起征點的管理，系統(tǒng)中20__年統(tǒng)一在“雙定戶未達起征點減免”中核算，20__年只有少數(shù)納稅人反映了這一征前減免信息，且分散在““雙定戶未達起征點減免”和“記錄起征點以下減免”兩模塊。因此，征管系統(tǒng)中歸集反映的納稅人征前減免信息及數(shù)據(jù)的全面性、完整性都有待考量。

　　三是征管系統(tǒng)（ctais2.0）沒有涵蓋到所有按政策規(guī)定享受征前減免的納稅人。如目前的國有糧食企業(yè)、新華書店等，系統(tǒng)“征前減免”查詢模塊一直沒有歸集和反映這些納稅人的征前減免應征稅金數(shù)據(jù)信息。

　　二、加強征前減免管理的主要實踐

　　為切實加強征前減免管理，__市國稅局依托征管信息系統(tǒng)，借助聯(lián)動管理平臺，從以下幾方面改進與創(chuàng)新了征前減免工作：

　　一是厘清征前減免對象，做好政策解讀和納稅輔導。認真梳理現(xiàn)行納稅人享受的征前減免稅；嚴格執(zhí)行納稅人銷售額未達增值稅起征點的規(guī)定，切實將對個體工商戶未達起征點的減免認定落在實處;及時厘清哪些納稅人可以享受到哪類征前減免項目及減免優(yōu)惠幅度。20__年，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，主要結(jié)合匯算清繳做好老外商投資企業(yè)進入獲利年度確認工作,該免則免，該減半征收則減半征收;對國有糧食購銷企業(yè)、福利企業(yè)等，主要利用年審做好資格確認，對改制或發(fā)生其他變更后不符合享受優(yōu)惠政策的，該取消的立即取消;對新辦企業(yè)，則將政策宣傳工作前置到稅務登記環(huán)節(jié)，在對新辦稅務登記納稅人進行巡查時就做好稅收政策解讀和納稅輔導工作，向納稅人免費發(fā)放涉稅資料;此外，結(jié)合稅法宣傳，向地方黨政部門做好稅收優(yōu)惠政策宣傳工作，積極取得地方黨政部門對貫徹落實稅收優(yōu)惠政策的理解和支持。

　　二是厘清征前減免優(yōu)惠類型，實行分類聯(lián)動管理。將征前減免工作納入市局稅源聯(lián)動管理，通過市局與分局、市局各職能科室的聯(lián)動，提高對征前減免的管理效率；在具體執(zhí)行中實行分類管理，凡屬報批類的，稅政部門集中資料后定期或不定期提交市局減免退稅集體審議委員會審議后再辦理，該減則減，該免則免，該上報上一級稅務部門審批的上報上級機關(guān)，凡屬備案類減免退稅的.，由基層分局受理、審核、確認后報市局稅政部門備案。

　　三是厘清減免稅各管理部門的相關(guān)職能，形成管理合力。明確稅政部門的主要職責為：主要負責牽頭做好優(yōu)惠政策的宣傳、解讀，優(yōu)惠資格、優(yōu)惠方式的認定，減免稅的審核報批，享受稅收優(yōu)惠資格納稅人的年審等工作;建立備案類減免稅管理臺賬，做好跟蹤管理；稅收政策調(diào)整或新政策出臺后，及時排查可以享受稅收優(yōu)惠的新對象，對應該享受優(yōu)惠的，布置基層做好政策落實或送政策上門，保證國家政策落到實處。明確征管（法制）部門的相關(guān)職責是：負責申報進機數(shù)據(jù)網(wǎng)上監(jiān)控審核，統(tǒng)一規(guī)范優(yōu)惠資格進機，具體包括優(yōu)惠資格的認定、以及認定的范圍、適用的稅率、認定的幅度等是否符合政策；認定信息進機操作錄入的口徑是否規(guī)范，錄入的內(nèi)容是否完整，符合征前減免條件的納稅人有否及時進行征（免）稅申報，減免稅款計算是否準確等，對監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問題，提交市局聯(lián)動管理小組處理：對發(fā)現(xiàn)不符合政策的，取消優(yōu)惠資格，對減免優(yōu)惠到期還在享受的，及時清理取消，該補稅的補稅。明確計統(tǒng)部門的主要職責是：根據(jù)征管系統(tǒng)做好征前減免稅款的分類核算、統(tǒng)計，并對征前減免優(yōu)惠調(diào)控力度在組織收入、在扶持__企業(yè)、促進地方經(jīng)濟發(fā)展等方面的作用作出客觀分析和評價。

　　四是厘清征前減免操作流程，提高政策執(zhí)行透明度和納稅遵從度。服務大廳受理納稅人征前減免優(yōu)惠資格認定時，對照稅收政策及征管操作規(guī)范，能當場辦理的即時辦結(jié)，按規(guī)定需要流程稅源部門的限時流轉(zhuǎn);稅源管理部門在實地巡查進行優(yōu)惠資格確認時，完成納稅輔導工作，告知納稅人在享受減免稅優(yōu)惠期間，無論當期是否有銷售營業(yè)收入發(fā)生，都要依法申報銷售營業(yè)收入，包括減免稅情況。

　　三、 進一步加強征前減免管理的籌劃及建議

　　為進一步加強征前減免管理，__市國稅局準備在以下方面作更多的嘗試。

　　一是提高對征前減免管理重要性的認識。征前減免稅金雖然不需要組織入庫，但也是稅收收入的重要組成部分，必須納入正常稅收征管并對相關(guān)政策作好規(guī)范性宣傳。特別是對這兩年新辦的“三農(nóng)”企業(yè)，要做好針對性、個性化政策宣傳，做好相關(guān)納稅輔導，充分提高社會的納稅意識，使享受征前減免的納稅人也能認識到，即使銷售的免稅產(chǎn)品也要及時、足額申報免稅銷售營業(yè)收入，申報減免的應征稅金，并做好應征稅金分類核算。

　　二是進一步推行征前減免分類管理。對直接減免和備案類減免的納稅人，著重加強申報管理，做好申報環(huán)節(jié)的監(jiān)控，重點核查納稅人對應稅項目和免稅項目是否分開核算和申報，而對審批類的減免優(yōu)惠要著重把好前期資格認定關(guān)，把好應稅、免稅項目核算關(guān)，把好優(yōu)惠稅率適用關(guān)，把好減免幅度、額度審核關(guān)。

　　三是進一步強化依托征管信息系統(tǒng)流程對征前減免的管理。統(tǒng)一開發(fā)平臺，統(tǒng)一操作流程，統(tǒng)一操作方法，統(tǒng)一資料收集信息采集。通過征管系統(tǒng)流程控制來強化對征前減免的管理，通過征管系統(tǒng)操作規(guī)范來健全完善征前減免數(shù)據(jù)信息的歸集、核算和統(tǒng)計。

　　四是將征前減免管理滲透到稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務稽查各個管理環(huán)節(jié)。既讓納稅人享受到應該享受的稅收優(yōu)惠待遇，也同時要防范和杜絕納稅人騙取稅收優(yōu)惠，防止稅款的跑冒漏滴，對征前減免形成一個齊抓共管的良好局面。

　　五是借鑒所得稅匯算清繳。在次年資格年審、執(zhí)法檢查、專項檢查或其他稅收管理活動中，對納稅人上年度或某一段時期內(nèi)享受的征前減免稅款再進行一次結(jié)算，同時準確反饋稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況。

稅收調(diào)研報告9

　　隨著我國經(jīng)濟的快速增長和人口的不斷增加，土地、水、礦產(chǎn)等資源不足的問題越來越嚴重，生態(tài)建設和環(huán)境保護的形勢也日益嚴峻。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，建立資源節(jié)約型社會已經(jīng)迫在眉睫。審視我國現(xiàn)階段財稅政策，有必要調(diào)整和完善財稅政策，以促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。

　　循環(huán)經(jīng)濟是以資源的高效利用和循環(huán)利用為核心，以“減量化、再利用、資源化”為原則，以低消耗、低排放、高效率為基本特征，符合可持續(xù)發(fā)展理念的經(jīng)濟增長模式，循環(huán)經(jīng)濟的增長模式是"資源→產(chǎn)品→再生資源"，合理的稅制安排有助于促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展，循環(huán)經(jīng)濟的主要特征是廢棄物的減量化、資源化和無害化。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的基本途徑包括推行清潔生產(chǎn)、綜合利用資源、建設生態(tài)工業(yè)園區(qū)、開展再生資源回收利用、發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè)和促進綠色消費等方面。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，可以解決經(jīng)濟與環(huán)境之間長期存在的矛盾，達到經(jīng)濟與環(huán)境的雙贏。

　　一、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟需要稅收政策的支持

　　循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展離不開國家稅收政策的支持，稅收手段既能很好地調(diào)節(jié)社會資源的分配，更可有效地引導企業(yè)的經(jīng)濟行為。發(fā)達國家的經(jīng)驗表明，通過調(diào)整和完善稅收政策、因勢利導，對于促進資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會發(fā)展具有十分重要的作用。新企業(yè)所得稅法在推進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展方面躍升到了新的高度。新法重新規(guī)范了稅前扣除辦法和標準，建立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系，加大了對環(huán)境保護、新技術(shù)研發(fā)等領域的扶持和鼓勵力度，體現(xiàn)了發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、保護環(huán)境、實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的思路，將有效激勵我國經(jīng)濟增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，能源消耗由高污染、高消耗向低消耗、循環(huán)型轉(zhuǎn)變，生產(chǎn)技術(shù)由粗放、滯后型向科技、創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變，生態(tài)環(huán)境由高污染、高破壞向低污染、友好型轉(zhuǎn)變。

　　二、促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

　　1、稅收政策鼓勵資源節(jié)約降耗。（1）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法�？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（2）納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)地方稅務局審核后，報國家稅務總局批準。（3）納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。

　　2、稅收政策鼓勵資源綜合利用。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。減計收入是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。

　　3、稅收政策鼓勵加強環(huán)境保護。（1）企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。（2）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。企業(yè)從事的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（3）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。這些稅收優(yōu)惠政策提高了環(huán)保企業(yè)乃至一般企業(yè)從事從事環(huán)境保護相關(guān)產(chǎn)品與技術(shù)開發(fā)的積極性，從而將直接有利于環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大。

　　三、國外發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的有關(guān)稅收政策借鑒

　　1、德國的生態(tài)稅政策。生態(tài)稅是對那些使用了對環(huán)境有害的材料和消耗了不可再生資源的產(chǎn)品而增加的一個稅種。生態(tài)稅的引入有利于政府從宏觀上控制市場導向，促使生產(chǎn)商采用先進的工藝和技術(shù)，通過經(jīng)濟措施引導生產(chǎn)者的行為，改進消費模式和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

　　2、日本的退稅政策。政府對廢塑料制品類再生產(chǎn)處理設備，在使用年度內(nèi)除了普通退稅外，還按取得價格的14%進行特別退稅。對廢紙脫墨處理裝置、處理玻璃碎片用的夾雜物剔除裝置、鋁再生制造設備、空瓶洗凈處理裝置等，除實行特別退稅外，還可獲得3年的固定資產(chǎn)稅退還。對公害防治設施可減免固定資產(chǎn)稅，根據(jù)設施的差異，減免稅率分別為原稅金的40%—70%。同時，對各類環(huán)保設施，加大設備折舊率，在其原有折舊率的基礎上再增加14%—20%的特別折舊率。

　　3、美國的稅收優(yōu)惠。美國亞利桑那州1999年頒布的有關(guān)法規(guī)中，對分期付款購買回用再生資源及污染控制型設備的.企業(yè)可減銷售稅10%。征收新鮮材料稅，促使人們少用原生材料、多進行再循環(huán)；征收生態(tài)稅，除可再生能源外，其他能源都要收取生態(tài)稅；征收垃圾填埋和焚燒稅。從上世紀90年代起，美國政府開始了農(nóng)業(yè)“綠色補貼”的試點。其特點是，設置了一些強制性的條件，要求受補貼農(nóng)民必須檢查他們自己的環(huán)保行為，定期對自己農(nóng)場所屬區(qū)域的野生資源、森林、植被進行情況調(diào)查。此外，對表現(xiàn)出色的農(nóng)戶，除提供“綠色補貼”外，還可暫行減免農(nóng)業(yè)所得稅，以資鼓勵。

　　四、我國促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收對策

　　與國外相對完善的生態(tài)稅收和循環(huán)經(jīng)濟稅收制度相比，我國的稅收制度在調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展、引導循環(huán)經(jīng)濟方向等方面，仍然存在相當?shù)牟罹�。促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展有待進一步完善稅制，為此建議采取實施以下稅收政策：

　　1、增強資源稅的環(huán)境保護功能。一是擴大征收范圍。在現(xiàn)行資源稅的基礎上，將那些必須加以保護開發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如土地、海洋、森林、草原、灘涂、淡水和地熱等自然資源。二是調(diào)整計稅依據(jù)。由現(xiàn)行的以銷售量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)調(diào)整為以產(chǎn)量為計稅依據(jù)，并適當提高單位計稅稅額，特別是對非再生性、非替代性、稀缺性資源征以重稅，以此限制掠奪性開采與開發(fā)。三是將現(xiàn)行其他資

　　源性的稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費如礦產(chǎn)資源管理費、林業(yè)補償費、育林基金、林政保護費、電力基金、水資源費、漁業(yè)資源費等也并入資源稅。四是制定必要的鼓勵資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策，提高資源的利用率，使資源稅真正成為發(fā)揮環(huán)境保護功能的稅種。

　　2、加大消費稅的環(huán)境保護功能。把使用無法回收利用的原材料、資源消耗量大、嚴重污染環(huán)境的消費品和消費行為，列入消費稅的征收范圍并征收較高的消費稅；對使用新型或可再生能源的低能耗的交通工具實行低稅或免稅；對于資源消耗量小、能循環(huán)利用資源的產(chǎn)品和不會對環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品不征收消費稅，從而限制環(huán)境污染產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費。

　　3、通過取消出口退稅和加征出口關(guān)稅等限制一些資源性產(chǎn)品的出口，保護國內(nèi)資源；同時通過調(diào)節(jié)進口關(guān)稅提高進口產(chǎn)品的質(zhì)量，減少污染產(chǎn)品的進口。

　　4、調(diào)整增值稅。采用“消費型”增值稅。目前我們國家除了東北等部分試點地區(qū)以外其余的地區(qū)都采用“生產(chǎn)型”增值稅。大部分企業(yè)固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額不能抵扣，從而抑制了企業(yè)投資發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟設備的積極性。為促進企業(yè)購置除塵、污水處理和提高利用效率的環(huán)保設備，需要增加企業(yè)時這些設備的增值稅進項稅額抵扣的規(guī)定。

　　5、開征環(huán)境保護稅。將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染（主要包括二氧化碳、二氧化硫、氮氧化合物）、工業(yè)廢棄物、城市生活廢棄物、噪音等收費制度改為征收環(huán)境保護稅，建立起獨立的環(huán)境保護稅種，既喚起社會對環(huán)境保護的重視，又能充分發(fā)揮稅收對環(huán)保工作的促進作用。

　　6、實施稅收激勵機制。通過稅收這個經(jīng)濟杠桿，實施稅收激勵機制，鼓勵循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。如對利用“三廢”的生產(chǎn)行業(yè)和產(chǎn)品進行減免稅；對生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)給予的政策傾斜，如對無污染的農(nóng)藥、化肥等可采取減免稅措施；對從事環(huán)�？茖W技術(shù)研究和成果推廣進行支持，對單位及個人給予環(huán)保的投資、再投資、捐贈予以退稅或所得稅稅前扣除等；鼓勵企業(yè)防治污染設備加速折舊；對使用環(huán)保建材的建筑企業(yè)要予以減免稅費等。

　　7、盡早開征燃油稅。燃油稅已經(jīng)在各個層面討論了很長時間，開征燃油稅對循環(huán)經(jīng)濟的建立，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展會起到較好的促進作用。

稅收調(diào)研報告10

　　磚窯行業(yè)是石廟鎮(zhèn)傳統(tǒng)支柱性產(chǎn)業(yè)，也是地方稅收收入的重要來源，將近占到全年稅收任務的三分之一。認真開展對磚窯企業(yè)的稅收調(diào)研，對確保完成全年稅收任務、促進企業(yè)健康良性發(fā)展、提高企業(yè)成本管理水平和依法納稅意識都具有重要意義。

　　現(xiàn)有的磚窯廠都是從原先的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)或村辦集體企業(yè)改制而來。有的磚廠被個人或合伙承包，有的被買斷成為個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)，成為發(fā)展民營經(jīng)濟的先頭兵。這些企業(yè)的共同特點是：財務會計制度不健全，帳簿設置簡單或混亂，或僅有一個流水帳，沒有按規(guī)定建帳記帳，查帳征收難以實現(xiàn)。針對這一問題，石廟地稅分局成立專門調(diào)查組，組織田有銀等資深專管員對此類企業(yè)展開調(diào)查。他們從企業(yè)基本情況和基礎征管資料入手，對磚窯整體規(guī)模、窯室大小及出磚數(shù)量、點火形式、磚機型號、塊磚耗土數(shù)量及成本測算數(shù)據(jù)等情況做了詳細的調(diào)查和記錄。

　　據(jù)調(diào)查，磚廠窯室一般在20——38個之間，一個窯室裝磚0.7——1.1萬塊。點一把火的磚廠窯室20——26個，日出磚量在5萬塊左右；點二把火的窯室34——38個，日出磚量在9萬塊左右。

　　資源稅方面。一般的磚廠年生產(chǎn)8個月左右，出磚量在1000——20xx萬塊之間，銷售額80—200萬元左右。一實立方米的黏土制造480快磚，一虛立方米的黏土制造350塊，一虛方黏土相當于70%多的實方黏土。按資源稅一方黏土1元的征收標準，一般的磚廠需年繳2—4萬元的資源稅。

　　成本利潤及所得稅方面。按一千塊磚計算，黏土原料款10元，內(nèi)燃和外燃耗煤細砂36元，電費7元，直接人工費即磚機操作人員和裝窯、出窯、點窯人員費用22元，低值易耗品如草苫子、塑料布等5元，間接費用如管理人員工資、耗用柴油等制造費用10元，各項稅費8元，總上數(shù)據(jù)，一千塊磚的成本高達98元，而這還不包括一部分折舊和半成品等損耗。近2年每千磚的價格卻在95——110元之間徘徊，已是夕陽產(chǎn)業(yè)的磚窯廠進入微利或保本時代。管理好的企業(yè)可以實現(xiàn)部分利潤，管理差的`剛剛保本或者干脆虧損，個人所得稅征收有一定難度。但是，以上分析數(shù)據(jù)僅是依照建帳標準而調(diào)查測算出的，由于企業(yè)不符合查帳征收標準，我們只能參照以上數(shù)據(jù)，按照稅法有關(guān)規(guī)定對企業(yè)實行應稅所的率征收方式。按照銷售額80——200萬元的幅度，乘以最底應稅所的率5%，再乘以相應個人所得稅率，計算出稅額在0.8—2.8萬元之間。通過這種征收方式，既可以保證所得稅的征繳入庫，避免稅收流失，也促使企業(yè)盡快建立健全財務會計制度，加強帳簿、憑證管理，加強成本核算能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和納稅信譽等級。稅收征管逐步實現(xiàn)由核定征收向查帳征收轉(zhuǎn)變。

　　其他地方稅方面。按照國稅歷年征收增值稅情況，每年在3——5.5萬元，這樣，地稅征收城建稅、教育費附加0.24——0.44萬元。此外，車船使用稅、印花稅征收0.03萬元。

　　綜合以上分析，磚廠的稅負在3——7萬元是比較科學合理合法的。石廟分局整是基于以上調(diào)查分析，根據(jù)各個企業(yè)的具體情況，按照法定程序，采用合理的征收方式、方法核定稅額，分解到每月，實現(xiàn)稅款的均衡入庫，從而保證了稅收任務的順利完成。今后，我們將一如既往，認真開展調(diào)查研究，掌握新情況，開拓新思路，把各項稅收工作做得更好。

稅收調(diào)研報告11

　　金融體系是建設社會主義新農(nóng)村的重要保障。沒有現(xiàn)代農(nóng)村金融體系，就很難發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)。完善農(nóng)村金融體系，改進“三農(nóng)”金融服務，離不開制度性扶持政策。目前，我國農(nóng)村金融體系亟待建立健全，應積極發(fā)揮稅收作用，促進農(nóng)村金融體系更快更好建設。

　　（一）關(guān)于農(nóng)村信用社。

　　為配合進一步深化農(nóng)村信用社改革，改善農(nóng)村金融服務，確保農(nóng)村信用社改革試點工作積極穩(wěn)妥地進行，經(jīng)國務院批準，財政部和國家稅務總局下發(fā)了改革試點地區(qū)農(nóng)村信用社稅收政策。

　　1．從20__年1月1日起至20__年底，對參與試點的中西部地區(qū)農(nóng)村信用社暫免征收企業(yè)所得稅；其他試點地區(qū)農(nóng)村信用社，按其應納稅額減半征收企業(yè)所得稅。

　　2．從20__年1月1日起，對改革試點地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險業(yè)應稅收入，按3％的稅率征收營業(yè)稅。

　�。ǘ�）關(guān)于農(nóng)業(yè)保險。

　　根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定，對農(nóng)牧保險，即為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的.動植物提供保險的業(yè)務，免征營業(yè)稅。

稅收調(diào)研報告12

　　近年來，隨著國民經(jīng)濟迅猛發(fā)展、社會城鎮(zhèn)化進程不斷加快和城鎮(zhèn)建設規(guī)模不斷擴大，房屋租賃市場日益活躍起來，工業(yè)、商業(yè)、住宅和辦公等各類房屋的租賃活動不斷增多，城鎮(zhèn)房屋出租業(yè)得到了快速發(fā)展，這對發(fā)展經(jīng)濟和改善居民生活起到積極的推動作用，但房屋出租戶納稅意識淡薄，租賃雙方由于受經(jīng)濟利益的影響，想方設法隱瞞房屋租賃收入，這給房屋租賃業(yè)稅收征管工作帶來相當大的困難，房屋租賃業(yè)稅收流失現(xiàn)象較為普遍。

　　一、房屋租賃業(yè)稅收征管存在的問題

　　1、房屋租賃大部分是個人與個人之間的租賃，收入控管難。

　�。�1）房屋租賃行為大部分是出租戶將私有房屋出租給個人生活居住及出租給小型私營企業(yè)或個體經(jīng)營者，因承租者業(yè)務較小，交納房屋租金大部分是即時租賃，即時收取租金，不需要開具發(fā)票，業(yè)主多以自制收據(jù)或白條代替正式發(fā)票，租賃收入核查難度大，稅源難以控制。

　　（2）有相當部分私房出租戶一年簽訂一次合同，一次性結(jié)清租金，有的甚至一次性結(jié)清幾年房租，由于稅務機關(guān)對租賃信息掌握的滯后，無法及時找到出租戶，承租戶又不愿代為繳納，給稅款征收工作帶來困難。

　�。�3）部分下崗職工或不達起征點的業(yè)戶對國家下崗再就業(yè)和不達起征點稅收優(yōu)惠政策精神片面理解，認為減免的稅收應包括繳納房產(chǎn)類稅收，加之稅務機關(guān)稅法宣傳力度的不到位，納稅人對房產(chǎn)稅收的征管產(chǎn)生不少怨言，抵觸情緒很大。

　　2、租賃雙方惡意勾結(jié)，降低計稅依據(jù)，租賃收入認定難。

　�。�1）出租方將房屋出租后，正常使用和結(jié)算租金的是正式租賃合同，但為了達到少繳稅的目的，提供給稅務卻是虛假的合同（甚至是經(jīng)過公證處公證的假合同），其合同金額遠遠低于原始簽訂并實際操作的合同，而稅務機關(guān)對其收入取證相當難，由于其手續(xù)完備，稅務機關(guān)只能按照虛假合同計征稅收，雖然稅務機關(guān)有核定征收權(quán)限，但實際征管工作中難以操作。

　�。�2）出租方將房屋出租后，不簽訂房產(chǎn)租賃合同，以內(nèi)部承包名義，簽訂虛假的聯(lián)營承包合同，按期從承租方取得固定收入，變相將實際的租金收入人為地轉(zhuǎn)化為聯(lián)營利潤，稅務機關(guān)難以認定。

　　3、特權(quán)思想嚴重，政府機關(guān)的稅款征收難

　　政府機關(guān)作為政府的財政供給對象，作為一個政府行政管理部門，發(fā)生房屋租賃納稅義務，理應帶頭繳納相關(guān)稅(費)，但實際上這些單位特權(quán)思想占主導地位，內(nèi)部資產(chǎn)賬目不清，納稅意識非常淡薄，出租房產(chǎn)與自用房產(chǎn)混在一起，偷逃出租房屋的稅款，或以各種理由不繳或少繳出租房屋稅收，加大了稅務機關(guān)的征管難度，給社會帶來很大的負面影響。

　　4、政府職能部門管理弱化，部門信息取得難。

　　由于城鎮(zhèn)化進程不斷加快，銀行利率不斷降低，許多人將購置房產(chǎn)作為一種投資行為，這對市場經(jīng)濟的發(fā)展無疑是件好事，但由于目前政府職能部門管理的弱化，房屋租賃市場基本上處于管理無序、監(jiān)督不力的狀況。房屋出租經(jīng)營是一項特殊的經(jīng)濟活動，按照有關(guān)部門的規(guī)定，房屋租賃經(jīng)營應取得房產(chǎn)管理部門頒發(fā)的《房屋租賃許可證》、公安部門頒發(fā)的《房屋租賃治安管理許可證》和鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦事處簽訂的《房屋租賃計劃生育責任書》等，但在實際工作中，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)房屋出租基本上沒有納入這些部門的監(jiān)管范圍，稅務機關(guān)要想從這些部門獲取有價值信息難度可想而知。

　　5、 稅收法律法規(guī)不完善，稅收政策執(zhí)行難。

　　（1）根據(jù)稅法規(guī)定，房屋出租要繳納營業(yè)稅及附加、印花稅、房產(chǎn)稅，以及按收入扣減一定的費用依10%或20%的稅率繳納個人所得稅等，稅收負擔較重；而自行經(jīng)營的納稅人僅按房產(chǎn)原值減除10-30%后的余額后，按1.2%的稅率征收房產(chǎn)稅，稅收負擔則相對較輕，不同的經(jīng)營方式，稅收負擔差異較大，有失稅收公平原則，稅款征收難度大。如，面積為200平方米、原值90萬元的房屋，年出租租金收入9.6萬元，按原值計算年應繳納房產(chǎn)稅0.86萬元，而出租經(jīng)營按租金收入計算年應繳納各項稅收2.89萬元,為自行經(jīng)營按原值的3.34倍。

　�。�2）國家稅務總局1998年下發(fā)《關(guān)于加強對出租房屋房產(chǎn)稅征收管理的通知》文件規(guī)定“對出租房屋征收房產(chǎn)稅，出租房屋的單位和個人未按規(guī)定向房產(chǎn)所在地稅務機關(guān)申報納稅，在清理檢查時，可規(guī)定承租人為房產(chǎn)稅的代扣代繳義務人”，在實際征管工作中具有很強的現(xiàn)實操作性，但上述規(guī)定與現(xiàn)行《征管法》和《營業(yè)稅暫行條例》相違背，容易引起稅務糾紛，還會縱容納稅人不主動履行申報納稅義務。

　�。�3）房屋租賃稅收涉及稅種眾多，計稅依據(jù)也不盡相同，操作上極不方便，給稅收征管帶來諸多不便，不便于征納雙方的理解和執(zhí)行，不同

　　行政區(qū)域適用稅種的多寡，會產(chǎn)生稅負不公，容易造成征納矛盾的.激化，有損稅法尊嚴。

　　6、稅源零星分散，稅源監(jiān)控難。

　�。�1）房屋出租稅收征收成本高，征收效率低下，在“任務至上”的計劃管理和稅收考核體制下，往往對面廣量小、稅源分散的房屋出租稅收沒能給予足夠重視，加之監(jiān)控手段落后，國家稅收法規(guī)相對滯后情況，造成了許多出租戶游離于稅收監(jiān)管之外，使稅收增長速度遠遠低于其稅源增長速度。

　�。�2）房屋出租點多面廣，收入較為隱蔽，而基層稅務機關(guān)人手又少，征管力量薄弱，加上享受不達起征點或下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠的個體工商戶在辦理稅務登記證和相關(guān)減免稅手續(xù)后，就不再申報繳稅，對于已養(yǎng)成“以稅控管”習慣的基層稅務機關(guān)來說稅源控管難。

　　二、強化房屋租賃業(yè)稅收征管的建議

　　1、完善稅收法律，規(guī)范稅款征收。

　�。�1）完善稅收法律體系。提高房產(chǎn)稅收政策的立法層次，使房屋租賃業(yè)稅收征管有章可循，借鑒國際經(jīng)驗，堅持“寬稅基、少稅種，低稅率”的原則，將房屋租賃業(yè)稅收如房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅收合并統(tǒng)一征收營業(yè)稅，設計合理的房屋租賃業(yè)營業(yè)稅稅率，建議選擇10%—20%之間較為適宜。

　　（2）完善房屋租賃監(jiān)管法規(guī)。一是規(guī)范房屋租賃市場政策稅收監(jiān)管措施，建立房屋租賃市場指導租金制度，以市場租金價格為依據(jù)，政府測算、制定并公布階段性租金，宏觀引導房屋租賃市場的良性發(fā)展，并實行房屋租賃登記備案程序，發(fā)生房屋租賃行為，租賃雙方必須簽訂房產(chǎn)管理部門印制統(tǒng)一格式的房屋租賃合同，合同金額執(zhí)行房產(chǎn)管理部門統(tǒng)一制訂的政府指導價，合同事項中注明應繳納的稅款和合同需報送稅務機關(guān)備案等事項；二是考慮到出租方會通過合同、協(xié)議將稅負轉(zhuǎn)嫁給承租方，法律應明確規(guī)定房屋出租方出租房屋如果沒有按期申報納稅，限定承租方在規(guī)定期限內(nèi)找到出租方，并要求出租方按規(guī)定繳納稅款及滯納金，否則承租人將承擔連帶納稅義務，也可以通過法律規(guī)定直接由承租方繳納或由承租方擔負代扣代繳義務。

　�。�3）改變房產(chǎn)稅收計稅依據(jù)�？茖W認定房產(chǎn)出租行為經(jīng)營方式，租賃雙方必須提供實行房產(chǎn)證、身份證、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證和承租合同等資料，確保能準確區(qū)分房屋自營行為和租賃行為，對自營行為改從原值征收為從市值征收，定期評估房產(chǎn)價值，使計稅價值與房屋實際價值相差不大，從而實現(xiàn)從值與從價征收的稅負相對公平。

　　2、加強登記管理，健全征管檔案。

　�。�1）加強登記管理。要求房屋出租人發(fā)生納稅義務，自租賃之日起30日內(nèi)，按照《征管法》的規(guī)定持房屋產(chǎn)權(quán)證明、租賃合同、居民身份證等資料，到房屋所在地主管稅務機關(guān)辦理稅務登記或臨時稅務登記。

　　（2）加強部門配合。結(jié)合房地產(chǎn)稅收一體化管理，加強與國稅、地稅、公安、工商、房產(chǎn)、土地和城建等職能部門的聯(lián)系，建立科學的信息采集機制，積極開展房屋出租稅源普查，充分掌握房屋租賃的第一手資料，將所采集的資料與征管信息進行比對，真正建立起分街道、分經(jīng)濟類型的稅源檔案，使稅源信息涵蓋房產(chǎn)原值、租金收入、產(chǎn)權(quán)所有者、承租者及經(jīng)營方式等各個方面。

　�。�3）加強信息管理。建立房屋租賃業(yè)的協(xié)稅、護稅、動態(tài)的網(wǎng)絡信息平臺，開發(fā)出租房稅收管理軟件，規(guī)范數(shù)據(jù)信息采集過程，對房屋租賃實施動態(tài)監(jiān)控，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源信息共享。

　　3、強化宣傳力度，提升納稅意識。

　　按照“貼近生活、貼近工作和貼近納稅人”的三貼近原則，充分利用媒體，做好房產(chǎn)稅收政策的宣傳工作。

　�。�1）房屋租賃涉及到社會各方面,有機關(guān)、企事業(yè)單位、個體工商戶和個人等,還有不少中介機構(gòu)和服務性單位參與其中，針對房屋租賃稅收政策性強、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅意識差、稅收流失嚴重的實際情況，采取廣播、電視、報紙、政務公開欄、辦稅服務廳等多種渠道，廣泛宣傳房屋租賃稅法，幫助納稅人樹立依法主動申報納稅的觀念。

　�。�2）發(fā)揮街道和社區(qū)居委會工作優(yōu)勢，采取逐戶走訪、個別宣傳、文體活動等多種形式宣傳和普及稅法知識，把房產(chǎn)稅收征管與社區(qū)評先評優(yōu)相結(jié)合，提升納稅人的納稅意識,在全社會真正形成誠信納稅的良好氛圍。

　�。�3）廣泛宣傳依法誠信納稅典型，曝光涉稅違法犯罪大案要案，強化震懾教育作用，提高納稅人的稅法遵從度和稅法宣傳的針對性和實效性。

　　4、探索征管方式，實施源泉控管。

　　依據(jù)納稅人取得的租金特點，分別采取“查賬征收”、“核定征收”和“以票控稅”三種征管方式。一是對租金收入申報屬實，能提供真實有效的合同、協(xié)議和收費依據(jù)的，以實際取得的租金收入按稅法規(guī)定依法計算征收各項稅款；二是對不申報租金收入或申報不實的，不能提供合同、協(xié)議和收費依據(jù)或提供的合同、協(xié)議和收費依據(jù)記載的租金收入明顯偏低的，由主管地方地稅機關(guān)按照房產(chǎn)管理部門制訂的政府指導租金標準，以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出的應稅租金收入，依法計算征收各項稅款；三是將“以票控稅”作為房屋租賃業(yè)稅收征管的一項重要手段，通過稅務統(tǒng)一發(fā)票對稅源進行監(jiān)管，要求承租方辦理租金結(jié)算手續(xù)時應取得租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，出租人憑經(jīng)過房產(chǎn)管理部門監(jiān)證的租賃合同開具租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，對取得租賃收入未開具租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的出租人或未能取得租賃發(fā)票的承租人，按照《征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定予以處罰。

　　5、發(fā)揮協(xié)稅作用，依法委托代征

　�。�1）建立規(guī)范化管理的私房租賃市場，根據(jù)房產(chǎn)稅收征管的特點，依法委托街道辦事處（居民委員會）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府（村民委員會）、物業(yè)管理單位、建設管理部門等單位，按照稅務機關(guān)提供的政策依據(jù)和征管辦法，代征出租房屋稅款，并定期反饋房產(chǎn)稅收征管信息。

　�。�2）利用政府行政手段和財政

　　會計核算中心的財務管理職能，全面準確核算行政事業(yè)單位經(jīng)營房產(chǎn)原值和房租收入，在準確掌握征管基礎資料的前提下，計算房產(chǎn)租賃稅收的應納稅額，依法委代核算中心將房屋租賃稅款集中劃繳入庫。

　　6、加大稽查力度，打擊違法行為。

　　一是深入分析房屋租賃行為的新動向、新特點，有的放矢地開展房產(chǎn)稅收專項檢查，將重點稽查與日常征管有機結(jié)合，整頓和規(guī)范房產(chǎn)稅收秩序，實現(xiàn)以查促管，以查促收，建立以執(zhí)法責任制為主體的崗責體系和稅務系統(tǒng)內(nèi)部橫向和縱向信息交流的征管體系，提高稅務稽查效能；二是加大處罰力度，實施小稅重罰，定期向社會公布房屋出租的稅款征收、減免稅、停歇業(yè)、處罰等情況，曝光涉稅違法犯罪行為，教育納稅人，震懾不法分子，設立舉報電話或信箱，接受社會監(jiān)督。

稅收調(diào)研報告13

　　一、稅收管理信息化建設的主要進展及成效

　　1994年稅制改革和國稅機構(gòu)組建以來，__省國稅系統(tǒng)步入大規(guī)模信息化建設時期，推動了稅收管理的改革創(chuàng)新，現(xiàn)代信息技術(shù)在稅收管理中的優(yōu)勢日益顯現(xiàn)，取得了五個方面成效。一是帶來了稅收管理全方位變革。全省國稅系統(tǒng)建立了“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的稅收征管模式，實現(xiàn)了由保姆式管理向?qū)�業(yè)化管理的轉(zhuǎn)變、由人管人向機器管人和機制管人的轉(zhuǎn)變、由粗放式管理向科學化、精細化管理的轉(zhuǎn)變。二是促進了稅收執(zhí)法不斷規(guī)范。增值稅防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅審核管理系統(tǒng)、綜合征管系統(tǒng)、稅務稽查系統(tǒng)等的推廣應用，規(guī)范了各項業(yè)務流程和錄入操作，防止了執(zhí)法標準不一、執(zhí)法隨意性問題的發(fā)生，促進了嚴格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法。三是促進了稅收征收率的提高。稅收管理信息化建設的發(fā)展，為加強稅源管理提供了有力支撐。四是促進了納稅服務不斷優(yōu)化。建立統(tǒng)一電子辦稅服務平臺，全省有11.8萬戶增值稅納稅人通過該平臺申報繳稅。12366納稅服務熱線開通運行，__國稅網(wǎng)站發(fā)揮了宣傳稅法、政策咨詢、納稅輔導等功能。一窗式服務、一站式辦稅提供了方便、快捷的納稅服務，納稅人普遍感到滿意，納稅遵從度相應提高。五是促進了部門形象整體提升。信息化促進了稅收管理工作的程序化、規(guī)范化，提高了國稅機關(guān)內(nèi)部行政管理效率。同時，提高了“兩權(quán)”監(jiān)督能力，優(yōu)化了部門形象。

　　二、當前稅收管理信息化建設中存在的主要問題

　　一是網(wǎng)絡運行效率不高。由于現(xiàn)有的一些稅收管理信息系統(tǒng)是多年來分開設計、分步建設的，軟件各自開發(fā)、功能各自為主、應用各自為政，不可避免地帶來了系統(tǒng)分散的問題，各系統(tǒng)相互分割，信息資源分散，形成相對獨立的信息孤島，降低了網(wǎng)絡運行效率，與一體化總體目標不相適應。

　　二是信息應用水平不高。一方面，各系統(tǒng)間信息共享程度不夠高，數(shù)據(jù)采集的渠道不同、標準各異，導致信息重復冗余，降低了數(shù)據(jù)質(zhì)量。另一方面，由于對海量數(shù)據(jù)進行宏觀統(tǒng)計、分析、比對的增值利用工作做得不夠，造成了信息資源浪費，信息資源利用率較低，與科學化、精細化管理的要求不相適應。

　　三是業(yè)務與技術(shù)的協(xié)調(diào)機制不暢。有的應用系統(tǒng)與業(yè)務需求不相適應，對一些必要的業(yè)務需求不能及時提供技術(shù)支持，影響了征管的質(zhì)量和效率。同時，也有一些稅收業(yè)務管理辦法、操作規(guī)程與相關(guān)系統(tǒng)的應用不匹配、不同步，直接影響到信息化效能的發(fā)揮。

　　四是外部信息利用程度不高。一方面，跨部門信息共享工作有待突破，稅務系統(tǒng)的網(wǎng)絡基本處于封閉狀態(tài)，與外部系統(tǒng)之間信息溝通渠道不夠通暢，對外部信息的占有和利用程度較低，不能及時準確地掌握納稅人涉稅信息。另一方面，企業(yè)信息化管理水平不高，給推行網(wǎng)上報稅、推廣應用稅控裝置等增加了難度，影響了稅收管理信息化建設進程。

　　五是隊伍素質(zhì)不高。隊伍的科技素質(zhì)以及專業(yè)技術(shù)素質(zhì)尚不能完全適應信息化發(fā)展的需要，尤其是缺乏既會信息化技術(shù)、又懂稅收業(yè)務的復合型人才。同時，技術(shù)骨干力量不足、技術(shù)隊伍的活力不夠等問題仍然存在。

　　三、推進稅收管理信息化建設的幾點思考

　　一要正確把握稅收管理信息化建設發(fā)展的趨勢。當前，在一體化的總體目標下，稅收管理信息化建設有五種發(fā)展趨勢日益明顯，應認真把握。一是高程度集中的趨勢。隨著金稅工程三期全面啟動，綜合征管軟件省級集中模式推廣到位后，將實現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)向總局集中，實現(xiàn)數(shù)據(jù)兩級處理。二是集成化發(fā)展的趨勢。隨著資源整合力度不斷加大，對信息孤島進行集成和整合，資源的共享度越來越高，數(shù)據(jù)管理將由分散存儲、分別使用，向集中存儲、集中共享、集中處理方向發(fā)展。三是互動式共享的趨勢。隨著跨部門信息共享工作加快推進，依托公共信息網(wǎng)絡，稅務系統(tǒng)將與相關(guān)部門實現(xiàn)信息資源的互動式交換和共享，并與納稅人之間形成雙向流動的信息流，更大程度地占有和利用外部涉稅信息。四是高效率應用的趨勢。如何有利于提高稅收征收率、降低征稅成本、更好地服務稅收工作，如何有利于節(jié)省納稅人辦稅費用、降低納稅成本、更好地服務納稅人，如何有利于基層便捷地使用信息、減輕基層工作負荷、更好地服務基層，始終是加快稅收管理信息化建設的根本出發(fā)點。五是低風險運行的趨勢。隨著信息的高度集中，風險也高度集中，如何有效應對網(wǎng)絡風險、信息安全、災難預案等問題，以保證網(wǎng)絡正常運行是推進稅收管理信息化的一個重要環(huán)節(jié)。

　　二要以先進的理念支持稅收管理信息化實踐。促進稅收管理信息化，要有先進的理念作支撐。重點是要牢固樹立四種理念：一是責任重于泰山的責任理念。稅收管理信息化建設是一項基礎性工程，必須將其放在稅收事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來部署和落實，強化責任感，增強事業(yè)心，扎扎實實推進稅收管理信息化發(fā)展。二是細節(jié)決定成敗的理念。稅收管理信息化是一項科技含量高的工作，必須以嚴謹細致、精益求精的作風，認真處理技術(shù)和業(yè)務上的問題，把各項工作做實、做細、做精。三是零過錯的質(zhì)量管理理念。建立數(shù)據(jù)維護和管理的長效機制，認真對待每一個環(huán)節(jié)、每一組數(shù)據(jù)，力求每一個環(huán)節(jié)不出紕漏、數(shù)據(jù)管理逐步接近零差錯。四是過程控制、持續(xù)改進的管理理念。對稅收管理各應用系統(tǒng)的運行實行全程控制，在過程中控制運行質(zhì)量，促進管理層次和水平持續(xù)提升。

　　三要科學統(tǒng)籌稅收管理信息化各要素協(xié)調(diào)發(fā)展。稅收管理信息化建設是一項系統(tǒng)工程，必須遵循信息化發(fā)展的.內(nèi)在規(guī)律，科學統(tǒng)籌各要素協(xié)調(diào)發(fā)展，保證系統(tǒng)的整體效能得到充分發(fā)揮。一是處理好業(yè)務與技術(shù)的關(guān)系，實現(xiàn)二者協(xié)調(diào)發(fā)展。信息化技術(shù)服務于稅收業(yè)務工作，推動業(yè)務工作的變革和發(fā)展，必要的業(yè)務需求都要有相應的技術(shù)支持；業(yè)務的整合、流程的規(guī)范是信息化技術(shù)發(fā)展的驅(qū)動力，只有實現(xiàn)業(yè)務資源與技術(shù)資源的協(xié)調(diào)發(fā)展，才能釋放出稅收管理信息化建設的巨大潛能。二是處理好人管與機控的關(guān)系，實現(xiàn)二者相得益彰。在充分利用信息化手段的同時，要注重發(fā)揮稅務干部加強管理的主觀能動性和積極性，運用行之有效的人工管理方法，實現(xiàn)人管與機控相結(jié)合，牢牢掌握稅收管理的主動權(quán)。三是處理好規(guī)范與效率的關(guān)系，實現(xiàn)兩者統(tǒng)籌兼顧。在稅收管理信息化實踐中，規(guī)范是前提，效率是根本，兩者都不可偏廢，必須統(tǒng)籌兼顧。提高系統(tǒng)運行、資源利用的效率，必須建立在講程序、講質(zhì)量、講長遠效益的基礎之上，而不能簡單地從時間上追求所謂的效率，隨意簡化程序，違規(guī)操作。同時，要克服和減少人為影響效率的問題。四是處理好機關(guān)與基層的關(guān)系，實現(xiàn)兩者聯(lián)動推進。上級機關(guān)要建立統(tǒng)一的技術(shù)基礎平臺和統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務流程，保證稅收管理信息化自上而下、有條不紊地推進，特別是要注意各應用系統(tǒng)、各項業(yè)務流程及操作辦法之間的銜接和協(xié)調(diào)性，以便于基層操作�；鶎訂挝辉诠ぷ鳂藴屎鸵�求上要堅持統(tǒng)一性，尤其是要保證基礎數(shù)據(jù)的錄入真實準確、口徑一致；在工作方法上要講究靈活性，創(chuàng)造性地落實工作任務。

　　四要確定稅收管理信息化發(fā)展的突破口。一是以省級數(shù)據(jù)集中為突破口，建立統(tǒng)一規(guī)范的省級應用集成平臺。推廣應用綜合征管軟件v2.0版，20__年1月1日全省統(tǒng)一上線，實現(xiàn)全省國稅征管業(yè)務數(shù)據(jù)省局集中處理，實現(xiàn)稅收征管主體業(yè)務的網(wǎng)絡化和集約化運行，實現(xiàn)所有的工作都上機、所有的界面都統(tǒng)一、所有的信息都入網(wǎng)、所有的人員都會用，促進稅收征管質(zhì)量和效率提高。二是以網(wǎng)站建設為突破，建立電子辦稅服務平臺。按照省局集中、分級維護、規(guī)范統(tǒng)一、信息共享的原則，以省級集中模式建設__國稅網(wǎng)站，實現(xiàn)省局網(wǎng)站與互聯(lián)網(wǎng)上辦稅事務應用系統(tǒng)、12366納稅服務系統(tǒng)的網(wǎng)絡互通、資源共享，充分發(fā)揮公開政務、宣傳稅法、受理辦稅、政策咨詢等服務功能。同時，建立稅收管理員應用平臺、稅收分析監(jiān)控平臺、納稅評估管理平臺等，進一步提高稅源監(jiān)控能力，提高納稅服務水平。三是以資源整合為突破，建立一體化運行機制。加強現(xiàn)有應用系統(tǒng)的整合，做好數(shù)據(jù)銜接和功能銜接，使不同系統(tǒng)之間優(yōu)勢互補，提高信息資源利用效率；加強基礎設施資源的整合，分級實施主干網(wǎng)絡的改造，統(tǒng)籌調(diào)配現(xiàn)有的硬件設備；加強數(shù)據(jù)資源的整合，完善納稅人信息資料一戶式儲存管理，做好納稅申報和企業(yè)財務報表等各類信息的接收、儲存工作，實行動態(tài)管理。四是以科學化、精細化管理為突破，夯實信息化發(fā)展基礎。將科學化、精細化管理理念應用于信息化建設，重點規(guī)范運行維護管理，探索新的運行維護管理模式，建立各應用系統(tǒng)運行狀態(tài)監(jiān)控和運行過程中問題的收集、登記、上報、處理、反饋的規(guī)定和辦法；規(guī)范網(wǎng)絡安全管理，完善網(wǎng)絡日常管理規(guī)范和網(wǎng)絡應急預案，制定網(wǎng)絡、信息安全管理和外部聯(lián)網(wǎng)規(guī)范。規(guī)范基礎數(shù)據(jù)管理，制定全省統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理辦法，統(tǒng)一數(shù)據(jù)指標口徑和采集標準，規(guī)范數(shù)據(jù)采集、傳輸、存儲和維護，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。規(guī)范應用開發(fā)管理，避免重復開發(fā)，造成資源浪費。五是以強化培訓為突破，為信息化發(fā)展提供人才支持。開展多層次的培訓，提升各級領導駕馭信息化實踐的能力，提升專業(yè)技術(shù)人員解決問題的能力，提升基層業(yè)務骨干應用能力。充實省級技術(shù)隊，發(fā)揮技術(shù)隊的人力資源優(yōu)勢，滿足數(shù)據(jù)集中的需要。六是以項目推進為突破，確保實現(xiàn)信息化發(fā)展目標。引進項目管理方法，在網(wǎng)絡改造、軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)清理、數(shù)據(jù)遷移、技術(shù)培訓等方面探索推行項目管理。對每一個項目都落實到相關(guān)部門，明確責任單位，建立項目責任制，對各個項目實施情況進行跟蹤問效，分階段進行檢查督導，督促各個項目的落實。

稅收調(diào)研報告14

　　一、主要調(diào)研內(nèi)容

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)四川省國家稅務局關(guān)于印發(fā)《20xx深化征管主題活動及作風建設活動督導調(diào)研稅收業(yè)務類風險問題匯集》的通知，查看縣局緩繳稅款申請資料、審批程序是否符合要求；

　�。ǘ�）了解個體工商戶核定定額程序（電腦定稅）、個體雙定戶定額執(zhí)行期匯總申報的情況；

　　（三）調(diào)研以農(nóng)副產(chǎn)品為原料生產(chǎn)加工企業(yè)情況。包括：農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的管控、深入企業(yè)了解其生產(chǎn)工藝、農(nóng)產(chǎn)品耗用、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進行規(guī)模、“投入產(chǎn)出”管控應注意的問題（如區(qū)分生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模等進行測算定額）。

　　重點內(nèi)容：

　�。�1）了解農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票樣式；縣局對收購發(fā)票的控管措施；到具體企業(yè)了解農(nóng)副產(chǎn)品的收購途徑、資金結(jié)算等，研究收購發(fā)票的控管措施。

　�。�2）到企業(yè)調(diào)查了解生產(chǎn)工藝。目的是為下一步采用“投入產(chǎn)出法”提供依據(jù)：主要是“消耗定額”的測算，其中又區(qū)分電力的“定額”和“原料－農(nóng)副產(chǎn)品”的消耗“定額”。 “原料－農(nóng)副產(chǎn)品”消耗定額的測算又要區(qū)分生產(chǎn)環(huán)節(jié)測定約當產(chǎn)量（取得期初在產(chǎn)品約當產(chǎn)量、期末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量、本期實際產(chǎn)量、本期實際投入原料，并據(jù)以測算原料消耗定額）

　�。ㄋ模┛h局數(shù)據(jù)分析應用工作開展情況；

　�。ㄎ澹�災區(qū)停業(yè)個體雙定戶的資料的歸集情況；

　�。�六）災區(qū)受災企業(yè)、恢復情況、稅源情況；

　�。ㄆ撸┬∫�(guī)模企業(yè)零（小額）申報的原因；

　　（八）征管資料的收集、整理、裝訂及歸檔情況；

　�。ň牛�《稅收征管法實施細則》第十七條的貫徹情況，即“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起１５日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起１５日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告�！�

　　（十）稅源監(jiān)控、戶籍管理是否到位�？h局工商稅務信息交換系統(tǒng)的使用情況及效果；

　�。ㄊ�一）納稅人銀行賬號報告制度及在稅務登記證件中登錄執(zhí)行情況�！秶�家稅務總局關(guān)于換發(fā)稅務登記證件有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)〔xx〕104號）（xx年7月13日）：“換發(fā)稅務登記證件后，納稅人在銀行開戶時，開戶銀行必須按照規(guī)定在稅務登記證副本登錄新的賬號。對原有賬號暫不作登錄要求，但納稅人必須向稅務機關(guān)報告�！�

　　（十二）增值稅專用發(fā)票最高開票限額行政許可執(zhí)行情況；

　�。ㄊ�三）增值稅、企業(yè)所得稅減免審批情況；

　�。ㄊ�四）地震受災企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管情況；

　�。ㄊ�五）基層稅務機關(guān)企業(yè)所得稅管理情況；

　�。ㄊ�六）增值稅、企業(yè)所得稅重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查；

　　二、調(diào)查研究方式

　　本次調(diào)研，我們主要采取抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現(xiàn)場上機演練或查詢、深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所調(diào)查等方式進行。

　　三、調(diào)研活動中發(fā)現(xiàn)的主要問題

　　本次調(diào)研活動發(fā)現(xiàn)的主要問題類型有：征收管理類、流轉(zhuǎn)稅管理類、所得稅管理類、干部隊伍素質(zhì)類等問題，暴露的問題都不同程度存在稅務執(zhí)法風險隱患。

　�。ㄒ唬┱魇展芾眍悊栴}

　　1.延期繳納稅款審批、管理不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：

　�。�1）企業(yè)緩繳稅款報送資料不齊全，存在缺自產(chǎn)負債表等申報資料的企業(yè)申請資料；

　�。�2）審批手續(xù)不完整，存在企業(yè)報送的“延期繳納稅款申請審批表”無主管稅務機關(guān)簽注意見的情形；

　�。�3）調(diào)查核實工作不到位。部分縣局沒有嚴格按照規(guī)定到企業(yè)實地調(diào)查核實，沒有形成調(diào)查核實報告，或?qū)ι暾埦徖U稅款金額達到100萬元以上的，缺貨幣資金余額調(diào)查核實報告；

　�。�4）對企業(yè)申請資料案頭審查不仔細，甚至未進行審查。如：未對可疑的.資產(chǎn)負債表“貨幣資金余額”作進一步的關(guān)聯(lián)審查等。

　　（5）未對金融機構(gòu)出具的貨幣資金余額時間與申請日期進行比對審查，存在不符合規(guī)定的問題。

　　2.納稅人申報資料填寫不規(guī)范、資料不齊全。普遍存在個體雙定戶（包括達起征點和未達起征點）無定額執(zhí)行期匯總申報的紙質(zhì)申報資料問題；加油站納稅申報資料不齊，主要表現(xiàn)為：缺《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細表》等；

　　3.存在達起征點個體雙定戶月度申報資料填寫項目不全、錯位、無納稅人簽字等不規(guī)范問題；

　　4.征管檔案資料管理不規(guī)范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀度等參差不齊，缺乏統(tǒng)一的標準。存在征管資料未及時按照要求整理歸檔的問題。

　　5.數(shù)據(jù)分析應用工作力度不夠、方法簡單，未建立有效的稅收征管實時預警機制；

　　6.普遍存在納稅人未按規(guī)定向主管稅務機關(guān)報告所有開戶賬號的問題；

　　7.普遍存在銀行或其

　　他金融機構(gòu)未在稅務登記證件副本登錄銀行賬號的問題。

　�。ǘ�）流轉(zhuǎn)稅管理類問題

　　1.農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)普遍存在稅負偏低，農(nóng)副產(chǎn)品跨省收購普遍，收購業(yè)務真實性難以核實，稅務機關(guān)對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用及收購業(yè)務管理難度大；

　　2.增值稅專用發(fā)票配售審核不規(guī)范。部分縣局存在增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批未遵循規(guī)定的行政許可程序。主要表現(xiàn)為：缺《稅務行政許可受理通知書》、實施機關(guān)對申請材料的實地審查未形成核查報告、未向申請人送達《準予行政許可決定書》等資料、個別縣局存在超額審批現(xiàn)象：

　　3.享受增值稅優(yōu)惠政策資格認定審批不規(guī)范。未按規(guī)定審定國有糧食購銷企業(yè)、民貿(mào)企業(yè)和銷售少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品縣以下供銷社減免增值稅資格，存在政策性減免稅已到期限未及時恢復征稅的情形；

　　4.地震受災企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管存在安全隱患。地震后，部分企業(yè)只能將專票存放在板房內(nèi)，不具備“三鐵”保管條件。

　�。ㄈ�）企業(yè)所得稅管理類問題

　　1.管理粗放

　　（1）季度申報和年度申報方面。季度申報多體現(xiàn)在企業(yè)未申報時進行催報。但受理申報時部分管理人員不注重細節(jié)，如存檔的申報表顯示：申報表有ctais直接打印無企業(yè)和稅務簽章的，有企業(yè)提交但企業(yè)或稅務簽章不全的，這種情況下申報表缺少法律效力。對于年度匯算清繳工作，所得稅科原制定的工作底稿匯算模式流于形式，部分縣局管理人員并沒有進行匯算審核，即使審核也僅是對ctais錄入時出現(xiàn)錯誤的申報表進行邏輯審核。通過匯算審核對企業(yè)的申報數(shù)據(jù)進行納稅調(diào)整的情況很少。

　�。�2）政策的宣傳方面。對企業(yè)集中的宣傳和培訓較少，基本體現(xiàn)在下戶調(diào)查時宣傳政策（形成調(diào)查日志）、匯算清繳時進行相應的政策

　　提示。

　　2.所得稅管理人員少，業(yè)務素質(zhì)普遍偏低。其中部分縣局缺少所得稅管理業(yè)務骨干。管理人員學習的主動性和積極性較差，內(nèi)部培訓和在崗培訓未有效開展。

　　3.企業(yè)所得稅審批事項存在以下問題：

　　（1）個別財產(chǎn)損失審批無縣局管理人員的調(diào)查核實報告；

　　（2）已取消審批的項目或者不需要審批的項目，部分縣局仍然進行審批，并下正式文件予以批復；

　　（3）未建立重大涉稅事項（如減免稅、財產(chǎn)損失審批）集體審議制度，程序上不健全；

　�。�4）部分縣局未按年度要求企業(yè)上報減免稅申請。

　�。ㄋ模└刹筷犖樗刭|(zhì)類問題

　　縣局一線工作人員普遍存在稅收業(yè)務素質(zhì)參差不齊，綜合業(yè)務素質(zhì)較低，業(yè)務學習積極性不高，工作責任心和服務意識不強，稅收執(zhí)法風險意識淡薄等問題。部分稅收管理員難以勝任管戶工作，突出表現(xiàn)在企業(yè)所得稅的管理方面。

　　四、工作建議

　　針對調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，擬提出進一步加強全州國稅系統(tǒng)稅收征管工作的若干意見，并以正式文件下發(fā)執(zhí)行。具體措施有：

　�。ㄒ唬┙Y(jié)合我州實際，突出重點稅源和管理漏洞大的行業(yè)分類管理，著力于行業(yè)精細化管理。對農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)的管理，由流轉(zhuǎn)稅科、征管科、所得稅管理科在調(diào)查的基礎上，形成農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)稅源管理辦法，并加強對縣局的管理指導，擇重點農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)進行專項評估、重點剖析。核心和重點是采取措施進一步規(guī)范和強化對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的領購、使用，從農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票環(huán)節(jié)減少納稅人“舞弊”的空間。另外就是要在重點實地調(diào)查的基礎上，建立我州農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)評估“定額”預警指標體系和評估模型，通過強化納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅遵從的疑點和線索。

　�。ǘ�）各縣局要嚴格按照《四川省國家稅務局緩繳稅款審批管理辦法》的規(guī)定，對已報批的緩繳稅款資料進行逐戶資料清理和問題補正。管理人員要牢固樹立風險意識、責任意識，仔細做好企業(yè)緩繳稅款申請資料的案頭審查工作，認真落實緩繳稅款的調(diào)查核實工作，及時形成調(diào)查核實報告。對緩繳稅款報批資料要按戶完整歸集，按年集中裝訂歸檔�？紤]企業(yè)申請緩繳稅款報送資料中增報《納稅人全部存款賬戶》書面報告的復印件。

　　（三）各縣局要在廣泛宣傳的基礎上，按照《個體工商戶定期定額管理辦法》規(guī)定，要求個體雙定戶（包括未達起征點戶）嚴格履行定額執(zhí)行期匯總申報義務，管理人員要做好個體雙定戶月度、定額執(zhí)行期匯總申報的審查、催報工作，個體雙定戶納稅申報必須有本人的簽字，嚴禁代辦、包辦申報情形的發(fā)生；

　�。ㄋ模┰诙悇詹块T統(tǒng)一的稅收征管檔案管理辦法出臺前，州局在調(diào)研的基礎上，先暫制定全州國稅系統(tǒng)統(tǒng)一的稅收征管資料歸集、整理、裝訂、歸檔的標準；

　�。ㄎ澹┮�(guī)范稅收日常征管活動。包括：

　　1.清理、自查和補正填寫不規(guī)范、報送不齊全的納稅申報資料；

　　2.要求各縣局要責令未按規(guī)定向主管稅務機關(guān)報告所有開戶賬號的納稅人要限期報告；

　　3. 各縣局要就稅務登記證件副本登錄銀行賬號政策對轄區(qū)內(nèi)的銀行或其他金融機構(gòu)進行一次普遍宣傳和政策執(zhí)行的

　　清查，未執(zhí)行的根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，責令限期改正，并給予相應處理；

稅收調(diào)研報告15

　　板材加工、飼料生產(chǎn)作為××地方特色產(chǎn)業(yè)，近幾年得到了快速發(fā)展，經(jīng)營戶快速擴大，營業(yè)規(guī)模日益膨脹，已成為地方經(jīng)濟增長的新亮點。但由于這兩個行業(yè)源于作坊式經(jīng)營，雖歷經(jīng)發(fā)展?jié)u成規(guī)模，但仍呈現(xiàn)出生產(chǎn)方式簡單，內(nèi)部管理粗放等特點，這些因素給稅收管理帶來很大困難�！痢量h局根據(jù)行業(yè)特點對癥下藥，開動腦筋找對策，下大力氣抓管理，走“征收標準統(tǒng)一化，日常管理規(guī)范化”的新路子，使得特色行業(yè)稅收征管逐漸步入正軌。

　　一、行業(yè)背景及征管狀況

　�。ㄒ唬┌宀募庸�業(yè)是依托恒山市場發(fā)展起來的后續(xù)產(chǎn)業(yè)�！痢潦袌鍪恰痢恋貐^(qū)最大的專業(yè)裝飾材料市場，產(chǎn)品涵蓋裝飾行業(yè)的大部分用料，如：各種板材、石膏線、木線、燈具電料等，業(yè)務輻射周邊京、津、內(nèi)蒙、山西、山東等7個省市自治區(qū)，每天的貨物交易非常頻繁。圍繞這個大市場，周邊興起了60多家板材加工廠，有針對性地生產(chǎn)各種細木板，密度板，刨花板等板材，產(chǎn)品大多通過市場流向各地。這些加工廠除個別形成規(guī)模生產(chǎn)以外，大部分還屬于家庭式生產(chǎn)，平均雇工在8—15人之間，生產(chǎn)設備（壓力機）1—2臺，每臺日產(chǎn)板材150—200張。

　�。ǘ�）××是農(nóng)業(yè)大縣，種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)是該縣經(jīng)濟的一大主體，飼料加工作為種、養(yǎng)結(jié)合部位的一種產(chǎn)業(yè)在當?shù)赜兄�得天獨厚的�?yōu)勢，正是憑借這一優(yōu)勢飼料加工業(yè)發(fā)展迅速，XX年初統(tǒng)計，當?shù)負碛酗暳霞庸て髽I(yè)20家，小型個體加工點30余家，年產(chǎn)飼料30多萬噸，產(chǎn)品除供應本地養(yǎng)殖戶外，還銷往山西、內(nèi)蒙、山東等地，業(yè)務范圍較為廣泛。

　�。ㄈ�）征管難題。以上兩個行業(yè)經(jīng)營業(yè)戶多為個體，私營性質(zhì)，財務管理較混亂，經(jīng)營上受市場因素影響波動較大，生產(chǎn)情況很難掌握，給稅收核定，日常管理上造成很大困難，主要體現(xiàn)在：

　　1、征收依據(jù)難以掌握，大多數(shù)業(yè)戶無賬目設置，原料購入、產(chǎn)品發(fā)出、日常消耗很難查證，完全依賴于業(yè)主本人提供或管理人員以其他渠道獲得，因此，數(shù)據(jù)準確度大打折扣；有賬目設置的企業(yè)，很少有專業(yè)的財務人員把關(guān)，記的是流水賬，收入、成本、費用摻雜在一起，會計科目運用隨心所欲，雜亂無章，數(shù)字前后邏輯性差，許多問題不能做出合理解釋。上述情況使得管理人員很難確定征收標準，單慷ǘ鈁魘找恢址絞膠苣煙近真實稅負水平？

　　2、稅收負擔難以平衡。由于征收標準不一以及定額征收的不足，造成了不同區(qū)域或者同一地區(qū)不同納稅人之間稅款征收額度差別較大，同一規(guī)模同等消耗的經(jīng)營戶稅收負擔畸高畸低，征收結(jié)果很難讓人信服。

　　3、稅收秩序難以理順，征收依據(jù)不一致，稅收負擔不平衡，使許多納稅戶心存不滿，抵觸情緒較大，要么不提供經(jīng)營情況，要么提供虛假數(shù)據(jù)，謊報停業(yè)，拖延納稅的現(xiàn)象時有發(fā)生，納稅申報率徘徊不前（30%左右），管理上較為混亂，因此，實行新征管辦法的要求日益迫切。

　　二、政策依據(jù)及管理辦法

　�。ㄒ唬┐_定征收依據(jù)

　　稅款的征收方式大致有：核實征收、核定征收、定期定額、代扣代繳、委托代征等形式，《征管法》第三十五條列舉了六種可由稅務機關(guān)核定應納稅額的情形，其中包括：依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設置賬簿的；應當設置且未設置賬簿的及雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證，費用憑證殘缺不全難以查賬的等，另根據(jù)《征管法實施細則》第四十七條規(guī)定，稅務機關(guān)核定應納稅額可按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。我局經(jīng)過仔細研究分析認為：板材加工和飼料生產(chǎn)業(yè)戶除個別大企業(yè)可酌情考慮按賬核實征收外，其他企業(yè)及個體工商戶因生產(chǎn)設備較為單一，能耗均為電能，因此可采用以電（機組）核稅的方法解決征收口徑不一，稅負不均的難題。

　�。ǘ�）組織典型調(diào)查

　　以電核稅關(guān)鍵在于確立征收的尺度，單位電量（機組）核定稅額過高，勢必加大征收和管理的難度，相反地，單位電量（機組）稅額偏低又不能達到合理負擔，應收盡收的目的。因此，為較好的把握征收尺度，縣局決定實行三步走策略：第一步：分行業(yè)摸清納稅戶數(shù)。以縣局名義下發(fā)通知，要求各基層所如實上報板材加工和飼料加工企業(yè)及個體戶數(shù)，報送材料要分項說明納稅戶經(jīng)濟類型、企業(yè)規(guī)模、帳目設置、納稅情況、征收方式等情況。通過初步摸底，對現(xiàn)有納稅戶狀況有了大體認識；第二步，根據(jù)掌握的'納稅戶情況，征管法規(guī)科將這些生產(chǎn)單位分類進行了處理：對經(jīng)營規(guī)模較大，帳冊健全，核算較為規(guī)范，且已申請了核實征收方式的企業(yè)，按帳面反映的數(shù)額作為征收依據(jù)；其他不符合核實征收標準的企業(yè)、個體工商戶一律實行核定征收方式，即：飼料加工業(yè)戶以耗電量作為征收依據(jù)，板材加工業(yè)戶工藝流程實現(xiàn)了自動化控制，實行以電核稅，否則采用以在用壓力機數(shù)作為征收依據(jù)；第三步，為最大限度了解納稅人的稅收負擔能力，縣局對擬調(diào)查納稅戶戶按區(qū)域進行分類抽取樣本，指定基層管理部門抽調(diào)專人搞調(diào)查，實施過程中共指派了4個管轄相關(guān)納稅戶較為集中的基層所對兩類行業(yè)共35戶納稅人（板材加工20戶，飼料加工15戶）進行了專項調(diào)查，征管法規(guī)科對其中的6戶（板材、飼料各3戶）進行了復核，所得數(shù)據(jù)較為系統(tǒng)地反映了兩類納稅戶的經(jīng)營情況，為出臺新征管措施打下了堅實的基矗

　�。ㄈ�）政策配套

　　縣局根據(jù)典型調(diào)查結(jié)果，對照現(xiàn)行稅收政策，剔除了個別不合理費用，綜合考慮了經(jīng)營戶非生產(chǎn)用電因素（照明各種電器等）針對不同行業(yè)制定了兩套管理辦法，即：《××縣地方稅務局飼料加工業(yè)稅收管理暫行辦法》（正地稅征函[XX]1號），《××縣地方稅務局板材業(yè)稅收征收管理暫行辦法》（正地稅征函[XX]4號），對兩個行業(yè)分別確定了3種稅款征收方式：

　　1、對帳目健全、會計資料完整，能夠依法核實其收入、支出、利潤，正確計算應納稅所得額的業(yè)戶，實行查賬征收地方各稅；

　　2、能夠準確核算收入總額或者能夠準確核算成本費用支出而其他項目不能準確核算的，按應稅所得率征收所得稅（應稅所得率在7%—20%之間掌握）；

　　3、上述情形之外的業(yè)戶采用以電或機組核定稅額的方法。飼料加工納稅人每度電負擔所得稅0。20元，板材加工業(yè)，對工藝流程從原材料開始的，實行定期定額征收方式，每月單臺壓力機稅收負擔額為1500—XX元，對工藝流程基本實現(xiàn)自動化從半成品開始生產(chǎn)的，采用以電核稅的征管辦法（此類納稅戶由于較少，故采取單獨對待的原則），單獨測算，單個審批，同時還要求，納稅戶進行納稅申報時應同時提供會計報表、用電量、用工人數(shù)等有關(guān)資料。主管稅務機關(guān)健全檔案資料管理，妥善保存各種稅務文書和納稅資料，在征收管理中，貫徹“民主評議、公開辦稅”的原則等。

　　三、制度落實及具體措施

　　為有效落實新管理辦法，穩(wěn)步推進征收方式改革，減少工作中的阻力，各基層所按縣局統(tǒng)一要求實行了事前宣傳、事中監(jiān)督、事后回訪的工作方法，較好實現(xiàn)了新舊征管辦法的平穩(wěn)過渡。

　�。ㄒ唬┱�策宣傳

　　各所根據(jù)實際情況自行設計，編寫并發(fā)放納稅事項通知書150余份，內(nèi)容涉及辦法的出臺依據(jù)，稅額征收標準日常管理要求等，為詳細解答納稅人的提問，除在征收大廳咨詢服務窗戶派人現(xiàn)場辦公外，管理人員還有針對性地到經(jīng)營大戶，納稅意識較淡薄戶上門說法，做政策解釋和思想疏導工作。

　�。ǘ�）日常管理

　　征收人員對納稅人報送的納稅資料進行認真審核，尤其是對實行以電（機組）核稅的納稅人，將應納稅額與附報的用電量，壓力機臺數(shù)加以對比，查找是否有填列不實的現(xiàn)象。為監(jiān)督納稅人的納稅義務履行情況，管理人員不定時地對納稅人的生產(chǎn)進行暗訪，看是否有新的設備投入使用，同時還主動取得電力部門的大力支持，定期抄取各個企業(yè)的用電量，逐個對企業(yè)或個體納稅戶報送數(shù)據(jù)進行對比，查看是否有謊報現(xiàn)象。

　�。ㄈ�）政策反饋

　　市場行情千變?nèi)f化，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況也會受其影響而上下波動，為及時了解新辦法的執(zhí)行情況，平衡納稅人的稅收負擔，縣局制定了征管信息反饋制度，基層征管單位指定管理人員進行政策回訪，聽取納稅戶的情況反映和有益見解，檢查制度落實過程中反映出的不足，切合實際地提出修改意見，以便縣局全面掌握情況，據(jù)不完全統(tǒng)計，新征管辦法執(zhí)行半年來，通過各種方式收到意見反饋15人次，縣局采納好建議3條。

　　四、征管效果及深遠影響

　　（一）兩個行業(yè)管理辦法執(zhí)行半年來，相關(guān)政策得到了較好的落實，“民主評議，納稅公開”辦法的運用，極大地調(diào)動了納稅戶參與的積極性，也有效避免了政策執(zhí)行過程中一方熱的現(xiàn)象，稅款征收更加透明，納稅公開更加可信。XX年1—6月，兩個行業(yè)共實現(xiàn)地方稅收100多萬元，其中板材加工業(yè)70多萬元，飼料加工業(yè)30多萬元，稅款征收率90%以上，稅收增幅超過10%，特色行業(yè)管理向前邁進了一大步。

　�。ǘ�）通過對板材及飼料加工行業(yè)的有效管理，初步解決了中小納稅戶粗放式經(jīng)營的征管難題，通過實行以電（機組）核稅的方法為統(tǒng)一征稅標準，消除納稅人之間相互猜疑心理，增加征收公平性，降低工作難度提供了一條捷徑，也為其他行業(yè)的稅收管理提供了借鑒。

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