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《會計基礎(chǔ)》財務(wù)會計報告

時間:2024-08-26 20:20:24

《會計基礎(chǔ)》財務(wù)會計報告

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  第二節(jié)、資產(chǎn)負(fù)債表

  一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)

  資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期(月末、季末、半年末、年末)財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計恒等式來設(shè)計的

  二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用

  1、反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況。

  2、反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)。權(quán)益結(jié)構(gòu)是指企業(yè)的權(quán)益總額中負(fù)債和所有者權(quán)益的相對比例。

  3、反映企業(yè)的流動性和財務(wù)實力。

  流動性又稱為變現(xiàn)能力,是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負(fù)債到期清償所需要的時間。

  財務(wù)實力,是指企業(yè)運用其財務(wù)資源以適應(yīng)環(huán)境變化的能力。企業(yè)財務(wù)實力取決于企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和其權(quán)益結(jié)構(gòu)。

  4、提供進行財務(wù)分析的基本資料:通過對資產(chǎn)負(fù)債表上有關(guān)項目進行分析,可以解釋、評價和預(yù)測企業(yè)的短期償債能力、長期償債能力、財務(wù)彈性和企業(yè)的績效,幫助管理部門作出合理的經(jīng)營決策。

  資產(chǎn)負(fù)債表的局限性:

  1、資產(chǎn)負(fù)債表采用歷史成本的計價模式,不反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的現(xiàn)行市場價值,由于通貨膨脹的影響,表中的原始成本與編表日的現(xiàn)時價值相差很遠。

  2、資產(chǎn)負(fù)債表以貨幣來表述有關(guān)的會計信息,難免會遺漏許多無法用貨幣計量的重要經(jīng)濟資源和經(jīng)濟義務(wù)的消息。如企業(yè)人力資源、生產(chǎn)技術(shù)的領(lǐng)先程度、企業(yè)所承擔(dān)的社會責(zé)任。

  3、資產(chǎn)負(fù)債表的信息包含了許多估計數(shù),如壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等,不能完全避免主觀因素的存在,從而影響會計信息的可靠性。

  4、資產(chǎn)負(fù)債表所提供信息的完全充分理解,依賴于報表使用者自身的判斷,對報表使用者提出較高的要求。

  三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

  資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu),包括表首標(biāo)題、報表主體和附注三部分。

  資產(chǎn)負(fù)債表中的項目分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類

  其中,資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示。

  流動資產(chǎn)滿足下列條件之一:

  預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用

  主要為交易目的持有

  預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日一年內(nèi)(含一年,下同)變現(xiàn)

  自資產(chǎn)負(fù)債表日一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物

  流動負(fù)債滿足下列條件之一:

  預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償

  主要為交易目的而持有

  自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償

  企業(yè)無權(quán)自主的將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上

  注意:企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議,導(dǎo)致貸款人可隨時要求清償?shù)呢?fù)債,應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債。

  資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計項目;負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債的合計項目;資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示資產(chǎn)總計項目,負(fù)債和所有者權(quán)益總計項目。

  資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類項目金額總計與負(fù)債類和所有者權(quán)益類項目金額總計必須相等。各項資產(chǎn)與負(fù)債的金額一般不應(yīng)相互抵消。

  資產(chǎn)負(fù)債表除了列示各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有制權(quán)益項目的期末余額外,通常還列示這些項目的年初余額。

  除非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響,通常情況下,資產(chǎn)負(fù)債表各項目的12月末余額就是當(dāng)年的年末余額,因而,年度資產(chǎn)負(fù)債表往往和當(dāng)年12月份的資產(chǎn)負(fù)債表相同。

  四、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

  資產(chǎn)負(fù)債表通常有兩種格式,即報告式和賬戶式。我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式采用賬戶式。

  在上市公司的年報中,為提供三期及以上的比較數(shù)據(jù),通常采用上下結(jié)構(gòu)的報告式資產(chǎn)負(fù)債表

  具體為:

  (1)資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方,左側(cè)為資產(chǎn),右側(cè)為負(fù)債和所有者權(quán)益,資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益合計數(shù)額。

  (2)左側(cè)資產(chǎn)內(nèi)部各個項目按照各項資產(chǎn)的流動性的大小或變現(xiàn)能力的強弱進行排列。流動性越大,變現(xiàn)能力越強的資產(chǎn)項目越往前排,反之,越往后排

  (3)右側(cè)所有者權(quán)益和負(fù)債兩項按照求償權(quán)的順序進行排列。負(fù)債列于所有者權(quán)益之前。

  五、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法

  (一)根據(jù)總賬賬戶余額直接填列――如:交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等項目

  (二)根據(jù)總賬賬戶余額計算填列――如:貨幣資金、存貨

  (三)根據(jù)明細賬戶余額計算填列――如:應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款

  (四)根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列――如:長期借款

  (五)根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列――如:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

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