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營改增對高?蒲胸攧展芾淼挠绊懻撐
摘要:2011年,經(jīng)國務院批準,財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案,這個方案簡稱為營改增,F(xiàn)如今,在全國各個行業(yè)開始推行營改增,高校的科研財務管理也被納入了改革范圍,并且營改增對高校的科研財務管理工作產生了比較大的影響,所以,高校要深刻理解營改增這個政策,還有要做好宣傳工作,并對科研財務管理工作進行規(guī)范,努力的尋找到一種新的、有效的科研財務管理方式,努力適應營改增,并在施行營改增中有效提升經(jīng)濟利益。
關鍵詞:營改增;高校;科研財務管理
營改增于2011年被提出,并在上海首先選取了試驗點,進行營改增的試運行。經(jīng)過兩年的試運行,得到了比較好的效果,所以,國家于2013年規(guī)定,在全國范圍內開始選取試點,此次,高校也被納入了選取的范圍。這就給高校的科研財務管理工作帶來了新的挑戰(zhàn)和機遇。高校的科研財務管理人員,應該及時了解和熟悉營改增,并要清楚地知道,政策施行后對科研財務管理工作,產生了或者可能產生什么樣的影響,以及為了政策在學校中的平穩(wěn)過渡,需要做到哪些事情。同時,這也是高校的領導和財務負責人,需要考慮的問題。
一、營改增對高?蒲胸攧展ぷ鳟a生的影響
1.高校增值稅的納稅人身份,在營改增中產生的變化
在營改增的試點期間,高?梢宰鳛樾∫(guī)模納稅人來進行計稅。國家發(fā)布的營改增試點方案中規(guī)定,不具有企業(yè)性的單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)、個體工商戶等,都可以選擇成為小規(guī)模納稅人來進行計稅。高校作為事業(yè)單位,就能以小規(guī)模納稅人來進行計稅。在營改增的試點期間,部分高校仍可以選擇簡易辦法來進行增值稅的納稅。雖然國家在發(fā)布的營改增試點方案中規(guī)定,不具有企業(yè)性的單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)、個體工商戶等,都可以選擇成為小規(guī)模納稅人來進行計稅。但是,一些省份的國稅局也給出了明確解答:應稅服務每年的銷售額多于500萬元的高校,仍然可以選擇簡易辦法來進行增值稅的納稅活動。
2.高?蒲胸攧盏亩愗撛跔I改增中受到的影響
在高校作為小規(guī)模納稅人時,科研財務的稅負,在營改增實行前后的比較。假設某一高校收到科研費為1000萬元,營業(yè)稅按照營業(yè)額的5%繳納,所以營業(yè)稅應該繳納50萬元,同時還要按照營業(yè)稅的0.6%繳納一些附加稅,所以,高校應總共繳納56萬元的稅費。在營改增實行后,小規(guī)模納稅人按照稅率3%來繳納增值稅,再加上一些附加稅,總共需要交納32.6萬元的稅費。通過比較我們很容易得到,高校的科研財務稅負,在營改增施行后,比政策施行前下降了41.8%,這就使高校的科研財務的稅負,明顯地降低了,同時也提高了科研經(jīng)費的使用效率。
3.高?蒲胸攧盏臏p免稅在營改增中受到的影響
營改增施行后,根據(jù)國家的相關規(guī)定,免征高校的技術轉讓稅、技術咨詢稅等一些增值稅。高校在申請免稅時,要備齊所需的材料,審批程序較為復雜。但是還是可以減少高校科研財務的稅負,降低科研成本。
4.營改增對高校的科研收入所產生的影響
營改增施行前,高校的科研收入,就是委托方所支付的全部金額,應該繳納的營業(yè)稅是劃分在科研支出內的;營改增施行后,科研收入是不包含繳納的稅額的,增值稅作為價外稅,直接在應該繳納的稅額中計算,這樣就造成了高校的科研收入下降,同時也導致了高校在進行科研經(jīng)費分配時,項目組所能分配到的經(jīng)費也相應降低。
二、營改增實行后,高校的應對措施
1.在過渡時期,財務人員應樹立全局意識,確保營改增平穩(wěn)過渡
高校的科研財務負責人,在營改增的過渡時期內,應該對涉及的相關人員,做好相關的宣傳、解釋和培訓等工作,對外還要與財務部門加強聯(lián)系,通過財務部門了解政策的實施進度,并能夠與財務部門進行良好有效的溝通,方便解決問題,確保營改增的平穩(wěn)過渡。高校的科研財務人員,還要不斷地學習稅收制度,通過學習達到使自身業(yè)務能力提升的目的,抱有積極的心態(tài)來面對營改增,還要向科研人員進行政策的宣傳與講解工作,并解答科研人員的疑惑。
2.對校內科研財務的稅收增強監(jiān)督的力度
高校的財務負責人,對高校領導進行營改增的宣講,使領導的納稅意識向政策轉變,進而使財務部門的人員轉變納稅意識。促使領導對科研財務工作高度重視,并改進財務部門的內控制度。監(jiān)管部門還要對高校的科研財務賬本,不定期的進行檢查,確保能夠及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題或風險,并提出整改的建議或意見,還要持續(xù)的提高財務監(jiān)督的力度。
3.提高財務人員的成本核算意識
營改增施行后,高校被確定為小規(guī)模納稅人,納稅形式產生了變化,這就導致了高校的科研財務工作也產生了變化,改革后的工作要比改革前復雜得多,所以就要求高校的財務人員,可以快速地適應營改增。并且,高校的財務管理必須進行營改增,這就要求財務人員提高對成本進行核算的意識,還要對每個科研項目進行獨立的核算,確保能夠做到支出的合理性,從而提升高校在科研財務管理上的水平。
4.抓住機會,并做好納稅的籌劃工作
為了確保高校的科研資金使用合理化,并提升使用效率,科研財務的管理人員要深刻的理解營改增,并能夠合理籌劃稅務工作。營改增的實施,可以有效降低高校科研財務的稅負,減輕科研經(jīng)費緊張問題,為高校的科研工作提供了新的活力。所以,高校的領導和財務管理人員,應能及時抓住和把握這個機會,可以通過政策來使稅負降低,提高科研經(jīng)費的使用效率。對于高校的科研財務來說,所繳納的稅額也是一筆不菲的花銷。在營改增實行后,高校的科研財務部門,可以有效避免再次納稅的情況發(fā)生,還大大降低了稅負,同時還能促進高校的科研工作的發(fā)展。營改增的推廣,為高校的科研財務管理,提出了更高、更嚴格的要求,所以,高校的科研財務管理人員,就要不斷地學習和理解營改增,確保能夠完全理解相關的規(guī)定,為高校的科研工作提供經(jīng)濟保障。本文簡單闡述了營改增出臺的背景,著重的描述了營改增,對高?蒲胸攧展ぷ鳟a生的影響,以及營改增施行后,高校的領導和財務人員的應對措施。
參考文獻:
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2.董嬌.淺析營改增對高校稅負及其財務管理的影響.當代經(jīng)濟,2013,27(20).
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