我市經(jīng)濟稅收情況調(diào)研材料

　　為切實摸清我市稅源結(jié)構(gòu)狀況，初步分析經(jīng)濟發(fā)展與稅收的關(guān)系，了解本市的行業(yè)稅負情況，我們于近期展開了一次經(jīng)濟與稅源的全面調(diào)查。現(xiàn)將有關(guān)調(diào)查情況報告如下。

　　一、經(jīng)濟發(fā)展推動稅收總量增加

　　1994年來，隨著全國經(jīng)濟體制的改革、稅收體制的不斷完善和新征管法的實施，xx經(jīng)濟建設(shè)和國稅事業(yè)有了巨大騰飛。十年來國稅共組織稅收收入209315萬元，從94年的9951萬元上升到20xx年的35821萬元，翻了近兩番，年年圓滿完成省局下達的各項稅收任務(wù)，占財政收入534794萬元的39.14%，為全市經(jīng)濟發(fā)展做出了重大貢獻。

　　1、稅收隨經(jīng)濟波動而起伏。從上表中可以看出，三年gdp增長率有升有降，20xx年gdp增長率達28.05%，而國稅收入增長率為-3.39%，與gdp增長率異步幅度較大，主要原因是20xx年與20xx年相比，油田原油產(chǎn)量從70萬噸減少到65萬噸，平均價格從1500元/噸降到1200元/噸，原油基本無利潤可言，與20xx年相比所得稅減少6000萬元左右，同時增值稅減少3500萬元，這樣使國稅收入同比減少，呈負增長狀，造成稅收增長率與gdp增長率異步。20xx年、20xx年稅收增幅與gdp基本增幅同步，體現(xiàn)出我市稅收與經(jīng)濟發(fā)展的緊密關(guān)系。

　　2、經(jīng)濟與稅收收入的主導(dǎo)移位。我市從經(jīng)濟類型來看，非國有經(jīng)濟提供的稅收發(fā)展迅速，股份制經(jīng)濟已成為我市稅收收入的主導(dǎo)。近5年來，我市國有、民營經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展，股份制經(jīng)濟和涉外企業(yè)日益增多，各種經(jīng)濟成份全面發(fā)展。股份制經(jīng)濟提供的稅收占國稅收入比重已由1999年的13.5%迅速上升至20xx年67.14%，國有經(jīng)濟和民營經(jīng)濟提供的稅收所占比重由1999年的69.98%降至20xx年的20.62%。但國有及國有控股經(jīng)濟稅負明顯高于非國有經(jīng)濟，內(nèi)資企業(yè)稅負高于外資企業(yè)。通過上表，我們對不同類型企業(yè)創(chuàng)造的工業(yè)產(chǎn)值在工業(yè)總產(chǎn)值中的比重與其稅收收入貢獻率進行比較，以衡量這兩個比重是否匹配。

　　1999年國有及國有控股經(jīng)濟創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比重為55.9%，其稅收收入貢獻率卻高達76.35%，國有經(jīng)濟承擔(dān)了國家絕大部分的稅收任務(wù)。與此相對應(yīng)，非國有經(jīng)濟創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的44.1%，其稅收收入貢獻率僅為24%。到20xx年這一現(xiàn)象稍有變化，國有及國有控股經(jīng)濟創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值比重為59.8%，稅收收入貢獻率為69.87%，非國有經(jīng)濟創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值比重為40.2%，稅收收入貢獻率為30.13%。國有及國有控股經(jīng)濟稅負明顯高于非國有經(jīng)濟的稅負水平。涉外企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比重由1999年3.3%上升至20xx年的4.45%，而其稅收收入貢獻率僅由2.53%上升至2.67%。這說明在整個稅收收入的分配格局中，由于國家對涉外企業(yè)在稅收政策上的傾斜，給予了大量的稅收優(yōu)惠政策，造成涉外企業(yè)的稅收負擔(dān)率要低于內(nèi)資企業(yè)。

　　3、全市稅收增速快于經(jīng)濟增速。20xx年兩稅與gdp彈性系數(shù)為0.87，而02、03兩年為1.61、1.19均在1以上，發(fā)展速度明顯快于經(jīng)濟增速，主要原因：

　　一是政策因素。

　　從20xx年來，國稅開征“個人利息所得稅”，使稅收收入每年增收1000萬以上，20xx年、02、03年分別征收“個人利息所得稅”1273萬元、1582萬元和1802萬元。

　　二是本市經(jīng)濟發(fā)展所致。

　　20xx年后，我市經(jīng)濟從低谷開始回升，我市納稅大戶中石化股份有限公司江漢油田分公司扭虧為贏，20xx年入庫企業(yè)所得稅11820萬元，20xx、20xx、20xx年分別入庫企業(yè)所得稅5674萬元、4151萬元、4200萬元。xx制藥是我市一家上市企業(yè)，由于上市引來了大量資金，通過幾期技術(shù)改造和設(shè)備改造使產(chǎn)品種類和質(zhì)量上了新臺階，在全國同行業(yè)中占居較大優(yōu)勢，三年來入庫稅收分別為695萬元、768萬元、1168萬元，比20xx年480萬元都有較大幅度增長。華盛鋁電和江鉆股份是我市有色金屬冶煉及壓延加工行業(yè)的代表企業(yè)，三年來這兩個企業(yè)累計入庫稅款分別為5189萬元、9830萬元，為我市稅收增長起到重要作用。

　　三是加大征收管理力度。

　　一直以來，我市國稅系統(tǒng)始終以組織收入為中心，以“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的政策為方針，大力推進依法治稅，打造“申報納稅、集中征收、重點稽查、微機監(jiān)控”新的征管模式，改善稅收環(huán)境，降低稅收成本，提高稅收干部的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，依法辦稅；宣傳稅法以提高國民納稅意識，依法納稅。信息技術(shù)是稅收征管強大的工具，從五年前我市國稅系統(tǒng)城區(qū)就試行電子申報繳款，稅款直達，為納稅人提供了方便，使稅收申報及時快捷，通過納稅人預(yù)存稅款，減少了稅務(wù)部門一定工作量，同時可保證稅款及時劃解入庫，加強信息化建設(shè)提高了工作效率。抓征管質(zhì)量一直是我稅收工作的重要一環(huán)，我們通過對基層申報率、入庫率等指標(biāo)的考核，管理與效益掛鉤，職務(wù)與責(zé)任結(jié)合，加強重點稅監(jiān)控工作，規(guī)范執(zhí)法行為，加大打擊偷、逃、騙稅行為和稽查工作的力度，壓縮陳欠，杜絕新欠增加了稅收，對稅收的增加起到了重要作用，同時也產(chǎn)生了一部份“虛收”稅款。

　　4、百元gdp兩稅含量低于全省平均水平。20xx年、20xx年、20xx年三年全省百元gdp兩稅含量平均為3.9、3.98和4.14，而我市分別為2.85、2.97、3.02，低于全省平均水平。主要原因：一是“兩稅”稅源減少，20xx后，我市消費稅源驟減，油田石化廠按國家政策停產(chǎn)倒閉，從20xx年入庫消費稅2197萬元下降至20xx年的349萬元，且三年來都是收的往年存欠。二是我市是一個農(nóng)業(yè)為主的縣市，地區(qū)生產(chǎn)總值工業(yè)增加值含量不高，從上表看，工業(yè)增加值20xx年同比下降18.4%，20xx年同比下降14.89%，20xx年同比有所回升，三年來我市工業(yè)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值含量低于全省平均水平（數(shù)值見下圖），同時工業(yè)環(huán)節(jié)欠稅較多。三是商業(yè)企業(yè)的激烈競爭至使商業(yè)企業(yè)的毛利率大幅下降，商業(yè)稅收占總稅收含量減少，同時社會商品零售總額中含在不繳納增值稅的飲食業(yè)，也影響了我市百元gdp兩稅含量。

　　二、稅收政策變化改變了稅源結(jié)構(gòu)

　　1、增值稅、消費稅稅源情況：“兩稅”額逐年上升，其中增值稅上升勢頭可喜，而消費稅驟減，占總收入比例從7.32%下降到1.68%；原因是：根據(jù)中石化股份有限公司（20xx）第6期會議紀(jì)要精神，該廠已于20xx年11月25日關(guān)閉，停止生產(chǎn)，原加工原油計劃17萬噸撥給荊門煉油廠。該廠多年來，一直我市的納稅大戶，每年加工原油17萬噸，實現(xiàn)入庫消費稅1800萬元左右，增值稅1300萬元左右。該廠的關(guān)閉，使一些依賴于石油化工廠的附屬企業(yè)如江漢油田石化實業(yè)公司、江漢油田三江石化實業(yè)公司、江漢油田三江石化實業(yè)公司油脂化工廠等諸多企業(yè)也將隨時之關(guān)閉。這樣，該化工廠的關(guān)閉使我市稅源直接減少“兩稅”3300萬元左右，其中消費稅源1800萬元。

　　2、營業(yè)稅源情況：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)文件，從20xx年起，銀行、保險、證券等機構(gòu)在國稅所納營業(yè)稅稅率從3%點按每年下降一點執(zhí)行，到20xx年后國稅無營業(yè)稅可納。營業(yè)稅入庫從20xx年384萬元下降至20xx年0萬元。

　　3、企業(yè)所得稅稅源情況：全市現(xiàn)有企業(yè)所得稅征管戶151戶，監(jiān)管企業(yè)17戶，在征管戶數(shù)中，20xx年元月一日以后新辦企業(yè)113戶，原有企業(yè)21戶。省局下達我市全年所得稅收入計劃6000萬元，共完成4302萬元，占年收入計劃71.7%。我市的主要所得稅稅源大戶為中石化江漢油田分公司、江鉆股份公司xx制造廠、湖北省煙草公司xx分公司、中石化湖北石油公司xx分公司等企業(yè)。企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)中，中石化江漢油田分公司和江鉆股份有限公司xx制造廠，這兩戶企業(yè)占我市所得稅收入的96%。中石化江漢油田分公司全年共入庫所得稅4200萬元。江鉆股份有限公司xx制造廠是從20xx年10月劃歸我市就地繳納企業(yè)所得稅，劃歸我市征管后共入庫稅款1035萬元。

　　4、個人利息所得稅情況：從20xx年下半年開征個人利息所得稅以來，累計入庫5303萬元，該稅種稅源穩(wěn)定，總體呈上升趨勢。

　　5、從級次上看市級收入比重加大。

　　三、稅源相對集中，地區(qū)、企業(yè)、行業(yè)、經(jīng)濟類型之間差異明顯

　　我市稅源分布呈現(xiàn)出四個特點：

　　1、地區(qū)差異

　　稅收主要來源于油田地區(qū)，從表中可看出：我市稅源主要集中在油田地區(qū)，油田地區(qū)是我市稅源的主體，對我市稅收起支柱作用，三年來累計入庫稅款69978萬元，占我市三年總收入97472萬元的71.79%，三年來油田稅收占總收入比例有一定下降，從76.05%降至20xx年的68.86%，主要是xx地方企業(yè)有了新的發(fā)展，城區(qū)部份企業(yè)經(jīng)濟狀況好轉(zhuǎn)，部份鄉(xiāng)鎮(zhèn)新起了一些小型企業(yè)，這些小稅源對我市稅收起了不可忽視的作用。油田地區(qū)的稅款入庫直接影響我市整體稅收情況。油田地區(qū)代表企業(yè)有：中石化江漢油田分公司、江漢油田財務(wù)處、江鉆股份、油田鹽化工總廠和油田昊江公司，20xx至20xx年，三年來這五家企業(yè)累計入庫稅收為21452萬元、20786萬元和22333萬元，分別占油田3年來稅收總額22845萬元、22468萬元、24665萬元的93.9%、92.5%、90.55%。園林城區(qū)是我市需要重點培植稅源的地區(qū)，三年來城區(qū)入庫稅收占全市總稅收比例逐步上升，由20xx年的9.14%上升到20xx年的15.52%，該地區(qū)代表企業(yè)有：xx制藥、xx市供電局、xx市煙草公司、xx市棉花公司、xx市石油公司。鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源是我市稅源的補充點，是不可缺少的一部份，我市19年鄉(xiāng)鎮(zhèn)、場、辦事處每年入庫稅款占總收入在15%以下，三年來，這部份稅收占總額比例處于上升狀態(tài)，主要是部份鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)有一個新的發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的代表企業(yè)有：華盛鋁電有限責(zé)任公司、金港化學(xué)科學(xué)有限公司。

　　2、企業(yè)差異

　　稅收主要來源少數(shù)重點企業(yè)，重點納稅戶是我市稅收收入的主要來源，占我市總收入的80%以上。省局和市委市政府都很重視重點企業(yè)的管理和監(jiān)控，近幾年來，納入全市重點管理的企業(yè)有：晶鵬紡織、環(huán)保集團、園林青集團、xx制藥、化工總廠、金港化學(xué)科技有限公司、幸福實業(yè)、華盛鋁電、化肥廠、亞利服飾、xx鹽化廠、摩托車廠、瑞康藥業(yè)、東方機械廠、江赫醫(yī)用材料廠(市直企業(yè)十六家)，江漢油田分公司、江漢油田財務(wù)處、江鉆股份、油田鹽化、昊江公司、利達公司、供電局、煙草公司、棉花公司、石油公司、江漢棉紡。抓好這些企業(yè)的管理和監(jiān)控，摸清掌握了這些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，就等于抓到了我市稅收稅源的主要矛盾和矛盾的主要方面，就掌握了我市稅源的家底，局領(lǐng)導(dǎo)十分重視重點稅源的管理工作，多次反復(fù)在會議上強調(diào)要抓好重點稅源戶的管理�？偩趾褪【忠彩�分重視重點納稅戶的管理工作，20xx年我市納入省重點納稅戶管理的企業(yè)有：湖北省煙草公司xx市公司，xx市供電局，幸福集團鋁材廠，湖北xx制藥股份有限公司，中國石油化工股份公司江漢油田分公司、江漢石油鉆頭股份有限公司xx制造廠，湖北華盛鋁電有限責(zé)任公司，中國石化江漢油田分公司鹽化工總廠等8家企業(yè)。

　　3、行業(yè)差異

　　我市稅收主要來源集中在少數(shù)行業(yè)，從上表可看出：我市稅收主要來源于制造業(yè)和采礦業(yè)兩個行業(yè)。其中：制造業(yè)稅收占增值稅總收入的比例從20xx年的37.8%上升到20xx年的52.20%；采礦業(yè)稅收占增值稅總收入的比例從20xx年的46.53%上升到20xx年的35.23%。在制造業(yè)中：有色金屬冶煉及加工成為我市重點行業(yè)，該行業(yè)三年來共入庫增值稅14182萬元占三年增值稅總額76149萬元的18.62%，這部份稅收來源于江鉆股份和華盛鋁錠兩家企業(yè)。在采礦行業(yè)中石油和天然氣開采成為我市重點行業(yè)，該行業(yè)三年來共入庫增值稅30619萬元占三年增值稅總額的40.21%，這部份稅收來源于中石化股份有限公司江漢油田分公司的原油開采。

　　4、經(jīng)濟類型差異

　　十年來我市經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大變化，稅收結(jié)構(gòu)也相應(yīng)改變。在全國經(jīng)濟體制改革前，我市稅收主要來源于國有企業(yè)和集體企業(yè)，幾年來，股份制企業(yè)占我市稅收比重越來越大，取代了國有企業(yè)的主導(dǎo)地位，國有、集體企業(yè)稅收比重呈下降趨勢，而港澳臺外商、私營企業(yè)比重略有上升，成為我市稅源不可忽視的重要部份，前景十分遠大。民營經(jīng)濟稅收增長緩慢。至20xx年底，我市國稅部門登記個體

　　工商戶4281戶，私營企業(yè)88戶，實現(xiàn)國稅收入3419萬元，僅占全市入庫稅收的9.54%，而全省民營經(jīng)濟稅收占國稅收入比重為28.2%，而且5年間全市民營經(jīng)濟稅收增長僅為51.7%，也大大低于五年來全市國稅稅收增長率。再加上民營經(jīng)濟往往存在財務(wù)制度不健全，稅務(wù)機關(guān)只能對其采取定額征收的方法，目前普遍存在核定稅額偏低現(xiàn)象。如此，勢必減少民營經(jīng)濟在稅收收入中的份額。

　　四、同全省稅收負擔(dān)率比較我市宏觀稅負偏低

　　1999年我市稅收負擔(dān)率為2.86%，全省為4.43%，20xx年我市為3.82%，全省為4.8%，均低于全省指標(biāo)。從掌握資料分析，造成上述結(jié)果的原因主要有以下幾點：

　　1、缺乏大的消費稅源，由于江漢油田石化廠因政策因素關(guān)停，使我市失去主要的消費稅源，消費稅在稅收收入中的比重由1999年的13.7%降至20xx年的1.68%，而全省的平均比重為14.2%。

　　2、第二產(chǎn)業(yè)gdp中，工業(yè)附加值低，對增值稅影響較大。全市20xx年工業(yè)總產(chǎn)值為112億元，實現(xiàn)工業(yè)增加值僅為37.26億元，工業(yè)附加值率不足33.3%。

　　3、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計上報的gdp中水分較大，導(dǎo)致稅收負擔(dān)率下降。

　　4、商業(yè)企業(yè)稅負率低于平均水平。從下表中可以看出，我市商業(yè)企業(yè)稅負率低于平均水平。20xx年商業(yè)企業(yè)增值稅稅負率為2.99%，20xx年商業(yè)企業(yè)增值稅稅負率為2.27%。造成商業(yè)企業(yè)稅負率較低的主要原因：

　　一是管理理念與經(jīng)濟環(huán)境有待進一步結(jié)合。中央要求在三年內(nèi)使縣級財政狀況根本好轉(zhuǎn)，而近年來，經(jīng)濟增長向大城市集中，中小城市及農(nóng)村成了大城市工業(yè)品的重要消費市場，但居民消費的產(chǎn)品所負擔(dān)的稅收被大企業(yè)通過轉(zhuǎn)移定價和結(jié)算方式轉(zhuǎn)變等方法集中到了大城市，現(xiàn)行總分支機構(gòu)納稅地點規(guī)定與這一大環(huán)境并未有機結(jié)合，產(chǎn)地與銷地稅收利益分配問題應(yīng)引起重視。

　　二是政策背離經(jīng)濟現(xiàn)狀。民貿(mào)供銷企業(yè)已經(jīng)名存實亡，其優(yōu)惠政策依然保留；根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品所開具的收購發(fā)票、從小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票可依據(jù)票面數(shù)據(jù)按13%抵扣進項稅額，企業(yè)購進的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是按不含稅價格計算進項稅額的，當(dāng)進銷價格倒掛時，企業(yè)仍有盈利，并有留抵稅金。這兩條措施導(dǎo)致民貿(mào)企業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)稅負很低。

　　三是現(xiàn)行稅收政策存在管理漏洞。農(nóng)產(chǎn)品和運費進項稅額的抵扣以及廢舊物資銷售發(fā)票開具難以控制。從事農(nóng)產(chǎn)品收購加工的納稅人，其收購憑證是自行開具的，開具的收購發(fā)票是否真實難以界定。一些納稅人采取加大收購數(shù)量、提高收購等級、擴大收購金額的辦法，虛開收購憑證，騙抵進項稅額，導(dǎo)致稅負低下。

　　四是稅收優(yōu)惠政策過多影響稅負率。目前，涉及減免稅的稅收優(yōu)惠政策既有法定減免、特定減免、臨時性減免，又有針對出口企業(yè)的先征后退、先征后返，環(huán)節(jié)太多，手續(xù)繁雜，漏洞也比較大。造成稅負低下還影響了稅收秩序，造成稅負不公和不正當(dāng)競爭等種種弊端。

　　5、個體和私營企業(yè)稅收是本市的薄弱環(huán)節(jié)。主要原因：

　　一是漏征漏管現(xiàn)象的存在導(dǎo)致部分稅源流失。目前，由于國稅部門機構(gòu)收縮，對一些偏遠地方的日常監(jiān)控管理相對較弱，對一些農(nóng)村個體私營企業(yè)的地下經(jīng)營行為難以控管到位；另外，由于城鎮(zhèn)個體工商戶的經(jīng)營流動性較大，變動頻繁，稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)控手段有限，也不可避免地造成了一些漏征漏管的現(xiàn)象。這些都導(dǎo)致了部分稅源的流失。

　　二是稅款征收的力度不夠。一方面?zhèn)�體戶的核定稅額偏低。由于個體工商戶建賬建制的水平較低，我們目前對個體戶還只能采取定期定額的征收方式，在核定稅額的過程中，對納稅人的應(yīng)稅收入只能通過估算，考慮到納稅人的實際經(jīng)營情況和承受能力，核定的應(yīng)納稅額與其實際應(yīng)承擔(dān)的稅負相比都較輕。從我們今年對摩托車銷售市場的稅負調(diào)查情況來看，納稅人的實際稅收負擔(dān)率只有0.97%左右，大大低于法定4%的征收率。另一方面部分企業(yè)的欠稅較大。目前，我市有些企業(yè)由于經(jīng)營狀況欠佳，實現(xiàn)的稅金難以全部入庫，形成較大數(shù)額的欠稅。三是個體戶起征點的調(diào)增影響了部分稅基。通過兩次調(diào)增個體戶增值稅起征點，我市實際納稅的個體戶大大減少，目前我市應(yīng)納增值稅的個體戶共有4700戶，起征點調(diào)整以前，這些納稅人都不同程度地繳納了稅款，起征點調(diào)增后，達到起征點的只有924戶，只占調(diào)整前的19.66%，按照調(diào)整前的定稅標(biāo)準(zhǔn)，個體稅收月稅源減少了309195元。四是部分企業(yè)存在偷稅漏稅的行為。目前，國家對增值稅一般納稅人的管理采用了一些比較先進的控管措施，有效地規(guī)范了一般納稅人的稅源監(jiān)控和征收管理。但對于一些小規(guī)模企業(yè)，由于大多數(shù)都是私營企業(yè)，財務(wù)制度都不是很規(guī)范，稅務(wù)機關(guān)又沒有一套很好的辦法對其進行有效的監(jiān)控管理，不少企業(yè)采取少申報的方式偷漏稅款，也造成了一些稅源的流失。