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內(nèi)部控制會計信息的論文2篇
第一篇
近年來,為了提高市場競爭力,企業(yè)加強內(nèi)部管理,向管理要效益,實施會計信息系統(tǒng)就是其中一項重要的管理措施。但是,隨著會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實施,內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制風險、信息溝通及監(jiān)督等方面發(fā)生了相應的變化,同時也給內(nèi)控帶來了新的風險。
一、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素分析
。ㄒ唬⿻嬓畔⑾到y(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境的影響
1.會計電算化軟件對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響
會計電算化條件下,雖然計算機不能代替所有的人工會計工作,但是,關鍵的會計核算工作已受到會計軟件代替。因此,內(nèi)部控制主體的會計信息系統(tǒng)已經(jīng)發(fā)展成為一個電腦及財務軟件的兩個因素,其中計算機軟件的風險是最重要的。
2.輸入操作不當對會計信息系統(tǒng)處理程序的影響
在會計信息系統(tǒng)中,所有數(shù)據(jù)都源于憑證系統(tǒng),當輸入憑證后,系統(tǒng)會按照既定程序自動進行處理,如果輸入不當,不僅會導致日記賬、明細賬等系統(tǒng)的錯誤,而且相關匯總表、會計報表等系統(tǒng)也會“繼承”這種錯誤。因此,企業(yè)會計信息系統(tǒng)業(yè)務處理程序中最關鍵的控制環(huán)節(jié)是輸入操作過程。
3.系統(tǒng)現(xiàn)狀與用戶要求不相適應
會計信息系統(tǒng)是一個需要很多精通計算機專業(yè)人士參與其中的復雜系統(tǒng),單純依靠用戶自身一般是不太可能的。由于進行會計信息系統(tǒng)的開發(fā)人員很多并非相關財務專業(yè),導致其設計出來的產(chǎn)品—會計信息系統(tǒng),與用戶的需求存在一定的差異。
。ǘ⿻嬓畔⑾到y(tǒng)內(nèi)部控制風險產(chǎn)生的影響
財政部在2010年5月7日頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第8號———信息系統(tǒng)》的總則中指出,企業(yè)在利用信息系統(tǒng)進行內(nèi)部控制過程中主要分為信息系統(tǒng)的規(guī)劃風險、信息系統(tǒng)的開發(fā)風險及信息系統(tǒng)的運行維護風險。
。ㄈ⿻嬓畔⑾到y(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督產(chǎn)生的影響
根據(jù)財政部的有關規(guī)定,以計算機代替手工記賬的單位必須達到一定條件,并且需要經(jīng)有關財政部門或上級主管部門的審批;通過互聯(lián)網(wǎng),輸入或輸出數(shù)據(jù),但也要在公安部門登記。但是,實際上部分單位未經(jīng)審批就直接采用計算機代替手工記賬;更有些單位未能滿足相關條件,例如手工記賬與計算機記賬并行至少三個月以上,才可以使用計算機代替手工記賬;有些單位缺乏管理制度,有的雖然建立了內(nèi)部管理制度,但內(nèi)部控制制度形同虛設,并沒有切實執(zhí)行。這些都加大了內(nèi)部控制的風險性,使會計信息系統(tǒng)容易出現(xiàn)漏洞,損害了公司的利益,嚴重阻礙公司的發(fā)展壯大。
二、對完善加強企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建議
(一)對相關人員的管理
1.實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)人員分工、職權分離是完善內(nèi)控基礎
在會計信息系統(tǒng),人員分工明確、責任清晰是建立內(nèi)部控制制度的基礎,為保證會計軟件的正常運營,必須調(diào)整原有的會計機構。會計信息電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位一般包括:出納人員、會計核算人員、會計主管人員、會計檔案管理人員等分工;電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構人員設置必須與組織控制的要求相一致,以實現(xiàn)職權分離,如規(guī)定系統(tǒng)維護人員不能兼任系統(tǒng)管理人員等,避免出現(xiàn)違法行為,防范內(nèi)部出現(xiàn)風險。
2.提高人員的的業(yè)務素質(zhì)和風險意識
會計信息系統(tǒng)是會計發(fā)展的必然趨勢,基于計算機的會計信息系統(tǒng)具有更顯著的優(yōu)越性,但是信息系統(tǒng)的特點和風險,要求企業(yè)建立更加嚴密、完善的內(nèi)部控制制度才可以使其發(fā)揮充分的作用。企業(yè)要建立職業(yè)道德與專業(yè)勝任并重的選拔方針,公司領導要注重對會計人員業(yè)務素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)操守的引導,財會部門人員要對會計信息系統(tǒng)樹立正確的思想,強化風險意識,完善內(nèi)控的氛圍。當前,隨著社會財務犯罪行為很多都與企業(yè)內(nèi)部財務員工有關,更應清醒地認識到加強會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的工作迫在眉睫。
(二)對系統(tǒng)應用程序和設備的管理
1.建立計算機房管理制度
公司實行電算化會計信息系統(tǒng)后,計算機房的設立主要是為了給服務器等支持設備營造一個良好運行環(huán)境。保護會計信息系統(tǒng)的相關設備,預防非法人員擅自進入機房以保護會計信息系統(tǒng)程序和資料的安全性。
2.對軟件的管理是信息系統(tǒng)管理的關鍵環(huán)節(jié)
在會計財務軟件獲取或開發(fā)前,要根據(jù)公司的規(guī)模大小、業(yè)務內(nèi)容和外界環(huán)境要求等因素實際分析,以保證軟件符合公司財務要求的有效性和效率性。在選擇如何獲取財務軟件時要進行成本和風險等一系列分析,比如自己開發(fā)的軟件和購買的商品化軟件哪個更符合公司的需要、哪個成本更低等。
3.加強資料的保密與保護
加強對會計資料和會計軟件安全保密的措施是完善內(nèi)部控制的基本條件之一。如微機操作員定期手動備份,將完整有效的資料及時轉(zhuǎn)儲,軟件會自動在硬盤中的備份,數(shù)據(jù)完整性機制等。資料保密的方法如通過加密、二次口令等措施。在加強資料保密的同前提下,資料在遇到突發(fā)情況丟失、損壞的情況也不可忽視。例如突然斷電、病毒侵入等意外因素造成資料丟失、甚至造成系統(tǒng)癱瘓致使無法正常運營,此時資料的安全性就更加重要。
。ㄈ┘訌妰(nèi)部審計
內(nèi)部審計是檢測內(nèi)部控制好壞的重要舉措,及時發(fā)現(xiàn)風險,可以有效避免對公司帶來的損失。內(nèi)部控制系統(tǒng)一定要時常更新,任何一套規(guī)則在瞬息萬變的外界環(huán)境下都無法很好的適應。企業(yè)的具體環(huán)境一般來說也不是一成不變,當企業(yè)發(fā)生新的業(yè)務以及提出新信息流程后,控制目標雖然不變,但為了實現(xiàn)目標所采取的的具體措施應該改變,以適應環(huán)境的變化,不能因控制程序而使企業(yè)原已有效的運作受到限制。企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計的重要組成部分,必須加強內(nèi)部會計監(jiān)督制度建設,從而對內(nèi)部控制進行有效性的評估。
。ㄋ模┌l(fā)揮法律的利刃,健全相關法律法規(guī)
1.完善電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的法規(guī)、準則
近年來,我國財政部頒布了一些關于會計內(nèi)部控制規(guī)范試行文件,但相比其他發(fā)達國家來說,我國會計信息系統(tǒng)方面的法律法規(guī)還遠遠不夠。2008年,我國發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,規(guī)定從2009年7月1日開始,要先在上市公司范圍內(nèi)施行,并且鼓勵支持非上市的其他大型企業(yè)也參考執(zhí)行。隨后,財政部又發(fā)行了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引———信息系統(tǒng)一般控制》等相關的具體應用指引,這些指引規(guī)范將成為指導企業(yè)會計信息系統(tǒng)控制的規(guī)范文件。實施會計信息系統(tǒng)的單位要結(jié)合本行業(yè)和本公司的特點,制定可實行的內(nèi)部會計控制制度及方法來推進我國的會計信息系統(tǒng)的發(fā)展。
2.建立相關的審批和驗收監(jiān)督機制
單位要想實行電算化會計信息系統(tǒng),必須要符合財政部規(guī)定的基本條件,財政監(jiān)管部門和行政主管部門要做好審批監(jiān)督各項管理工作,來確保實行會計信息系統(tǒng)的單位具有相對完善的內(nèi)部控制制度。評審的內(nèi)容除了符合國家要求的統(tǒng)一標準外,還要對軟件的可靠性、安全性、軟件的售后服務等方面進行嚴格審查。對不符合規(guī)定的軟件要及時制止售賣并對相關公司進行嚴懲。財務軟件的驗收工作主要是看與軟件運行情況是否符合企業(yè)環(huán)境和公司管理制度的要求。
三、結(jié)語
自從會計信息系統(tǒng)電腦記賬方式取代手工會計系統(tǒng)后,對會計的組織方式、會計人員工作的任務、人員配置、硬件和軟件要求、控制范圍和方式等都產(chǎn)生了影響,這種影響使內(nèi)部控制制度最終受到一定的沖擊。會計信息系統(tǒng)的使用單位,必須建立內(nèi)部控制系統(tǒng),從而有效地保護企業(yè)資產(chǎn)和資源的完整,防止資產(chǎn)流失;保證會計信息的準確、完整和可靠;有效地考核、評價各部門的工作業(yè)績;促進經(jīng)濟效益提高;保證單位內(nèi)部財務活動的合法性。
作者:張苑 單位:建業(yè)住宅集團(中國)有限公司
第二篇
在經(jīng)濟危機的影響下,各類貿(mào)易壁壘和摩擦相繼出現(xiàn),我國的外貿(mào)形勢日趨嚴峻,成為了我國企業(yè)出口的制約因素,也在一定程度上影響著我國的經(jīng)濟增長和就業(yè)率。有研究顯示,從1995年至今,全世界的反傾銷立案調(diào)查的數(shù)量為4013起,而與我國有關的反傾銷調(diào)查就高達了825起,占到了20.56%的比例,成為了世界上遭到反傾銷最多的國家[1]。而隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展,我國和美國的貿(mào)易來往日益頻繁,而貿(mào)易摩擦也在逐漸增加,其中反傾銷就成為了美國鉗制我國經(jīng)濟發(fā)展的重要手段之一。影響反傾銷案件逐年增高的因素包括:美國工業(yè)生產(chǎn)的增長率、中國進口滲透率、美國的就業(yè)率與失業(yè)率、匯率的變動、中國對美國的出口比重、美國對中國的出口比重、美國反傾銷法的變化等等。在這樣的背景之下,如果出口企業(yè)的應對能力差,那么無疑將會雪上加霜。因此必須從應對和防范的角度出發(fā),進行反傾銷應對的研究,并加強出口企業(yè)的內(nèi)部控制,提高會計信息質(zhì)量,才能進一步提高出口企業(yè)的管理水平,并有效地維護自身的權益。
一、反傾銷與內(nèi)部控制和會計信息質(zhì)量間的關系
大部分的經(jīng)濟學家認為,會計信息質(zhì)量在應對反傾銷的過程中將會起到重要作用,尤其是通過實地考核和問卷調(diào)查,能夠擴大信息的來源,同時保證信息的可靠性和真實性。而如果會計信息質(zhì)量較高,那么將能夠給反傾銷帶來低稅率,但信息質(zhì)量的高低并不是自然存在,需要對其進行有效的控制,需要通過內(nèi)部機制對其進行調(diào)控才能夠發(fā)揮出會計信息質(zhì)量的作用[2]。
。ㄒ唬﹥(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量之間的關系
我們知道,會計信息進行相關的問卷調(diào)查并不需要很長的時間,那么就需要通過內(nèi)部控制以保證調(diào)查以及資料準備能夠快速地完成。由此可以看出,內(nèi)部控制的優(yōu)化和完善將會對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生重要的影響,只有保證了內(nèi)部控制的良好和有效,才能夠幫助會計信息收集和完成,才能夠有利于會計信息質(zhì)量的提高。所以,內(nèi)部控制可以說是會計信息質(zhì)量提高的關鍵因素,也可以說,內(nèi)部控制越好,會計信息質(zhì)量就會隨之提高,那么被調(diào)查的企業(yè)或機構所作出的反傾銷稅率也會相應降低。而在內(nèi)部控制當中,風險評估是其主要的要素,所謂的風險評估指的是對影響企業(yè)的內(nèi)部控制的因素進行預估和評價,同時采取相應的措施,以降低這些風險因素的影響程度和范圍,其過程主要包含了目標設定、風險的識別和分析、風險的應對。而出口企業(yè)在遭到被反傾銷的時候,就能夠?qū)ο嚓P的風險進行有效評估,并在此基礎上采取及時的、有效的措施進行應對[3]。比如某企業(yè)在面對彩電反傾銷案當中,形成了一套科學的管理方案,并建立起反傾銷的預警機制,而且在企業(yè)當中,建立起了專門的團隊對相關的信息進行搜集、整理,從而對外部的風險能夠做到及時的識別、正確的分析和有效的應對。
。ǘ⿻嬓畔①|(zhì)量與反傾銷之間的關系
在任何企業(yè)當中,一旦盈余管理超出了區(qū)間范圍,就會導致發(fā)生舞弊行為,而這種行為將會在很大程度上降低會計信息的真實性與可靠性,從而降低會計信息的質(zhì)量。因此在企業(yè)尤其是出口企業(yè)當中,必須建立起有效的可行的反舞弊機制,避免會計信息的失真。比如完善企業(yè)的治理結(jié)構,建立企業(yè)的核心文化,加強部門間的信息溝通,建立舞弊的監(jiān)督程序,強化舞弊的處理結(jié)果,同時還可以建立起匿名的舉報制度,從各個細節(jié)來保證會計信息的質(zhì)量。
二、在當前的國際經(jīng)濟局勢下如何進行反傾銷應對
由于經(jīng)濟危機的影響,目前全球的經(jīng)濟發(fā)展都在逐步放緩前進的步伐,大部分發(fā)達國家都面臨著嚴峻的經(jīng)濟形勢。而我國作為出口大國之一,每年都會出口大量的產(chǎn)品,特別是在加入了世貿(mào)組織后,我國的出口量呈現(xiàn)出了持續(xù)的增長,但貿(mào)易摩擦也在不斷增加,反傾銷壓力也逐漸增大。通過研究發(fā)現(xiàn),無論是我國出口的原材料還是制成品,許多國家都制定了針對我國出口企業(yè)的非常嚴格的調(diào)查制度和審查制度[4]。在這樣的經(jīng)濟背景下,我國的出口企業(yè)必須拿出有效的措施予以應對。(一)加強自身建設,提高管理水平。各個出口企業(yè)都必須加強自身的產(chǎn)業(yè)建設,保證產(chǎn)品的質(zhì)量,并吸引高素質(zhì)管理人才以提高企業(yè)的管理水平,從而保證管理的高層次、高穩(wěn)定性。在高水平管理團隊的管理下,企業(yè)才能有效預測和評估尚未出現(xiàn)的風險,從而提高風險的評估能力和應對能力,準確把握在企業(yè)的未來發(fā)展中可能遇到的障礙或問題。比如我國某知名空調(diào)品牌在美國受到了反傾銷調(diào)查,主要原因就是沒有對市場以及風險作出準確把握,因此高水平、高素質(zhì)的管理團隊是做好內(nèi)部控制的重要因素。(二)加強會計信息的采集。最近我國知名的酒業(yè)集團之所以會遭到眾多經(jīng)銷商的叛逃導致無法維系經(jīng)營,在很大程度上是因為會計信息質(zhì)量出現(xiàn)了嚴重的問題,為了保證業(yè)績的提高而虛增了產(chǎn)量數(shù)值,導致會計信息質(zhì)量的嚴重下降,使該集團的資金鏈出現(xiàn)斷裂[5]。因此在出口企業(yè)當中,對會計信息進行考核,并建立起相關的檔案保管制度,對于企業(yè)的健康發(fā)展來說,具有十分重要的意義。而隨著經(jīng)濟全球化腳步的加快,各個出口企業(yè)將不可避免地面臨反傾銷,這就需要在企業(yè)當中建立起完善的會計制度及內(nèi)部控制制度,處理好反傾銷、內(nèi)部控制以及會計信息質(zhì)量之間的關系,使我國的出口企業(yè)能夠在外貿(mào)交易中占據(jù)主導地位。
三、結(jié)束語
綜上所述,對于出口企業(yè)來說,如果內(nèi)部控制越好,會計信息的質(zhì)量越高,那么被裁定的反傾銷稅率將越低。因此在出口企業(yè)中,必須進行及時而有效的風險評估和應對,建立起反舞弊的機制,加強會計信息的采集,才能夠使企業(yè)能夠在反傾銷當中從容應對,保證企業(yè)的健康發(fā)展。作者簡介:郭鈺欣(1992-),女,漢族,河南洛陽人,學生,洛陽師范學院商學院會計專業(yè),研究方向:內(nèi)部控制、會計信息質(zhì)量與反傾銷應對。
作者:郭鈺欣 單位:洛陽師范學院
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