稅收籌劃論文(通用15篇)

　　在現(xiàn)實(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，大家都寫(xiě)過(guò)論文，肯定對(duì)各類(lèi)論文都很熟悉吧，論文是一種綜合性的文體，通過(guò)論文可直接看出一個(gè)人的綜合能力和專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)。那么你知道一篇好的論文該怎么寫(xiě)嗎？下面是小編整理的稅收籌劃論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。

稅收籌劃論文1

　　一、淺析企業(yè)融資的主要形式

　　要做好企業(yè)融資過(guò)程中的稅后籌劃環(huán)節(jié)，首先應(yīng)充分了解當(dāng)前我國(guó)企業(yè)融資的主要形式。而不同的企業(yè)組織形式，那么其采用的融資方式也截然不同。通過(guò)開(kāi)展大量的觀察與實(shí)踐工作，我們發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國(guó)所采用的融資方式一般具有下述幾種，具體為:

　　(一)內(nèi)部融資方式

　　相較于外部融資而言，企業(yè)內(nèi)部融資方式的優(yōu)勢(shì)極多，譬如說(shuō):融資成本低等，在最初的融資階段，基本無(wú)需繳納任何費(fèi)用。另外，我們還需了解的問(wèn)題是，所謂的內(nèi)部融資，一般是指企業(yè)為了滿(mǎn)足企業(yè)開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)、運(yùn)作與擴(kuò)大等活動(dòng)成本及其他資金需求，因其深受企業(yè)高層的青睞，所以成為企業(yè)融資的首選。而只有在企業(yè)內(nèi)部融資無(wú)法滿(mǎn)足其資金需求時(shí)，才會(huì)考慮選擇外部融資。

　　(二)外部融資方式

　　根據(jù)外部資金的來(lái)源、與企業(yè)的實(shí)際關(guān)系，可將外部融資進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化劃分，一般可分為兩種類(lèi)型，即為直接融資方式與間接融資方式。從專(zhuān)業(yè)的角度上來(lái)看，所謂的直接融資方式，一般是指在企業(yè)成為上市公司之后，而進(jìn)行股票投資所采用的融資方式，投資者依法獲得股權(quán)，享受相關(guān)紅利;而間接融資則與其存在很大不同，是指企業(yè)作為獨(dú)立的法人組織向銀行、非銀行類(lèi)金融機(jī)構(gòu)以及個(gè)人舉債的融資方式，所獲得的資金均投人到企業(yè)的日常生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。因?yàn)槿谫Y方式的不同，因而投資者與企業(yè)所建立的關(guān)系也各不相同。譬如說(shuō):當(dāng)企業(yè)采用直接融資方式來(lái)進(jìn)行籌資時(shí)，其融資對(duì)象因?yàn)槭殖制髽I(yè)發(fā)行的股票，而成為實(shí)際意義上的股東，而間接融資對(duì)象則不然，與企業(yè)形成明確的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。這充分表明，企業(yè)所選擇的融資方式，從某種程度上來(lái)說(shuō)，對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)具有一定的影響，因此，當(dāng)企業(yè)選擇外部融資這一方式時(shí)，應(yīng)始終保持謹(jǐn)慎、小心的態(tài)度，考慮到外部融資方式的缺點(diǎn)與弊端，充分維護(hù)自身的利益，以免發(fā)生不必要的損失。

　　(三)融資租賃形式

　　融資租賃形式是近幾年來(lái)崛起的另一種融資方式，深受各界人士的喜愛(ài)。具體而言，是指企業(yè)無(wú)需花費(fèi)資金購(gòu)買(mǎi)相關(guān)器械以及設(shè)備，可通過(guò)與租賃者簽訂融資租賃合同，約定由租賃者花費(fèi)資金購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，并出租給企業(yè)使用。在此期間，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)起設(shè)備租金，直到合同到期，按照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)折舊率，購(gòu)買(mǎi)該套設(shè)備。這種容易方式既能夠讓企業(yè)在花費(fèi)最少資金的同時(shí)使用設(shè)備，又能夠延長(zhǎng)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的時(shí)間，將節(jié)約下來(lái)的資金投人到其他的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，無(wú)疑盤(pán)活了企業(yè)的資金，達(dá)到了優(yōu)化資源配置這一目的。

　　綜上所述，常見(jiàn)的企業(yè)融資方式有三種，即為、內(nèi)部融資、外部融資以及融資租賃。而實(shí)際上，在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)按照企業(yè)自身的實(shí)際來(lái)選擇融資方式，爭(zhēng)取獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益與市場(chǎng)資源。

　　二、稅收籌劃模式分析

　　作為一項(xiàng)獨(dú)立的、合法的企業(yè)活動(dòng)，企業(yè)融資通常依托因資本結(jié)構(gòu)改變而引發(fā)的杠桿作用而對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不同程度的影響，進(jìn)而獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。此外，在融資過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)重視下述幾個(gè)問(wèn)題，具體為:①結(jié)合減輕稅負(fù)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)這兩個(gè)條件來(lái)選擇融資方式，爭(zhēng)取獲得更多的利潤(rùn)，充分維護(hù)企業(yè)的自身權(quán)益;②資本結(jié)構(gòu)發(fā)生改變對(duì)企業(yè)利潤(rùn)以及稅收成本等方面的影響;③企業(yè)開(kāi)展融資活動(dòng)，對(duì)資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的影響等。在此過(guò)程當(dāng)中，稅收籌劃的模式也起到一定的作用，其模式的不同，那么所獲得的待遇也各不相同，具體如下:

　　1.股票融資。這種融資方式是大多數(shù)上市企業(yè)所青睞的方案。因?yàn)榘l(fā)行股票的紅利和股息通常都是從稅后利潤(rùn)中扣除，所以，與借款利息和債權(quán)利息不同，不具有享受稅前列支這一福利待遇的資格。然而，股票融資方式卻無(wú)需償還本金，不像其他融資方式一樣具有債務(wù)壓力。此外，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，能夠成功發(fā)行股票，亦是一種良好的宣傳方式，能夠帶給企業(yè)意想不到的效益與好處。

　　2.銀行借款。因?yàn)榻杩罾�息通常需要在繳納稅款之前支付，具有較為優(yōu)越的稅收待遇，因而，這一融資方式廣受各大企業(yè)的青睞。一般企業(yè)具有兩種籌資渠道，一種為負(fù)債，另一種則是權(quán)益資金。負(fù)債融資，一方面可充分利用財(cái)務(wù)杠桿所產(chǎn)生的影響來(lái)增加企業(yè)的當(dāng)期收益;另一方面，還能有效減少所得稅額，將節(jié)省下來(lái)的資本投人到其他方面，擴(kuò)大企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)規(guī)模，促進(jìn)其健康、穩(wěn)步可持續(xù)發(fā)展。

　　3.債券融資�，F(xiàn)階段，隨著時(shí)代的發(fā)展，很多大規(guī)模企業(yè)均以發(fā)行債權(quán)的方式來(lái)籌集資金，其效果事半功倍。債券一般可分為三個(gè)類(lèi)型，由企業(yè)發(fā)行的債券，被業(yè)內(nèi)人士稱(chēng)為公司債券或者是企業(yè)債券你，而用來(lái)反映或記載債權(quán)債務(wù)關(guān)系的債券，則被稱(chēng)之為有價(jià)證券。債券融資方式能夠提高整體收益、減少融資所產(chǎn)生的成本，且具有市場(chǎng)大、對(duì)象廣等優(yōu)勢(shì)。

　　4.內(nèi)源融資。要做好企業(yè)融資過(guò)程中的稅后籌劃環(huán)節(jié)，首先應(yīng)充分了解當(dāng)前我國(guó)企業(yè)融資的主要形式。而不同的企業(yè)組織形式，那么其采用的融資方式也截然不同。利用自我累積這一方式來(lái)籌集資金，這一過(guò)程極為漫長(zhǎng)，一般無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)所需的資金需求。除此之外，基于稅收這一角度而言，自我累積資金不具有享受收稅優(yōu)惠這一政策的資格。因?yàn)橘Y金使用、資金占用兩者結(jié)合在一起，因而，相對(duì)于其他融資方式來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)更高的資金風(fēng)向。

稅收籌劃論文2

　　摘 要 ：房地產(chǎn)企業(yè)存在著開(kāi)發(fā)成本高、資金量大、利潤(rùn)率及銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)高、投資回收期長(zhǎng)等諸多特點(diǎn)。近年來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅速，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)頻繁調(diào)控，房地產(chǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟(jì)效益，要做好稅收籌劃工作。特

　　關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅收籌劃論文

　　摘 要：房地產(chǎn)企業(yè)存在著開(kāi)發(fā)成本高、資金量大、利潤(rùn)率及銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)高、投資回收期長(zhǎng)等諸多特點(diǎn)。近年來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅速，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)頻繁調(diào)控，房地產(chǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟(jì)效益，要做好稅收籌劃工作。特別是在我國(guó)將房地產(chǎn)企業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍后，為有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，降低企業(yè)稅負(fù)，更需要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行研究，從而為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

　　關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);營(yíng)改增;稅收籌劃

　　近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，這也使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)水平不斷提高。在當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)還不完善的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅情況十分嚴(yán)重，這也使稅務(wù)機(jī)關(guān)將房地產(chǎn)行業(yè)納稅情況作為監(jiān)管重點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)涉稅違法的代價(jià)也不斷加大，在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為降低稅負(fù)，將稅收籌劃作為一個(gè)重要選擇。特別是從今年五月份開(kāi)始，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，為進(jìn)一步提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，提出有釷對(duì)性的納稅籌劃建議，使房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)能夠得以降低。

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃重要性分析

　　1.房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額大、負(fù)債率高

　　房地企業(yè)普遍存在投資大、經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)及收益集中在后期等特點(diǎn)，由于房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額較大，使其具有較大的節(jié)稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。而且房地產(chǎn)企業(yè)存在較高的負(fù)債率，融資渠道十分單一，通過(guò)稅收籌劃能在一定程度上緩解企業(yè)資金壓力。

　　2.稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)

　　房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能有效降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。一直以來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的依法納稅意識(shí)都不強(qiáng)，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現(xiàn)象，這些違法行為不僅會(huì)受到法律的制裁，而且還會(huì)給房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的影響。因此，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，要想降低稅負(fù)，就要利用科學(xué)的稅收籌劃來(lái)降低稅務(wù)成本，從而更好地促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的建議

　　1.強(qiáng)化管理，確保開(kāi)支項(xiàng)目獲得可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　房地產(chǎn)企業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，土地成本和建筑安裝成本進(jìn)入抵扣鏈條，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要確保在地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中強(qiáng)化管理土地獲取、原材料采購(gòu)、建筑安裝成本決算等環(huán)節(jié)，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應(yīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以便于進(jìn)行后期的抵扣。同時(shí)，地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬戶(hù)要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，特別是要設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應(yīng)的科目，這樣會(huì)計(jì)核算則會(huì)更為準(zhǔn)確和規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

　　2.充分考慮各種運(yùn)作模式對(duì)增值稅處理帶來(lái)的影響

　　房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)作方式具有多樣性，在不同運(yùn)行模式下，房地產(chǎn)企業(yè)收益形式也具有較大差異。如不動(dòng)產(chǎn)租金(適用11%增值稅稅率)、資金融通收益(適用6%增值稅稅率)，包含設(shè)備出租、水費(fèi)、電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、傳真費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、裝修費(fèi)用等名目的收入(各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率)，甚至歸屬于不征收增值稅的投資收益。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)歷史項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，測(cè)算以往不同運(yùn)作模式產(chǎn)生的稅負(fù)和利潤(rùn)，再綜合考慮自身的企業(yè)戰(zhàn)略以及財(cái)務(wù)狀況選擇地產(chǎn)項(xiàng)目的運(yùn)作模式。

　　3.尋找變量

　　在稅收籌劃過(guò)程中，需要發(fā)現(xiàn)和引入變量，即及時(shí)發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е露愵~變化的因素，差異化地選擇影響稅收的政策，并針對(duì)計(jì)稅依據(jù)和稅率來(lái)采取適宜的稅收籌劃方法。這主要是由于應(yīng)納稅額直接受計(jì)稅依據(jù)和稅率的影響，當(dāng)計(jì)稅依據(jù)越小時(shí)，稅率越少，則應(yīng)納稅額也會(huì)越少。在稅收籌劃過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)要積極尋找相關(guān)稅收政策中的特定條款，并對(duì)其進(jìn)行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優(yōu)惠性條款等為主，通過(guò)對(duì)這些條款的運(yùn)用，能有效發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的空間，減少稅款的應(yīng)繳金額，達(dá)到稅務(wù)減負(fù)的目的。

　　4.遵循成本收益原則

　　房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃來(lái)獲得整體經(jīng)濟(jì)效益。但由于各稅種之間存在相互聯(lián)系及相互依存的關(guān)系，即某一稅種應(yīng)納稅額減少后，其他稅種稅額則會(huì)增加，這就需要在稅收籌劃時(shí)分析成本收益，確保在經(jīng)濟(jì)上具有可行性。

　　在對(duì)增值稅進(jìn)行籌劃的過(guò)程中，要通過(guò)合理合法控制，從而實(shí)現(xiàn)增值率的降低。房地產(chǎn)企業(yè)要想降低增值率，可以采取降低產(chǎn)品售價(jià)、增加可扣除項(xiàng)目與合并核算單低增值稅率業(yè)務(wù)等方法，但這些方法存在著收入減少或是其他成本、稅負(fù)上升等問(wèn)題，因此，在稅收籌劃時(shí)需要尋求總體稅后凈收益最大化。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　房地產(chǎn)企業(yè)稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收也是對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要調(diào)節(jié)手段，這也使房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃更具重要性。房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，不僅有利于企業(yè)的健康有序發(fā)展，而且對(duì)完善我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)也具有非常重要的意義。

稅收籌劃論文3

　　當(dāng)前，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)正處于低迷期，雖然國(guó)家出臺(tái)了一系列政策控制房?jī)r(jià)，但房?jī)r(jià)卻居高不下，令人望而生畏，也給我國(guó)的經(jīng)濟(jì)和人民生活帶來(lái)了很大的問(wèn)題。在房企處于嚴(yán)冬期，稅收籌劃迫切萬(wàn)分，不可等待。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)三大稅種之一，啟征稅率比企業(yè)所得稅還高，因此土地增值稅的稅收籌劃是各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)都必須考慮的問(wèn)題。雖然在稅收籌劃過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，但采取合理方法則能帶來(lái)大驚喜。

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的現(xiàn)存問(wèn)題

　　土地增值稅的稅收籌劃雖然給房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)了新的希望，但是也存在著很多問(wèn)題：

　　(一)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃趨于片面

　　從近期房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的實(shí)施上來(lái)看，總體來(lái)說(shuō)取得成效，但是依舊趨于片面，稅務(wù)籌劃目標(biāo)不夠明確，難以有效減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，因而也很難給房地產(chǎn)市場(chǎng)降溫。而且，雖然稅收籌劃已被提上日程，但包括稅務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)、法律保障等方面的工作并沒(méi)有做好，不能給稅收籌劃給予支持，從而導(dǎo)致稅收籌劃的片面發(fā)展。

　　(二)對(duì)國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策理解淺顯

　　21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，而關(guān)系民生首要問(wèn)題的住房問(wèn)題迅速被炒熱，且熱度持續(xù)上升。為了解決房地產(chǎn)行業(yè)這種‘高溫’現(xiàn)象，政府利用土地增值稅對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控。但是，在實(shí)際政策的實(shí)行過(guò)程中，有很多企業(yè)無(wú)法適應(yīng)國(guó)家政策，不能帶來(lái)成效。更有甚者對(duì)這一政策的理解出現(xiàn)錯(cuò)誤，影響企業(yè)的健康發(fā)展，給房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)了新的波動(dòng)。

　　(三)在稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較薄弱

　　房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃是為了解決房地產(chǎn)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題，在稅收籌劃中不可避免地存在風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)包括房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)幅度不減反增、不良企業(yè)利用稅收籌劃進(jìn)行偷稅漏稅等。稅收籌劃和偷稅漏稅大不相同，但有極容易混淆視聽(tīng)，給不法企業(yè)可乘之機(jī)。在房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃過(guò)程中，稅務(wù)人員和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，這具有極大的隱患性。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的具體方法

　　面對(duì)波密詭譎的房地產(chǎn)市場(chǎng)，企業(yè)進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃可采用以下幾種方法：

　　(一)合理籌劃增值稅的扣除項(xiàng)目

　　房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展土地增值稅的稅收籌劃中，可以適宜增加利息支出扣除項(xiàng)目金額，以此達(dá)到降低增值率，減小稅收負(fù)擔(dān)的目的。這其實(shí)也是一種變相籌資的手段，減少支出，為資金投入儲(chǔ)存力量，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在籌集資金的過(guò)程中，應(yīng)該采取科學(xué)、合理的方法，僅靠貸款不是長(zhǎng)久之計(jì)，只會(huì)讓負(fù)債一直增加，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)并無(wú)益處，而通過(guò)扣除項(xiàng)目金額的方法則能夠在這方面減小企業(yè)壓力，給企業(yè)帶來(lái)信心。

　　(二)合理利用國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策

　　為了保證房地產(chǎn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行，國(guó)家出臺(tái)了一系列政策，合理利用國(guó)家政策，與稅收籌劃相輔相成，共同推進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。而土地增值稅稅收籌劃更是給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了福音。據(jù)《土地增值稅暫行條例》，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅人在出售建造的普通住宅時(shí)，如果增值稅額中沒(méi)有超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%的部分，可以免征土地增值稅。因此企業(yè)會(huì)想盡一切方法控制增值稅額，以求免稅，減少企業(yè)成本。所以，土地增值稅稅收籌劃政策不僅是對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)必要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)，還能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)稅壓力。

　　(三)合理通過(guò)建房進(jìn)行稅收籌劃

　　在稅法相關(guān)規(guī)定中，某些建房行為并不在土地增值稅的征收范疇之內(nèi)，從而能夠合法合理避免或減少土地增值稅的繳納。其一是房地產(chǎn)企業(yè)代表客戶(hù)進(jìn)行房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)。這樣一來(lái)，不僅能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，還減少企業(yè)繳納費(fèi)用。其二是合作建房，即在土地開(kāi)發(fā)過(guò)程中，一方負(fù)責(zé)土地，一方負(fù)責(zé)資金，雙方進(jìn)行合作建房。通過(guò)這種方式，企業(yè)可免交增值稅，而且對(duì)于合作雙方來(lái)說(shuō)都是互利共贏的結(jié)果，值得采納。

　　(四)積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)支持

　　政府稅務(wù)機(jī)關(guān)是服務(wù)于企業(yè)的部門(mén)，具有對(duì)企業(yè)的相關(guān)政策咨詢(xún)有解答的義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，如果把握不準(zhǔn)，應(yīng)積極尋求支持和幫助，向稅務(wù)人員進(jìn)行咨詢(xún)，給予專(zhuān)業(yè)的指導(dǎo)，由于各個(gè)地方的征管方式和征管地點(diǎn)的不同，要求稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)多與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)獲得溝通，達(dá)成雙贏的共識(shí)，將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。

　　(五)事后采取積極有效的補(bǔ)救措施

　　稅務(wù)籌劃的方案雖然全面，會(huì)采取各式各樣的措施進(jìn)行籌劃，但是風(fēng)險(xiǎn)不可避免，仍然會(huì)受到突如其來(lái)因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導(dǎo)致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內(nèi)將風(fēng)險(xiǎn)控制，采取積極有效的補(bǔ)救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。

　　(六)土地增值稅的核心是增值率

　　房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個(gè)因素進(jìn)行開(kāi)展，減少稅費(fèi)開(kāi)支，在保證有合理利潤(rùn)的前提下，提供條件合理的減少稅費(fèi)，是稅收籌劃的目的。

　　三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義

　　房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃因其頗有成效的措施，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)具有重要意義：

　　(一)有利于房地產(chǎn)企業(yè)更好適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

　　在當(dāng)前日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的稅收籌劃不僅是對(duì)企業(yè)稅收制度的一種調(diào)整，也促使房地產(chǎn)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。目前，政府針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的弊端進(jìn)行了宏觀調(diào)控，大大增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本，也減少了利潤(rùn)。正因如此，合理的房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減少納稅成本，獲得經(jīng)濟(jì)效益，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中獲得生存機(jī)會(huì)。

　　(二)有利于提升房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

　　房地產(chǎn)市場(chǎng)的‘高溫’現(xiàn)象促使國(guó)家加大對(duì)該行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，雖然解決了一些問(wèn)題，但也給房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成不少麻煩。國(guó)家干預(yù)力度加大，必然使各企業(yè)改變自身的管理制度，財(cái)務(wù)管理水平自然會(huì)降低。而土地增值稅稅收籌劃能夠提高企業(yè)資金流動(dòng)率，并且是在企業(yè)自身的籌劃之下，避免干預(yù)力度過(guò)大的問(wèn)題，從未提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

　　(三)有利于實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)利益的最大化

　　在房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)中需要繳納各種稅，而在這些形形色色的稅務(wù)之中，土地增值稅給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)稅壓力是最大的，是房地產(chǎn)企業(yè)必須繳納的稅務(wù)。土地增值稅稅收籌劃能夠緩和企業(yè)的負(fù)稅壓力，給企業(yè)喘息的機(jī)會(huì)，減少稅務(wù)成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)帶來(lái)巨大利益。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　房地產(chǎn)企業(yè)做好土地增值稅稅收籌劃，能夠減小企業(yè)的負(fù)稅壓力，還能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)渡過(guò)房地產(chǎn)市場(chǎng)低迷階段，從而走上正軌。企業(yè)采取合理適合的方法進(jìn)行稅收籌劃，不僅對(duì)企業(yè)自身有好處，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)也是個(gè)很好的調(diào)控。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該吸取教訓(xùn)，積極配合，用好的方法達(dá)到好的目的。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]胡艷.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃[J].遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)，20xx(4)：360-366.

　　[2]陳瑾.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題探索[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，20xx(9)：56-57.

　　[3]馬永霞.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃及清算技巧[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，20xx(30)：83-84.

　　[4]劉立軍.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，20xx.

　　[5]李哲.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收籌劃空間探究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，20xx.

　　[6]鄭軍.關(guān)于我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃的思考[J].市場(chǎng)論壇，20xx(03)：33-35.

稅收籌劃論文4

　　摘要：通俗的來(lái)講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財(cái)籌劃活動(dòng)，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應(yīng)盡的納稅的義務(wù)的同時(shí)，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，所以本文就當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進(jìn)行了闡述，分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題和不足，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，以期能夠達(dá)到合理避稅的目的，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步的同時(shí)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 概況 問(wèn)題 對(duì)策

　　一、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況

　　眾所周知，近年來(lái)，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認(rèn)識(shí)和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點(diǎn)，了解其現(xiàn)實(shí)意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展和高效運(yùn)行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點(diǎn)以及現(xiàn)實(shí)意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開(kāi)展是以我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)的，以合理避稅、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)和價(jià)值最大化為目標(biāo)，以各種合法的會(huì)計(jì)處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來(lái)執(zhí)行，而且就目前形勢(shì)來(lái)看，復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點(diǎn)。通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟(jì)性以及專(zhuān)業(yè)性的特點(diǎn)。具體來(lái)說(shuō)就是，我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展需要在符合我國(guó)既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來(lái)開(kāi)展，籌劃以及實(shí)施和事后評(píng)價(jià)審核等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范；而超前性是說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開(kāi)展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的；經(jīng)濟(jì)是說(shuō)稅收籌劃工作的開(kāi)展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤的，也就是說(shuō)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的終極目標(biāo)是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；專(zhuān)業(yè)性是說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能比較強(qiáng)的工作人員來(lái)開(kāi)展和籌劃的，此外，需要不斷的充實(shí)自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。3.稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。合理的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，不僅不會(huì)給國(guó)家?guī)��?lái)稅款損失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國(guó)家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營(yíng)模式，而且在稅收籌劃的過(guò)程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃和管理，進(jìn)而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步奠定了良好的基礎(chǔ)。

　　二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題和不足

　　1.對(duì)企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。

　　通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對(duì)于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準(zhǔn)確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠(chéng)信意識(shí)比較低，導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)往往將最低稅負(fù)的方案當(dāng)做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個(gè)過(guò)程中存在著很多的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。

　　稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開(kāi)展和高效運(yùn)行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國(guó)各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎(jiǎng)懲規(guī)范不夠嚴(yán)格，執(zhí)行力不夠高，進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認(rèn)為，即便偷稅漏稅，在接受審查時(shí)只需要補(bǔ)繳稅款，不會(huì)給其帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的損失和傷害，因而導(dǎo)致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

　　3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。

　　稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴(yán)重的問(wèn)題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨(dú)立性，沒(méi)有和企業(yè)其他相關(guān)的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行合作和交流，進(jìn)而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)增加了企業(yè)的運(yùn)行成本，不利于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混論，信息失真的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時(shí)的獲得有效的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價(jià)值。

　　三、應(yīng)對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在問(wèn)題的對(duì)策

　　企業(yè)工作人員對(duì)稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績(jī)效和應(yīng)有的價(jià)值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應(yīng)對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中的問(wèn)題提出了以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的對(duì)策。

　　1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。

　　稅收籌劃工作的順利開(kāi)展和運(yùn)行離不開(kāi)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對(duì)原有的人才進(jìn)行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識(shí)，使其能夠精通國(guó)家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應(yīng)用專(zhuān)業(yè)的知識(shí)將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和國(guó)家的稅法規(guī)范進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)，走出去”的方式引進(jìn)更多的復(fù)合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

　　2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。

　　優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標(biāo)為核心，積極的與企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)合作，加強(qiáng)溝通的意識(shí)和能力，要做到在降低企業(yè)稅負(fù)壓力的同時(shí)也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

　　3.加強(qiáng)企業(yè)原始憑證的管理力度。

　　稅收籌劃工作的高效開(kāi)展和運(yùn)行離不開(kāi)真實(shí)準(zhǔn)確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊(cè)，此外，隨著營(yíng)改增的推廣和發(fā)展，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來(lái)能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準(zhǔn)確的原始信息，進(jìn)而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開(kāi)展和運(yùn)行，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步也有著一定的促進(jìn)作用。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總之，隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，我國(guó)的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達(dá)的國(guó)家，我國(guó)的稅收籌劃理論和實(shí)踐運(yùn)用相對(duì)比較晚，但是近年來(lái)越來(lái)越多的企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對(duì)稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看，我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問(wèn)題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]楊柳，馬可心.我國(guó)企業(yè)納稅籌劃中存在的問(wèn)題及對(duì)策.[J].《全國(guó)商情:經(jīng)濟(jì)理論研究》.20xx（11）.

　　[2]冉辛燕.淺析企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策.[J].《中國(guó)經(jīng)貿(mào)》.20xx（01）.

稅收籌劃論文5

　　一、引言

　　從20xx年我國(guó)把房地產(chǎn)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)以來(lái)，我國(guó)房?jī)r(jià)可謂是一路飆升。然而在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)，一系列現(xiàn)實(shí)社會(huì)問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)。為了有效抑制房?jī)r(jià)迅猛上漲，促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的走向可持續(xù)發(fā)展道路，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列調(diào)控政策，如“國(guó)六條”、“新國(guó)八條”、“新國(guó)五條”等。要想在日趨復(fù)雜的背景下求得生存和發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)疑必須降低開(kāi)發(fā)成本。由于房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在涉稅多、稅負(fù)重的特點(diǎn)，可進(jìn)行籌劃的空間相對(duì)比較大，所以通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低成本是房地產(chǎn)企業(yè)謀求發(fā)展得必然選擇。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性

　　(1)房地產(chǎn)企業(yè)面臨資金鏈緊縮:當(dāng)前我國(guó)的房地產(chǎn)信貸政策出現(xiàn)緊縮現(xiàn)象，資金回籠變緩，全國(guó)各地的房企資金鏈面臨前所未有的壓力。所以降低開(kāi)發(fā)成本，節(jié)約資金對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要。

　　(2)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本幾乎達(dá)到極限:隨著建筑材料的價(jià)格上漲、工人工資的上調(diào)以及土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)的提高等經(jīng)營(yíng)成本的提高，使得從經(jīng)營(yíng)成本入手來(lái)降低成本變得難度加大。

　　(3)房地產(chǎn)企業(yè)涉稅多、稅負(fù)重:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從取得土地開(kāi)始到最后的銷(xiāo)售，整個(gè)過(guò)程都會(huì)涉及到稅收。而且在整個(gè)過(guò)程中涉及的稅種多，稅負(fù)也相當(dāng)重。例如土地增值稅的稅率高達(dá)30%－60%。但這同時(shí)也為納稅籌劃帶來(lái)了可操作的空間。

　　三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響因素

　　企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需時(shí)刻注意環(huán)境變化，因?yàn)槎愂栈I劃必然受到各種政策、法律法規(guī)等各種環(huán)境變化的影響，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生影響的主要涉及兩點(diǎn):存貨和投資性房地產(chǎn)。

　　(1)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)———存貨》對(duì)存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)方式的規(guī)定中不再有后進(jìn)先出法，只能采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。而原來(lái)的后進(jìn)先出法在目前我國(guó)通貨膨脹的背景下可以抵扣、減免一定的稅收。因此，如果房地產(chǎn)企業(yè)不對(duì)此采取措施，必然使其負(fù)稅加重。另外，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期一般都比較長(zhǎng)，取消了后進(jìn)先出法，必將會(huì)對(duì)企業(yè)的當(dāng)期損益造成影響，進(jìn)而影響到利潤(rùn)。

　　(2)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，增加了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)———投資性房地產(chǎn)》。該準(zhǔn)則中對(duì)投資性房地產(chǎn)的概念進(jìn)行了界定，而且規(guī)定了房地產(chǎn)企業(yè)如何對(duì)資產(chǎn)分類(lèi)。另外，準(zhǔn)則還增加了“公允價(jià)值”這種計(jì)量模式，對(duì)如何確認(rèn)、計(jì)量都做出了明確的規(guī)定。若是合理運(yùn)用投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量模式，便可為公司減輕稅負(fù)。

　　四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

　　20xx年一直到現(xiàn)在，房地產(chǎn)一直是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)。在國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)也獲得了很多利潤(rùn)。由于房地產(chǎn)投資金額大加之發(fā)展迅速，很多企業(yè)發(fā)展并不成熟，他們往往企圖通過(guò)偷漏稅的辦法來(lái)達(dá)到降低成本的目的。但是20xx年我國(guó)就開(kāi)始把房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)稽查工作作為重點(diǎn)工作，使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的稅收環(huán)境。通過(guò)偷漏稅的現(xiàn)象不僅存在很大風(fēng)險(xiǎn)，還阻礙了稅收籌劃的進(jìn)程。

　　(一)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。

　　我國(guó)《憲法》第五十六條明確規(guī)定，“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)�！蓖瑫r(shí)，我國(guó)稅法也規(guī)定納稅人有依法納稅的義務(wù)。但是房地產(chǎn)企業(yè)由于稅負(fù)重、納稅多，其認(rèn)為通過(guò)稅收籌劃減輕負(fù)稅的效果不明顯，所以常常通過(guò)偷稅漏稅的方式來(lái)減稅�；�于此，很多企業(yè)出現(xiàn)了內(nèi)外兩套賬的現(xiàn)象，對(duì)內(nèi)的是反映企業(yè)真實(shí)情況的賬，對(duì)外則是用來(lái)應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的假賬。這種做法無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦被查處，除了繳納罰款，還會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。稅收籌劃反而是一個(gè)合理減輕稅負(fù)的方式。

　　(二)企業(yè)稅收籌劃組織不健全。

　　企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃組織不健全也是房地產(chǎn)稅收籌劃的重要影響因素。由于稅收籌劃具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，他要求工作人員不僅掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，還要熟悉我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，尤其是我國(guó)稅收法律法規(guī)相對(duì)繁多復(fù)雜的情況下，納稅籌劃工作更是復(fù)雜。通過(guò)調(diào)查當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)很少設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，一般都不進(jìn)行納稅籌劃，即使開(kāi)展納稅籌劃工作也是由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)完成。

　　(三)企業(yè)各部門(mén)之間合作困難。

　　企業(yè)各部門(mén)之間合作困難，阻礙了稅收籌劃的順利進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)的整個(gè)過(guò)程都會(huì)涉及到稅收而且建造的過(guò)程中有很多部門(mén)參與，財(cái)務(wù)部門(mén)并不能控制整個(gè)過(guò)程。要使得每個(gè)部門(mén)都積極配合并非易事，從而使得稅收籌劃的工作執(zhí)行起來(lái)會(huì)很困難。財(cái)務(wù)部門(mén)除了制定合理的稅收籌劃計(jì)劃，還要與各部門(mén)之間進(jìn)行溝通交流，從而使得各個(gè)部門(mén)的工作能夠在不違背稅收籌劃計(jì)劃的前提下執(zhí)行。然而其他部門(mén)由于稅收知識(shí)的缺乏和利益的問(wèn)題，都會(huì)使得稅收籌劃工作的進(jìn)行。

　　五、加強(qiáng)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的舉措

　　(一)增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)。

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展得背景下，我國(guó)有關(guān)稅收法律制度也逐漸趨于完善。企業(yè)想要通過(guò)偷稅漏稅的方式來(lái)減輕稅負(fù)、降低企業(yè)成本已經(jīng)不再現(xiàn)實(shí)。所以，企業(yè)要想真正通過(guò)節(jié)稅降低成本必須進(jìn)行稅收籌劃。我認(rèn)為在我國(guó)應(yīng)該出臺(tái)相關(guān)政策，或者利用媒體的作用鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作。也可以通過(guò)宣傳一些企業(yè)稅收籌劃成功的例子來(lái)引起企業(yè)的足夠重視，使得他們積極主動(dòng)的進(jìn)行稅收籌劃，為企業(yè)降低成本，從而促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　(二)建立健全的稅收籌劃組織。

　　面對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)嚴(yán)峻的形式，如果想要做好稅收籌劃工作，建立健全的組織機(jī)構(gòu)很重要。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專(zhuān)門(mén)的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃。在此，我認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)可以獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立稅收籌劃部門(mén)，并且配備專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)。這要求該部門(mén)職工不僅要有財(cái)務(wù)知識(shí)，還要掌握稅收工作，了解相關(guān)法律法規(guī)，以期保證稅收部門(mén)的專(zhuān)業(yè)度和稅收籌劃工作的成功。

　　(三)促進(jìn)各部門(mén)之間的合作。

　　如果一個(gè)好的籌劃計(jì)劃得不到順利的實(shí)施，其最后也是失敗的。因此，在整個(gè)稅收籌劃的過(guò)程當(dāng)中，除了要保證稅收組織的建立和人員的配備外，各部門(mén)之間的配合協(xié)調(diào)也相當(dāng)重要。我認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部普及稅收相關(guān)知識(shí)，讓每個(gè)員工意識(shí)到稅收籌劃對(duì)公司發(fā)展的意義，以及清楚各部門(mén)具體應(yīng)該做些什么。另外，制定相關(guān)激勵(lì)制度，鼓勵(lì)各部門(mén)積極配合，以確保工作的順利。六、總結(jié)通過(guò)以上分析可以預(yù)見(jiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)要想在今后激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，稅收籌劃發(fā)揮著重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收在我國(guó)財(cái)政收入中也占據(jù)著舉足輕重的作用。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須高度重視稅收籌劃工作，以期為企業(yè)及國(guó)家的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

　　作者:李文娟 單位:重慶理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院/財(cái)會(huì)研究與開(kāi)發(fā)中心

稅收籌劃論文6

　　一、醫(yī)院稅收籌劃思路

　　1.充分計(jì)列扣除項(xiàng)目建設(shè)稅基

　　在我國(guó)無(wú)論哪個(gè)稅種其納稅額度都應(yīng)該和收入額度保持正相關(guān)關(guān)系。醫(yī)院為了降低納稅開(kāi)支，可以結(jié)合本院實(shí)際情況減少確定的收入額，它是醫(yī)院稅收籌劃的常用方法也是相對(duì)比較重要的方法。但是，這種方法在籌劃過(guò)程中并不通過(guò)做假的賬、亂列成本、費(fèi)用等，那樣便不是籌劃而是偷稅。醫(yī)院稅收籌劃從大的角度來(lái)說(shuō)是充分列計(jì)扣除項(xiàng)目以減少稅基。因此，醫(yī)院在購(gòu)進(jìn)藥物、儀器、設(shè)備時(shí)應(yīng)該慎重考慮是否能夠取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或抵扣的憑證。

　　2.適用低稅率的籌劃

　　醫(yī)院在運(yùn)行過(guò)程中和應(yīng)納稅額直接相關(guān)的還有稅率。稅率的基本形式類(lèi)型比較多，常見(jiàn)的有：比例稅、定額稅、超額稅等。而適用低稅率則是籌劃的又一個(gè)基本的技術(shù)。目前，我國(guó)適用低稅率主要有以下兩種情況，具體如下：(1)享受優(yōu)惠政策。(2)和收入額關(guān)系密切。如：職工在工作過(guò)程中個(gè)人所得稅的工資薪金收入采用超額累進(jìn)稅率，職工收入越高，適用的稅率也就越高。

　　3.延期籌劃

　　對(duì)于醫(yī)院而言，如果不能少納稅，晚納稅也是好的。這種做法從大的角度來(lái)說(shuō)好比醫(yī)院無(wú)償占用一筆稅款，或者說(shuō)醫(yī)院取得無(wú)息貸款。但是，延期籌劃也應(yīng)該建立在符合我國(guó)稅收政策基礎(chǔ)上呢，對(duì)于不具備條件而延期申報(bào)納稅，將會(huì)加收滯納金，必要時(shí)給予罰款等處罰。醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)本院情況評(píng)定本院是否符合延期籌劃要求，且最長(zhǎng)期限為3個(gè)月。

　　二、如何運(yùn)用會(huì)計(jì)政策籌劃醫(yī)院稅收

　　1.選擇存貨計(jì)價(jià)方式

　　對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)，存貨計(jì)價(jià)可供選擇的方案相對(duì)比較多，在實(shí)行比率稅制的情況下，對(duì)存貨計(jì)稅方式進(jìn)行選擇時(shí)必須充分考慮市場(chǎng)物價(jià)因素對(duì)價(jià)格可能產(chǎn)生的影響。對(duì)于一些藥品和衛(wèi)生器材而言在藥品的原材料等進(jìn)價(jià)出現(xiàn)上漲時(shí)，可以選擇后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，使得期末存貨成本得到下降而本期存貨賣(mài)出成本得到提高，這樣能夠保證醫(yī)院繳納額相對(duì)比較低，既能夠保證醫(yī)院的順利運(yùn)行，同時(shí)還能夠減輕醫(yī)院的稅負(fù)擔(dān)，增加醫(yī)院利潤(rùn)。

　　2.合理選擇費(fèi)用列支方式

　　對(duì)于一個(gè)醫(yī)院而言，其運(yùn)行中要使損耗的費(fèi)用得到補(bǔ)償，醫(yī)院應(yīng)該將國(guó)家允許列支的費(fèi)用足額列支，包括按照相關(guān)規(guī)定提足折舊費(fèi)、福利費(fèi)等。同時(shí)，醫(yī)院在預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，對(duì)于一些預(yù)計(jì)的損失和費(fèi)用等應(yīng)該提前計(jì)入，如：醫(yī)院設(shè)備的維修費(fèi)用等。對(duì)于醫(yī)院固定資產(chǎn)它的折舊額時(shí)產(chǎn)品成本的組成部分，而每年折舊額的大小和企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。目前，醫(yī)院使用的固定資產(chǎn)折舊的方法主要有：直線(xiàn)法、工作量法以及加速折舊法等。不同的折舊方法表現(xiàn)為固定資產(chǎn)的使用期限內(nèi)，總的折舊額是相等的，但是計(jì)入納稅期的折舊額卻存在差異。因此，醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)設(shè)備使用年限等選擇合適的折舊方式，降低交稅金額，達(dá)到醫(yī)院稅收籌劃的目的。

　　三、規(guī)定的優(yōu)惠政策

　　1.優(yōu)惠政策的時(shí)效性

　　醫(yī)院是我國(guó)一項(xiàng)公共服務(wù)企業(yè)，醫(yī)院享受著國(guó)家多種優(yōu)惠政策。但是，許多稅收優(yōu)惠政策都規(guī)定了政策的執(zhí)行時(shí)間。醫(yī)院在稅收籌劃時(shí)如果未注意到文件規(guī)定的時(shí)間，盲目的進(jìn)行籌劃，其籌劃風(fēng)險(xiǎn)也是可想而知的。

　　2.稅收優(yōu)惠政策的方向性

　　隨著我國(guó)醫(yī)療技術(shù)的飛速發(fā)展，各行業(yè)、各地區(qū)以及不同的醫(yī)院之間也有了很大的差別，國(guó)家對(duì)一些城鎮(zhèn)醫(yī)院給予了較大的稅收優(yōu)惠政策。醫(yī)院可以利用這些機(jī)會(huì)來(lái)選擇醫(yī)院的新投資方向，及時(shí)抓住機(jī)遇，及時(shí)、充分的利用這些優(yōu)惠政策，給醫(yī)院帶來(lái)較大的稅收收益，從而達(dá)到稅收籌劃的目的。

　　四、醫(yī)院稅收籌劃

　　1.組織形式的選擇

　　醫(yī)院在運(yùn)行過(guò)程中在設(shè)立時(shí)都會(huì)涉及組織形式的選擇問(wèn)題等，在日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，供醫(yī)院選擇的組織形式也越來(lái)越多，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不盡相同。醫(yī)院應(yīng)該本院實(shí)際情況、規(guī)模等盡可能選擇稅收負(fù)擔(dān)比較輕的組織形式。

　　2.籌資過(guò)程中的稅收籌劃

　　近年來(lái)，籌資也成為了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院可以通過(guò)多種渠道、多種方式進(jìn)行籌資，如：醫(yī)院內(nèi)部積累、醫(yī)院職工投資入股、向銀行貸款等，不同籌資方法的稅收負(fù)擔(dān)也是不盡相同的。因此，醫(yī)院在籌資決策時(shí)，應(yīng)該根據(jù)不同的籌資組合進(jìn)行科學(xué)的比較和分析，在高經(jīng)濟(jì)效益的前提下盡可能選擇一個(gè)稅收少的籌資方式，從而提高醫(yī)院利潤(rùn)最大化。

稅收籌劃論文7

　　摘要：我國(guó)從20xx年5月1日開(kāi)始實(shí)行的營(yíng)改增，在至今已快接近兩年的時(shí)間里，取得了不少成就。但是對(duì)于園林施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增對(duì)其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)帶來(lái)的影響入手，對(duì)其稅收籌劃進(jìn)行探析，并得出相關(guān)措施。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施

　　營(yíng)改增是國(guó)家針對(duì)企業(yè)納稅而實(shí)行的一種財(cái)政改革措施，它是指將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，是國(guó)家財(cái)務(wù)稅收改革的重要內(nèi)容。為降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，國(guó)家于20xx年1月1日開(kāi)始對(duì)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅在上海進(jìn)行試點(diǎn)，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項(xiàng)改革在全國(guó)范圍內(nèi)展開(kāi)。近年來(lái)，營(yíng)改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有效解決了國(guó)家重復(fù)征稅的問(wèn)題，在一定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。但對(duì)于園林施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，該改革措施有好有壞。

　　一、營(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國(guó)家的稅收政策也在不斷地進(jìn)行改革，以滿(mǎn)足市場(chǎng)的需要，由此，營(yíng)改增應(yīng)運(yùn)而生。就目前營(yíng)改增在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況來(lái)看，其對(duì)園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。

　　（一）營(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)的積極影響

　　1、有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，對(duì)園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國(guó)家營(yíng)改增措施的實(shí)行，能對(duì)企業(yè)往日經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的財(cái)務(wù)核算方面的問(wèn)題、內(nèi)部控制方面的問(wèn)題等進(jìn)行全面的統(tǒng)計(jì)和分析，以便得出相關(guān)解決措施，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部工作的不斷完善和改進(jìn)。營(yíng)改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財(cái)務(wù)核算方式等都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變革，而每一次的變革，都是對(duì)企業(yè)工作人員素質(zhì)的提高。營(yíng)改增所帶動(dòng)的園林施工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算方式的變革，有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新，從而推動(dòng)園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復(fù)交稅的問(wèn)題。營(yíng)改增前，雖然我國(guó)為適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要，大大小小進(jìn)行過(guò)不少次的稅收調(diào)整和改革，但都還存在著嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問(wèn)題。重復(fù)交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問(wèn)題，園林施工企業(yè)也不例外。營(yíng)改增后，通過(guò)對(duì)企業(yè)所需納稅的稅種進(jìn)行細(xì)化和分階等一系列科學(xué)的控制方式，重復(fù)交稅的現(xiàn)象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設(shè)企業(yè)，而營(yíng)業(yè)稅暫行條例和相關(guān)規(guī)定表示，若建設(shè)方?jīng)]有與分包商簽訂相關(guān)合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設(shè)方就需要對(duì)其進(jìn)行全額的納稅，而分包商依據(jù)自己所承包的部分進(jìn)行納稅，這樣就產(chǎn)生了嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問(wèn)題。而營(yíng)改增后，對(duì)增值稅抵扣方面作了明確的調(diào)整和改進(jìn)，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復(fù)交稅的問(wèn)題，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。

　�。ǘ�）營(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)的消極影響

　　1、加大了企業(yè)財(cái)務(wù)核算的工作量和難度。經(jīng)過(guò)近幾年的稅務(wù)改革，營(yíng)改增已成為當(dāng)今市場(chǎng)上最主要的稅收政策。通過(guò)對(duì)近幾年?duì)I改增政策在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況觀察發(fā)現(xiàn)，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)園林施工企業(yè)帶來(lái)諸多便利的同時(shí)，也造成了不少的問(wèn)題。特別是在財(cái)務(wù)核算方面，經(jīng)常出現(xiàn)一些問(wèn)題。通過(guò)觀察和分析得出，營(yíng)改增細(xì)化了稅種，便加大了財(cái)務(wù)核算人員的工作量，之前能完成的核算任務(wù)，在相同的時(shí)間內(nèi)，這些工作人員是很難完成的。營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求，不僅僅表現(xiàn)在工作速率上，還表現(xiàn)在工作難度上。營(yíng)改增后的財(cái)務(wù)核算工作，無(wú)疑是更精、更細(xì)化了，這就要求核算人員也跟著細(xì)化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立穩(wěn)腳跟，穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。增值稅屬于價(jià)外稅，按照111號(hào)文的規(guī)定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預(yù)留稅率的11％，在確認(rèn)企業(yè)總體收入的時(shí)候，要把稅額扣除掉。而營(yíng)改增的主要內(nèi)容是把之前需要開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過(guò)這種轉(zhuǎn)開(kāi)票據(jù)的方法來(lái)降低企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所繳納的稅收成本，降低其稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實(shí)際情況卻是，園林施工企業(yè)在營(yíng)改增的政策實(shí)施后，在開(kāi)展各項(xiàng)工程的時(shí)候，經(jīng)常存在著很多項(xiàng)目的費(fèi)用很難開(kāi)具發(fā)票甚至根本就無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。費(fèi)用開(kāi)具不了發(fā)票，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施的影響可輕可重，特別是材料采集的費(fèi)用，如果開(kāi)具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進(jìn)行，就只好開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。而這無(wú)疑增加了項(xiàng)目費(fèi)用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。

　　二、營(yíng)改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施

　�。ㄒ唬┳兏飩鹘y(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式

　　隨著營(yíng)改增稅務(wù)改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢(shì)，得到了不小的發(fā)展和進(jìn)步，而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營(yíng)改增的優(yōu)勢(shì)的。所以，園林施工企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，就是對(duì)其傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算模式進(jìn)行改進(jìn)，以適應(yīng)營(yíng)改增政策的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增政策的研究和分析，全面了解其內(nèi)容，利用其對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的當(dāng)面，結(jié)合自身的各種綜合因素，對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)劃方式進(jìn)行調(diào)整；接下來(lái)，園林施工企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算方法，參考其他先進(jìn)的核算方式，改進(jìn)或創(chuàng)制一種新的、科學(xué)的財(cái)務(wù)核算方法，以提高財(cái)務(wù)核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應(yīng)結(jié)合營(yíng)改增政策的相關(guān)優(yōu)勢(shì)來(lái)對(duì)其整體的財(cái)務(wù)核算模式進(jìn)行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。

　�。ǘ�）提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和營(yíng)改增改革的深入對(duì)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求，所以，提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個(gè)方面來(lái)提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)：第一，加強(qiáng)在企業(yè)內(nèi)部對(duì)營(yíng)改增政策的宣傳教育，營(yíng)造學(xué)習(xí)營(yíng)改增知識(shí)的氛圍以提高財(cái)務(wù)核算人員對(duì)其的了解和認(rèn)識(shí)。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關(guān)于營(yíng)改增知識(shí)的活動(dòng)或者開(kāi)展關(guān)于營(yíng)改增技能的培訓(xùn)，從企業(yè)內(nèi)部提高財(cái)務(wù)核算人員的素質(zhì)；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項(xiàng)目的成本投入，對(duì)外以高薪酬、高福利的條件來(lái)引進(jìn)外界的高素質(zhì)的財(cái)務(wù)核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進(jìn)行培訓(xùn)，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當(dāng)今社會(huì)人才培養(yǎng)的重要機(jī)構(gòu)，因此，園林施工企業(yè)還可以通過(guò)加強(qiáng)與高校之間的交流合作，為高校的學(xué)生提供實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，和高校之間達(dá)成互利共贏的關(guān)系，加大人才流進(jìn)。如此，園林施工企業(yè)便可以由內(nèi)而外來(lái)提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，從而適應(yīng)營(yíng)改增政策，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

　�。ㄈ�）合理、充分利用增值稅開(kāi)具發(fā)票的技巧

　　園林施工企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)涉及大量的工程項(xiàng)目等，每個(gè)工程項(xiàng)目所需的費(fèi)用都不是小數(shù)目，如果這些項(xiàng)目的費(fèi)用不能開(kāi)具到有效的發(fā)票，將會(huì)大大增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。所以，合理利用增值稅開(kāi)票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉(zhuǎn)變這個(gè)機(jī)會(huì)，把以前的價(jià)外費(fèi)用的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個(gè)重要方法就是節(jié)稅，園林施工企業(yè)可以通過(guò)提高財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)常接觸到的項(xiàng)目費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票的了解，便于之后能及時(shí)、高效地開(kāi)具到發(fā)票，從而達(dá)到節(jié)稅的效果。營(yíng)改增在其發(fā)展過(guò)程中難免會(huì)遇到來(lái)自各方面的困難，然后才慢慢完善，國(guó)家會(huì)充分考慮到這個(gè)問(wèn)題，繼營(yíng)改增政策后會(huì)繼續(xù)推出一些過(guò)渡性政策和補(bǔ)貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營(yíng)改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過(guò)實(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家發(fā)布的最新消息，多了解國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策及開(kāi)具發(fā)票的政策等，盡早地享受?chē)?guó)家的優(yōu)惠政策。

　　（四）認(rèn)清自身、積極轉(zhuǎn)變、合理經(jīng)營(yíng)

　　營(yíng)改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了困難，但總的來(lái)說(shuō)，其對(duì)園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國(guó)家重新改革稅務(wù)政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內(nèi)部出發(fā)，改變自己，以適應(yīng)營(yíng)改增政策，促進(jìn)自身發(fā)展。111號(hào)文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，例如，如果小規(guī)模的納稅人其會(huì)計(jì)核算完整、有精確的稅務(wù)資料，就可以申請(qǐng)成為一般納稅人。由此可知，小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢(shì)，但這完全不能與其他進(jìn)項(xiàng)稅相抵扣。另外，由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍狹窄、資金來(lái)源單一，在營(yíng)改增政策實(shí)施后就會(huì)處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應(yīng)改進(jìn)自身的相關(guān)運(yùn)行模式，使企業(yè)規(guī)模合理地?cái)U(kuò)大，在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運(yùn)營(yíng)不暢的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也提高了企業(yè)利潤(rùn)。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　隨著營(yíng)改增政策的不斷深入，各個(gè)企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)也都逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。針對(duì)園林施工企業(yè)，營(yíng)改增對(duì)其發(fā)展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關(guān)的建議、措施。隨著以后市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的壯大，營(yíng)改增對(duì)于園林施工企業(yè)的影響會(huì)比現(xiàn)在更深、更大，因此，持續(xù)不斷地對(duì)營(yíng)改增政策和企業(yè)自身進(jìn)行探索，尋找出更好、更科學(xué)的稅務(wù)籌劃模式，才是促進(jìn)園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]園林綠化企業(yè)積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)策分析[J].唐玉梅.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí).20xx.

　　[2]營(yíng)改增對(duì)園林綠化企業(yè)的影響分析探討[J].農(nóng)靈.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí).20xx.

稅收籌劃論文8

　　前言

　　作為一種普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,稅收籌劃工作是指投資者和納稅人為了獲得稅后利潤(rùn)最大化在經(jīng)營(yíng)之前通過(guò)各種方案的對(duì)比和選擇來(lái)獲得最佳的納稅方案而進(jìn)行的工作,近年來(lái)政府也對(duì)合法的稅收籌劃工作進(jìn)行了鼓勵(lì),經(jīng)過(guò)企業(yè)稅收籌劃工作能夠有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),增加企業(yè)的收益。

　　一、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容

　　1.組織形式上的籌劃

　　在新企業(yè)所得稅法中規(guī)定了企業(yè)和其他的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的組織收入是企業(yè)所得稅的來(lái)源。將企業(yè)所得稅納稅人劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的來(lái)源為中國(guó)境內(nèi)和境外的收入。非居民企業(yè)的機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所如果是設(shè)置在中國(guó)境內(nèi)的,那么應(yīng)當(dāng)將所設(shè)機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所的收入作為繳納企業(yè)所得稅的來(lái)源,有的非居民企業(yè)沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所,或者所設(shè)置的機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所和獲得的收入并沒(méi)有太大的聯(lián)系,那么就應(yīng)該以來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的收入來(lái)繳納企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)以上的規(guī)定,在籌劃企業(yè)所得稅稅收的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)從以下兩個(gè)方面進(jìn)行:首先是對(duì)內(nèi)資企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃。其中設(shè)立成具有法人資格的企業(yè)和設(shè)立成個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是不同的,對(duì)于設(shè)立為具有法人資格的公司企業(yè)就要繳納雙重的企業(yè)所得稅,一次繳納是在企業(yè)獲利時(shí),另外在將稅后利潤(rùn)分配給自然人股東時(shí)還需要繳納個(gè)人所得稅,這就是所謂的雙重繳稅。而對(duì)于個(gè)人投資設(shè)立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō),如果企業(yè)為個(gè)人獨(dú)資或者是合伙的,就可以避免繳納企業(yè)所得稅,只是對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行繳納,這就不會(huì)出現(xiàn)雙重繳稅的現(xiàn)象,這就體現(xiàn)了稅收籌劃的優(yōu)點(diǎn)。然后是要對(duì)一些在中國(guó)境內(nèi)由外資所設(shè)立的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的繳稅籌劃。如果外資在中國(guó)設(shè)立的為中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外企企業(yè)等具有法人資格的企業(yè),就符合了中國(guó)居民納稅人的資格,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其注冊(cè)的企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)和境外的全部收入來(lái)繳納企業(yè)所得稅。如果設(shè)立的機(jī)構(gòu)為外國(guó)企業(yè)的分支,就會(huì)具有不同的繳稅義務(wù),繳稅的來(lái)源為中國(guó)境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的與其所設(shè)立的機(jī)構(gòu)有密切聯(lián)系的收入,因此可以看出,在對(duì)外資設(shè)立的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃時(shí)也具有很強(qiáng)的可操作性。

　　2.總分支機(jī)構(gòu)的籌劃

　　在新企業(yè)所得稅法中明確的規(guī)定,對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的居民企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),在繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算,另外對(duì)于企業(yè)之間合并繳納企業(yè)所得稅的情況也進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定,除非有國(guó)務(wù)院的規(guī)定,企業(yè)之間不能合并繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)如果在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的過(guò)程中可以采取設(shè)立分支的新?tīng)I(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)就會(huì)更加有利于企業(yè)所得稅的繳納,這主要是因?yàn)樵诶U納企業(yè)所得稅時(shí)不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)可以與總機(jī)構(gòu)進(jìn)行合并,這樣就能減少需交的企業(yè)所得稅,同時(shí)還可以增加企業(yè)的資金時(shí)間價(jià)值。如果企業(yè)所設(shè)立的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立的法人資格,例如設(shè)立子公司,由子公司產(chǎn)生的虧損無(wú)法沖抵母公司的盈利,母公司所繳納的納稅所得額就會(huì)增加,同時(shí)增加了當(dāng)期繳納的稅款,占用了較多的企業(yè)資金。從以上的敘述可以看出,在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定下,在需要設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)立分公司而不是子公司。

　　3.計(jì)稅依據(jù)的籌劃

　　在確定計(jì)稅依據(jù)的時(shí)候比較復(fù)雜,具有較大的籌劃空間,是籌劃企業(yè)所得稅稅收的重點(diǎn)內(nèi)容,在新企業(yè)所得稅的規(guī)定中將應(yīng)納稅所得額作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù),企業(yè)在每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損以及各項(xiàng)扣除以后所得到的余額就是納稅所得額。因此在籌劃企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的過(guò)程中主要分為以下三個(gè)方面的籌劃。

　　首先是收入的籌劃,主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容,一方面是將收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間推遲這樣就能獲得資金的時(shí)間價(jià)值,在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定中,將企業(yè)的貨幣形式收入和非貨幣形式收入作為收入的主要部分,具體的可以劃分為銷(xiāo)售貨物收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息和紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入等,同時(shí)對(duì)于這些收入的時(shí)間和地點(diǎn)都進(jìn)行了明確,這樣就能夠?yàn)榛I劃收入的稅收提供了相應(yīng)的依據(jù)。例如為了將股息、紅利等一些權(quán)益性投入的時(shí)間進(jìn)行推移可以讓被投資方推遲做出利潤(rùn)分配決定的日期,為了將利息收入確認(rèn)時(shí)間進(jìn)行推遲,可以將借債合同中債務(wù)人應(yīng)付利息的日期推遲,為了將租金收入的確定時(shí)間進(jìn)行推遲,就應(yīng)當(dāng)將合同約定的承租人應(yīng)該付租金的日期進(jìn)行推遲等等,在將這些類(lèi)型收入的確認(rèn)時(shí)間推遲以后就可以將企業(yè)所得稅的繳納時(shí)間向后推遲,這樣企業(yè)就相當(dāng)于獲得了一筆無(wú)息貸款,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金時(shí)間價(jià)值的最大化。另一方面,在充分的利用免稅收入相關(guān)規(guī)定的情況下通過(guò)減少收入額可以降低計(jì)稅依據(jù),在新企業(yè)所得稅的規(guī)定中,將國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息及紅利等權(quán)益性投資收益作為企業(yè)免稅收入的主要內(nèi)容,因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)這些規(guī)定充分的理解,將籌劃工作放在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前,以減少收入額來(lái)降低計(jì)稅依據(jù)。

　　然后是扣除的籌劃,在籌劃企業(yè)所得稅扣除的過(guò)程中也具有非常大的操作空間,主要包括兩個(gè)方面的籌劃內(nèi)容,一方面是增加扣除,例如在企業(yè)所得稅的規(guī)定中,如果企業(yè)在繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的過(guò)程中按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,那么就允許扣除。因此,企業(yè)應(yīng)該充分利用好企業(yè)所得稅中關(guān)于可扣除內(nèi)容的規(guī)定,在為職工安排優(yōu)異的福利方案的過(guò)程中進(jìn)行扣除的籌劃。另外一方面應(yīng)當(dāng)對(duì)扣除的時(shí)間合理的安排。對(duì)于在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)扣稅額不變的企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的安排每個(gè)納稅年度的扣除額以達(dá)到好的稅收籌劃效果,例如減少虧損企業(yè)的當(dāng)期扣除以及增加盈利企業(yè)的當(dāng)期扣除都能使這些企業(yè)獲得更大的資金時(shí)間價(jià)值。根據(jù)相關(guān)的規(guī)定,在縮短了固定資產(chǎn)最低折舊年限以及企業(yè)獲得較好的利潤(rùn)時(shí),在實(shí)施條例允許的范圍之內(nèi)就可以增加當(dāng)期扣除,這樣可以使當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減少;在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的時(shí)候主要有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法三種計(jì)價(jià)方法,這樣能夠提供更大的空間來(lái)籌劃發(fā)出存貨的成本扣除。通常情況下,對(duì)于通貨緊縮下的企業(yè)盈利情況,為了減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法,而對(duì)于通貨膨脹下的企業(yè)盈利情況,為了減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額應(yīng)該采用加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。 最后是虧損的籌劃,在實(shí)施條例的規(guī)定中,對(duì)于虧損的定義為企業(yè)在企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定下用收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額,在新所得稅法的規(guī)定中允許企業(yè)將納稅年度發(fā)生的虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),但是對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)的年限也進(jìn)行了規(guī)定,不能超過(guò)五年,因此可以通過(guò)企業(yè)虧損額的合理確定來(lái)獲得相應(yīng)的稅收利益。如果企業(yè)能夠?qū)Ξ?dāng)年后五年內(nèi)的盈利額進(jìn)行預(yù)測(cè)就可以通過(guò)有效的擴(kuò)大當(dāng)年的虧損來(lái)進(jìn)行稅收的籌劃。第一,要推遲收入的確認(rèn);第二,要對(duì)不征稅收入進(jìn)行準(zhǔn)確的核算以及增加免稅收入額;最后,要增加當(dāng)期扣除,在新企業(yè)所得稅法中將免稅收入作為了虧損額的減除項(xiàng),可以對(duì)其進(jìn)行提出,在對(duì)虧損進(jìn)行籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)充分的利用到這一點(diǎn)。

　　4.稅率的籌劃

　　所謂對(duì)企業(yè)稅率的籌劃主要指的就是降低企業(yè)適用的稅率,因此在企業(yè)進(jìn)行籌劃的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)以新企業(yè)所得稅法的低稅率優(yōu)惠為基礎(chǔ),其中小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的低稅率優(yōu)惠是新企業(yè)所

　　得稅法的低稅率優(yōu)惠的主要內(nèi)容,當(dāng)企業(yè)的規(guī)模在小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的邊緣時(shí),就要進(jìn)行籌劃以保障能夠享受到小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

　　5.稅收優(yōu)惠的籌劃

　　在新企業(yè)所得稅中對(duì)于稅收優(yōu)惠進(jìn)行了變化,用以產(chǎn)業(yè)為主的優(yōu)惠替代了原來(lái)的以地區(qū)性為主的優(yōu)惠,這種優(yōu)惠政策體現(xiàn)在了很多方面,例如:高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得優(yōu)惠、 環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目?jī)?yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠等。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在投資規(guī)劃的過(guò)程中充分的考慮相關(guān)的稅收政策是否適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向,通過(guò)創(chuàng)造相應(yīng)的條件來(lái)對(duì)這些稅收優(yōu)惠政策合理的利用,使國(guó)家的稅收政策能夠達(dá)到鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展的效果,還可以節(jié)省稅收。

　　二、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收策劃的幾點(diǎn)建議

　　1.應(yīng)當(dāng)防范稅收籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)

　　在我國(guó)對(duì)稅收籌劃的相關(guān)研究與實(shí)踐過(guò)程中,稅收籌劃過(guò)程中的大部分納稅人認(rèn)為想要減輕稅收負(fù)擔(dān)、增加稅收收益,只要依靠稅收籌劃就可以實(shí)現(xiàn),根本沒(méi)有將稅收的風(fēng)險(xiǎn)考慮在內(nèi)。事實(shí)上,和其他方式的財(cái)務(wù)決策一樣,稅收籌劃的收益和風(fēng)險(xiǎn)是同時(shí)存在的,在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中要綜合的考慮主觀性風(fēng)險(xiǎn)、條件性風(fēng)險(xiǎn)、成本性風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定性風(fēng)險(xiǎn)來(lái)進(jìn)行具體的籌劃。

　　2.以規(guī)范化和法律化的行為來(lái)進(jìn)行稅收籌劃

　　想要減少風(fēng)險(xiǎn)和增加收益就必須要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃行為的規(guī)范化和法律化,這有這樣才能使稅收的籌劃得到法律的保護(hù),法律才能夠支持稅收籌劃所提供的納稅方案和稅法立法精神,稅收籌劃的規(guī)范化和法律化是由稅收籌劃的性質(zhì)和發(fā)展過(guò)程所決定的。在規(guī)范化和法律化的過(guò)程中,第一,應(yīng)當(dāng)建立認(rèn)定稅收籌劃合法性的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),可以以企業(yè)的管理為基礎(chǔ)向法律化進(jìn)展,通過(guò)法律對(duì)籌劃和避稅進(jìn)行明確和界定。第二。對(duì)于當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)與責(zé)任應(yīng)當(dāng)進(jìn)行明確,作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者,納稅人要對(duì)方案涉及到的法律問(wèn)題負(fù)全部的法律責(zé)任,在提供方案的時(shí)候也要受到行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束,應(yīng)當(dāng)通過(guò)法律制裁那些違規(guī)和違法的行為。第三,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收行業(yè)的規(guī)范化和法律化,對(duì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行規(guī)范和完善。

　　3.對(duì)稅收籌劃的績(jī)效進(jìn)行合理的界定和評(píng)價(jià)

　　為了激勵(lì)籌劃者達(dá)到籌劃活動(dòng)的最佳效果應(yīng)當(dāng)設(shè)置合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),在設(shè)立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)稅收籌劃評(píng)價(jià)的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意到以下幾點(diǎn):首先,不僅自身績(jī)效的大小和水平的高低可以反映出稅收籌劃的意義,同時(shí)稅收籌劃還能夠推進(jìn)市場(chǎng)法人主體總體財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和維護(hù)。然后在計(jì)量稅收籌劃活動(dòng)的外顯績(jī)效時(shí),不應(yīng)當(dāng)僅僅的依靠其對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)的貢獻(xiàn)程度,還應(yīng)該包括與之相關(guān)的各種損益因素,通過(guò)有效的調(diào)整來(lái)得出正確的結(jié)論。

　　應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)法人主體正常經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)膬?nèi)在秩序和稅收籌劃相對(duì)獨(dú)立的行為特征兩個(gè)方面來(lái)對(duì)稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行組織和評(píng)價(jià),能夠在市場(chǎng)法人主體利益最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)中融入稅收籌劃活動(dòng)。要有效的進(jìn)行稅收籌劃,市場(chǎng)法人主體必須將稅收籌劃運(yùn)作體系建立起來(lái),這就要求了決策者的理財(cái)素質(zhì)和行為規(guī)范必須要滿(mǎn)足要求。首先,決策者要具有一定的法律知識(shí),能夠?qū)�合法與非法的臨界點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的把握。其次,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)向要能夠及時(shí)的洞察,在進(jìn)行籌資和投資配置的過(guò)程中能夠?qū)Ω鞣N有利和不利的因素進(jìn)行控制。

　　4.樹(shù)立相應(yīng)的現(xiàn)代價(jià)值觀念

　　現(xiàn)代價(jià)值觀念包括收益、成本和風(fēng)險(xiǎn)等,市場(chǎng)法人主體要以企業(yè)的長(zhǎng)期利益目標(biāo)為基礎(chǔ),通過(guò)相應(yīng)的籌資和投資活動(dòng)來(lái)優(yōu)化長(zhǎng)期利益目標(biāo),通過(guò)合理的規(guī)劃來(lái)達(dá)到組織收益、成本、風(fēng)險(xiǎn)的最佳配比,只有這樣才能達(dá)到稅收籌劃利益最高的情況。因此要以高素質(zhì)人才為基礎(chǔ)建立高效的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制。

　　三、總結(jié)

　　總之,不僅僅是稅收籌劃人員進(jìn)行新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作,還需要各個(gè)方面和機(jī)構(gòu)的密切配合,對(duì)稅收利益合理規(guī)劃的過(guò)程中要做到以下幾點(diǎn):防范稅收籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)、以規(guī)范化和法律化的行為來(lái)進(jìn)行稅收籌劃、對(duì)稅收籌劃的績(jī)效進(jìn)行合理的界定和評(píng)價(jià)、提高決策者的素質(zhì)和行為規(guī)劃來(lái)促進(jìn)稅收籌劃工作以及樹(shù)立相應(yīng)的現(xiàn)代價(jià)值觀念。只有這樣才能使企業(yè)獲得更大的稅收利益。后續(xù)還應(yīng)當(dāng)對(duì)新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作進(jìn)行更加深入的研究。

稅收籌劃論文9

　　摘要:隨著個(gè)人收入水平不斷提高，越來(lái)越多的個(gè)人所得達(dá)到了應(yīng)納稅的標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅稅收收入逐年呈上漲趨勢(shì)。在個(gè)人所得稅征收稅額中，對(duì)工資薪金收入所征收的所得稅稅額占據(jù)了很大比例。本文就工資薪金稅收籌劃引入實(shí)際案例進(jìn)行研究，提出工資薪金收入進(jìn)行稅收籌劃的有效途徑，以提高員工的稅后實(shí)際收入，降低稅收負(fù)擔(dān)。

　　關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅;工資薪金;稅收籌劃

　　1稅收籌劃的概念及意義

　　稅收籌劃，即“納稅籌劃”，也叫“合理避稅”，是指在不違反法律法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體即將發(fā)生的需要納稅的業(yè)務(wù)及事項(xiàng)做出事先的計(jì)劃和安排，從而達(dá)到減輕以及最小化稅收負(fù)擔(dān)，使利益最大這一目的。在這里必須注意的一點(diǎn)是，稅收籌劃必須要在法律允許的范圍內(nèi)。

　　2工資薪金稅收籌劃的意義

　　2．1企業(yè)方面

　　一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以增加員工的實(shí)際收入，激勵(lì)員工更加認(rèn)真努力工作，以防止企業(yè)人才流失，間接導(dǎo)致企業(yè)人力資源管理費(fèi)用的減少;另一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以使企業(yè)員工的納稅意識(shí)增強(qiáng)，在合法合理的前提下使員工的稅負(fù)最小化，可以避免員工偷稅漏稅等違法行為的發(fā)生，提高員工對(duì)稅法等相關(guān)法律的認(rèn)知程度，同時(shí)可以使公司在有關(guān)的政府機(jī)構(gòu)以及社會(huì)大眾的心目中增加信譽(yù)度，樹(shù)立良好的企業(yè)形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)增加，財(cái)富最大化，企業(yè)無(wú)疑是最大的受益者。

　　2．2個(gè)人方面

　　合理的個(gè)人薪酬稅收籌劃在一定程度上可以提高員工的工資收入，同時(shí)改善員工的生活水平，對(duì)于員工自我激勵(lì)的實(shí)現(xiàn)非常有利。員工作為納稅主體受益于稅收籌劃，將有利于員工更加認(rèn)真了解稅收法律法規(guī)方面的知識(shí)，從而學(xué)會(huì)用合法合理的方式手段來(lái)維護(hù)自己的勞動(dòng)所得。

　　3工資薪金收入進(jìn)行稅收籌劃的途徑

　　3．1通過(guò)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

　　在稅收新稅法中，明確規(guī)定減免稅的權(quán)利收歸國(guó)務(wù)院所有，這一規(guī)定，減少了減免稅多且亂這一現(xiàn)象的發(fā)生。稅法又通過(guò)法律的形式出臺(tái)了多種稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)從稅收優(yōu)惠政策方面下手，力求企業(yè)與員工最大化的享受稅收優(yōu)惠政策，最大限度地減免稅負(fù)。

　　3．2通過(guò)福利手段進(jìn)行稅收籌劃

　　3．2．1對(duì)交通補(bǔ)貼的籌劃.交通補(bǔ)貼的產(chǎn)生主要是為了給公司經(jīng)常需要出差的員工一些費(fèi)用補(bǔ)償。公司可以將這筆資金用來(lái)購(gòu)置一批車(chē)輛，按需分配給各個(gè)部門(mén)。車(chē)輛作為固定資產(chǎn)，可以長(zhǎng)期使用，且折扣按規(guī)定允許扣除，同時(shí)也減少了交通補(bǔ)貼開(kāi)支。3．2．2對(duì)通訊補(bǔ)貼的籌劃.很多單位因?yàn)楣ぷ餍再|(zhì)會(huì)給予員工一定的通訊補(bǔ)貼。然而員工繳納個(gè)人所得稅時(shí)需要將通訊補(bǔ)助納入工資中計(jì)算繳納。但實(shí)際上很多地區(qū)都有規(guī)定，如企業(yè)不是采取定額方式發(fā)放通訊補(bǔ)貼的話(huà)，可以免交個(gè)人所得稅。由此，公司應(yīng)改變將通訊補(bǔ)助納入工資表中與工資一起發(fā)放這種方式，而采用憑發(fā)票報(bào)銷(xiāo)等其他非定額發(fā)放的形式。3．2．3合理安排月工資與年終獎(jiǎng)的發(fā)放.(1)合理安排職工各月工資薪金的發(fā)放�！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》明確規(guī)定:特定行業(yè)的工資，薪金所得應(yīng)納的稅款可以實(shí)行按年計(jì)算、分月繳納的方式計(jì)征。意味著一些隨月份不同工資也不同的行業(yè)可以采取上述政策。個(gè)人所得稅是按照員工每個(gè)月的工資薪酬扣繳的。如果員工每個(gè)月的工資薪金不同月份變化幅度較大，當(dāng)某個(gè)月工資過(guò)高，所面臨的稅負(fù)就越高;而當(dāng)某個(gè)月的工資過(guò)低，扣除各種福利免稅項(xiàng)目之后，不足3500元的免征額，那么就意味著員工不用納稅，也就沒(méi)有完全享受到免征額待遇�？梢钥闯�，月收入的變化幅度大，會(huì)導(dǎo)致員工應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)加重，而每個(gè)月均衡發(fā)放工資，可以適當(dāng)降低員工所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。建議企業(yè)可以將每月收入平均分?jǐn)偟?2個(gè)月中，這樣就可以達(dá)到少繳稅款的目的，從而使員工獲得更多的實(shí)際收入。(2)充分利用稅級(jí)上下限和規(guī)避“臨界點(diǎn)”。在七級(jí)超額累進(jìn)稅率中，明確規(guī)定了每個(gè)稅級(jí)的應(yīng)納稅所得額的金額范圍。企業(yè)在年終發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)考慮年終獎(jiǎng)金額所涉及的應(yīng)納稅額問(wèn)題，規(guī)避臨界點(diǎn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)考慮員工獎(jiǎng)金的發(fā)放和稅后獎(jiǎng)金，以防員工拿到獎(jiǎng)金后實(shí)際收入反而減少的情況產(chǎn)生。

　　4個(gè)人所得稅稅收籌劃案例分析

　　4．1提成工資

　　提成工資是企業(yè)根據(jù)員工的業(yè)績(jī)等情況，按照比例發(fā)放工資的一種方式。然而提成工資制的員工月收入常常因?yàn)槠涫杖氩▌?dòng)較大而導(dǎo)致每個(gè)月要繳納大量的個(gè)人所得稅。銷(xiāo)售員小張的工資為提成工資制，年收入在扣除五險(xiǎn)一金后為158690元，全年繳納個(gè)人所得稅19021元，由于小張?jiān)率杖胨�平高低波�?dòng)較大，每個(gè)月使用的納稅稅率也隨之變化，所繳納的個(gè)人所得稅稅額相對(duì)較大。企業(yè)不妨按照其以往業(yè)績(jī)來(lái)估算小張的月平均工資，確定每個(gè)月定額支付工資金額，到年底再根據(jù)實(shí)際業(yè)績(jī)結(jié)算剩余應(yīng)支付的工資。如:企業(yè)可以給小張每個(gè)月定額發(fā)放8000元工資，年底再以全年一次性獎(jiǎng)金分發(fā)余額62690元。每月的應(yīng)納稅額=［(8000－3500)×10%－105］×12=4140(元)62690÷12≈5243．5(元)應(yīng)納稅額=626590×20%－555=11983(元)全年應(yīng)納稅額=11983+4140=16123(元)19021－16123=2898(元)可以看出，經(jīng)過(guò)稅收籌劃后的應(yīng)納稅額比原方法減少了2898元。該方法將每月稅率降低到10%，而全年一次性獎(jiǎng)金也是20%的稅率，與工資分?jǐn)偳跋啾�，大大減少了員工應(yīng)該承擔(dān)的稅負(fù)。

　　4．2崗位工資

　　崗位工資最大的特點(diǎn)就是對(duì)崗不對(duì)人，員工每個(gè)月收入所得較為穩(wěn)定，相應(yīng)的稅負(fù)也變化波動(dòng)很小。崗位工資制的員工工資薪金的稅收籌劃方法相對(duì)而言就比較簡(jiǎn)單。小李是公司的一名行政人員，扣除五險(xiǎn)一金后的年收入為59820元，其中含有23820元的季度獎(jiǎng)和年終雙薪。(1)將季度獎(jiǎng)和雙薪提出，作為全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放。由于每月工資為3200元，并沒(méi)有達(dá)到個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，所以不需要繳納稅款，小李只需要繳納全年一次性獎(jiǎng)金的稅款即可:應(yīng)納稅所得額=23820－(3500－3200)=23520(元)23520÷12=1960(元)全年應(yīng)納稅額=23520×l0%－105=2247(元)(2)將季度獎(jiǎng)和雙薪均攤到12個(gè)月的工資中。每月工資=59820÷12=4985(元)每月應(yīng)納稅所得額=4985－3500=1485(元)每月應(yīng)納稅額=1485×3%=44．55(元)全年應(yīng)納稅額=44．55×12=534．6(元)可以看出，將季度獎(jiǎng)和雙薪均攤到12個(gè)月的工資中與作為全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放相比，員工繳納的稅額大大降低。第二個(gè)方案更值得選擇。

　　5結(jié)語(yǔ)

　　合理有效的工資薪金稅收籌劃，可以在不改變企業(yè)支出的前提下，使員工實(shí)際收入最大化，減少所應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)。從企業(yè)的角度來(lái)看，合理籌劃員工的個(gè)人所得稅，可以激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部人員主動(dòng)對(duì)稅法進(jìn)行認(rèn)識(shí)與了解，有利于公司在相關(guān)的政府司法機(jī)構(gòu)及大眾面前樹(shù)立良好的企業(yè)形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)增加，財(cái)富最大化。

稅收籌劃論文10

　　1.前言

　　現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代公司管理系統(tǒng)中的一個(gè)價(jià)值管理系統(tǒng)，滲透到公司的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中。而稅收作為現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)完善公司財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。因此，從稅收對(duì)公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響出發(fā)，研究現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃有著廣泛而深刻的意義。公司稅收籌劃貫穿于公司投資、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等決策的全過(guò)程，其重點(diǎn)應(yīng)放在那些稅負(fù)彈性大、稅收優(yōu)惠和遞延納稅規(guī)定多、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)損益影響較大的主體稅種上。

　　2.理論綜述

　　2.1稅收籌劃的定義

　　盡管當(dāng)前國(guó)內(nèi)外對(duì)稅收籌劃的涵義還沒(méi)有形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，但在各種定義中，都包含有這樣幾個(gè)基本點(diǎn):依據(jù)國(guó)家稅法，是一種理財(cái)活動(dòng)，具有超前性、合理性和可操作性等特點(diǎn)。具體而言，稅收籌劃也稱(chēng)納稅籌劃或稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律法規(guī))的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)做事先籌劃和適當(dāng)安排，以達(dá)到少繳稅和遞延納稅的一系列籌劃活動(dòng)。具體的說(shuō)，“稅收籌劃”，又稱(chēng)稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，英文為taxplanning或taxsaving，指的是納稅人通過(guò)籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的事先安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。稅收籌劃其實(shí)是納稅人方面圍繞稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行的稅務(wù)籌謀或稅務(wù)策劃，其中新內(nèi)容是正確理解政府稅收思想、稅法制度原則、稅收管理、征收、稽查的前提下，盡量減少自己的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃理論的中心，是將稅收也視為一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所追求的成本（一種不同于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的特別成本）的組成部分。

　　2.2現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的必要性

　　2.2.1現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的確立和評(píng)估離不開(kāi)稅收籌劃

　　現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要求公司最大化的降低成本包括稅收負(fù)擔(dān)。只有通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來(lái)降低公司的稅收負(fù)擔(dān)，才是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。公司只有通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃，才能保證公司在獲取最大利益的同時(shí)兼顧國(guó)家利益，才能使公司財(cái)務(wù)分配政策保持動(dòng)態(tài)平衡，保證公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　2.2.2公司稅收籌劃是現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容

　　現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策四個(gè)部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不能算是英明的決策，所以稅收籌劃已成為現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。

　　2.3公司財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的可行性

　　2.3.1稅收法律條件

　　(1)1994年稅制改革以后，我國(guó)稅收制度逐步完善，朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展，這為公司稅收籌劃提供了時(shí)間上的保證。(2)不同的稅收規(guī)定和眾多的稅收優(yōu)惠是稅收籌劃存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能，國(guó)家為了鼓勵(lì)某一地區(qū)、某一行業(yè)的發(fā)展，常常對(duì)這一地區(qū)、這一行業(yè)給予稅收上的優(yōu)惠，這就為公司進(jìn)行稅收籌劃、尋找最佳的節(jié)稅途徑提供了廣闊的空間。(3)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化為公司進(jìn)行跨國(guó)稅收籌劃提供了條件。全球經(jīng)濟(jì)一體化，必然帶來(lái)公司投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)的國(guó)際化，公司在不同國(guó)家發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)，不僅要受到公司所在國(guó)稅收政策的影響，而且在更大程度上取決于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在國(guó)的稅收政策。不同國(guó)家的稅收政策因政治、經(jīng)濟(jì)背景不同而不同，這就為公司進(jìn)行跨國(guó)稅收籌劃提供了條件。(4)稅法細(xì)則不能對(duì)所有的納稅事宜作出規(guī)定和限定，它的全面及完善只能是相對(duì)的，這也為公司稅收籌劃提供了條件。(5)隨著新的稅收法規(guī)和稅收政策的頒布和出臺(tái)，舊的稅收籌劃理論和方法將不再適用。尤其是第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)了新的《公司所得稅法》，這部法將于20xx年1月1日起施行。這就要求公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)新的稅收法規(guī)和稅收政策對(duì)原有的稅收籌劃方案進(jìn)行修改或進(jìn)行重新籌劃。

　　2.3.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)條件

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)在指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐中，因其大量的職業(yè)判斷選擇的存在，為公司進(jìn)行稅收籌劃提供了保障。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，一方面起到了規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為的作用，另一方面也為公司提供了選擇不同的會(huì)計(jì)方法，為公司在這些框架和各項(xiàng)規(guī)則中“自由流動(dòng)”創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

　　2.3.3現(xiàn)代公司制度條件

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公司具備了自我約束和自我激勵(lì)的機(jī)制，這樣包括稅收籌劃在內(nèi)的各種經(jīng)營(yíng)策劃不僅成為可能，而且對(duì)公司至關(guān)重要。稅收籌劃完全是在法律允許的范圍內(nèi)作出的選擇，它不僅在形式上有法律條款為依據(jù)，同時(shí)也符合稅收立法的精神，是稅法賦予公司自主選擇權(quán)的一種表現(xiàn)。綜上所述，公司在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃不僅十分必要，而且具有十足的可能性。公司通過(guò)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，增加了公司收入，提高了公司資金利潤(rùn)率，實(shí)現(xiàn)了公司財(cái)務(wù)管理的于“利潤(rùn)最大化”“股東權(quán)益最大化”的目標(biāo)。

　　2.4稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際意義

　　2.4.1市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅收籌劃是納稅人的必然選擇

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特征之一就是競(jìng)爭(zhēng)，公司要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行稅收籌劃。由于稅收具有無(wú)償性的特點(diǎn)，稅款支付是資金的凈流出，公司的稅后利潤(rùn)與稅額互為增減，因而，無(wú)論納稅多么正當(dāng)合理，怎樣“取之于民，用之于民”，對(duì)公司來(lái)講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下，預(yù)先調(diào)整公司的經(jīng)營(yíng)行為。以達(dá)到合法地節(jié)約稅負(fù)支出，對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果影響舉足輕重，成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理面臨的緊迫課題。

　　2.4.2有利于納稅人財(cái)務(wù)利益最大化

　　從納稅人方面看，稅收籌劃可以節(jié)減納稅人稅收，有利于納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。稅收籌劃通過(guò)稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。稅收籌劃從底線(xiàn)意義上可避免納稅人繳納“冤枉稅”。在現(xiàn)代社會(huì)，不少?lài)?guó)家特別是一些發(fā)達(dá)國(guó)家的稅法越來(lái)越復(fù)雜，而很多納稅人則對(duì)稅法知之甚少，甚至一無(wú)所知，這樣就非常容易多繳納稅款。中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健全過(guò)程也是稅法體系不斷健全的過(guò)程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復(fù)雜，如果對(duì)稅法研究的不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。事實(shí)上我國(guó)很多擴(kuò)張較快的公司，對(duì)稅法的掌握程度就不夠。稅收籌劃通過(guò)對(duì)稅法的深入研究，至少可以不繳“冤枉稅”。

　　2.4.3有利于資源優(yōu)化配置

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較成熟的國(guó)家，一般只有管理規(guī)范、規(guī)模較大的公司配有專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人員。通過(guò)專(zhuān)業(yè)人員的籌劃，在公司運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，充分考慮了稅收的影響，可使納稅人財(cái)務(wù)利益最大化，包括使納稅人稅后利益最大化。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，利潤(rùn)的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利潤(rùn)最大的行業(yè)、公司，所以資本的流動(dòng)代表的是實(shí)物資產(chǎn)和勞動(dòng)力流動(dòng)，實(shí)際代表著資源在全社會(huì)的流動(dòng)配置。資源向經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范、規(guī)模大的公司流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，可以達(dá)到全社會(huì)資源的最優(yōu)配置。

　　2.5稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

　　稅務(wù)籌劃的根本目的是減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)公司稅后收益的最大化，但與減輕稅負(fù)的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務(wù)籌劃至少應(yīng)具有以下特點(diǎn)：

　　2.5.1合法性

　　稅務(wù)籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進(jìn)行的，是在納稅義務(wù)沒(méi)有確定、存在多種納稅方法可供選擇時(shí)，公司作出繳納低稅負(fù)的決策。依法行政的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此不應(yīng)反對(duì)。這一特點(diǎn)使稅務(wù)籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。

　　2.5.2籌劃性

　　在稅收活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生是公司納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前通過(guò)納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，結(jié)合公司全方位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排來(lái)尋求未來(lái)稅負(fù)相對(duì)最輕、經(jīng)營(yíng)效益相對(duì)最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預(yù)先籌劃，具有超前性特點(diǎn)。

　　2.5.3專(zhuān)業(yè)性稅務(wù)籌劃作為一種綜合的管理活動(dòng)，所采用的方法是多種多樣的

　　稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)性有兩層含義：一是指公司的稅務(wù)籌劃需要由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、尤其是精通稅法的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行；二是現(xiàn)代社會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)日趨復(fù)雜，各國(guó)稅制也變得更為復(fù)雜，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃已顯得力不從心，稅務(wù)代理、咨詢(xún)及籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，稅務(wù)籌劃呈日益明顯的專(zhuān)業(yè)化特點(diǎn)。

　　2.5.4目的性

　　納稅人對(duì)有關(guān)行為的稅務(wù)籌劃是圍繞某一特定目的進(jìn)行的。公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不應(yīng)是單一的而應(yīng)是一組目標(biāo)：直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，是稅務(wù)籌劃最本質(zhì)、最核心的目標(biāo)。

　　2.5.5籌劃過(guò)程的多維性

　　稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

　　2.6現(xiàn)代公司稅收籌劃的原則

　　為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

　　2.6.1合法性原則

　　合法性原則要求公司在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。

　　2.6.2服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

　　稅收籌劃的最終目的是使公司實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。

　　2.6.3服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則

　　公司稅收籌劃是通過(guò)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到公司的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，公司的稅收籌劃不能獨(dú)立于公司財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于公司的財(cái)務(wù)決策。

　　2.6.4成本效益原則

　　稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。

　　2.6.5事先籌劃原則

　　2.7公司開(kāi)展稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理意義重大

　　公司開(kāi)展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬模�不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有著充分的理論根據(jù)，而且對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國(guó)公司而言，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。其一，有利于提高公司財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力。資金、成本和利潤(rùn)是公司經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三要素。稅收籌劃作為公司理財(cái)?shù)囊粋�(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開(kāi)的，目的是為使公司整體利益最大化。首先，公司在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序運(yùn)行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。其次，籌劃活動(dòng)有利于促使公司精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和公司經(jīng)濟(jì)效益。第三，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。公司要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實(shí)現(xiàn)。因此，開(kāi)展稅務(wù)籌劃也有利于規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)公司加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。其二，有助于公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。公司是以營(yíng)利為目標(biāo)的組織，追求稅后利潤(rùn)成為公司財(cái)務(wù)管理所追求的目標(biāo)。公司增加利潤(rùn)的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負(fù)。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。公司稅務(wù)籌劃正是在減輕稅負(fù)、追求稅后利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)下產(chǎn)生的，通過(guò)公司成功的稅務(wù)籌劃，可以在投資一定的情況下，為公司帶來(lái)不少“節(jié)稅”效果，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在稅收籌劃下的公司有效結(jié)構(gòu)重組，能促進(jìn)公司迅速走上規(guī)模經(jīng)營(yíng)之路，規(guī)模經(jīng)營(yíng)往往是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，也就是公司財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。此外，節(jié)稅籌劃，有助于公司在資金調(diào)度上受益，無(wú)形中增加了公司的資金來(lái)源，使公司資金調(diào)度更加靈活�；I劃活動(dòng)不僅限于本公司，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

　　3.現(xiàn)代公司稅務(wù)籌劃策略的構(gòu)建

　　3.1公司投資決策的稅收籌劃

　　公司在進(jìn)行新的投資時(shí)，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，應(yīng)從投資地點(diǎn)、行業(yè)、投資方式、新建公司的組織形式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。

　　3.1.1投資地點(diǎn)的選擇

　　公司在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，除了要考慮基礎(chǔ)設(shè)施、原材料供應(yīng)、金融環(huán)境、技術(shù)和勞動(dòng)力供應(yīng)等因素外，不同地點(diǎn)的稅制也應(yīng)作為考慮的重點(diǎn)。如我國(guó)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的公司所得稅稅率一般為15%，而國(guó)內(nèi)其他地區(qū)則為33%，相差較大，就重慶而言，工業(yè)公司均可以享受所得稅減按15％征收的優(yōu)惠，這對(duì)公司投資凈收益的影響是巨大的。如重慶雷諾公司，20xx年注冊(cè)成立，注冊(cè)資金3000萬(wàn)，該公司在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，通過(guò)對(duì)地方所得銳征收優(yōu)惠政策的籌劃，將公司定位在所在稅減按15%的重慶地區(qū)，僅此一項(xiàng)，即為公司節(jié)約成本近100萬(wàn)元。

　　3.1.2投資行業(yè)的選擇

　　同投資地點(diǎn)的選擇相類(lèi)似，公司在進(jìn)行投資時(shí)，投資國(guó)有關(guān)行業(yè)性稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別不容忽視。在我國(guó)現(xiàn)行稅制中，稅負(fù)較輕的如港口碼頭、在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資，稅率均為15%，而且前幾年還有免減稅期;而沒(méi)有稅收優(yōu)惠的其他行業(yè)公司所得稅為33%，并且沒(méi)有減免稅期。

　　3.1.3投資方式的選擇

　　從投資對(duì)象的不同和投資者對(duì)被投資公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否實(shí)際參與控制與管理不同，投資可以分為直接投資和間接投資。進(jìn)行直接投資應(yīng)考慮的稅制因素比間接投資要多。由于直接投資者通常對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行直接的管理和控制。這就涉及公司所面臨的各種流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅等。而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券、資本增益而產(chǎn)生的資本所得稅等。

　　3.1.4公司組織形式的選擇。

　　現(xiàn)代公司的組織形式一般包括公司和合伙公司(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)公司)。許多國(guó)家對(duì)公司和合伙公司實(shí)行差別稅制。公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在公司環(huán)節(jié)要征收公司所得稅，稅后利潤(rùn)分配給投資者后，投資者還要繳納一道個(gè)人所得稅。而合伙公司則一般不繳納公司所得稅，國(guó)家僅就各個(gè)合伙人分得的收益征收個(gè)人所得稅。投資者對(duì)公司組織形式的不同選擇，其投資凈收益也將產(chǎn)生差別。

　　3.2公司經(jīng)營(yíng)決策的稅收籌劃

　　3.2.1公司經(jīng)營(yíng)方式的選擇

　　現(xiàn)代公司經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，一般來(lái)說(shuō)，公司的經(jīng)營(yíng)方式對(duì)投資方式存在較大依存度，如經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)行業(yè)、工業(yè)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的品種等等，一般都由投資行為決定，從而對(duì)該類(lèi)項(xiàng)目的稅收籌劃，可以歸結(jié)為相關(guān)的投資籌劃。但是，并不是所有的經(jīng)營(yíng)行為都由投資行為決定的，在投資已定的情況下，公司采購(gòu)、銷(xiāo)售對(duì)象的選擇，產(chǎn)品的控制等等，仍存在著較大的靈活度。無(wú)論是工業(yè)公司還是商業(yè)公司，都需要購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品或商品。有時(shí)，采購(gòu)對(duì)象不同，公司負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅也存在差異。如我國(guó)現(xiàn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，由于不能獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則不能享有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的權(quán)利，其增值稅稅負(fù)較前者為重。另外，對(duì)于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦公司，獲利年度的確定也應(yīng)作為公司稅收籌劃的一項(xiàng)內(nèi)容。國(guó)家為鼓勵(lì)在一些特定地區(qū)或行業(yè)舉辦新公司，一般規(guī)定新辦公司在獲利初期享受限期減免所得稅優(yōu)惠。在正常情況下，由于新辦公司產(chǎn)品初創(chuàng)，市場(chǎng)占有率相對(duì)比較低，獲利初期的利潤(rùn)水平也比較低，因此，減免所得稅給公司帶來(lái)的利益也相對(duì)較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，公司可以通過(guò)適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費(fèi)用等方法，一方面推遲獲利年度，另一方面則可以提高產(chǎn)品知名度，提高潛在的市場(chǎng)占有率，以提高獲利初期及減免稅期的利潤(rùn)水平，從而獲取更大的節(jié)稅利益。如上海杰諾公司就是成功的案例，該公司經(jīng)營(yíng)的主要是日用品及衛(wèi)生清潔類(lèi)產(chǎn)品，該公司通過(guò)連年遞增廣告費(fèi)的方式，一方面做大品牌，向各地廣泛鋪貨，一方面開(kāi)發(fā)新的產(chǎn)品，形成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，通過(guò)五年非盈利性的經(jīng)營(yíng)方式的選擇，使該公司的產(chǎn)業(yè)形成了鏈?zhǔn)揭?guī)模，從公司成立的50萬(wàn)元，增長(zhǎng)至5000萬(wàn)元，其中繳稅比例連續(xù)5年享受優(yōu)惠政策，使公司獲得了巨大的利益，厚積而薄發(fā)，是這家公司稅收籌劃的成功之本。

　　3.2.2經(jīng)營(yíng)價(jià)格選擇與轉(zhuǎn)讓定價(jià)

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商品價(jià)格由生產(chǎn)商品的成本水平和社會(huì)平均利潤(rùn)水平?jīng)Q定，并受市場(chǎng)供求關(guān)系的影響，即同類(lèi)商品一般存在一個(gè)統(tǒng)一的市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。但是，作為市場(chǎng)主體的公司，對(duì)其所經(jīng)營(yíng)商品價(jià)格的制定具有法定的自主權(quán)，只要買(mǎi)賣(mài)雙方都可以接受，某種商品的交易價(jià)格可以高于或低于其市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。這樣，一些大型集團(tuán)公司，特別是跨國(guó)集團(tuán)，則可利用關(guān)聯(lián)公司間的業(yè)務(wù)往來(lái)，對(duì)服務(wù)費(fèi)、貨物、租金等制定其特殊的內(nèi)部交易價(jià)格，以實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)的各種戰(zhàn)略日標(biāo)。如避免或遞延所得稅，減輕關(guān)稅;減輕風(fēng)險(xiǎn)或在某些情況下有效地扼制對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)等等。但國(guó)家為了保證稅收收入和維護(hù)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，要求關(guān)聯(lián)公司間的業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)按“正常交易原則”作價(jià)，所以，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)謀求稅收利益具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，只有在國(guó)家稅法中沒(méi)有關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收條款的明確規(guī)定時(shí)，納稅人才可以以經(jīng)營(yíng)價(jià)格的選擇和轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)謀求利益，這就要求公司在進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)之前，必須熟知國(guó)家有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅制規(guī)定，以免造成不必要的損失。

　　3.3公司財(cái)務(wù)決策的稅收籌劃

　　在投資經(jīng)營(yíng)格局既定的條件下，公司可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，靈活地選擇不同的財(cái)務(wù)處理方式

　　3.3.1籌資方式的選擇

　　公司要進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及投資活動(dòng)，就需要一定數(shù)量的資金。公司籌資方式一般為:①自有資金，②向金融機(jī)構(gòu)貸款，③公司間的相互拆借或融資，④向社會(huì)發(fā)行股票、債券等。不同籌資方式會(huì)產(chǎn)生不同的稅收后果。如果僅從節(jié)稅的角度考慮，向金融機(jī)構(gòu)借款和公司之間的相互融資優(yōu)于公司自我積累和向社會(huì)籌資。其中，公司之間的相互拆借在利率和回收期的確定等方面，均有較大的彈性和問(wèn)旋余地。但一定要注意，各國(guó)稅法一般都對(duì)利息扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了限制性規(guī)定，如我國(guó)公司所得稅規(guī)定，“納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除�！彼�以，如果公司之間在資金拆借活動(dòng)個(gè)人為地過(guò)分抬高利率，對(duì)納稅而言是無(wú)效的。

　　3.3.2固定資產(chǎn)折舊方式的選擇

　　提取折舊是補(bǔ)償固定資產(chǎn)價(jià)值的基本途徑，折舊作為公司的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用或管理費(fèi)用，其人小直接影響到公司的當(dāng)期損益，進(jìn)而影響到公司的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的方法，可歸納為3種:①直線(xiàn)法;②自然損耗法;③加速折舊法。不同的折舊方法表現(xiàn)為在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)，計(jì)入各會(huì)計(jì)期或納稅期的折舊額會(huì)有差異。在公司所得稅實(shí)行比例稅率的情況下，在固定資產(chǎn)使用期內(nèi)，三種折舊方法影響納稅的金額相同，但同直線(xiàn)法相比，加速折舊法滯后了納稅期，可起到遞延納稅的好處，而自然損耗法則提前了納稅期，將遭受提前納稅的損失。所以，在比例稅率的情況下，優(yōu)化納稅的折舊方法的順序是:加速折舊法、直線(xiàn)法、自然損耗法。

　　3.3.3存貨計(jì)價(jià)方式選擇

　　存貨是指一個(gè)公司為了銷(xiāo)售或制造產(chǎn)品而儲(chǔ)存的一切商品或貨物。在某一特定會(huì)計(jì)期間，對(duì)于相同項(xiàng)目的存貨，其起初存貨和本期內(nèi)各次購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)的單位成本(或單價(jià))是不同的。實(shí)際工作中，期末存貨計(jì)價(jià)方法主要包括先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等。為了體現(xiàn)穩(wěn)健性原則，現(xiàn)在世界各國(guó)廣泛流行成本與市價(jià)孰低法。公司采用不同的存貨計(jì)價(jià)方法，對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響也有所不同。在通貨膨脹條件下，采用先進(jìn)先出法，后入庫(kù)的存貨取得成本高于先入庫(kù)存貨，所以，先進(jìn)先出法下，發(fā)出存貨的成本低于庫(kù)存存貨成本，從而減少了商品銷(xiāo)售成本，也就增加了當(dāng)期應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅額;而后進(jìn)先出法則是發(fā)出存貨的成本高于庫(kù)存存貨成本，從而增大了商品銷(xiāo)售成本，即減少了當(dāng)期應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅額:加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法對(duì)應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅額的影響介于先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法之間，相反，在通貨緊縮的情況下，結(jié)果正好與之相反。

　　3.3.4其他有關(guān)項(xiàng)目的納稅期選擇

　　一般來(lái)講公司各項(xiàng)收入、費(fèi)用、損失的入帳時(shí)間，會(huì)計(jì)制度都會(huì)有明確規(guī)定，公司本身基本上沒(méi)有選擇余地。但有時(shí)對(duì)同一項(xiàng)目的入帳時(shí)間和計(jì)稅期，會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定可能存在差異。這時(shí)稅法往往會(huì)顯示出更大的權(quán)威性。因此，納稅人可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇有關(guān)項(xiàng)目的納稅期。

　　4.結(jié)語(yǔ)

　　稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的，但稅收籌劃的過(guò)程與稅法的內(nèi)在要求是一致的，不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無(wú)明文規(guī)定者不為罪”的原則，千方百計(jì)鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避?chē)?guó)家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實(shí)生活中，有人對(duì)稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對(duì)稅收籌劃缺乏了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn)，在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區(qū)別，一旦稅收導(dǎo)向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為，這就要求建立完善的稅收制度。

稅收籌劃論文11

　　摘要：現(xiàn)如今，在企業(yè)的內(nèi)部管理工作中，財(cái)務(wù)管理扮演重要的角色，其地位非常重要，稅收問(wèn)題是企業(yè)日常管理中一個(gè)重要的財(cái)務(wù)問(wèn)題，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理不容忽視的板塊。在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)板塊中，注重稅收的管理和籌劃，通過(guò)深入理解稅收政策，在政策允許的范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)日常的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，可以降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的整體利潤(rùn)水平，增加企業(yè)的整體估值。本文在論述稅收與財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，研究稅收在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用，并有針對(duì)性的提出加強(qiáng)稅收籌劃活動(dòng)的具體方案與策略。

　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；策略

　　一、概述

　　現(xiàn)如今，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，想要使利潤(rùn)最大化就要盡可能的降低成本，而能否有效的降低成本是財(cái)務(wù)管理的重要工作之一。企業(yè)的稅負(fù)高低對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)影響很大，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)控制成本、提升利潤(rùn)具有重大意義。兩者的具體關(guān)系如下：稅收籌劃工作以財(cái)務(wù)管理工作的終極目標(biāo)為核心，即企業(yè)的價(jià)值最大化，在不與稅法抵觸的前提下，合理的規(guī)劃應(yīng)納稅所得額和納稅期限，可以起到節(jié)約成本的目的。財(cái)務(wù)管理的另一項(xiàng)重要功能就是財(cái)務(wù)決策，對(duì)于財(cái)務(wù)決策而言，稅收籌劃又是其重點(diǎn)憑據(jù)之一，良好的財(cái)務(wù)決策水平可以提升稅收籌劃水平，這也進(jìn)一步證明了稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理工作中的重要性，所以，通過(guò)合理的稅收籌劃，降低企業(yè)的稅負(fù)水平和稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和現(xiàn)金流量，提高企業(yè)的盈利水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，因此，我們需要完善稅收籌劃工作，給予其足夠的重視度，讓企業(yè)獲得最大的效益。

　　二、稅收籌劃工作的具體應(yīng)用

　�。ㄒ唬┒愂栈I劃在籌資決策中的具體應(yīng)用

　　籌資工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的第一步，企業(yè)通過(guò)籌資獲取資金，以滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的需要，這種財(cái)務(wù)活動(dòng)叫籌資�；I資有著各種各樣的方式，有投資者直接現(xiàn)金投入形成的股本，有銀行借款或非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的負(fù)債資金等。各種方式會(huì)產(chǎn)生不同的稅收和成本，為了節(jié)約籌資成本，需要我們制定良好的稅收籌劃方案。企業(yè)在不同的發(fā)展時(shí)期需要選擇不同的籌資方式，例如，在企業(yè)盈利水平超過(guò)銀行貸款利率的情況下，通過(guò)銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)融資，支付的利息可以稅前扣除，這樣就增加了企業(yè)的凈利潤(rùn)，達(dá)到產(chǎn)生融資效益的目的。倘若企業(yè)的盈利水平很低，甚至低于銀行借款利率，并且，企業(yè)的股權(quán)非常集中，可以通過(guò)發(fā)行股票或直接引進(jìn)投資者投資的方式籌資，通過(guò)這種籌資方式引入權(quán)益資金，無(wú)需支付資金利息，雖然對(duì)股權(quán)有稀釋作用，但能繼續(xù)控股，不至于企業(yè)控股權(quán)的旁落。如果涉及外匯融資，也可以通過(guò)鎖定匯率，規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。融資租賃是企業(yè)一個(gè)十分重要的融資渠道，既可以獲得資金，也可以進(jìn)行折舊，雖然每月的折舊費(fèi)用可以計(jì)入成本，但融資租賃的利率會(huì)相對(duì)較高，我們可以采取比較分析法，確定采用哪種籌資方式和盈利平衡點(diǎn)，這樣既可以達(dá)到籌資的目的，又可以起到節(jié)約稅收成本的作用，進(jìn)一步提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

　�。ǘ�）稅收籌劃在投資決策中的具體應(yīng)用

　　根據(jù)企業(yè)的不同組織形式、地區(qū)差異，稅收籌劃有不同的決策方案。對(duì)于投資地點(diǎn)的不同，相對(duì)于傳統(tǒng)的稅法，國(guó)家新制定的稅法取消了部分地區(qū)的稅收優(yōu)惠條件，只對(duì)西部地區(qū)這類(lèi)發(fā)展不好的地區(qū)給予優(yōu)惠，與此同時(shí)，大力鼓勵(lì)高新企業(yè)的發(fā)展，對(duì)于這類(lèi)企業(yè)給予百分之十五的優(yōu)惠企業(yè)所得稅率，企業(yè)可以根據(jù)這類(lèi)國(guó)家政策，制定不同的稅收籌劃方案以獲取最大利潤(rùn)。投資的方式有直接和間接兩種。直接方式讓貨幣資金等經(jīng)濟(jì)要素直接參與到項(xiàng)目活動(dòng)中，與企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅息息相關(guān)，其優(yōu)點(diǎn)是投資籌劃工作具有很大的操作空間。間接投資形式是用股票等方法實(shí)現(xiàn)投資，涉及各種所得稅等相關(guān)的條例，其局限性是操作空間比較窄。所以，企業(yè)在選擇投資方式時(shí)，不但要考慮投資收益，還應(yīng)該考慮稅收影響，選擇合適的投資方式使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

　�。ㄈ�）稅收籌劃在資金運(yùn)營(yíng)中的具體應(yīng)用

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程為：采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售。每個(gè)環(huán)節(jié)都有不同的稅務(wù)計(jì)算法則。例如，按照中華人民共和國(guó)財(cái)政部20xx年4月4日發(fā)布的財(cái)稅【20xx】32號(hào)文件規(guī)定，從20xx年5月1日開(kāi)始，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的.，稅率分別調(diào)整為16%、10%，那么，在供應(yīng)商能確認(rèn)收入的前提下，讓供應(yīng)商在4月底前開(kāi)具增值稅發(fā)票，他們按照17%的增值稅率開(kāi)具，企業(yè)可以抵扣17%，降低了采購(gòu)成本。等到5月1日后開(kāi)具，他們只能開(kāi)具16%的增值稅票，企業(yè)也只能抵扣16%。又如折舊的稅收籌劃工作，根據(jù)折舊方法和年限的差異，企業(yè)的成本往往不同，這便影響到了稅負(fù)，而由于其差異，企業(yè)往往具有很大的稅收籌劃空間，目前，企業(yè)采取的折舊方法有平均年限法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，折舊年限不同，每期計(jì)入成本費(fèi)用的數(shù)額也不同，企業(yè)可以根據(jù)自己的盈利水平采取不同的折舊方法，一旦確定，就不能隨意更改，選擇合適的折舊方法，各期稅前扣除的折舊費(fèi)用是不同的，繳納的企業(yè)所得稅也是不同的，這樣存在一個(gè)時(shí)間差，企業(yè)可以通過(guò)遞延的方式統(tǒng)籌規(guī)劃稅費(fèi)。

　�。ㄋ模┒愂栈I劃在利潤(rùn)分配中的具體應(yīng)用

　　利潤(rùn)分配問(wèn)題直接影響到企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展，也與企業(yè)和投資方的稅務(wù)活動(dòng)息息相關(guān)，稅收籌劃在利潤(rùn)分配中涉及虧損彌補(bǔ)的稅收籌劃。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。”企業(yè)可以根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定對(duì)利潤(rùn)分配進(jìn)行納稅籌劃。

　　三、稅收籌劃在實(shí)際工作中的運(yùn)用舉例

　　A企業(yè)目前是盈利企業(yè)，每年大約有800萬(wàn)元的凈利潤(rùn)，銀行賬上有現(xiàn)金20xx萬(wàn)元，現(xiàn)在需要建設(shè)廠房一棟，資金需求是20xx萬(wàn)元；需要購(gòu)進(jìn)原材料一批，資金也是20xx萬(wàn)元。資金缺口20xx萬(wàn)元（暫時(shí)不考慮其他因素）。資金缺口可以通過(guò)銀行借款融資，資金成本6%，現(xiàn)有兩種融資方式供選擇：1.以補(bǔ)充流動(dòng)資金方式融資；2.以固定資產(chǎn)投資方式融資。

　�。ㄒ唬┮匝a(bǔ)充流動(dòng)資金方式融資

　　當(dāng)年支付銀行利息120萬(wàn)元，稅前抵扣，企業(yè)當(dāng)年少交的企業(yè)所得稅為30萬(wàn)元（假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅）。

　�。ǘ�）以固定資產(chǎn)投資方式融資

　　當(dāng)年支付銀行利息120萬(wàn)元，固定資產(chǎn)投資借款利息資本化，當(dāng)年沒(méi)有稅前抵扣，無(wú)法少交30萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。計(jì)入固定資產(chǎn)的利息在固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后可以逐年計(jì)提折舊、抵扣企業(yè)所得稅，但時(shí)間較長(zhǎng)。從這個(gè)例子可以看出，雖然是同樣一筆借款業(yè)務(wù)，以稅收籌劃的角度去運(yùn)作效果是不一樣的，當(dāng)年可以增加30萬(wàn)元的現(xiàn)金凈流量。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，稅收問(wèn)題與企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題息息相關(guān)，在如今競(jìng)爭(zhēng)壓力巨大的市場(chǎng)環(huán)境下，我們必須將稅收籌劃更好的融入企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，當(dāng)然，稅收籌劃以合法合規(guī)為基礎(chǔ)，并不是通過(guò)隨意變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，從而達(dá)到操縱利潤(rùn)、少交稅費(fèi)的目的，只有合法合規(guī)運(yùn)作才能更好的提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]徐丹.淺談稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，20xx（04）.

　　[2]常樹(shù)春.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)研究[D].東北林業(yè)大學(xué)，20xx.

稅收籌劃論文12

　　一、融資過(guò)程中的稅收籌劃

　　稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展壯大的有效保證，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)通過(guò)債務(wù)籌資和權(quán)益籌資兩種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)外部融資。我國(guó)稅法對(duì)這兩種融資方式有不同的規(guī)定：權(quán)益籌資的方式融資時(shí)，分配的股息屬于稅后例如，但是當(dāng)以債務(wù)籌資方式募集資金時(shí)，籌資的利息來(lái)源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤(rùn)率的大小，后者大，以債務(wù)方式外部融資可以增加權(quán)益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中還會(huì)采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調(diào)動(dòng)更為靈活。而且國(guó)家規(guī)定融資租賃方式租回的設(shè)備折舊年限可以按照租賃期限和國(guó)家規(guī)定的折舊年限中較短的時(shí)間來(lái)執(zhí)行，這一規(guī)定實(shí)際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負(fù)。

　　二、投資過(guò)程中的稅收籌劃

　　選擇不同的注冊(cè)地可以達(dá)到不同的稅收籌劃效果。因?yàn)椴煌�地方稅收�?yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊(cè)時(shí)要做好前期理性分析，透徹研究不同地點(diǎn)的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊(cè)地就可以合理節(jié)稅，同時(shí)也是響應(yīng)政府號(hào)召微觀上為政府實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略布局做貢獻(xiàn)。

　　選擇不同的投資形式和組建形式可以到達(dá)不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個(gè)人所得稅，因此是雙重納稅。獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個(gè)人所得稅。但是從債務(wù)方面，公司形式的承擔(dān)有限責(zé)任，而獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的。此外，在公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)選擇母子公司還是總機(jī)構(gòu)，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同，作為獨(dú)立法人的子公司可以在一定條件下銷(xiāo)售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔(dān)全面納稅義務(wù)，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

　　選擇不同的出資方式可以到達(dá)不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)按照會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。而且在評(píng)估有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)可以采取一些措施比如適當(dāng)高估資產(chǎn)價(jià)值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時(shí)，可以最大限度地利用資金的時(shí)間杠桿為企業(yè)帶來(lái)更大的盈利空間，沒(méi)有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。

　　三、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中多以從多個(gè)渠道著手開(kāi)展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設(shè)備采購(gòu)時(shí)，選擇的采購(gòu)對(duì)象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購(gòu)，那么企業(yè)可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，如果是向國(guó)外進(jìn)口，進(jìn)項(xiàng)部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷(xiāo)售策略時(shí)，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷(xiāo)售還是銷(xiāo)售折扣，以舊換新銷(xiāo)售、賒銷(xiāo)、還本銷(xiāo)售還是其他方式，各種方式在計(jì)算銷(xiāo)售額方面各有不同。而且不同區(qū)域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價(jià)權(quán)，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)節(jié)賬面利潤(rùn)水平，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。對(duì)于單一產(chǎn)品定價(jià)時(shí)，企業(yè)要結(jié)合自身所適用的稅率和銷(xiāo)售情況，嚴(yán)格測(cè)算企業(yè)利潤(rùn)的臨界點(diǎn)并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實(shí)際的好處。除了在采購(gòu)銷(xiāo)售方式方面著手，還可以在銷(xiāo)售地點(diǎn)選擇方面進(jìn)行籌劃，選擇代銷(xiāo)、進(jìn)銷(xiāo)、自產(chǎn)自銷(xiāo)、直接出口以及委托出口等，針對(duì)企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。

　　四、企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的稅收籌劃

　　通過(guò)選擇不同的會(huì)計(jì)方法，對(duì)成本費(fèi)用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過(guò)選擇可以行為成本費(fèi)用籌劃。首先，對(duì)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)，稅法規(guī)定允許企業(yè)采用的方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等多種，企業(yè)可以根據(jù)自身需要和物價(jià)水平的變化來(lái)科學(xué)地選擇計(jì)價(jià)方法，以此來(lái)調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額。其次，提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種，比如直線(xiàn)法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來(lái)了可能，選擇加速折舊方法會(huì)增加企業(yè)當(dāng)期的成本，降低當(dāng)期收益，減少應(yīng)納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當(dāng)享受減免所得稅政策時(shí)，直線(xiàn)折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。

　　收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)不同，稅收籌劃的效果也會(huì)不同。一般情況下，企業(yè)都會(huì)選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時(shí)作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的，如果合同涉及分期收款或者賒銷(xiāo)，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時(shí)一般認(rèn)為交付貨物的同時(shí)可以確認(rèn)收入。

　　股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會(huì)不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運(yùn)營(yíng)和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，股票股利也可以讓股東避免繳納個(gè)人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現(xiàn)金股利，一方面企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金不能得到有效增長(zhǎng)，還要有現(xiàn)金流出，而且股東也要依法繳納個(gè)人所得稅。

　　綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)稅收籌劃，稅收籌劃其實(shí)是在遵守法律前提下統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一種重要方式。現(xiàn)代企業(yè)必須全面認(rèn)識(shí)稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實(shí)踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統(tǒng)籌企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的。當(dāng)然，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對(duì)企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎(chǔ)上開(kāi)展實(shí)施的。

稅收籌劃論文13

　　摘要：近些年來(lái)，我國(guó)城鎮(zhèn)化水平不斷提高，城鎮(zhèn)化建設(shè)步伐不斷加快，同時(shí)我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化水平和規(guī)模也在迅速發(fā)展。在此背景下，我國(guó)一級(jí)土地整理的規(guī)模和速度相比較之前都有了很大程度的提高，尤其是在政府相關(guān)部門(mén)政策引導(dǎo)下，越來(lái)越多的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍上都開(kāi)始向一級(jí)土地整理業(yè)務(wù)擴(kuò)展。但是在實(shí)際管理過(guò)程中，一些企業(yè)管理者沒(méi)有對(duì)一級(jí)土地整理業(yè)務(wù)和一般性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的區(qū)別，這對(duì)于企業(yè)開(kāi)展后續(xù)業(yè)務(wù)具有一定的負(fù)面影響。本文圍繞一級(jí)土地整理，介紹了相關(guān)概念和特點(diǎn)，并重點(diǎn)對(duì)其收益分配和稅收籌劃情況進(jìn)行了分析，對(duì)于提高企業(yè)一級(jí)土地整理業(yè)務(wù)管理水平具有一定的指導(dǎo)意義。

　　關(guān)鍵詞：一級(jí)土地整理；收益分配；稅收籌劃

　　一、相關(guān)概述

　　近些年來(lái)，伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，城鎮(zhèn)化水平不斷提高，房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)逐漸成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展健康與否，直接關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的質(zhì)量。與此同時(shí)，我國(guó)對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展也出臺(tái)了一系列的宏觀調(diào)整政策，這有助于規(guī)范和完善房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展，減少房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展中的不規(guī)范行為。從這個(gè)角度上看，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)受?chē)?guó)家宏觀調(diào)控政策的影響比較大。另外，土地整理市場(chǎng)跟房地產(chǎn)行業(yè)之間具有密切的關(guān)系，在房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的大背景下，土地整理市場(chǎng)也得到了較大程度的發(fā)展。正是基于此，越來(lái)越多的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域上紛紛向土地整理業(yè)務(wù)拓展。同時(shí)國(guó)家對(duì)地方融資平臺(tái)也進(jìn)行了規(guī)范和清理，這些都使得企業(yè)涉足土地整理市場(chǎng)的機(jī)會(huì)增加，并將土地整理業(yè)務(wù)作為企業(yè)的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行管理。因此圍繞土地整理業(yè)務(wù)，對(duì)其收益分配和稅收籌劃進(jìn)行分析，對(duì)于進(jìn)一步規(guī)范和完善土地整理市場(chǎng)，提高土地整理業(yè)務(wù)規(guī)范性都具有一定的指導(dǎo)意義。

　　二、一級(jí)土地整理概念分析

　　一級(jí)土地整理是指相關(guān)部門(mén)及機(jī)構(gòu)在土地出讓之前，對(duì)該土地所進(jìn)行的整理以及投資等相關(guān)過(guò)程的統(tǒng)稱(chēng)。在土地整理過(guò)程中，土地整理參與者應(yīng)當(dāng)圍繞地區(qū)功能規(guī)劃、豎向標(biāo)桿以及基礎(chǔ)設(shè)施配套標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行落實(shí)，并在土地整理、征地補(bǔ)償、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、拆遷安置以及公共設(shè)施配套等方面實(shí)施統(tǒng)一的制度和流程管理，通過(guò)對(duì)土地進(jìn)行投資、整理，按照既定規(guī)劃進(jìn)行建設(shè)和安置，實(shí)現(xiàn)預(yù)定計(jì)劃的土地出讓和地塊建設(shè)開(kāi)發(fā)。因此，土地整理的內(nèi)容和環(huán)節(jié)比較多，包含了多個(gè)方面的內(nèi)容和要素，需要遵循的法規(guī)和制度也比較多，涉及到多個(gè)機(jī)構(gòu)和部門(mén)。一般情況下，一級(jí)土地整理活動(dòng)的具體實(shí)施都是依靠政府部門(mén)來(lái)進(jìn)行的，也有一些地區(qū)是由政府部門(mén)委托企業(yè)來(lái)對(duì)土地進(jìn)行整理，政府部門(mén)對(duì)土地整理活動(dòng)進(jìn)行管理和監(jiān)督。也有一些地區(qū)的土地整理是由國(guó)有企業(yè)或者相關(guān)的土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施的。

　　三、一級(jí)土地整理的收益分配對(duì)象

　　一級(jí)土地整理在地區(qū)區(qū)域條件下的土地開(kāi)發(fā)利用以及房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展中處于首要環(huán)節(jié)，一般都是在當(dāng)?shù)卣�府部門(mén)的主導(dǎo)之下進(jìn)行，圍繞土地增值所獲得的經(jīng)濟(jì)收益在一級(jí)土地開(kāi)發(fā)商、一級(jí)土地使用者等各個(gè)利益主體之間進(jìn)行收益的分配，通過(guò)在收益分配方案中協(xié)調(diào)和兼顧各個(gè)利益相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)收益情況，在此基礎(chǔ)上對(duì)一級(jí)土地整理和開(kāi)發(fā)市場(chǎng)進(jìn)行完善和規(guī)范，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步形成科學(xué)有效的土地開(kāi)發(fā)模式。一般來(lái)講，在一級(jí)土地整理過(guò)程中會(huì)涉及到多個(gè)經(jīng)濟(jì)利益主體，在利益主體的劃分上應(yīng)當(dāng)結(jié)合一級(jí)土地整理所涉及到的概念及相關(guān)內(nèi)容，將一級(jí)土地整理過(guò)程中的收益分配主體劃分為地方政府、一級(jí)土地開(kāi)發(fā)商以及原先的土地使用者三個(gè)部分。第一，地方政府收益分配主體。在一級(jí)土地整理過(guò)程中，地方政府相關(guān)部門(mén)扮演著重要的角色。地方政府應(yīng)當(dāng)圍繞地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃對(duì)本地區(qū)的土地整理和開(kāi)發(fā)、投資行為進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和設(shè)計(jì)，確保本地的土地整理和開(kāi)發(fā)行為跟本地區(qū)未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行有效銜接，切實(shí)做好本地區(qū)土地整理、開(kāi)發(fā)的規(guī)劃工作。除此之外，還應(yīng)當(dāng)圍繞土地整理開(kāi)發(fā)過(guò)程中的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、征地補(bǔ)償、拆遷安置以及配套設(shè)施建設(shè)等諸多方面實(shí)施有效的監(jiān)督和主導(dǎo)。并且還需要在完成一級(jí)土地整理工作程序之后，對(duì)土地的二次開(kāi)發(fā)和投資過(guò)程進(jìn)行必要的參與和主導(dǎo)。第二，一級(jí)土地開(kāi)發(fā)商。在一級(jí)土地的開(kāi)發(fā)和整理過(guò)程中，一級(jí)土地開(kāi)發(fā)商扮演著重要的角色。它既是中間者，同時(shí)也是實(shí)際的執(zhí)行者，甚至也具有投資者的角色。開(kāi)發(fā)企業(yè)要參與土地整理市場(chǎng)，就需要獲得政府相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)以及授權(quán)，并需要充足的資金來(lái)協(xié)助政府部門(mén)對(duì)土地進(jìn)行整理和開(kāi)發(fā)。在這一過(guò)程中，政府部門(mén)能夠獲得財(cái)政資金，而一級(jí)土地開(kāi)發(fā)企業(yè)則可以獲得投資收益。第三，原有的土地使用者。盡管在土地開(kāi)發(fā)整理之前，該土地在所有權(quán)上屬于國(guó)家，但是該土地的使用權(quán)是屬于原有的土地使用者，并且該土地使用者擁有該地塊的收益和使用權(quán)。在土地開(kāi)發(fā)和整理過(guò)程中，土地開(kāi)發(fā)商以及相關(guān)的政府主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)征得原有土地使用者的同意之后才能夠?qū)υ摰貕K進(jìn)行整理和開(kāi)發(fā)，并且應(yīng)當(dāng)給予原有的土地使用者一定的費(fèi)用作為征地拆遷補(bǔ)償。這些費(fèi)用和補(bǔ)償是原有土地使用者在出讓土地的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)獲得的經(jīng)濟(jì)收益。政府部門(mén)和土地開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)保障原有土地使用者對(duì)該地塊征用所要求的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償權(quán)益。

　　四、一級(jí)土地整理的收益分配

　　第一，一級(jí)土地整理的收益分配途徑。政府相關(guān)部門(mén)、土地開(kāi)發(fā)企業(yè)圍繞一級(jí)土地整理進(jìn)行收益的分配，在分配的過(guò)程中有多種方式和手段。一方面，可以依靠政府相關(guān)部門(mén)以及授權(quán)開(kāi)發(fā)商，在土地市場(chǎng)中對(duì)整理的土地進(jìn)行公開(kāi)的出售。將土地出售收入扣除掉必要的成本和費(fèi)用后所獲得的收益，在政府部門(mén)和開(kāi)發(fā)商之間按照約定進(jìn)行分配。另一方面，也可以在政府的授權(quán)之下，開(kāi)發(fā)商對(duì)整對(duì)土地進(jìn)行整理和開(kāi)發(fā)。對(duì)于土地出售過(guò)程中繼續(xù)中標(biāo)，但是不能夠繼續(xù)進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)的企業(yè)則應(yīng)當(dāng)上交相應(yīng)的土地出讓金之后，按照部門(mén)和地區(qū)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行土地二次整理開(kāi)發(fā)，并以此來(lái)獲得相應(yīng)的土地整理收益。第二，一級(jí)土地整理的收益分配。對(duì)于一級(jí)土地整理的收益分配過(guò)程，包含了首次分配和二次分配兩個(gè)環(huán)節(jié)。首次分配過(guò)程。土地經(jīng)過(guò)一級(jí)整理之后，由相應(yīng)的待開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行商業(yè)轉(zhuǎn)讓?zhuān)�相�?yīng)的土地出讓金則在各個(gè)利益主體之間進(jìn)行分配。在一級(jí)土地整理過(guò)程中，整理的對(duì)象是原始土地。由于我國(guó)土地所有權(quán)歸國(guó)家所有，土地相關(guān)主體所擁有的只是該地塊的使用權(quán)。在一級(jí)土地整理過(guò)程中，所收到的土地出讓金需要扣除掉成本和費(fèi)用以及相應(yīng)的政府提取費(fèi)用，并上交國(guó)家財(cái)政土地出讓金。在此基礎(chǔ)上對(duì)剩余的收入進(jìn)行土地整理收益的二次分配。在一級(jí)土地開(kāi)發(fā)整理過(guò)程中，發(fā)生的成本具有多個(gè)方面內(nèi)容，包含了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用、前期項(xiàng)目費(fèi)用、工程建設(shè)費(fèi)用、征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及其他費(fèi)用等。還應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家土地政策法規(guī)，對(duì)土地收益基金和失地農(nóng)民保障金進(jìn)行足額提取。二次分配環(huán)節(jié)。二次分配環(huán)節(jié)是在一級(jí)土地收益分配的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，是對(duì)剩余收益的二次分配。在二次分配環(huán)節(jié)中，一級(jí)土地整理產(chǎn)生的凈收益是分配的主要對(duì)象。一級(jí)土地整理凈收益在將國(guó)家土地使用權(quán)出讓收入，扣除掉相關(guān)稅費(fèi)以及一級(jí)土地整理成本之后，所獲得的收益就是一級(jí)土地整理凈收益。而土地整理的二次分配環(huán)節(jié)，則應(yīng)當(dāng)在土地整理開(kāi)發(fā)企業(yè)以及政府相關(guān)部門(mén)之間進(jìn)行，按照兩者之間原有的約定對(duì)剩余凈收益進(jìn)行二次分配。一般情況下，二次收益分配的比例主要是取決于一級(jí)土地整理的難度大小。對(duì)于地理位置偏僻、整理難度大的地塊，一級(jí)土地整理開(kāi)發(fā)商在收益分配上獲得的比重相對(duì)要高。圍繞土地收益的分配，開(kāi)發(fā)企業(yè)和政府相關(guān)部門(mén)在土地收益分配完成之后，土地開(kāi)發(fā)企業(yè)將成本費(fèi)用以及法定公積金在收入扣除之后，按照相應(yīng)的比例在股東之間對(duì)稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配。

　　五、一級(jí)土地整理的收益稅收籌劃

　　土地整理是一項(xiàng)特殊的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。由于一級(jí)土地整理過(guò)程中，需要政府相關(guān)部門(mén)的主導(dǎo)和參與，同時(shí)土地整理環(huán)節(jié)和流程也比較多，往往涉及到的涉稅行為相對(duì)復(fù)雜。企業(yè)在一級(jí)土地整理過(guò)程中，往往會(huì)涉及到企業(yè)所得稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅種。另外，一級(jí)土地整理在稅法中沒(méi)有明確的規(guī)定，這就要求一級(jí)土地整理開(kāi)發(fā)企業(yè)跟稅收主管部門(mén)進(jìn)行友好的溝通，切實(shí)減少稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，圍繞土地整理稅收優(yōu)惠政策實(shí)施相應(yīng)的稅收籌劃工作。在此基礎(chǔ)上，有效降低企業(yè)成本，同時(shí)減少企業(yè)稅費(fèi)支出，增加一級(jí)土地整理開(kāi)發(fā)企業(yè)收益和利潤(rùn)。土地整理收益的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)圍繞土地凈收益來(lái)開(kāi)展工作，具體來(lái)講主要有以下幾點(diǎn)：一方面，要做好一級(jí)土地整理收益稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作。圍繞一級(jí)土地收益稅收籌劃，要對(duì)前期的基礎(chǔ)性工作進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)和有效的整合。實(shí)現(xiàn)土地整理企業(yè)內(nèi)部管理部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)，企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)政府主管部門(mén)之間的良好銜接。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行完善，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。通過(guò)定期匯報(bào)會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)管理決策提供有效的信息支持。合理安排管理決策，事先規(guī)劃稅收籌劃，切實(shí)降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性。另一方面，共同設(shè)立土地整理開(kāi)發(fā)公司。在一級(jí)土地整理開(kāi)發(fā)過(guò)程中，開(kāi)發(fā)企業(yè)可以共同設(shè)立相應(yīng)的土地整理項(xiàng)目公司，以此來(lái)爭(zhēng)取土地整理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，并共同開(kāi)發(fā)和整理以及投資。一般情況下，開(kāi)發(fā)企業(yè)和政府部門(mén)可以共同出資成立相應(yīng)的土地整理項(xiàng)目公司，并在出資方之間進(jìn)行收益的分配。在項(xiàng)目公司管理上，應(yīng)當(dāng)通過(guò)掌握多數(shù)股權(quán)來(lái)控制關(guān)鍵管理崗位，確保公司權(quán)益，減少稅收責(zé)任。另外，還應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策。尤其是對(duì)于開(kāi)發(fā)難度大、地理位置偏僻的土地整理地塊，政府一般都給予一定的稅收優(yōu)惠政策。一級(jí)土地開(kāi)發(fā)企業(yè)可以充分利用此類(lèi)稅收優(yōu)惠政策，在降低納稅負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，提高經(jīng)濟(jì)收益。也可以依靠成立項(xiàng)目公司等方式，在所在區(qū)域充分結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，有效降低企業(yè)區(qū)域外的稅收壓力。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]范金梅、王磊、薛永森：土地整理效益評(píng)價(jià)探析[J].農(nóng)業(yè)工程學(xué)報(bào)，20xx（S1）.

　　[2]王煒、楊曉東、曾輝、王蕾：土地整理綜合效益評(píng)價(jià)指標(biāo)與方法[J].農(nóng)業(yè)工程學(xué)報(bào)，20xx（10）.

　　[3]李霞、劉秀華：論土地整理項(xiàng)目綜合效益評(píng)價(jià)[J].西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），20xx（04）.

稅收籌劃論文14

　　我國(guó)的小微企業(yè)占國(guó)內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%，為推動(dòng)就業(yè)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來(lái)，小微企業(yè)由于稅負(fù)重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運(yùn)用國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策來(lái)降低納稅成本，是小微企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中需要解決的重要問(wèn)題。

　　一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述

　�。ㄒ唬┬∥⑵髽I(yè)稅收籌劃

　　小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的統(tǒng)稱(chēng)，是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分的。按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。所謂稅收籌劃亦稱(chēng)“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)減輕或化解納稅風(fēng)險(xiǎn)的籌劃。

　�。ǘ�）稅收籌劃對(duì)小微企業(yè)的影響及意義

　　1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。稅收的無(wú)償性決定了稅收對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)必然是越少越好。稅收籌劃通過(guò)稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配的資金，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

　　2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要有前瞻性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性，同時(shí)遵循成本效益原則，才能實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式也在朝著更加合理的方向發(fā)生改變。

　　3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。小微企業(yè)在規(guī)模和資金方面都存在諸多限制，公司內(nèi)部有很多制度都不夠規(guī)范，然而在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，這樣必將使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平。

　　4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識(shí)，增加后續(xù)稅源。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃得來(lái)的是正當(dāng)合法的利益，沒(méi)有偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益，有利于增加納稅人自覺(jué)納稅的意識(shí)和稅收法制觀念，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

　　5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設(shè)立完整規(guī)范的會(huì)計(jì)賬證表，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)確合法，這就在減輕稅負(fù)的同時(shí)大大降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄈ�）我國(guó)小微企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

　　近些年來(lái)，我國(guó)小微企業(yè)雖然數(shù)量上在持續(xù)增加，但因?yàn)榻?jīng)營(yíng)狀況困難導(dǎo)致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見(jiàn)不鮮。究其原因，一方面稅負(fù)重，融資難，另一方面稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，小微企業(yè)對(duì)銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達(dá)40%到50%的年利潤(rùn)，而國(guó)家也沒(méi)有系統(tǒng)的稅收政策來(lái)減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問(wèn)題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)運(yùn)行成本愈來(lái)愈高，利潤(rùn)空間愈來(lái)愈小，雖然意識(shí)到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問(wèn)題難以開(kāi)展，企業(yè)困境依然。

　　二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議

　�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)管理者素養(yǎng)，增強(qiáng)其稅收籌劃意識(shí)

　　企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養(yǎng)對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對(duì)于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)的同時(shí)也要重視財(cái)務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤(rùn)最大化。在面對(duì)政策性市場(chǎng)，管理者要高瞻遠(yuǎn)矚，積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策。

　�。ǘ�）增強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

　　現(xiàn)階段，我國(guó)稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面，要安排固定時(shí)間加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，另一方面，應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)。最后，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國(guó)家的法規(guī)政策，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國(guó)家給予的優(yōu)惠條件，合法合規(guī)合理地進(jìn)行稅收籌劃。

　�。ㄈ�）規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為

　　對(duì)于小微企業(yè)涉稅事項(xiàng)應(yīng)該規(guī)范其核算行為，比如正確使用會(huì)計(jì)處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會(huì)計(jì)處理方法作為企業(yè)基本的會(huì)計(jì)處理方法。同一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)會(huì)存在著不同的會(huì)計(jì)處理方法，而不同的會(huì)計(jì)處理方法對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況又會(huì)有不同的影響，當(dāng)然這些會(huì)計(jì)處理方法都是被稅法所認(rèn)可的�！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，不同行業(yè)有不同的會(huì)計(jì)處理方法，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此來(lái)達(dá)到獲得稅收收益的目的。同時(shí)企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因?yàn)楣芾碚吖�私不分，造成核算主體不清晰，違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。

　�。ㄋ模┙y(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

　　稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先，國(guó)家應(yīng)重視小微企業(yè)這個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)群體，各個(gè)政府部門(mén)相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一觀念，提高立法的級(jí)次，擴(kuò)大對(duì)小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的條件。其次，國(guó)家應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規(guī)政策中表達(dá)不明、含糊不清的地方，簡(jiǎn)便操作步驟，簡(jiǎn)化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)更加繁榮，切實(shí)做到有法可依，有法必依。再次，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持政策要保持相對(duì)穩(wěn)定性，建立專(zhuān)門(mén)針對(duì)小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對(duì)其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對(duì)小微企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展奠定了一個(gè)好的基礎(chǔ)，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進(jìn)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升，增加了稅源，客觀上也優(yōu)化了社會(huì)資源配置。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)都是獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標(biāo)。小微企業(yè)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位，對(duì)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的推動(dòng)作用。稅收籌劃雖然在西方國(guó)家已有很長(zhǎng)的研究歷史，但是在國(guó)內(nèi)尤其是小微企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點(diǎn)，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問(wèn)題。因此在小微企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展一場(chǎng)稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤(rùn)是目前亟待解決的一件大事。

稅收籌劃論文15

　　摘要：自1984年風(fēng)險(xiǎn)投資被引入中國(guó)以來(lái)，私募股權(quán)投資基金歷經(jīng)三十余載的跌宕起伏，已經(jīng)從根基不穩(wěn)逐漸發(fā)展為初具規(guī)模，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)至關(guān)重要的地位，成為我國(guó)投融資多元化和創(chuàng)新化的強(qiáng)大動(dòng)力。稅收籌劃作為稅務(wù)管理的基本內(nèi)容，有助于稅收利益最大化的合法實(shí)現(xiàn)，有利于稅收杠桿作用的充分發(fā)揮。因此，私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃，是增強(qiáng)私募基金盈利能力的有效途徑，也是提高投資群體合法利益的重要措施。本文從私募基金的類(lèi)型出發(fā)，深入分析私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的完善措施，為我國(guó)私募基金行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供一定的參考。

　　關(guān)鍵詞：私募股權(quán)投資基金；稅收籌劃

　　私募股權(quán)投資基金簡(jiǎn)稱(chēng)私募基金，指的是為非上市公司股權(quán)投資設(shè)立的、具有一定規(guī)模的資金，按組織形式劃分為公司制、合伙制以及契約制。稅務(wù)籌劃是指納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、投資等事項(xiàng)的安排，充分利用稅法提供的一切優(yōu)惠，以實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)的管理活動(dòng)，包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等。20xx年6月，新《基金法》將私募股權(quán)投資基金正式納入監(jiān)管范疇，意味著我國(guó)私募基金政策將迎來(lái)集中落地期。雖然近幾年的風(fēng)險(xiǎn)投資逐漸規(guī)范化、制度化，但起步較晚的私募基金仍存在諸多問(wèn)題，稅收籌劃就是其中之一，而私募基金的不同組織形式、納稅的不同層面以及眾多的優(yōu)惠政策，更是讓稅收籌劃成為私募基金的一大難題。為了促進(jìn)行業(yè)的整合發(fā)展，培育經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新動(dòng)能，必須加強(qiáng)私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃，優(yōu)化資產(chǎn)管理行業(yè)生態(tài)，有效的緩解企業(yè)融資壓力，為“十三五”期間的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革營(yíng)造良好的投資環(huán)境。

　　一、私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃現(xiàn)狀

　　(一)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足

　　一是基金層面。私募基金的最終目的是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，為融資者提供充足的資金，為投資者創(chuàng)造價(jià)值。雖然稅收籌劃是私募基金的重點(diǎn)管理內(nèi)容，但基金管理團(tuán)隊(duì)更多關(guān)注的是資金的投入和產(chǎn)出，對(duì)稅收籌劃給予的重視程度不足，投入于納稅籌劃的資源較少。另外，在部分私募基金的觀念中，稅收籌劃是偷稅、避稅，甚至為了減輕稅負(fù)，采用違法手段進(jìn)行稅收“籌劃”。例如，某些地下私募基金隱瞞利潤(rùn)，偽造年年虧損的假象進(jìn)行逃稅，這樣的行為不僅無(wú)法節(jié)約稅收，還會(huì)導(dǎo)致私募基金受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。二是投資者層面。私募基金有兩種屬性的投資者，分別是企業(yè)投資者和自然人投資者。對(duì)于前者而言，企業(yè)本身就進(jìn)行納稅籌劃，私募基金的稅收籌劃被涵蓋其中，但由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才是企業(yè)的生存之道，投資形式的私募基金只是剩余資金的增值途徑。相應(yīng)的，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅收才是企業(yè)的籌劃重點(diǎn)，而私募基金的稅收籌劃并不受到重視。相比于企業(yè)投資者的不重視，自然人投資者對(duì)私募基金的稅收籌劃忽略，因?yàn)樗麄儑?yán)重缺乏納稅知識(shí)，可能并不知曉私募基金需要納稅以及納何種稅費(fèi)，更別提私募基金的稅收籌劃了。

　　(二)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范不到位

　　當(dāng)前，我國(guó)私募基金的稅收籌劃存在納稅風(fēng)險(xiǎn)防范不到位的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，稅務(wù)登記不完善。由于對(duì)稅務(wù)登記政策的不了解，有些私募基金未及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)登記；部分進(jìn)行稅務(wù)登記的私募基金，登記程序不全面，只在地稅局或國(guó)稅局登記；對(duì)于登記程序全面的私募基金而言，所登記的信息存在一定的局限性，尤其是投資者、投資金額、分紅收益等信息的備案和披露較為簡(jiǎn)易。此外，隨著我國(guó)營(yíng)改增的推進(jìn)，某些私募基金的業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增范圍，但卻沒(méi)有參與營(yíng)改增，導(dǎo)致稅務(wù)局對(duì)私募基金的登記不全面。另一方面，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。財(cái)務(wù)核算是開(kāi)展稅收籌劃的基礎(chǔ)，是合法減輕稅負(fù)的前提。在現(xiàn)實(shí)中，部分私募基金會(huì)計(jì)科目設(shè)置不正確，財(cái)務(wù)處理不嚴(yán)謹(jǐn)，存在“兩套賬”和“小金庫(kù)”，基金管理人和投資者之間互開(kāi)發(fā)票、混合列支費(fèi)用，導(dǎo)致私募基金面臨較高的納稅風(fēng)險(xiǎn)；某些私募基金不按規(guī)定獨(dú)立運(yùn)作，為了簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)處理，將兩個(gè)甚至多個(gè)私募基金合并使用同一賬冊(cè)，這樣混合的財(cái)務(wù)核算，不利于私募基金的稅務(wù)管理。

　　(三)未充分利用優(yōu)惠政策

　　首先，對(duì)于公司制私募基金，我國(guó)稅收政策給予了較大的優(yōu)惠，例如，投資于非上市中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上，可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額；居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)，投資收益免征所得稅。這些優(yōu)惠政策能夠有效的減輕納稅負(fù)擔(dān)，但由于對(duì)稅收政策的不了解，私募基金未能充分利用納稅優(yōu)惠，節(jié)稅籌劃開(kāi)展不到位，稅收優(yōu)惠的理解程度有待提高。其次，合伙制以及契約制實(shí)行“先分后稅”原則，由投資者自行繳納所得稅，國(guó)家稅收政策對(duì)此做出了相應(yīng)的優(yōu)惠規(guī)定。如符合條件的小微企業(yè)，減按20%征收企業(yè)所得稅；契約制基金的企業(yè)投資者稅率低于25%時(shí)，不需繳納所得稅。無(wú)論是企業(yè)投資者還是自然人投資者，他們對(duì)稅收政策都存在一定的盲區(qū)，未能充分認(rèn)識(shí)到合伙制在收益分配上的靈活性，無(wú)法將收益從“重稅主體”有效轉(zhuǎn)移到“輕稅主體”。最后，在國(guó)家統(tǒng)一的稅收政策下，各地政府還給予私募基金更大的優(yōu)惠空間，天津市對(duì)私募基金構(gòu)建的租賃房屋有財(cái)政補(bǔ)助，西藏地區(qū)的私募基金可享受西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策。注冊(cè)地點(diǎn)的局限性、地方政策的不熟悉以及稅收優(yōu)惠的條件性，導(dǎo)致私募基金無(wú)法充分享受各地政府對(duì)納稅的優(yōu)惠。

　　(四)缺乏稅收籌劃人才

　　我國(guó)私募基金在稅收籌劃方面，存在最為普遍的問(wèn)題就是稅收籌劃人才的缺乏，反映在私募基金財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)以及稅收征管部門(mén)三方面。第一，私募基金財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。稅收籌劃是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性和實(shí)務(wù)性極強(qiáng)的工作，需要財(cái)務(wù)人員具備稅收、會(huì)計(jì)、法律等方面的知識(shí)，對(duì)工作經(jīng)驗(yàn)以及操作能力都提出了嚴(yán)格的要求。但就我國(guó)私募基金的現(xiàn)狀而言，大部分財(cái)務(wù)人員無(wú)法滿(mǎn)足上述條件，缺少結(jié)構(gòu)化的復(fù)合型知識(shí)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)貧乏，欠缺高超的操作能力。第二，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。雖然我國(guó)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)多達(dá)幾萬(wàn)家，但這些機(jī)構(gòu)規(guī)模較小，專(zhuān)業(yè)人士匱乏，整體技能水平和綜合素質(zhì)有待提高，專(zhuān)注于納稅籌劃的人員年齡結(jié)構(gòu)老化，缺乏對(duì)最新稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)。此外，大多數(shù)機(jī)構(gòu)主要代理企業(yè)的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)，較少提供稅收籌劃業(yè)務(wù)，針對(duì)私募基金的服務(wù)更是少之甚少。第三，稅收征管部門(mén)。在國(guó)稅局、地稅局等稅務(wù)機(jī)關(guān)中，部分工作人員的專(zhuān)業(yè)水平不高，尤其是基層征稅人員，缺乏對(duì)稅務(wù)知識(shí)的全面了解和稅收政策的深入解讀，無(wú)法為私募基金提供類(lèi)似于稅收優(yōu)惠咨詢(xún)的有效服務(wù)，而營(yíng)改增的稅收征管權(quán)責(zé)轉(zhuǎn)移、不同類(lèi)型私募基金的稅種差異，更是加大了稅收征管部門(mén)對(duì)私募基金監(jiān)督的工作難度，進(jìn)而影響私募基金開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)。

　　二、加強(qiáng)私募投資股權(quán)基金稅收籌劃的對(duì)策

　　(一)改善稅收籌劃認(rèn)識(shí)，正確理解籌劃目的

　　正確的認(rèn)識(shí)稅收籌劃是順利開(kāi)展納稅籌劃的前提，也是實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化的保障。因此，必須改善對(duì)私募基金的稅收籌劃認(rèn)識(shí)，正確理解籌劃目的，進(jìn)一步加強(qiáng)私募基金的稅務(wù)管理。一方面，提高私募基金對(duì)稅收籌劃的重視程度，加大稅收籌劃資源投入，推動(dòng)私募基金納稅籌劃的開(kāi)展。同時(shí)，糾正私募基金對(duì)稅收籌劃的錯(cuò)誤觀念，引導(dǎo)管理團(tuán)隊(duì)正確的理解籌劃目的，杜絕稅收“籌劃”違法行為的發(fā)生。另一方面，企業(yè)投資者在籌劃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收時(shí)，也應(yīng)當(dāng)重視投資性質(zhì)的私募基金，意識(shí)到兩類(lèi)籌劃活動(dòng)的不同之處，加大對(duì)私募基金投資金額、投資收益等事項(xiàng)的納稅籌劃力度；自然人投資者應(yīng)當(dāng)通過(guò)自主學(xué)習(xí)、機(jī)構(gòu)咨詢(xún)等途徑，了解自身的納稅權(quán)利和義務(wù)，清楚私募基金的相關(guān)稅種，進(jìn)而自主籌劃或由代理機(jī)構(gòu)籌劃稅收。

　　(二)健全稅收籌劃基礎(chǔ)，有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)

　　為了完善私募基金的稅收籌劃，應(yīng)當(dāng)健全稅收籌劃基礎(chǔ)，有效的防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，保障私募基金順利的開(kāi)展稅收籌劃。其一，完善稅務(wù)登記。私募基金應(yīng)當(dāng)加大對(duì)稅務(wù)登記政策的了解，及時(shí)在地稅局和國(guó)稅局進(jìn)行登記，規(guī)范投資者、投資金額、分紅收益等相關(guān)信息的備案和披露，盡量完善私募基金所登記的信息。另外，參照營(yíng)改增政策，合理的判斷私募基金是否參與營(yíng)改增，如若經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增范圍，私募基金應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)的規(guī)定，到國(guó)稅局辦理營(yíng)改增手續(xù)，進(jìn)入稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)。其二，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。正確的設(shè)置會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)謹(jǐn)處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，禁止設(shè)立“賬外賬”和“小金庫(kù)”，杜絕基金管理人與投資者之間的相互開(kāi)票等混亂現(xiàn)象，私募基金嚴(yán)格按照規(guī)定獨(dú)立運(yùn)作，單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，從而有效的防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)全面了解優(yōu)惠政策，合法獲取稅收利益

　　第一，全面了解稅收政策的普遍優(yōu)惠以及對(duì)私募基金的特殊優(yōu)惠，充分利用減免稅規(guī)定，切實(shí)開(kāi)展節(jié)稅籌劃，依據(jù)優(yōu)惠條件和實(shí)際情況，合理的選擇投資方向，可以通過(guò)投資居民企業(yè)、非上市的中小高新技術(shù)企業(yè)等途徑，獲得相關(guān)政策對(duì)私募基金的稅收優(yōu)惠。第二，在投資者層面，企業(yè)和自然人可以利用稅收政策對(duì)自身的減免稅、退稅等規(guī)定以及投資收益上的靈活分配，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。具體而言，合伙制私募基金協(xié)商分配收益，可以將納稅義務(wù)從“重稅主體”轉(zhuǎn)移到“輕稅主體”，從而減輕投資群體的稅負(fù)壓力。第三，利用各地政府對(duì)私募基金的稅收優(yōu)惠，這也是加強(qiáng)私募基金稅收籌劃的切入點(diǎn)，將公司注冊(cè)在西藏、新疆等政府補(bǔ)助力度大的地區(qū)，盡量爭(zhēng)取地方政府對(duì)私募基金的稅收優(yōu)惠，以獲取稅收利益。

　　(四)培育稅收籌劃人才，提高稅務(wù)管理水平

　　對(duì)于私募基金而言，稅收籌劃人才是提高稅務(wù)管理水平的抓手，也是推動(dòng)納稅籌劃開(kāi)展的關(guān)鍵，應(yīng)當(dāng)多渠道增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)稅收籌劃人才，進(jìn)而促進(jìn)私募基金的稅收籌劃。首先，嚴(yán)格設(shè)立選聘標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的聘請(qǐng)流程，確保私募基金的財(cái)務(wù)人員具備相應(yīng)的綜合能力；開(kāi)展入職崗前培訓(xùn)，定期舉辦學(xué)習(xí)活動(dòng)，及時(shí)了解稅法變化，為私募基金培育復(fù)合型的稅收籌劃人才。其次，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高整體的技能水平，培養(yǎng)稅收籌劃專(zhuān)家，發(fā)展針對(duì)于私募基金的稅收籌劃業(yè)務(wù)，為私募基金的稅收籌劃提供幫助。最后，提高稅務(wù)征管部門(mén)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，尤其是稅務(wù)執(zhí)法人員、基層征管人員，設(shè)置崗位專(zhuān)人解答私募基金稅收的疑惑，有效的提供稅收優(yōu)惠咨詢(xún)，助力私募基金的稅收籌劃�？傊�，隨著風(fēng)險(xiǎn)投資的規(guī)范化、制度化，稅收籌劃成為私募股權(quán)投資基金的一大難題，嚴(yán)重影響著我國(guó)私募基金的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文以私募基金類(lèi)型為依據(jù)，從稅收籌劃認(rèn)識(shí)、納稅風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)惠政策、人才培育四個(gè)方面，加強(qiáng)私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃，優(yōu)化資產(chǎn)管理行業(yè)生態(tài)，為新形勢(shì)下私募基金的發(fā)展之道謀求保障。限于作者理論和實(shí)務(wù)的局限，所探討的私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃難免有所偏頗，希望能夠?qū)λ侥蓟�金有所幫助�?/p>

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]劉金科，我國(guó)私募股權(quán)基金稅收政策研究[J]稅務(wù)研究，20xx（06）.

　　[2]馬蔡琛，我國(guó)私募股權(quán)基金稅收政策的取向[J]稅務(wù)研究，20xx（10）.

　　[3]馬蔡琛，萬(wàn)鑫.我國(guó)私募股權(quán)基金稅收政策的取向[J].稅務(wù)研究，20xx（10）.

【稅收籌劃論文】相關(guān)文章：

稅收籌劃論文11-17

稅收籌劃論文15篇11-17

稅收籌劃論文(15篇)11-24

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理論文07-01

融資決策的稅收籌劃是怎樣的02-22

現(xiàn)形勢(shì)下企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題及建議論文06-19

加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃的建議論文07-01

企業(yè)在虧損彌補(bǔ)中進(jìn)行稅收籌劃的方法02-22

管控路徑分析稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)05-02