芻議財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的路徑論文
【文章摘要】企業(yè)管理創(chuàng)新有可遵循的規(guī)律,其中一個(gè)很重要的線索就是管理科學(xué)進(jìn)步的一般規(guī)律。歸納財(cái)務(wù)管理進(jìn)步的一般規(guī)律,包括:財(cái)務(wù)管理的對(duì)象從單一要素到多要素的綜合、從企業(yè)內(nèi)部到企業(yè)外部;管理的方法從定性到定量再到定性與定量相結(jié)合、從注重物到注重人;管理的手段從手工到應(yīng)用各種工具,等等。由此可開拓出企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的一般路徑。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理;管理創(chuàng)新;創(chuàng)新路徑
一、引言
管理科學(xué)的進(jìn)步具有一般規(guī)律性,掌握這些規(guī)律,對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新具有重要的意義。
管理創(chuàng)新一般被區(qū)分為兩種類型:一種是應(yīng)用型創(chuàng)新;一種是原發(fā)型創(chuàng)新。前者是指企業(yè)新采用一種已有的理論與方法;后者是指企業(yè)新創(chuàng)立一種理論與方法。無論是哪種類型的管理創(chuàng)新,掌握管理科學(xué)進(jìn)步的一般規(guī)律都是重要的。對(duì)一般規(guī)律性的把握,有助于企業(yè)找到管理創(chuàng)新的路徑。筆者通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理演化一般規(guī)律的描述,為企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新提供了一般的路徑。因?yàn)槿魏我粋�(gè)階段的財(cái)務(wù)管理的進(jìn)步都是與企業(yè)當(dāng)時(shí)所處的環(huán)境背景相聯(lián)系的,都是為了滿足在特定的背景下企業(yè)特定的需要。如果企業(yè)進(jìn)入了這樣一個(gè)特定的背景,有了這樣一種特定的創(chuàng)新的需求,企業(yè)就可以遵循這個(gè)演變的規(guī)律,找到企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的路徑。
二、財(cái)務(wù)管理對(duì)象的演進(jìn)
財(cái)務(wù)管理對(duì)象是隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的改變而變化的,從有形的資本到無形的資本,從單一的資本金到虛實(shí)結(jié)合的多維度資本,還有不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)資本。總之,財(cái)務(wù)管理的對(duì)象由單一的要素發(fā)展到多要素的結(jié)合,并由企業(yè)內(nèi)部擴(kuò)展到企業(yè)外部,對(duì)象的內(nèi)涵越來越豐富,不斷擴(kuò)大,新的對(duì)象不斷出現(xiàn)。隨著戰(zhàn)略管理的發(fā)展,財(cái)務(wù)管理的對(duì)象還會(huì)擴(kuò)展到諸如智慧資本,對(duì)象占用的資本。
三、財(cái)務(wù)管理方法的演進(jìn)
財(cái)務(wù)管理方法是企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在進(jìn)行籌資管理、投資管理、利潤(rùn)分配中所采取的方法。下面從幾個(gè)方面闡述財(cái)務(wù)管理方法的演進(jìn)。
(一)從經(jīng)驗(yàn)管理到科學(xué)管理
籌資是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn),起初籌資方式、渠道比較單一,籌資對(duì)象有限,企業(yè)規(guī)模小,金融市場(chǎng)不發(fā)達(dá),所以籌資沒有標(biāo)準(zhǔn)的方法,只要找到有資金的人就可以了,資金的數(shù)量也沒有相對(duì)標(biāo)準(zhǔn),完全依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)以及當(dāng)時(shí)的籌資對(duì)象。
直到1910年,米德(Meade)出版了《公司財(cái)務(wù)》,主要研究企業(yè)如何最有效地籌資,財(cái)務(wù)管理才有了初始的理論形態(tài),開始向科學(xué)管理邁進(jìn)。到了二戰(zhàn)以后,隨著投資的興起,金融市場(chǎng)不斷完善,財(cái)務(wù)管理從對(duì)一些出現(xiàn)的問題的本質(zhì)認(rèn)識(shí)發(fā)展到用一些數(shù)學(xué)模型進(jìn)行量化分析。
19世紀(jì)以前,由于金融市場(chǎng)不完善,企業(yè)融資的渠道和方式比較單一,因此分配收益也沒有專門的理論方法,只是根據(jù)企業(yè)和股東的需要簡(jiǎn)單地在所有者和企業(yè)之間進(jìn)行分配。直到二戰(zhàn)后,股利理論的發(fā)展才使分配決策程序科學(xué)化。1956年3月,美國著名的財(cái)務(wù)管理學(xué)教授詹姆斯.E.沃爾特提出了關(guān)于股利分派和股票價(jià)格的理論模型,與此同時(shí),哈佛大學(xué)教授約翰.林特納(JohnLintner)也首次提出了公司股利分配行為的理論模型,闡述了分配股利的行為。
財(cái)務(wù)管理方法發(fā)展到今天,理論模型多種多樣,研究的內(nèi)容也越來越精細(xì),統(tǒng)計(jì)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)等其它學(xué)科在財(cái)務(wù)管理理論中的應(yīng)用,使財(cái)務(wù)管理方法更加科學(xué)化。
(二)從關(guān)注物到關(guān)注人
從財(cái)務(wù)管理對(duì)象的變化可以看出,在20世紀(jì)80年代之前,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營主要依靠機(jī)器設(shè)備,雖然人的技術(shù)知識(shí)在生產(chǎn)中也占一定地位,但從未被重視。在1960年,美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家西奧多.W.舒爾茨就在他著名的演講中,提出并解釋過“人力資本”的概念,在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中,人的因素顯得越來越重要。直到80年代后,計(jì)算機(jī)的普及,信息在生產(chǎn)經(jīng)營中地位的提高,使人們意識(shí)到知識(shí)的重要性,信息、知識(shí)、技術(shù)以及接受、利用、加工、創(chuàng)造這些信息和技術(shù)的員工在整個(gè)財(cái)富創(chuàng)造過程中的作用日益重要,知識(shí)成為企業(yè)價(jià)值的主要決定因素。美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家加爾布雷斯(J.K.Galbrainth)在這時(shí)首先提出知識(shí)資本概念,為新型企業(yè)的出現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。在現(xiàn)在的新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,知識(shí)資本成為企業(yè)中最有價(jià)值的資本,包括反映學(xué)習(xí)知識(shí)的能力、掌握技能的能力、發(fā)明創(chuàng)造力和完成任務(wù)能力的人力資本和為支持人力資本最大化的結(jié)構(gòu)性資本,如企業(yè)的所有制、企業(yè)的計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)力、企業(yè)的數(shù)據(jù)庫、企業(yè)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用程度、企業(yè)的設(shè)備結(jié)構(gòu)、企業(yè)的產(chǎn)品品牌和企業(yè)的公眾形象,等等。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象也發(fā)生了變化,投資的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向無形資產(chǎn)投資:知識(shí)資本——人才的取得日益重視起來,企業(yè)開始關(guān)注用什么渠道和什么方式取得知識(shí)資本,如何降低知識(shí)資本的成本,怎樣優(yōu)化知識(shí)資本與財(cái)務(wù)資本之間的關(guān)系,如何提高知識(shí)資本的效益。企業(yè)的價(jià)值不再體現(xiàn)在企業(yè)的規(guī)�；蛘咂髽I(yè)流通在外的普通股和債券的市價(jià)上,而是體現(xiàn)在所擁有的`知識(shí)資本上。在分配收益時(shí),知識(shí)資本也要與財(cái)務(wù)資本共同參與企業(yè)收益的分配。使用知識(shí)及利用知識(shí)、創(chuàng)新知識(shí)的能力成為重要的分配依據(jù)。與此相適應(yīng),企業(yè)傳統(tǒng)的收益分配格局將被打破,企業(yè)員工的工資及其他形式的報(bào)酬提高,資本所有者的報(bào)酬會(huì)相對(duì)減少。將來知識(shí)資本的擁有者可能成為企業(yè)主要股東,分配理論也會(huì)隨之創(chuàng)新。
財(cái)務(wù)管理方法的發(fā)展也是隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展而變化的,從簡(jiǎn)單的籌資、投資、分配,到利用各種金融衍生工具進(jìn)行籌資、投資。在統(tǒng)計(jì)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)等一些其他學(xué)科應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理中之后,從單純依靠數(shù)字分析問題到數(shù)字和實(shí)際情況相結(jié)合的模型理論,也就是定性分析和定
量分析相結(jié)合。國際籌資、投資的發(fā)展,為企業(yè)經(jīng)營開辟了更廣闊的空間,使財(cái)務(wù)管理理論朝國際化方向發(fā)展�？傊�,這些變化說明財(cái)務(wù)管理的方法隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展,不斷創(chuàng)新,總會(huì)有和其它方面相匹配的財(cái)務(wù)管理方法出現(xiàn)。
四、財(cái)務(wù)管理手段的發(fā)展
財(cái)務(wù)管理手段是財(cái)務(wù)管理者在實(shí)際工作中運(yùn)用的工具。在財(cái)務(wù)管理發(fā)展初期,只有籌資功能,職能的單一性決定了手段的低級(jí)性。直到20世紀(jì)初,泰羅的科學(xué)管理理論提出后,財(cái)務(wù)管理也開始向科學(xué)化發(fā)展,開始把重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制,出現(xiàn)了一些量化模型,1914年杜邦財(cái)務(wù)分析體系提出后,標(biāo)志著財(cái)務(wù)管理進(jìn)入數(shù)字管理時(shí)代。 財(cái)務(wù)管理起始于籌資,所以在財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生時(shí),只有籌資功能,另外傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以企業(yè)內(nèi)部情況為管理重點(diǎn),提供的信息也局限于一個(gè)財(cái)務(wù)主體,尤其是在20世紀(jì)80年代以前,雖然財(cái)務(wù)管理有了籌資、投資、分配等功能,但是企業(yè)設(shè)置的財(cái)務(wù)管理部門主要的工作還是會(huì)計(jì)記帳,作一些簡(jiǎn)單的預(yù)測(cè)分析。
當(dāng)前,以Internet為代表的信息技術(shù)的普及和發(fā)展,交互式Web應(yīng)用的出現(xiàn),電子商務(wù)浪潮作為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的引擎徹底改變了企業(yè)的生存環(huán)境,從大規(guī)模的生產(chǎn)到個(gè)性化生產(chǎn),從企業(yè)以產(chǎn)品為中心到以客戶為中心,從企業(yè)間產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展到信息和人才的競(jìng)爭(zhēng),從單個(gè)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)到供應(yīng)鏈競(jìng)爭(zhēng),從區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)到全球化競(jìng)爭(zhēng),從以規(guī)模取勝到以速度取勝,這些變化使財(cái)務(wù)管理在管理過程中的手段隨之提高,尤其是全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷加快,通訊手段的飛速發(fā)展,信息得以高速流動(dòng),資源高度集中,電子商務(wù)浪潮的掀起使企業(yè)財(cái)務(wù)管理走向網(wǎng)絡(luò)化,IT環(huán)境的形成,信息可以被實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地獲取、存儲(chǔ)、加工和傳遞,尤其數(shù)據(jù)平臺(tái)的建立,將企業(yè)內(nèi)部各部門之間、企業(yè)與供應(yīng)商、企業(yè)與客戶、企業(yè)與其他職能部門緊密地聯(lián)系在一起,同時(shí)也將企業(yè)的財(cái)務(wù)流程和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程有機(jī)地融合在一起。供應(yīng)鏈管理的發(fā)展,也是財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化的一個(gè)動(dòng)因,在供應(yīng)鏈管理中,財(cái)務(wù)管理用信息流將物流和資金流整合起來。這樣,財(cái)務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)化為企業(yè)經(jīng)營在資金和商品之間的傳遞節(jié)省了大量時(shí)間,降低了經(jīng)營費(fèi)用,加速了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),同時(shí)在企業(yè)做財(cái)務(wù)決策時(shí),也可以在這個(gè)鏈上獲得及時(shí)的信息。可見,計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,引起了財(cái)務(wù)管理手段的變革,使財(cái)務(wù)管理從一個(gè)簡(jiǎn)單的系統(tǒng)成為滲透到企業(yè)各個(gè)部門甚至供應(yīng)鏈上的各個(gè)企業(yè)的復(fù)雜系統(tǒng),網(wǎng)絡(luò)成為財(cái)務(wù)管理的主要手段,基于網(wǎng)絡(luò)的財(cái)務(wù)軟件普遍應(yīng)用。除此之外,財(cái)務(wù)管理的外延不斷擴(kuò)展,如知識(shí)財(cái)物、財(cái)務(wù)智能,使財(cái)務(wù)管理更準(zhǔn)確地把握企業(yè)全局經(jīng)營活動(dòng)的總體概況,出現(xiàn)了智能分析型財(cái)務(wù)軟件,如財(cái)務(wù)雷達(dá)預(yù)警系統(tǒng),可以保證企業(yè)執(zhí)行計(jì)劃的有效性,增強(qiáng)管理控制職能,業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上的預(yù)警機(jī)制如短缺預(yù)警、應(yīng)收賬款預(yù)警等,都是財(cái)務(wù)智能的應(yīng)用。
五、財(cái)務(wù)管理視角的演進(jìn)——戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理
財(cái)務(wù)管理在近一個(gè)世紀(jì)的時(shí)間里,理論方法的發(fā)展異乎尋常,碩果累累。然而,縱觀其發(fā)展,無論是理論的提出與完善,還是方法手段的改革,都是站在企業(yè)一個(gè)部門職能的角度。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是利潤(rùn)最大化,籌資、投資等財(cái)務(wù)管理的職能實(shí)施的目的只是針對(duì)短期的企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題。SC梅厄(SCMyers)教授曾指出:盡管財(cái)務(wù)管理理論取得了很大的發(fā)展,但它對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃卻幾乎沒有影響,財(cái)務(wù)理論必須擴(kuò)展,以協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略分析。自20世紀(jì)80年代起,戰(zhàn)略因素被引入財(cái)務(wù)管理理論方法中,首先是應(yīng)用于管理會(huì)計(jì)中,英國學(xué)者肯尼斯西蒙茲(KennethSimmonds)在80年代初首先提出了戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的概念,之后有關(guān)戰(zhàn)略成本管理(StrategicCostManagement,即SCM)的理論初步形成并在2006年內(nèi)得到深入研究,把成本管理提升到企業(yè)戰(zhàn)略的層次上,從戰(zhàn)略高度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)作的總體成本進(jìn)行全面了解、控制和改善,從而努力尋求并創(chuàng)造企業(yè)的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。美國管理會(huì)計(jì)學(xué)者�？�(ShankJ.K.)和美國學(xué)者邁克爾.波特(MichaelPorter)于1993年出版了《戰(zhàn)略成本管理》一書,使戰(zhàn)略成本管理更加具體化。1998年,英國教授羅賓.庫珀(RobinCooPer)也提出了以ABC(activity-basedcosting,作業(yè)成本計(jì)算)為核心的戰(zhàn)略成本管理體系。20世紀(jì)90年代以后,日本的成本管理理論界和企業(yè)界也開始加強(qiáng)對(duì)戰(zhàn)略成本管理的研究,提出了具有代表意義的戰(zhàn)略成本管理模式——成本企劃(其本質(zhì)是一種對(duì)企業(yè)未來的利潤(rùn)進(jìn)行戰(zhàn)略性管理的戰(zhàn)術(shù)),SCM得到了快速發(fā)展。戰(zhàn)略成本管理和戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的發(fā)展證明,現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論已經(jīng)有了戰(zhàn)略的特性:全局性、長(zhǎng)期性。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作和戰(zhàn)略管理結(jié)合的越來越緊密,財(cái)務(wù)管理的視角從企業(yè)本身轉(zhuǎn)移到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者、供應(yīng)鏈上的企業(yè),戰(zhàn)略眼光從眼前轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的生命周期和企業(yè)的長(zhǎng)期利益。
六、總結(jié)
上面是對(duì)財(cái)務(wù)管理歷史演進(jìn)規(guī)律的總結(jié)。由此可以看出,無論是財(cái)務(wù)管理的對(duì)象、方法還是手段,它的創(chuàng)新路徑是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸由低級(jí)到高級(jí)、由簡(jiǎn)單到復(fù)雜。未來學(xué)家阿爾溫.托弗勒在他所著的《第三次浪潮》中說過:“每個(gè)時(shí)代都產(chǎn)生出與它發(fā)展速度相適應(yīng)的組織形式”,財(cái)務(wù)管理也不例外。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,新事物的出現(xiàn),促使財(cái)務(wù)管理不斷創(chuàng)新。手段不斷改進(jìn),越來越先進(jìn),更多地應(yīng)用了現(xiàn)代信息技術(shù)。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵更加豐富,外延也延伸了,與其他學(xué)科的關(guān)系越來越密切。未來財(cái)務(wù)管理隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展,不斷地創(chuàng)新,會(huì)出現(xiàn)更深層次的對(duì)象、多樣化的方法、先進(jìn)的手段。
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