會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作簡報

　　簡報一：

　　為進(jìn)一步加強注冊會計師行業(yè)事中事后監(jiān)管，根據(jù)《財政部關(guān)于組織地方財政部門開展2016年度會計監(jiān)督檢查工作的通知》(財監(jiān)〔2016〕4號)要求，今年8月，廣西財政廳組織開展了對35家會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　此次檢查工作由財政廳監(jiān)督檢查局和廣西注冊會計師協(xié)會聯(lián)合組織實施。按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》(財政部令第24號)等有關(guān)規(guī)定，主要檢查會計師事務(wù)所2015年-2016年5月出具的執(zhí)業(yè)質(zhì)量審計報告，必要時延伸檢查以前年度，同時全面檢查會計師事務(wù)所質(zhì)量控制、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)收費、人員資質(zhì)、業(yè)務(wù)報備、保持設(shè)立條件等情況。檢查中，重點關(guān)注會計師事務(wù)所為金融保險機構(gòu)、國有大型企業(yè)等公眾利益實體出具的審計報告，為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、企業(yè)申報專項資金等出具的專項審計報告，以及高齡、頻繁轉(zhuǎn)所、受到投訴舉報等注冊會計師簽署的審計報告。

　　檢查結(jié)束后，自治區(qū)財政廳將根據(jù)檢查結(jié)果對相關(guān)會計師事務(wù)所下達(dá)檢查結(jié)論或處理決定。對檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，將依法依規(guī)處理。

　　簡報二：

　　近日，在對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，遼寧專員辦從六方面入手，切實加強對會計師事務(wù)所內(nèi)部控制質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。

　　一、關(guān)注制度機制是否有效。制度機制建設(shè)是會計師事務(wù)所實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。一是通過調(diào)閱文件資料、人員訪談等方式，檢驗會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度是否科學(xué)、系統(tǒng)、透明，檢查制度是否涵蓋經(jīng)營管理中重要工作、覆蓋主要風(fēng)險以及是否形成體系。二是檢驗制度內(nèi)容是否符合法律法規(guī)制度及準(zhǔn)則要求等。三是通過抽選“三重一大”工作事項進(jìn)行實質(zhì)性測試，檢驗會計師事務(wù)所內(nèi)部控制機制是否控制有效、是否執(zhí)行到位、是否相互制衡，以便于監(jiān)控、反饋及操作整改。

　　二、關(guān)注業(yè)務(wù)承接是否規(guī)范。業(yè)務(wù)承接是否規(guī)范是會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制的前提。一是通過調(diào)閱有關(guān)承接材料，檢驗會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接方面是否充分考慮所需人員素質(zhì)、專業(yè)能力、時間、人力資源等因素。二是檢驗是否在意見溝通、評價及約定等環(huán)節(jié)認(rèn)真履行復(fù)核程序，并結(jié)合項目庫管理數(shù)據(jù)及統(tǒng)一收費標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)測算可回收率。三是檢驗會計師事務(wù)所是否在此基礎(chǔ)上客觀評價可能面臨的回收風(fēng)險、利益沖突及獨立性壓力。

　　三、關(guān)注人員管理是否科學(xué)。加強會計師事務(wù)所人員管理是實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵。一是通過抽查會計師事務(wù)所在招聘、培訓(xùn)、考核晉升、薪酬分配、項目組分工委派等環(huán)節(jié)，了解人力資源管理程序，測試其是否制定了人事管理方面的長遠(yuǎn)規(guī)劃。二是通過了解薪酬分配方法，測試薪酬分配是否遵循考核結(jié)果。三是通過了解人事管理方面工作程序，測試是否要求員工定期申報個人有關(guān)事項、制定職業(yè)道德守則、定期簽訂約束條款(自律承諾)，約定違約條款。四是通過了解人事管理部門工作，測試是否設(shè)立專職部門負(fù)責(zé)職業(yè)道德守則的制定、人員招聘、培養(yǎng)、獎懲、激勵及晉升并開展工作，是否做到選拔業(yè)務(wù)能力強、職業(yè)道德好的專業(yè)人員建立骨干隊伍，強化隊伍建設(shè)。

　　四、關(guān)注項目執(zhí)業(yè)是否合理。項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量是檢驗會計師事務(wù)所內(nèi)部控制是否有效的具體體現(xiàn)。一是通過抽取調(diào)閱執(zhí)業(yè)報告及工作底稿，檢查會計師事務(wù)所是否按照規(guī)范的執(zhí)業(yè)行為，嚴(yán)格履行審計程序，保持職業(yè)審慎態(tài)度，是否按照事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分、程序合法、處理恰當(dāng)?shù)脑瓌t，形成工作底稿、出具審計報告。二是檢驗會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行、復(fù)核、報告簽發(fā)、底稿歸檔等程序是否符合準(zhǔn)則及有關(guān)制度要求，是否做到程序合規(guī)、要件齊全、歸檔完整。

　　五、關(guān)注財務(wù)核算是否準(zhǔn)確。財務(wù)核算準(zhǔn)確與否襯托出會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度是否完善，也是內(nèi)控檢查的又一項重點。對此，遼寧專員辦通過對會計核算、財務(wù)管理及內(nèi)部控制方面開展檢查，關(guān)注會計師事務(wù)所是否建立了風(fēng)險管理嚴(yán)格、質(zhì)量控制有效、公開透明、相互制約的管理機制，完善財務(wù)管理控制的管理措施，加強內(nèi)部管理水平。

　　六、關(guān)注一體化管理是否實質(zhì)達(dá)成。會計師事務(wù)所實施內(nèi)部控制目標(biāo)之一是達(dá)成一體化管理。遼寧專員辦通過檢查總分所在業(yè)務(wù)承接、項目分配、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)審計、經(jīng)費收支、管理制度及信息化管理等方面的'程序，關(guān)注會計師事務(wù)所是否有效執(zhí)行總所統(tǒng)一制定的質(zhì)量控制制度、相關(guān)程序執(zhí)行到位、業(yè)務(wù)工作底稿復(fù)核到位，強化內(nèi)部系統(tǒng)風(fēng)險控制，從而在重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)上實現(xiàn)實質(zhì)而非形式統(tǒng)一。

　　簡報三：

　　根據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2014年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》要求，云南省財政廳組織了由監(jiān)督檢查處、會計處、省注協(xié)組成的聯(lián)合檢查組，組織實施2014年會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作。檢查內(nèi)容包括：會計師事務(wù)所設(shè)立條件及其保持情況，內(nèi)部治理及內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，會計師事務(wù)所和注冊會計師遵循審計準(zhǔn)則、遵守職業(yè)道德守則等情況，會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收費和財務(wù)會計核算情況，會計師事務(wù)所遵守行業(yè)管理規(guī)范情況。

　　本次檢查采取自查和重點檢查相結(jié)合的方式，在全面自查的基礎(chǔ)上，對26家會計師事務(wù)所實施重點檢查，并于5月28日至6月4日在云南省財政廳網(wǎng)站進(jìn)行了公示，以接受社會的監(jiān)督。

　　7月25日，云南省財政廳召開20xx年會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作部署會議，對今年的檢查工作提出了要求，并對檢查業(yè)務(wù)要求進(jìn)行講解。檢查工作由監(jiān)督檢查處、會計處、省注協(xié)的相關(guān)工作人員和聘請的注冊會計師組成8個檢查組同時開展，預(yù)計8月25日前完成現(xiàn)場工作。

　　實施聯(lián)合檢查，有利于整合檢查資源，節(jié)約檢查成本，提高檢查成效，有利于減少對會計師事務(wù)所的重復(fù)檢查，有利于避免對會計師事務(wù)所正常經(jīng)營活動的影響。