發(fā)票相關(guān)知識培訓課件
營業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種,但是近年來隨著營改增的深入試行，營業(yè)稅將退出歷史舞臺。以下是小編為你帶來的發(fā)票相關(guān)知識培訓課件，讓我們一起學習吧！
一、營改增納稅人適用哪些國稅發(fā)票?
按照發(fā)票管理要求，不同類型的納稅人可使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、通用定額發(fā)票、通用機打發(fā)票、通用機打卷式發(fā)票、門票等發(fā)票種類。
二、原使用地稅通用機打發(fā)票的納稅人可以繼續(xù)使用國稅通用機打發(fā)票嗎?
原使用地稅通用機打發(fā)票的納稅人，營改增后應(yīng)按照有關(guān)稅收管理規(guī)定使用不同種類的發(fā)票：(1)不含稅銷售額月不超過3萬元或季不超過9萬元的小規(guī)模納稅人，可使用國稅通用機打發(fā)票。(2)收取過路(過橋)費納稅人，可使用國稅通用機打發(fā)票。(3)增值稅一般納稅人，應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。(4)不含稅銷售額月超過3萬元或季超過9萬元的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
三、原使用醫(yī)療門診費用專用發(fā)票的納稅人，營改增后應(yīng)使用哪些國稅發(fā)票?
原使用醫(yī)療門診費用專用發(fā)票的納稅人營改增后分2種類型使用發(fā)票：(1)增值稅一般納稅人，以及不含稅銷售額月超過3萬元或季超過9萬元的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。(2)不含稅銷售額月不超過3萬元或季不超過9萬元的`小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用國稅通用機打發(fā)票或通用定額發(fā)票。
四、原使用銷售不動產(chǎn)發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票的納稅人，營改增后應(yīng)使用哪些國稅發(fā)票?
原使用銷售不動產(chǎn)發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票的納稅人營改增后分3種類型使用發(fā)票：(1)增值稅一般納稅人，應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。(2)不含稅銷售額月超過3萬元或季超過9萬元的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。(3)不含稅銷售額月不超過3萬元或季不超過9萬元的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用國稅通用機打發(fā)票或通用定額發(fā)票。
五、增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別？
答：(1)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[2006]156號規(guī)定：“專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)……；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證”；增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，比專用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。
(2)增值稅專用發(fā)票是使用一般計稅辦法的增值稅一般納稅人取得進項稅額的合法有效抵扣憑證，可以通過發(fā)票認證、發(fā)票平臺查詢確認等方式進行進項稅額抵扣。普通發(fā)票不得用于抵扣（三）增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票；現(xiàn)階段增值稅小規(guī)模納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票，需到稅務(wù)機關(guān)申請代開。
六、只有一般納稅人才可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[2006]156號規(guī)定：“一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系，使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文”；同時，根據(jù)文件規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開�！�
七、增值稅專用發(fā)票的初次領(lǐng)票的程序是怎樣的？
答：（一）一般程序：增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認定手續(xù)后，應(yīng)按照一定的程序領(lǐng)用專用發(fā)票。其基本程序如下：(1)最高開票限額行政許可。所需資料：《稅務(wù)行政許可申請表》和《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》；(2)供票資格核定。所需資料：稅務(wù)登記證件或工商營業(yè)執(zhí)照副本（三證合一戶）、經(jīng)辦人身份證明原件及復印件和發(fā)票專用章印模、《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》。(3)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)行。憑增值稅稅控系統(tǒng)最高開票限額《準予稅務(wù)行政許可決定書》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》，持增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)行事宜；(4)核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》。主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核通過后，核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》，《發(fā)票領(lǐng)用簿》上載有核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及領(lǐng)票方式；(5)領(lǐng)用發(fā)票。憑稅務(wù)登記證件和經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復印件）持《發(fā)票領(lǐng)用簿》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用專用發(fā)票。
�。ǘ┍敬螤I改增企業(yè)通過核實表確認程序：為方面營改增納稅人高效便捷辦稅，我省營改增納稅人在前期已通過填寫《營改增納稅人調(diào)查核實確認表》確認相關(guān)一般納稅人資格及發(fā)票供票資格信息，由稅務(wù)機關(guān)后臺統(tǒng)一導入，省去了納稅人辦理一般納稅人備案及發(fā)票供票資格申請環(huán)節(jié)的相關(guān)工作。納稅人可按照稅務(wù)機關(guān)通知直接辦理稅控專用設(shè)備發(fā)行手續(xù)，領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)用簿》。
八、增值稅專用發(fā)票發(fā)放所需報送資料有哪些？
答：(1)稅務(wù)登記證件。(2)經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復印件）。(3)《發(fā)票領(lǐng)用簿》。(4)領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)提供金稅盤、稅控盤、報稅盤或IC卡。
九、增值稅專用發(fā)票是幾聯(lián)的？
答：增值稅專用發(fā)票可分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。專用發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方記帳；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，購貨方作抵扣稅款憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，售綱方記帳用。從納稅人實際需要出發(fā)，國家稅務(wù)總局還印有六聯(lián)版專用發(fā)票，其中1－3聯(lián)仍為基本聯(lián)次，4－6聯(lián)根據(jù)納稅人實際需要使用。
十、不得開具專用發(fā)票的情形有哪些？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定：
“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
�。�1）向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)
�。�2）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為“
“經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。”
“試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票�！�
“金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票�！�
“試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
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