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電子商務(wù)稅收管理調(diào)查報(bào)告及匯報(bào)

時(shí)間:2021-09-10 13:01:27 報(bào)告 我要投稿

電子商務(wù)稅收管理調(diào)查報(bào)告及匯報(bào)

  在各個(gè)領(lǐng)域,很多事情都需要整合,進(jìn)行匯報(bào),匯報(bào)可以是工作開始前的規(guī)劃安排,也可以是工作完成后的分析總結(jié),那么,優(yōu)秀的匯報(bào)內(nèi)容都是怎么寫的?下面是小編幫大家整理的電子商務(wù)稅收管理調(diào)查報(bào)告及匯報(bào),歡迎閱讀與收藏。

電子商務(wù)稅收管理調(diào)查報(bào)告及匯報(bào)

  近幾年來,隨著互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的廣泛普及和信息化技術(shù)的飛速發(fā)展,“網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)”、“指尖經(jīng)濟(jì)”、“宅經(jīng)濟(jì)”等一批新名詞和新方式已逐漸走進(jìn)大眾百姓日常生活并風(fēng)靡流行。越來越多的消費(fèi)者開始青睞于網(wǎng)絡(luò)購物這種快捷、方便、高效、實(shí)惠的買賣交易手段,在網(wǎng)絡(luò)上購買、推銷商品并進(jìn)行貨款結(jié)算。由于我國現(xiàn)行稅制及稅法目前還沒有針對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易稅收問題做出明確的立法和規(guī)定,同時(shí)網(wǎng)絡(luò)交易也難以簡單區(qū)分管轄地域和課稅對(duì)象。因此,如何對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易行為進(jìn)行稅收監(jiān)督和征收管理,加強(qiáng)和完善我國稅收制度及法律體系,已經(jīng)成為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和專家學(xué)者必須認(rèn)真思考和亟待解決的重要問題。

  一、我國網(wǎng)絡(luò)交易的發(fā)展和現(xiàn)狀

  據(jù)國家相關(guān)部門數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì),目前我國網(wǎng)絡(luò)用戶已躍居世界首位。截至20xx年x月底,我國現(xiàn)有人口數(shù)量約14億人,僅互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)民就達(dá)4.6億人,其中網(wǎng)絡(luò)購物用戶約1.6億人。也就是說,我國每3人中就有1位互聯(lián)網(wǎng)民,每2.8位網(wǎng)民中就有1位在網(wǎng)絡(luò)上購買過商品。從事網(wǎng)絡(luò)交易的大小網(wǎng)店近1300萬家,國內(nèi)僅規(guī)模大的知名網(wǎng)店就有淘寶、易趣、拍拍、阿里巴巴、卓越、當(dāng)當(dāng)、百度有啊等幾十家。也就是說,每35位網(wǎng)民中就有1位正在從事網(wǎng)店經(jīng)營,其中不乏一人開多店者。20xx年我國網(wǎng)絡(luò)交易額首次突破千億元大關(guān),達(dá)到1200億元人民幣,占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比重為1%;20xx年網(wǎng)絡(luò)交易額達(dá)到2500億元人民幣,占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比重為2%;20xx年網(wǎng)絡(luò)交易額達(dá)到5000億元人民幣,占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比重為3%。有關(guān)專家預(yù)測,今后幾年,我國網(wǎng)絡(luò)年交易額將以每年超過100%的速度遞增。到20xx年,網(wǎng)絡(luò)年交易額預(yù)計(jì)將突破1萬億元人民幣。

  網(wǎng)絡(luò)交易是通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)傳輸技術(shù)手段,以實(shí)現(xiàn)和完成銷售貨物、提供服務(wù)并結(jié)算錢款的交易行為。就其本質(zhì)而言,仍然是企業(yè)或個(gè)人以賺取利潤為目的的商業(yè)銷售行為,只不過是經(jīng)營銷售方式區(qū)別于傳統(tǒng)的實(shí)體店鋪經(jīng)營方式,而是以電子化、網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化和信息化來實(shí)現(xiàn)和完成。如果沒有相關(guān)符合條件的減免稅政策和規(guī)定,那么對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易行為仍然應(yīng)當(dāng)依法征收稅款?v觀近幾年來網(wǎng)絡(luò)交易額數(shù)據(jù)變化,網(wǎng)絡(luò)交易的迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間和增收潛力,無疑可能為國家?guī)沓掷m(xù)可觀的巨大稅收收入。

  然而,由于我國目前現(xiàn)行的各種稅收法律法規(guī)制訂于數(shù)十年之前,當(dāng)時(shí)還未出現(xiàn)或興盛網(wǎng)絡(luò)交易這一新興事物,并沒有制訂針對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易行為征稅的條例和規(guī)定。因此,目前網(wǎng)絡(luò)交易實(shí)際上已經(jīng)成為我國稅收收入的真空空白和巨大漏洞。據(jù)保守估計(jì),網(wǎng)絡(luò)交易每年流失的稅收收入至少達(dá)到數(shù)百億元人民幣,相當(dāng)于西部地區(qū)一個(gè)省份的年稅收收入。網(wǎng)絡(luò)交易額每年翻倍增長,而稅收漏洞卻是逐年擴(kuò)大,網(wǎng)絡(luò)交易稅收流失的問題已經(jīng)日益嚴(yán)重、刻不容緩,亟待研究和解決。

  二、網(wǎng)絡(luò)交易的特點(diǎn)

  一是支付手段電子化。很顯然,由于地域廣闊的原因,網(wǎng)絡(luò)交易并不能像現(xiàn)實(shí)交易那樣一手交錢一手交貨,必須依靠電子貨幣交易支付方式來完成,即通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬支付。目前網(wǎng)絡(luò)交易通常使用第三方擔(dān)保支付服務(wù)平臺(tái),如支付寶、財(cái)付通支付系統(tǒng)等。在整個(gè)交易過程中,沒有一分錢現(xiàn)金往來,錢款結(jié)算全部是通過電子化貨幣轉(zhuǎn)賬形式來進(jìn)行和完成。

  二是銷售價(jià)格實(shí)惠化。網(wǎng)絡(luò)交易和傳統(tǒng)交易相比,不需要租賃或購買固定經(jīng)營場所、不需要雇傭銷售人員、無店鋪?zhàn)饨鹚娕葼I業(yè)費(fèi)用,并且網(wǎng)絡(luò)交易面向的顧客群體更寬更廣,消費(fèi)價(jià)格彈性更大,因此網(wǎng)絡(luò)交易商品的低價(jià)格是吸引顧客的重要手段。同一件商品,網(wǎng)購價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)體店鋪銷售價(jià)格,一般僅為實(shí)體店鋪銷售價(jià)格的5-6折左右。這也是吸引大量消費(fèi)群體和交易額翻倍增長的重要原因。

  三是購物方便快捷化。網(wǎng)絡(luò)交易無時(shí)間、地域、天氣、交通等因素限制,網(wǎng)店一天24小時(shí)開業(yè),店主在家中電腦旁隨時(shí)恭候顧客光臨。顧客想購買的商品,網(wǎng)絡(luò)上一搜索,成千上萬家網(wǎng)店的此類商品信息全部一一列舉。顧客可以根據(jù)商品價(jià)格、質(zhì)量、賣家地點(diǎn)、賣家信譽(yù)度等選擇最合適的交易商家,通過QQ交談或直接留言。賣家如上線,當(dāng)即回復(fù)顧客留言。買家通過網(wǎng)銀完成付款后,賣家直接將商品通過郵寄、快遞或物流方式送到買家手中。買家和賣家均足不出戶即完成整個(gè)交易過程,非常適合現(xiàn)代年輕人緊張快節(jié)奏的生活方式,這也是網(wǎng)絡(luò)購物受到大眾消費(fèi)群體尤其是青年消費(fèi)群體青睞的重要原因。

  三、網(wǎng)絡(luò)交易對(duì)現(xiàn)行稅收制度帶來的沖擊和挑戰(zhàn)

  (一)現(xiàn)行稅務(wù)登記與之不相適應(yīng),F(xiàn)行稅制規(guī)定,負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,需要有固定經(jīng)營地址和法人代表,并且要辦理工商登記和稅務(wù)登記然而在網(wǎng)絡(luò)交易中,服務(wù)器域名和網(wǎng)店網(wǎng)址以數(shù)字化、抽象化和虛擬化形式存在,經(jīng)營地址看不見、摸不著。任何人只要注冊(cè)一個(gè)網(wǎng)址,就可以開店經(jīng)營,甚至一人可以注冊(cè)多個(gè)網(wǎng)址、開多家網(wǎng)店。這些都不需要有任何完整的登記信息資料,而且注冊(cè)信息可以隨意被經(jīng)營者修改、變更或刪除,稅收征收對(duì)象難以固定化和常態(tài)化。使用傳統(tǒng)征管手段并不能對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易信息實(shí)施有效監(jiān)控和跟蹤。因此,網(wǎng)絡(luò)交易按照傳統(tǒng)方式進(jìn)行登記管理和照章征稅是不現(xiàn)實(shí)也是不可能的。

 。ǘ┈F(xiàn)行課稅憑證消失。傳統(tǒng)的稅收征管是建立在各種規(guī)范的憑證、賬簿及報(bào)表基礎(chǔ)上的。納稅人依據(jù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,建立健全會(huì)計(jì)賬簿,依法使用各種報(bào)表憑證。做到“證、賬、表、票”齊全,以便稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查,并據(jù)此依法征收稅款。而網(wǎng)絡(luò)交易全過程都是電子化無紙化操作,沒有任何紙質(zhì)票據(jù)和報(bào)表,所有單據(jù)和憑證都是以電子化數(shù)字化形式存在并進(jìn)行傳遞,使得傳統(tǒng)稅收征管所依賴的最直接課稅實(shí)物憑證在網(wǎng)購環(huán)境中消失。而且電子憑證可以輕易修改、刪除且不留痕跡,加之經(jīng)營者可自設(shè)多重密碼保護(hù),稅務(wù)部門很難收集和掌握經(jīng)營者的真實(shí)交易情況,使經(jīng)營者有了更為便利的偷漏逃稅客觀條件。

 。ㄈ┏TO(shè)機(jī)構(gòu)概念問題。常設(shè)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)企業(yè)在某一國家境內(nèi)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營活動(dòng)的固定經(jīng)營場所,包括管理場所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場所等。按國際規(guī)范,企業(yè)只有在某一國家設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu),并取得歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的所得,才可以認(rèn)定為從該國取得所得,從而由該國政府行使地域稅收管轄權(quán)進(jìn)行征稅。而網(wǎng)絡(luò)交易超地域跨國界的特性,使傳統(tǒng)常設(shè)機(jī)構(gòu)概念運(yùn)用性受到嚴(yán)重限制。國內(nèi)消費(fèi)者或廠商可以直接通過網(wǎng)絡(luò)交易購買外國商品或提供勞務(wù),而外國銷售商卻并沒有在中國境內(nèi)出現(xiàn),我國并不能對(duì)外國銷售商進(jìn)行征稅。反過來,中國銷售商向外國銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù),按規(guī)定應(yīng)當(dāng)要對(duì)其銷售行為征稅。但是,由于涉及到出口商品和勞務(wù)的稅收優(yōu)惠政策、出口退稅等一系列問題,同樣也難以解決。

  (四)課稅對(duì)象模糊不清、難以確定。網(wǎng)絡(luò)交易改變了商品的固有實(shí)體存在形式,使許多銷售對(duì)象被轉(zhuǎn)化為數(shù)字化、抽象化訊號(hào)在國內(nèi)或國際間互相傳遞,從而使原有課稅對(duì)象的性質(zhì)和身份變得模糊不清,難以確定。稅務(wù)部門在對(duì)某一課稅對(duì)象征稅時(shí),有形產(chǎn)品與信息服務(wù)難以區(qū)分,無法準(zhǔn)確判定其適用稅種和稅率,導(dǎo)致稅務(wù)征收的混亂。

  (五)客戶身份難以確定。按照現(xiàn)行稅制,判斷一種商業(yè)行為是否應(yīng)課稅,與客戶身份密切相關(guān)。比如,我國目前實(shí)行的出口退稅和對(duì)進(jìn)口商品征收關(guān)稅的政策,這些活動(dòng)都必須查驗(yàn)客戶身份。如果將傳統(tǒng)的稅收原則應(yīng)用于網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理,則本來有納稅義務(wù)的企業(yè)很可能冒充自己出口,并據(jù)此騙取出口退稅,或是通過隱瞞商品的真實(shí)消費(fèi)目的而逃避進(jìn)口關(guān)稅。對(duì)目前網(wǎng)絡(luò)交易來講,無論是追蹤收付款過程還是收發(fā)貨過程,都難以查清供貨目的地國家或購買方的身份,從而無法確認(rèn)應(yīng)征稅的貿(mào)易究竟是國內(nèi)貿(mào)易還是國際貿(mào)易,稅收行為是本國稅收還是國際稅收,是依照我國稅收法律還是國際稅收協(xié)定來執(zhí)行,網(wǎng)絡(luò)交易行為使傳統(tǒng)的稅收制度運(yùn)用遇到了極大的困難。

 。┈F(xiàn)行稅務(wù)稽查失去基礎(chǔ)。現(xiàn)行稅務(wù)稽查工作離不開對(duì)發(fā)票、賬簿、憑證、報(bào)表的稽核檢查。而網(wǎng)絡(luò)交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點(diǎn),整個(gè)交易過程都通過網(wǎng)絡(luò)直接進(jìn)行,稅務(wù)機(jī)關(guān)很難確定其交易數(shù)量和收付金額。無紙化操作和匿名處理交易,使稅務(wù)稽查失去最直接的紙質(zhì)憑證基礎(chǔ)而無法追蹤。而電子交易記錄又可以隨意修改刪除且不留任何痕跡或線索,收集網(wǎng)絡(luò)交易相關(guān)信息變得困難重重。這樣,就使稅務(wù)稽查部門陷入無賬可查、無處入手的尷尬窘境,使傳統(tǒng)稅務(wù)稽查工作失去基礎(chǔ)。加之隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用,網(wǎng)絡(luò)交易者可以輕松使用加密技術(shù)隱匿有關(guān)交易記錄和金額信息,使稅務(wù)稽查工作更是難上加難。

 。ㄆ撸┒愂展茌牂(quán)范圍模糊不清。稅收管轄權(quán)范圍指一個(gè)主權(quán)國家政治權(quán)力所能達(dá)到的范圍。目前世界各國實(shí)行的稅收管轄權(quán)并不統(tǒng)一,有實(shí)行地域稅收管轄權(quán)的,有實(shí)行居民稅收管轄權(quán)的,也有地域稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)相結(jié)合實(shí)行的。但不論實(shí)行哪種稅收管轄權(quán),都堅(jiān)持地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。網(wǎng)絡(luò)交易的超地域跨國界特性,對(duì)準(zhǔn)確判定收入來源地提出了巨大挑戰(zhàn),給行使地域稅收管轄權(quán)帶來了相當(dāng)大的困難,容易使各個(gè)國家在稅收管轄權(quán)問題上發(fā)生爭議,造成國際稅收糾紛。

  四、制訂網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度的原則

  我國電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)交易發(fā)展起步較晚,因此,對(duì)于網(wǎng)絡(luò)交易引起的稅收問題,應(yīng)當(dāng)持謹(jǐn)慎保守態(tài)度。一方面,要切實(shí)維護(hù)我國的財(cái)政利益,結(jié)合國情進(jìn)行調(diào)研,形成適合自身的方針政策;另一方面,又要密切關(guān)注電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)交易發(fā)展的趨勢和動(dòng)向,在制定網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度時(shí),既要確保國家稅收收入不受損失,又要保護(hù)電子商務(wù)的健康有序發(fā)展。我國應(yīng)當(dāng)在鼓勵(lì)、引導(dǎo)和扶持的基礎(chǔ)上,采取以下稅收原則:

  一是以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)原則。我國的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步較晚,目前網(wǎng)絡(luò)交易額占全國貿(mào)易零售總額的絕對(duì)比重還相對(duì)較小。因此,應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)行稅收制度為基礎(chǔ),針對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易的特點(diǎn),對(duì)現(xiàn)行稅制做一些必要的修改、補(bǔ)充和完善。這樣做既不會(huì)對(duì)現(xiàn)行稅制造成太大沖擊影響,也不會(huì)產(chǎn)生太大財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

  二是稅負(fù)公平原則。從本質(zhì)來說,網(wǎng)絡(luò)交易與傳統(tǒng)貿(mào)易都是商業(yè)銷售行為,只是交易形式和載體不同。因此,在稅收法律和政策規(guī)定上必須一視同仁,公平對(duì)待,并且盡量避免國際間的雙重征稅

  三是簡便高效原則。在網(wǎng)絡(luò)交易中,稅收征收成本應(yīng)當(dāng)盡可能縮小和節(jié)約,避免額外稅收負(fù)擔(dān),促使市場經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)轉(zhuǎn)。既要充分考慮利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的技術(shù)優(yōu)勢,采用高科技現(xiàn)代化手段征收管理,提高征管效率,降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本,又要充分考慮到納稅人繳稅的低成本。

  四是適用性原則。在制訂網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國的實(shí)際國情,一方面,要以我國現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)條件和稅收征管水平為前提,確保稅收政策能夠被準(zhǔn)確有效的貫徹執(zhí)行;另一方面,又要力求將納稅人利用網(wǎng)絡(luò)特點(diǎn)和漏洞進(jìn)行偷、逃、避、騙稅的可能性和風(fēng)險(xiǎn)性降低到最小。

  五是前瞻性與靈活性相結(jié)合原則。電子商務(wù)發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)步每時(shí)每刻都在改變著網(wǎng)絡(luò)交易的流程和面貌,因此網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理必須具有超前性,結(jié)合電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)水平的發(fā)展前景來制定稅收制度,以保證稅收政策具有一定的穩(wěn)定性、連續(xù)性、操作性和權(quán)威性。同時(shí),還應(yīng)與國際有關(guān)法律法規(guī)接軌,謀求全球稅收戰(zhàn)略的一致性。在維護(hù)我國稅收權(quán)益及互惠互利的基礎(chǔ)上,消除國際間不正當(dāng)?shù)亩愂崭偁幮袨椋苊獠僮魃系牟豢尚行院蛧H間的重復(fù)征稅、合理避稅現(xiàn)象的發(fā)生。

  五、建立和完善網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理的幾點(diǎn)探索

  一是探索建立適合我國國情的網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度。我國目前對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易稅收問題的研究正處于起步階段,因此,探索建立網(wǎng)絡(luò)交易稅制,與現(xiàn)行已有的稅制形成一整套完整稅制是當(dāng)前亟待解決的`首要問題。新的網(wǎng)絡(luò)交易稅制應(yīng)當(dāng)涉及到電子商務(wù)的交易范圍、支付方式、電子簽名、電子合同、納稅主體、納稅期限、課稅對(duì)象等方面,以便建立具有法律效力、留有痕跡、全球統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)交易電子軌跡。

  二是加強(qiáng)與相關(guān)管理部門的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)和信息共享。網(wǎng)絡(luò)交易全過程的完成涉及到銀行、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商、物流運(yùn)輸?shù)雀鱾(gè)部門,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與相關(guān)部門的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)和信息共享,并實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新和及時(shí)反饋,隨時(shí)掌握經(jīng)營者注冊(cè)網(wǎng)店信息變化、資金動(dòng)向、商品流向等詳細(xì)信息,為網(wǎng)絡(luò)稅收管理提供全面、準(zhǔn)確和詳細(xì)的第一手基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息。

  三是研發(fā)網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)交易的出現(xiàn)與發(fā)展,使原有稅收管理信息手段遠(yuǎn)不能與之相適應(yīng)。因此,應(yīng)當(dāng)從人力、物力和財(cái)力上加大對(duì)稅收征管科研的投入力度,充分利用網(wǎng)絡(luò)的先進(jìn)技術(shù),加快稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易的步驟、流程、關(guān)口和特點(diǎn),研發(fā)一套類似于金稅工程或ctAIs征管系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng),內(nèi)置鏈接于稅務(wù)機(jī)關(guān)的部門網(wǎng)站之中,以方便經(jīng)營者隨時(shí)登錄辦理涉稅事項(xiàng)。該系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)政、稅務(wù)、銀行、國庫、海關(guān)、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商等多部門集成聯(lián)網(wǎng),信息共享。具備稅務(wù)登記、網(wǎng)店注冊(cè)、戶籍管理、交易監(jiān)控、計(jì)征稅款、扣繳入庫、票據(jù)打印、統(tǒng)計(jì)查詢于一體的綜合管理功能,使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易活動(dòng)的稅收征收管理全面實(shí)現(xiàn)科技化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化、自動(dòng)化和無紙化。

  四是將電子稅務(wù)登記密碼作為注冊(cè)網(wǎng)店的必備條件和前置關(guān)口。由于網(wǎng)絡(luò)交易的虛擬性和隱蔽性,稅務(wù)機(jī)關(guān)無從對(duì)其真實(shí)地域和業(yè)主信息進(jìn)行有效查找或跟蹤,依靠經(jīng)營者自覺辦理稅務(wù)登記并申報(bào)納稅更是不切實(shí)際。因此,應(yīng)當(dāng)將電子稅務(wù)登記密碼作為注冊(cè)網(wǎng)店的必備條件和前置關(guān)口,即類似于網(wǎng)站在工業(yè)和信息化部的IcP備案或通信管理局的增值電信業(yè)務(wù)電子經(jīng)營許可證。經(jīng)營業(yè)主必須事先登錄稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站內(nèi)置鏈接的網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng),填寫詳細(xì)的電子經(jīng)營登記信息,完成電子稅務(wù)登記。網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)利用內(nèi)嵌入加密技術(shù),自動(dòng)生成一個(gè)包含以上登記信息內(nèi)容的唯一電子稅務(wù)登記密碼。經(jīng)營者在注冊(cè)網(wǎng)店時(shí)該稅務(wù)電子登記密碼作為必錄項(xiàng)目,必須錄入后才能注冊(cè)成功。一旦該網(wǎng)店注冊(cè)成功,與注冊(cè)使用該電子登記密碼相對(duì)應(yīng)的服務(wù)器域名、網(wǎng)店網(wǎng)址、IP地址、網(wǎng)銀賬號(hào)等相關(guān)信息即刻與稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)自動(dòng)相關(guān)聯(lián)。

  五是網(wǎng)絡(luò)交易行為納稅期限按次計(jì)征、即時(shí)扣繳。由于網(wǎng)絡(luò)交易的靈活性和實(shí)時(shí)性,傳統(tǒng)意義上的按月或按季納稅期限顯然已不符合實(shí)情。經(jīng)營者在注冊(cè)網(wǎng)店時(shí)其網(wǎng)銀賬號(hào)信息已經(jīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)自動(dòng)相關(guān)聯(lián),一旦該系統(tǒng)監(jiān)控到店主網(wǎng)銀賬號(hào)中有資金流入,網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)即刻自動(dòng)計(jì)算扣繳稅款并上解入庫,同時(shí)將扣繳稅款信息和動(dòng)態(tài)密碼發(fā)送至店主手機(jī)或e─mail中,店主可隨時(shí)登錄網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng),輸入收到的動(dòng)態(tài)密碼,通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)商品銷售電子發(fā)票或繳納稅款電子完稅憑證的網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程打印。

  六是提高稅務(wù)人員網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)技能。電子商務(wù)交易的飛速發(fā)展使稅收征管遇到了前所未有的巨大挑戰(zhàn),偷逃與圍堵,避稅與反避稅,時(shí)刻進(jìn)行著技術(shù)與人才的較量比拼。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將信息化建設(shè)作為重中之重,不斷加大現(xiàn)代科技投入力量,提高硬件先進(jìn)程度和軟件智能程度。同時(shí),加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的培訓(xùn)力度,培養(yǎng)出一批稅收業(yè)務(wù)精、網(wǎng)絡(luò)操作強(qiáng)的高水平復(fù)合型知識(shí)型人才,全面提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和網(wǎng)絡(luò)技能,以適應(yīng)日新月異不斷發(fā)展的現(xiàn)代電子商務(wù)交易稅收管理工作的需要。

  七是加強(qiáng)國際間稅收合作交流,完善國際稅收協(xié)定由于網(wǎng)絡(luò)交易涉及到全球性貿(mào)易活動(dòng),表現(xiàn)出超地域跨國界性特征,因此也引發(fā)了諸多國際性稅收問題,必須通過加強(qiáng)國際間稅收合作與協(xié)商來處理解決。為防止網(wǎng)絡(luò)跨國界跨地域交易所造成的稅收流失,一方面要關(guān)注世界各國電子商務(wù)的發(fā)展和稅收對(duì)策,另一方面要加強(qiáng)與世界各國稅務(wù)機(jī)關(guān)的密切協(xié)作,共享國際間的信息交流和數(shù)據(jù)共享,深入全面掌握納稅人通過網(wǎng)絡(luò)的跨國界經(jīng)營活動(dòng),以便防范偷、逃、騙、避稅行為,維護(hù)國家的正當(dāng)稅收權(quán)益。

  總而言之,網(wǎng)絡(luò)交易這一新興事物的發(fā)展和風(fēng)靡,給稅務(wù)機(jī)關(guān)如何征收管理帶來了前所未有的巨大挑戰(zhàn),也促使稅務(wù)機(jī)關(guān)必須與時(shí)俱進(jìn)、科學(xué)發(fā)展,盡快建立一套科學(xué)、完善、公平、合理、操作性強(qiáng)的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)稅收體制。通過國家和政府的大力支持,完善網(wǎng)絡(luò)交易制度,擴(kuò)大網(wǎng)絡(luò)交易規(guī)模,提高網(wǎng)絡(luò)交易金額,加快推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展,保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康、有序向前發(fā)展。展望未來,信息化和網(wǎng)絡(luò)化的電子商務(wù)稅收必將成為我國稅收收入的重要組成部分。

  延伸閱讀:

  電子商務(wù)對(duì)稅收要素的沖擊分析

  稅收要素是指各單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。現(xiàn)在的稅收的要素一般由一系列并且相對(duì)穩(wěn)定的基本的要素構(gòu)成的,主要包括納稅義務(wù)人和征稅的對(duì)象以及稅目稅率等的基本的要素,這些要素是傳統(tǒng)稅收的依據(jù),但是隨著電子商務(wù)的發(fā)展電子商務(wù)的交易額漸漸的在我國的經(jīng)濟(jì)總額中占據(jù)著一定的分量。但是電子商務(wù)的虛擬性以及開放性和數(shù)字化等特點(diǎn),其對(duì)象的模糊性和地點(diǎn)的不確定性,對(duì)電子商務(wù)納稅造成一定的困難,而且很難掌控和約束。下面我們看看電子商務(wù)對(duì)稅收要素的沖擊。

  電子商務(wù)納稅主體難以確認(rèn),在稅收的過程中,能夠保障稅收有效進(jìn)行的前提之一就是確定納稅人,只有在確定納稅人即納稅主體的情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以對(duì)其征稅,才能使稅收征管的后續(xù)流程順利進(jìn)行下去。但是在電子商務(wù)的環(huán)境下,經(jīng)營者只有自己專用的域名,而沒有現(xiàn)實(shí)生活中的納稅登記等,這樣就給稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人帶來了一定的困難的。此外,電子商務(wù)具有隱匿性和流動(dòng)性等特點(diǎn),使企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者可以輕而易舉的在互聯(lián)網(wǎng)上變換身份,在加上互聯(lián)網(wǎng)的國際化和復(fù)雜化,這樣就造成對(duì)納稅人的身份很難確定,造成納稅工作的困難性。

  電子商務(wù)的納稅對(duì)象的性質(zhì)也是難以判斷的,由于電子商務(wù)的交易不同于傳統(tǒng)的面對(duì)面的交易,它是通過互聯(lián)網(wǎng)媒介進(jìn)行交易的,所以,在交易的過程中,使得產(chǎn)品和服務(wù)的界限變得模糊不清。使稅務(wù)工作難以了解到納稅對(duì)象的性質(zhì)。

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