內(nèi)部審計論文匯編15篇

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內(nèi)部審計論文1

　　隨著我國經(jīng)濟增長進入新常態(tài)，銀行業(yè)生態(tài)環(huán)境出現(xiàn)了新的變化。在新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行作為國家銀行業(yè)的支柱，面臨著如何順利闖過“資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)、經(jīng)營轉(zhuǎn)型關(guān)、改革創(chuàng)新關(guān)”和維護金融系統(tǒng)穩(wěn)定的難題。作為公司治理基石之一的內(nèi)部審計部門也應(yīng)在促進國有大型商業(yè)銀行公司治理體系不斷完善、風險管理和內(nèi)部控制水平不斷提升方面發(fā)揮積極作用。

　　一、內(nèi)部審計發(fā)揮作用的新領(lǐng)域

　　20xx 年國務(wù)院出臺《關(guān)于加強審計工作的意見》，明確要求“加強內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用”。新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計要努力落實國務(wù)院及各級監(jiān)管機關(guān)關(guān)于審計工作的各項要求，促進國有大型銀行公司治理體系的不斷完善，公司治理能力的不斷提高。

　　我國經(jīng)濟進入新常態(tài)后，傳統(tǒng)行業(yè)卻面臨經(jīng)營困難的挑戰(zhàn)，中小型企業(yè)受到總體宏觀政策和經(jīng)濟形勢的影響，產(chǎn)能低迷，資金融通緊張，銀行經(jīng)營面臨的各類風險相互交織影響，風險爆發(fā)的幾率增大。同時，隨著產(chǎn)品創(chuàng)新步伐的加快，證券投資、結(jié)構(gòu)性融資等新業(yè)務(wù)將出現(xiàn)井噴式增長，新型產(chǎn)品將迅速涌現(xiàn)，全面管控各類風險的難度日益加大。內(nèi)部審計部門應(yīng)加大產(chǎn)品創(chuàng)新中風險隱患的審計力度，密切關(guān)注新業(yè)務(wù)存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，加強對重點地域、重點行業(yè)風險的關(guān)注力度，注意發(fā)現(xiàn)和反映苗頭性、傾向性問題，積極提出解決問題和化解風險的建議，從而為商業(yè)銀行在新常態(tài)下的平穩(wěn)運營提供保障。

　　新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行面臨著更多新的內(nèi)外部挑戰(zhàn)，隨著金融體制改革的不斷深化，保險、證券、信托等非銀行金融機構(gòu)加速由單一業(yè)務(wù)向綜合化資產(chǎn)管理服務(wù)轉(zhuǎn)型。銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟活動的核心，勢必會進行經(jīng)營管理措施的不斷調(diào)整和業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化，加快重大決策落地和推進銀行金融轉(zhuǎn)型。而內(nèi)部審計為了更好地的發(fā)揮作用，也需要緊隨變化做出調(diào)整，持續(xù)組織對重要改革措施落實情況的跟蹤審計，做好政策落實的督查員，及時糾正有令不行、有禁不止行為。同時，注重反映各項改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，以獨立客觀的視角提出體制機制改革的意見或建議，當好深化改革“催化劑”，促進銀行頂層設(shè)計不斷完善，保證責權(quán)利分配的合理有序，在激發(fā)基層單元活力的同時有效防控潛在重大風險。

　　作為對銀行內(nèi)關(guān)鍵管理人員責、權(quán)、利進行監(jiān)督和控制的重要手段之一，內(nèi)部審計在銀行治理體系中作為監(jiān)督者的角色逐漸顯現(xiàn)。內(nèi)部審計部門以維護銀行運營的安全性、效率性為目標，客觀地識別風險、評估風險，及時反饋風險信息，并提出降低、轉(zhuǎn)移或規(guī)避風險的建議，能夠為經(jīng)營管理決策提供輔助，更有效地把控風險。按照最新頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》，董事會對內(nèi)部審計的獨立性和有效性承擔最終責任，內(nèi)部審計工作向董事會及其審計委員會和監(jiān)事會報告，通報高級管理層，進一步強化了內(nèi)部審計的獨立性，保證銀行管理控制機制的地有效實施。充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，有助于建立銀行治理體系的綠色通道，應(yīng)對新常態(tài)下的經(jīng)營管理挑戰(zhàn)。

　　二、內(nèi)部審計履職的新要求

　　近年來，國家層面對審計工作的深切期望推動了國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門完善和改進內(nèi)部審計組織架構(gòu)和工作機制，在促進銀行風險管理和內(nèi)部控制水平提升方面發(fā)揮了一定的作用。但新常態(tài)下國有大型商業(yè)銀行面臨的嚴峻的內(nèi)外部環(huán)境，內(nèi)部審計工作還存在一些亟須完善之處。在風險管理體系初步形成時期，企業(yè)內(nèi)部審計主要發(fā)揮咨詢職能，協(xié)助管理層搭建風險管理體系；在風險管理成熟期，風險管理流程逐步整合到企業(yè)經(jīng)營流程中，內(nèi)部審計更多地通過檢查、評價風險管理的有效性，發(fā)揮確認職能。新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，必然導致風險管理流程也面臨著重構(gòu)，內(nèi)部審計應(yīng)及時調(diào)整審計理念，更多地發(fā)揮咨詢作用，提醒管理層以引起其對缺乏風險管理程序的業(yè)務(wù)流程的注意，并對建立風險管理政策提出意見。而當前內(nèi)部審計對變革時期風險管理體系重構(gòu)的合理性、整體運行的有效性等關(guān)注較少，在完善全面風險管理框架方面提出建設(shè)性意見的.能力還有待進一步加強。

　　伴隨著國有大型銀行以國際化經(jīng)營方式應(yīng)對新常態(tài)下國內(nèi)經(jīng)濟增長放緩帶來的經(jīng)營壓力，境外機構(gòu)的成立日益增多，其經(jīng)營業(yè)績占集團整體的比重也逐漸提高，對國際化進程中境外機構(gòu)所面臨各類風險的有效監(jiān)督是新常態(tài)下內(nèi)部審計履行職能的重要領(lǐng)域。但目前國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計體制以國內(nèi)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)進行搭建，對境外機構(gòu)的審計管理架構(gòu)及審計模式仍處在探索階段，且由于各境外機構(gòu)監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展及經(jīng)營模式的差異較大，對國際化進程中各境外機構(gòu)面臨的戰(zhàn)略風險、監(jiān)管風險、市場風險的布局研究還不夠深入。

　　作為監(jiān)管環(huán)節(jié)的重要一環(huán)，銀行內(nèi)部審計部門要及時對經(jīng)營轉(zhuǎn)型措施的效率效果進行績效評價，對完善管理措施提出意見，使得經(jīng)營轉(zhuǎn)型得以成功實行。但目前內(nèi)部審計開展的審計項目中戰(zhàn)略審計、管理審計等審計項目開展較少，甚至從未涉及，難以為戰(zhàn)略規(guī)劃、管理結(jié)構(gòu)建設(shè)提供有效監(jiān)管與合理反饋，在促進商業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平、，提升投入產(chǎn)出效率方面還有待進一步加強。

　　新常態(tài)下，各類風險的演變速度逐漸加快，如何對風險進行有效的識別評估，及時提醒管理層關(guān)注重大風險，是內(nèi)部審計發(fā)揮獨立客觀、縱觀全局優(yōu)勢的重要體現(xiàn)。但目前內(nèi)部審計的風險分析思路主要依托于審計項目，以行內(nèi)制度和監(jiān)管規(guī)定為主要依據(jù)，開展事后檢查，事中事前審計開展較少，對業(yè)務(wù)當下實際面臨的風險缺少必要的研判，也無法有效預(yù)見風險，同時對區(qū)域整體風險布局的演變和外部風險傳染的可能性關(guān)注不多，風險敏感性不強，難以及時識別評估風險，無法對公司管理層提出規(guī)避經(jīng)營管理風險的有效建議，鑒于此，內(nèi)部審計的開展需要以風險為導向，進一步加強風險事中監(jiān)控與發(fā)現(xiàn)能力。

　　三、內(nèi)部審計發(fā)展新路徑

　　內(nèi)部審計部門應(yīng)按照國際化發(fā)展進程和商業(yè)銀行整體風險管理要求，建立覆蓋境內(nèi)外機構(gòu)的合理的內(nèi)部審計組織架構(gòu)，真正確保審計部門的獨立性和權(quán)威性，使審計重點由境內(nèi)市場為重心，向境內(nèi)外機構(gòu)并重轉(zhuǎn)變。按照條塊結(jié)合的總體思路，重構(gòu)內(nèi)部審計部門設(shè)置，明晰內(nèi)部審計部門各內(nèi)設(shè)處室境外機構(gòu)審計工作職責，試點設(shè)立境外區(qū)域?qū)徲嬛行�，逐步完成集團和區(qū)域兩級相結(jié)合，分層次、集約型的境外審計機構(gòu)全球化布局。

　　內(nèi)部審計需要加強對風險事件的前瞻性研判。一是繼續(xù)深化非現(xiàn)場審計技術(shù)的應(yīng)用，完善審計風險預(yù)警模型，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)過程的在線監(jiān)控，快速查找并化解風險；二是不斷推進監(jiān)督信息共享平臺建設(shè)，通過專業(yè)監(jiān)督檢查信息的資源共享，促進內(nèi)部審計對區(qū)域性風險、系統(tǒng)性風險的深入分析；三是建立涵蓋全球的外部風險信息系統(tǒng)，有效分析研判國內(nèi)、國際環(huán)境為集團經(jīng)營發(fā)展帶來的影響；四是加強大數(shù)據(jù)分析技術(shù)運用，通過數(shù)據(jù)演算及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢和客戶交易行為變化，實現(xiàn)內(nèi)部審計進一步從事后監(jiān)督向事中事前監(jiān)測轉(zhuǎn)變，為經(jīng)營管理提供決策參考。

　　內(nèi)部審計不再是“獨善其身”的后臺部門，而是轉(zhuǎn)型發(fā)展的“智囊謀士”。內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低對銀行經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的制定與實施將會產(chǎn)生重要的影響，內(nèi)部審計部門應(yīng)制定層次清晰的質(zhì)量控制體系，建立基于不同崗位、不同專業(yè)的工作質(zhì)量控制標準，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展進行動態(tài)調(diào)整，不斷規(guī)范引導審計人員業(yè)務(wù)操作。要建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督檢查制度，完善內(nèi)部審計監(jiān)理工作機制，探索建立內(nèi)部審計的事后驗證機制，促進審計項目運作質(zhì)量持續(xù)提升。

內(nèi)部審計論文2

　　摘要：伴隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展進入新常態(tài)，我國內(nèi)部審計工作也面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計作為單位治理的核心環(huán)節(jié)，應(yīng)當將業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展和強化風險管控作為審計的重要內(nèi)容。經(jīng)濟新常態(tài)對于我國內(nèi)部審計工作提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。本文圍繞經(jīng)濟新常態(tài)下強化內(nèi)部審計工作分析了內(nèi)部審計工作在新常態(tài)下的轉(zhuǎn)型，并就如何強化內(nèi)部審計工作提出了針對性的建議和措施。

　　關(guān)鍵詞：經(jīng)濟新常態(tài)；內(nèi)部審計工作

　　一、相關(guān)概述

　　經(jīng)濟新常態(tài)是我國當前經(jīng)濟社會發(fā)展的一個狀態(tài)，用經(jīng)濟新常態(tài)來透視我國宏觀經(jīng)濟政策和未來選擇是深思熟慮之舉。經(jīng)濟新常態(tài)下，我國經(jīng)濟社會發(fā)展出現(xiàn)了新的特點，單位管理所處的環(huán)境和內(nèi)容都有了新的變化。經(jīng)濟新常態(tài)是不斷變化，動態(tài)發(fā)展的過程。經(jīng)濟新常態(tài)下，管理者應(yīng)當積極思考自身定位，考慮如何有效適應(yīng)新常態(tài)，如何在新常態(tài)下尋求自身發(fā)展，把握發(fā)展機遇。內(nèi)部審計作為我國內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，在推動單位科學發(fā)展，切實提高科學管理水平方面具有不可替代的地位和作用。在經(jīng)濟新常態(tài)下，內(nèi)部審計面臨新機遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計部門應(yīng)當切實把握經(jīng)濟新常態(tài)下的特點以及對內(nèi)部審計工作的新要求，轉(zhuǎn)變工作思路和工作方法，積極運用新的技術(shù)手段，有效應(yīng)對經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計工作。通過提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，為單位健康持續(xù)科學發(fā)展提供有力的支持和保障。

　　二、經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型分析

　　在經(jīng)濟新常態(tài)下機遇和挑戰(zhàn)并存，內(nèi)部審計的作用更加重要，所承擔的管理職能越來越大。面對經(jīng)濟新常態(tài)下管理環(huán)境變化，內(nèi)部審計工作難度不斷加大，外部競爭壓力不斷加大，對于內(nèi)部審計人員的能力和素質(zhì)要求也越來越高。思路決定出路。在新常態(tài)下，內(nèi)部審計部門要想有所作為，為單位管理科學化提供有力支撐，就需要轉(zhuǎn)變理念，創(chuàng)新思路，進一步提升內(nèi)部審計的水平和層次。在審計內(nèi)容上，不僅突破原有的一般合規(guī)性審計和財務(wù)收支審計，還應(yīng)當逐步向控制為主線，風險為導向，增值為目的的全新方向轉(zhuǎn)變。更加關(guān)注單位運營管理的全過程和全環(huán)節(jié)，尤其對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點領(lǐng)域以及經(jīng)常出現(xiàn)問題的'薄弱環(huán)節(jié)，要尤為重視。要通過內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，為單位科學持續(xù)發(fā)展提供更好的服務(wù)。內(nèi)部審計在思維轉(zhuǎn)型上，要逐漸從過去的過程控制型向風險管理型轉(zhuǎn)變，從原先的借鑒應(yīng)用型向開發(fā)創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變，從原先的揭露問題型向持續(xù)改進型轉(zhuǎn)變，從原先的被動接受型到主動參與型轉(zhuǎn)變，從原先的單純強調(diào)獨立性到積極追求價值增值轉(zhuǎn)變。要將發(fā)現(xiàn)和解決問題作為審計理念。

　　在此基礎(chǔ)上，幫助單位管理部門提高科學管理水平，為單位健康發(fā)展提供保障。要將審計對象參與審計過程作為審計理念，共同研究經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的問題和偏差，要將提高組織的管理服務(wù)水平作為目標。要將增加組織的價值作為審計理念，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計目標責任化，并將其納入單位組織管理目標，為單位管理提供支持。要將改善風險管理機制作為審計理念，逐步預(yù)防單位管理過程中存在的內(nèi)部和外部風險，推動單位持續(xù)經(jīng)營和科學發(fā)展。要將采用新技術(shù)新方法作為新的審計理念，要在審計實踐過程中逐步改變原有的傳統(tǒng)審計模式和審計方法，采用新的審計手段和審計技術(shù)，提高內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。

　　三、經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計的價值提升

　　圍繞經(jīng)濟新常態(tài)，內(nèi)部審計要逐步提升自身價值，從以下幾個方面來實現(xiàn)價值提升。一是依靠內(nèi)部審計，進一步推動單位管理層頂層戰(zhàn)略決策和重大措施落實到位。內(nèi)部審計相對于外部審計具有支撐自身的獨特優(yōu)勢，對于單位管理和日常流程比較熟悉，因此內(nèi)部審計在審計過程中應(yīng)當充分利用自身優(yōu)勢，對單位頂層戰(zhàn)略決策的執(zhí)行過程實施關(guān)注。同時還應(yīng)當對戰(zhàn)略執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和缺陷，及時向管理者進行報告，對于遇到的困難應(yīng)當提出相應(yīng)的管理措施和建議。應(yīng)當基于管理定位，實現(xiàn)對單位管理和戰(zhàn)略決策重大措施落實的有效支撐。通過內(nèi)部審計，為單位科學發(fā)展提供有力支持和保障。

　　二是應(yīng)當充分考慮單位關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心業(yè)務(wù)，實現(xiàn)對單位核心業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)的全過程跟蹤，通過實時監(jiān)督和跟蹤義務(wù)有效識別和預(yù)防可能出現(xiàn)的風險。內(nèi)部審計部門基于自身的管理定位和業(yè)務(wù)需求，應(yīng)當首先確保單位管理過程中不存在重大的經(jīng)營管理風險。逐步實現(xiàn)對單位關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)和核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全過程全流程跟蹤，及時揭露和發(fā)現(xiàn)風險并消除問題和缺陷，進一步提升單位提高管理風險防范的能力。

　　四、經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計工作流程優(yōu)化分析

　　在經(jīng)濟新常態(tài)下，內(nèi)部審計工作也應(yīng)當結(jié)合管理需求和經(jīng)濟新常態(tài)特點，對自身的管理流程進行優(yōu)化和完善，進一步減少不必要的環(huán)節(jié)和流程，提高內(nèi)部審計工作的效率和效益。在降低內(nèi)部審計成本，提高信息共享程度，減少信息不對稱的基礎(chǔ)上，進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計要面對新常態(tài)下復(fù)雜的環(huán)境，對于自身的業(yè)務(wù)工作流程進行優(yōu)化，同時在優(yōu)化工作流程過程中，有積極樹立風險導向的內(nèi)部審計工作理念，確保內(nèi)部審計的針對性和科學性。一方面，在內(nèi)部審計控制的范圍、流程和關(guān)鍵控制點上，要進行合理的評估和確定，要全面風險評估，制定科學有效的審計方法和審計策略，在此基礎(chǔ)上，進一步明確審計的樣本量和審計的測試步驟。要結(jié)合風險等級水平進行排序，對于排序優(yōu)先的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，要專門制定專項的內(nèi)部審計計劃。在提高內(nèi)部審計工作效率的基礎(chǔ)上，增強內(nèi)部審計的質(zhì)量。另一方面，又要結(jié)合審計規(guī)劃對具體的內(nèi)部控制進行測試。

　　在測試過程中，要注重穿行測試，對內(nèi)部控制流程設(shè)計有效性進行實時驗證。通過驗證測試確保內(nèi)部控制流程執(zhí)行的有效性，同時還應(yīng)當在此基礎(chǔ)上，出具相應(yīng)的內(nèi)部控制階段性評估報告，通過評估報告進行評估分析，確定專項審計的重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在實施專項審計之后，出具相應(yīng)的審計報告。另外還應(yīng)當對內(nèi)部審計的審計結(jié)果進行跟蹤，要重點對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)進行審計整改，確保內(nèi)部控制缺陷都能完善，將提高單位內(nèi)部控制體系的完善性作為重要的內(nèi)容加以落實。同時對于重大審計問題，要提交管理部門進行專題研討，妥善處理和解決審計中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題。

　　五、經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計方法和技術(shù)的創(chuàng)新

　　在經(jīng)濟新常態(tài)下，要求內(nèi)部審計在方法和技術(shù)方面也應(yīng)當進行相應(yīng)的創(chuàng)新和完善。內(nèi)部審計部門要應(yīng)對新常態(tài)下管理業(yè)務(wù)，除了要熟練掌握傳統(tǒng)審計方法之外，還應(yīng)當對非現(xiàn)場審計與審計大數(shù)據(jù)應(yīng)用等新的審計方法和手段進行學習和提升。將創(chuàng)新審計方法和技術(shù)作為提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效率的重要手段。一是要充分利用非現(xiàn)場審計。審計人員應(yīng)當逐步實現(xiàn)現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計的有機結(jié)合，充分發(fā)揮現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計各自的優(yōu)勢，并規(guī)避兩者各自的缺點。面對非現(xiàn)場審計要求，審計人員要充分借助計算機信息和數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提高審計的質(zhì)量和效率。二是進一步提升大數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量。面對新的發(fā)展環(huán)境，審計大數(shù)據(jù)應(yīng)用是提高審計效率的重要途徑，應(yīng)當提高自身數(shù)據(jù)分析能力，通過數(shù)據(jù)加工實現(xiàn)數(shù)據(jù)增值。

　　借助于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析手段，逐步實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)跨區(qū)域、跨業(yè)務(wù)、跨部門之間的聯(lián)動分析，實現(xiàn)審計在更廣區(qū)域和更多業(yè)務(wù)領(lǐng)域的綜合運用，以此來有效應(yīng)對表現(xiàn)形式更為復(fù)雜，關(guān)聯(lián)性更強，危害程度更大的管理風險。通過對業(yè)務(wù)流程進行整合和優(yōu)化，實現(xiàn)信息在部門之間的有效貫通，要切實轉(zhuǎn)變原有風險點的分布形式和表現(xiàn)形式，及時獲取單位管理狀況，明確風險點，掌握風險視圖。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對內(nèi)部審計履職能力提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，要注重單位信息化管理，同時也要在信息管理信息化過程中，逐步提升內(nèi)部審計的信息化審計能力和手段，逐步打破原有部門之間的信息壁壘，實現(xiàn)信息共享。通過對原先關(guān)聯(lián)復(fù)雜流程過長，標準不一，專業(yè)分割等信息技術(shù)所造成的審計難題進行攻關(guān)，逐步推動內(nèi)部審計在跨部門、跨專業(yè)方面的優(yōu)勢，提高審計視角的開闊性。同時要進一步轉(zhuǎn)變審計職能，跟蹤變化做出相應(yīng)的調(diào)整，切實避免內(nèi)部審計邊緣化風險。尤其在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，單位管理環(huán)境發(fā)生了重大變化，數(shù)據(jù)信息量呈爆炸式增長，審計的內(nèi)容和領(lǐng)域越來越廣，內(nèi)部審計要在大數(shù)據(jù)環(huán)境下及時調(diào)整審計思路，增強危機意識和數(shù)據(jù)信息化意識，堅持信息化發(fā)展模式，提高內(nèi)部審計信息化水平。

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　　[3]畢蘭.審計隊伍建設(shè)存在的問題及對策[J].中國審計，20xx(01).

內(nèi)部審計論文3

　　風險導向?qū)徲媯?cè)重對審計單位內(nèi)外部風險進行預(yù)估分析，以此來確定出審計的對象、內(nèi)容及計劃，從而達到既優(yōu)化審計成本及效率，又有效控制審計風險的目標。公共事業(yè)單位內(nèi)部審計帶有較強的系統(tǒng)性和專業(yè)性，引入風險導向?qū)徲嫊r，應(yīng)注重審計要點，提高應(yīng)用的實效性。

　　一、風險導向?qū)徲嫺攀?/p>

　　風險導向?qū)徲嫀в幸欢ǖ某掷m(xù)性和規(guī)范性，涉及到審計計劃的編制、執(zhí)行及審計報告的制定等環(huán)節(jié)，一般風險導向?qū)徲嫅?yīng)遵循以下幾個程序：

　　1.評估內(nèi)外因素，確定風險。公共事業(yè)單位在發(fā)展過程中涉及到眾多因素，既包含了單位內(nèi)部因素，又涉及到外部因素，如法律、經(jīng)濟及政治環(huán)境等，風險導向?qū)徲嬛饕獜膶Ω黝悆?nèi)外部因素進行評估分析入手，對公共事業(yè)單位內(nèi)部審計中的風險要素加以篩選，最終形成風險清單。

　　2.合理確定風險層次及等級。在對公共事業(yè)單位內(nèi)外因素進行分析，確定出風險要素清單，并明確風險因素發(fā)生可能引發(fā)的損失后，風險導向?qū)徲嫅?yīng)對公共事業(yè)單位各類風險要素加以劃分，明確各自的風險層次及等級，以此確定相應(yīng)的防范措施。

　　3.提前確定風險管控手段。公共事業(yè)單位在對內(nèi)部審計風險要素進行層次及等級劃分后，就要提前制定并實施風險管控措施，在這一流程，要側(cè)重對風險系數(shù)較高的環(huán)節(jié)加以控制，采用重點審計方式，突出審計實效，保障內(nèi)部審計質(zhì)量。

　　4.最終形成審計報告。完成前三個環(huán)節(jié)的工作后，根據(jù)前期的風險要素統(tǒng)計及控制措施的跟進，對公共事業(yè)單位內(nèi)部審計對象的管理加以總結(jié)分析，找出其中的不足及缺陷，然后提出相應(yīng)的整改建議，最后形成審計報告，以便于為后期改進工作提供指導。

　　二、內(nèi)部審計參與到公共事業(yè)單位風險管理工作的意義及其優(yōu)勢

　　在行政事業(yè)單位深化改革的背景下，有的公共事業(yè)單位在業(yè)務(wù)內(nèi)容上除了具備一定的社會公益屬性之外，還具有一定的生產(chǎn)職能，在這類公共事業(yè)單位業(yè)務(wù)運營及日常管理中應(yīng)順利時代發(fā)展需要，強化風險管理工作，而在公共事業(yè)單位風險管理工作中，將內(nèi)部審計充分融入，一方面能夠發(fā)揮其獨特的優(yōu)勢，另一方面也能促進內(nèi)部審計自身發(fā)展。

　　1.公共事業(yè)單位風險管理中內(nèi)部審計的獨立性。公共事業(yè)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營中，內(nèi)部審計不涉及相應(yīng)的管理行為，不進行管理制度的制定及業(yè)務(wù)流程的操作，從而也不用承擔相應(yīng)的管理責任，使其具備了較強的獨立性。在其獨立性特點的作用下，內(nèi)部審計可以擺脫責任的牽制而將其審查意見及風險隱患直接向單位管理層進行匯報，在具備權(quán)威性的`基礎(chǔ)上，又能夠做到客觀及時。

　　2.公共事業(yè)單位風險管理中內(nèi)部審計的綜合性。內(nèi)部審計涉及面較廣，內(nèi)部審計部門所獲取的信息也較為多樣，而公共事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)運營時，又面臨著較多的風險因素，各類風險因素又能夠互相影響。在此背景下，公共事業(yè)單位在風險管理中要對風險因素進行評估分類，內(nèi)部審計憑借其所掌握的信息的綜合性及全面性，能夠有效融入到風險管理中，從而能夠?qū)�公共事業(yè)單位的業(yè)務(wù)風險及成本效益制約要素進行識別及定位。

　　3.公共事業(yè)單位風險管理中內(nèi)部審計的連續(xù)性。內(nèi)部審計在對公共事業(yè)單位各類風險要素的掌握及控制上經(jīng)驗較為豐富，風險管控效果較好，各類風險信息的跟蹤及處理持續(xù)性較強，能夠?qū)�公共事業(yè)單位運行中的風險隱患及成本預(yù)算給出專業(yè)性的建議，有助于公共事業(yè)單位優(yōu)化運營成本支出，降低其運營風險。此外，由于公共事業(yè)單位內(nèi)部審計和風險管理有著相似的目標，在利益上趨同，因此，內(nèi)部審計能夠與公共事業(yè)單位風險管理有機結(jié)合。

　　總之，基于內(nèi)部審計的獨特優(yōu)勢，公共事業(yè)單位風險管理理應(yīng)融入到內(nèi)部審計的程序中，將風險導向?qū)徲嬜鳛橹鲗В瑢Ω黝愶L險因素加以掌握，設(shè)計出有效的風險管理流程及內(nèi)部審計程序，實現(xiàn)公共事業(yè)單位內(nèi)部審計工作與風險管控的融合。

　　三、內(nèi)部審計在公共事業(yè)單位風險管理中的責任和作用

　　公共事業(yè)單位風險管理中，內(nèi)部審計發(fā)揮的職責及功效主要體現(xiàn)在以下方面：首先，對公共事業(yè)單位運行起到監(jiān)督及評價作用。內(nèi)部審計的基本功能是對企事業(yè)單位進行監(jiān)督及評價，對企業(yè)的各類風險要素進行識別及歸納，在識別相關(guān)風險要素后，對其風險等級、制約因素、影響后果、風險幾率等加以評價，從而為后續(xù)風險防范措施的制定提供參考。其次，對公共事業(yè)單位風險管理起到咨詢及指導作用。有的公共事業(yè)單位在市場經(jīng)濟體制下，有一部分的生產(chǎn)及經(jīng)營職能，需要對風險加以辨別、控制、化解及轉(zhuǎn)移，在這一過程中，內(nèi)部審計可以發(fā)揮相應(yīng)的咨詢及指導職能，為公共事業(yè)單位風險管理提供必要的信息數(shù)據(jù)及前瞻分析。

　　內(nèi)部審計基于公共事業(yè)單位風險管理的作用主要有以下幾點：第一，展開對風險要素的識別及評價，作出必要的風險預(yù)警;第二，識別評價出風險要素及等級后，為風險的處置提供參考建議;第三，憑借內(nèi)部審計全面系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)資源，有效整合公共事業(yè)單位風險管理機制。

　　四、風險導向?qū)徲嬙趹?yīng)用公共事業(yè)單位內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題及對策

　　風險導向?qū)徲嬙诠�共事業(yè)單位內(nèi)部審計中的問題主要是審計觀念不全面，不系統(tǒng)，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立性;內(nèi)部審計機制不夠完善;內(nèi)部審計信息化水平及審計人員素質(zhì)能力不強等。為有效解決風險導向?qū)徲嬙诠�共事業(yè)單位內(nèi)部審計及風險管理中的問題，應(yīng)注重從以下幾方面入手：

　　首先，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，提高公共事業(yè)單位內(nèi)部審計的獨立性。公共事業(yè)單位領(lǐng)導層一方面應(yīng)認識到內(nèi)部審計的地位及作用，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，為風險導向?qū)徲嫷膽?yīng)用營造良好的內(nèi)部環(huán)境;另一方面要保障單位內(nèi)部審計部門的獨立性，不對其加以過多干涉，為內(nèi)部審計人員發(fā)揮其職能創(chuàng)造平臺。

　　其次，建立并完善公共事業(yè)單位風險評估體系。公共事業(yè)單位內(nèi)部審計及風險管理的基礎(chǔ)是風險評估，要有效地在公共事業(yè)單位運行中應(yīng)用風險導向?qū)徲�，�?yīng)結(jié)合單位具體業(yè)務(wù)情況，建立并完善公共事業(yè)單位風險評估體系。對公共事業(yè)單位運行及業(yè)務(wù)開展中各類風險要素加以綜合評估，及時識別運行風險，對其變化情況進行跟蹤，以便于辨別及控制新風險。

　　第三，結(jié)合內(nèi)部審計準則及單位內(nèi)部審計實踐，針對公共事業(yè)單位，規(guī)定相應(yīng)的風險導向?qū)徲嫴僮髁鞒�。在公共事業(yè)單位風險導向?qū)徲嫷膽?yīng)用流程上，要在對風險導向?qū)徲嫷膬?nèi)容、方法、程序及目標加以確定后，對風險評估的標準進行統(tǒng)一，然后圍繞公共事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動，開展內(nèi)部審計及風險管理。

　　最后，提高公共事業(yè)單位內(nèi)部審計的信息化水平及審計人員素質(zhì)能力。在新時期發(fā)展背景下，公共事業(yè)單位內(nèi)部審計工作應(yīng)依托現(xiàn)代信息技術(shù)，提高內(nèi)部審計的信息化水平，以節(jié)省內(nèi)部審計成本。公共事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部審計風險要素匯總表及資料數(shù)據(jù)庫，提高公共事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的電算化水平。在審計人員素質(zhì)能力的強化上，一是要注重加強對公共事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的學習培訓，二是要將審計人員的考核管理與獎懲機制掛鉤，調(diào)動審計人員的工作積極性。

　　五、結(jié)語

　　風險導向?qū)徲嬍枪�共事業(yè)單位新時期發(fā)展背景下應(yīng)普及推廣的新型審計模式，在開展風險導向?qū)徲嫊r，公共事業(yè)單位要在明確其優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，對其責任及作用加以分析，然后有針對性地采取相應(yīng)的措施方法，規(guī)范其流程步驟，發(fā)揮其功能作用，以此促進公共事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量及效率的提升。

內(nèi)部審計論文4

　　管理審計是一種新的審計類別，其在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮的作用越來越重要。淺談企業(yè)內(nèi)部管理審計的論文，我們來看看。

　　管理審計是一種新的審計類別，主要通過對組織的各種管理活動進行獨立的、客觀的、全面系統(tǒng)的檢查、分析和評價，并對存在的限制管理職能發(fā)揮的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)提出建設(shè)性的建議，促進管理職能的更有效發(fā)揮，提高組織的管理水平，增強組織的獲利能力，從而促進組織目標的實現(xiàn)。筆者通過實踐淺談以下幾點認識：

　　一、企業(yè)內(nèi)部管理審計的作用

　　(一)監(jiān)督和評價作用

　　通過監(jiān)督、評價和對問題的提示與查處，促使企業(yè)內(nèi)部各單位各部門依法經(jīng)營，加強管理,堵塞漏洞，提高效益，不斷提高企業(yè)綜合管理能力和水平，促進企業(yè)整體工作良性循環(huán)和健康發(fā)展。

　　(二)診斷和警示作用

　　通過檢查評價企業(yè)的經(jīng)營和管理活動，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和漏洞，剖析問題產(chǎn)生的各種原因，警示隱患和風險，使管理者能及時對癥下藥。

　　(三)參謀和服務(wù)作用

　　風險導向，對公司高風險管理活動進行審計，查出問題和管理薄弱環(huán)節(jié)，提出建設(shè)性建議，為管理決策提供有價值的信息，有效發(fā)揮管理審計參謀和助手的作用。同時,通過管理審計,使企業(yè)各部門能更多了解審計、接受審計咨詢服務(wù)，發(fā)揮審計服務(wù)作用。

　　二、 企業(yè)內(nèi)部管理審計的發(fā)展現(xiàn)狀

　　目前，企業(yè)內(nèi)部審計雖然仍以財務(wù)收支類審計為主，但已有許多企業(yè)開始引入并嘗試管理審計，存在以下情況：

　　(一)引入管理審計理念，豐富了領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容，嘗試對領(lǐng)導干部任期內(nèi)管理責任進行評價。

　　將管理審計應(yīng)用于領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計中，使其在內(nèi)容和方式上得到了有效地拓展和深化。不僅進行合規(guī)性、真實性審計評價，而且兼顧了經(jīng)濟型、效率性、效果性評價，更有效地實現(xiàn)了審計評價作用。

　　(二)開始重視內(nèi)部控制審計在企業(yè)中的所起到的促進作用。通過對內(nèi)控制度的審查、分析、評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施有效防范內(nèi)控風險，對完善和健全內(nèi)控體系起到明顯促進作用。

　　(三)逐步開展經(jīng)營效益審計

　　相較于傳統(tǒng)審計主要著眼于對企業(yè)現(xiàn)實物質(zhì)條件和技術(shù)條件的審查，管理審計則對管理組織機構(gòu)的合理性、管理機制的有效性、管理措施的效果等進行綜合研究與評價，實施經(jīng)營效益審計。

　　(四)內(nèi)審對內(nèi)部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性，查找“盲點”。通過對組織的職責分工、授權(quán)審批、會計控制、實物控制等進行檢查，評價管理秩序規(guī)范性，控制活動有效性，查找控制缺陷，提出改善建議，從而強化企業(yè)管理。

　　三、企業(yè)內(nèi)部管理審計目前存在的問題

　　(一)對管理審計在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用認識不足

　　管理粗放、責任不明、控制體系不健全、違法亂紀現(xiàn)象導致會計信息失真情況依然嚴重，審計還是以財務(wù)審計為主，履行監(jiān)督職責。管理審計的評價功能，未得到充分認識和重視，使得審計領(lǐng)域、范圍發(fā)展受到影響。

　　(二)內(nèi)部審計對象的復(fù)雜化和審計內(nèi)容的廣泛性

　　管理審計從單一主體逐步發(fā)展到企業(yè)集團、股份公司和連鎖店，審計對象越來越復(fù)雜。審計的內(nèi)容包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和管理決策、投資效益、物資采購、研究與開發(fā)、人力資源管理、信息管理等，凡是對企業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計的內(nèi)容，審計范圍越來越廣。審計對象的復(fù)雜化和審計內(nèi)容的廣泛性使管理審計開展難度明顯增大。

　　(三)內(nèi)部審計選用審計程序和方法的不確定性

　　傳統(tǒng)的詳細審核方法成本很高，不符合成本效益原則，抽樣審計以“個別”推斷整體，必然與實際情況存在著或大或小的差距，使審計結(jié)論產(chǎn)生偏差。又由于現(xiàn)代審計強調(diào)成本效益原則，審計人員可能會舍棄一些對審計結(jié)論影響不大但耗時費力的審計程序，這可能導致審計結(jié)論出錯。

　　(四)對事情陳述難度大，被審計單位、管理層的認同難度大

　　傳統(tǒng)審計底稿描述偏好孰是孰非、孰優(yōu)孰劣，標準明確，判斷容易，被審計單位、管理層都問題定性認同度高。而管理審計考慮的是過程路徑是否合理，如何更為合理，出于對自身保護考慮，被審單位對此認同度低。

　　(五)審計人員的素質(zhì)不能滿足管理審計需要

　　除掌握會計和審計知識外，從事管理審計人員還需掌握市場營銷、現(xiàn)代管理、工程技術(shù)、法律法規(guī)等綜合知識�，F(xiàn)有審計人員多是財務(wù)背景出身，對財務(wù)、會計等知識比較熟悉，而對管理知識相對欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計發(fā)展的需要。

　　四、改善企業(yè)內(nèi)部管理審計的`幾點建議

　　(一)提高對管理審計的認識

　　理論工作者須加強對管理審計理論的鉆研和探討，用理論指導實踐工作;實務(wù)工作者須加強交流，及時總結(jié)經(jīng)驗，同時加強與理論界交流，以實踐推動理論，共同發(fā)展。此外，要加強管理審計功能宣傳，增進企業(yè)管理者及其它利益相關(guān)者對管理審計的認識，取得他們的支持。

　　(二)全面改善審計技術(shù)手段

　　實踐證明，網(wǎng)上審計能夠增強審計及時性和審計工作效率，也適應(yīng)管理全過程審計的要求。因此企業(yè)應(yīng)建立健全有效的管理信息系統(tǒng)，在有效發(fā)揮管理控制職能同時，審計人員利用管理信息系統(tǒng)提供的及時、準確的信息并輔之以計算機審計系統(tǒng)，大大提高管理審計工作的效率，充分發(fā)揮管理審計的作用。

　　(三)全面提高審計人員的素質(zhì)

　　從事管理審計，審計人員須具有扎實的管理學功底、一定的經(jīng)濟學知識和必要的計算機技能。因此，內(nèi)審部門必須優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，建立人才選拔培養(yǎng)機制，通過多種方式加強審計人員在各方面的學習和培訓，全面提高審計人員的素質(zhì),以適應(yīng)管理審計工作的需要。

　　五、結(jié)語

　　管理審計是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，這是實施管理審計的基礎(chǔ)。企業(yè)發(fā)展需要管理，管理的發(fā)展又需要審計的支持。內(nèi)部審計要增強服務(wù)意識，積極借鑒行業(yè)先進經(jīng)驗，開拓更多管理審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，為提高企業(yè)經(jīng)營績效提供專業(yè)支持，確保企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

　　以上就是審計論文：淺談企業(yè)內(nèi)部管理審計，本文從管理審計在企業(yè)中的作用、發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問題及改進建議幾方面論述了管理審計。

內(nèi)部審計論文5

　　一、企業(yè)經(jīng)濟責任審計的重要意義

　　從企業(yè)經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容來看，《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》（1999），對國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計進行了規(guī)范。《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計實施細則（》20xx）提出企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容包括六大方面：一是任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實性；二是任職期間企業(yè)財務(wù)收支核算的合規(guī)性；三是任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況；四是任職期間對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負有的經(jīng)濟責任；五是任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況；六是任職期間企業(yè)經(jīng)營績效變動情況。經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵是對受托人的受托責任履行情況進行評價，經(jīng)濟責任審計的評價內(nèi)容可以概括為五個要素：真實性、合法性、經(jīng)濟性、效率性、效果性。真實性是評價受托人的財務(wù)收支是否如實反映經(jīng)濟活動的實際情況；合法性是評價受托人的`經(jīng)濟活動是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定；經(jīng)濟性是成本向投入的轉(zhuǎn)換率，評價受托人是否以最低的成本取得一定質(zhì)量的資源，即是否花得少；效率性是投入向產(chǎn)出的轉(zhuǎn)換率，評價受托人是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出，或者以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，即是否花得好；效果性是產(chǎn)出向效益的轉(zhuǎn)換率，評價受托人是否達到了預(yù)期的目標，即是否花得值�！饵h政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（20xx），進一步加強了經(jīng)濟責任審計制度建設(shè)，推動經(jīng)濟責任審計更大發(fā)展。

　　二、內(nèi)部審計人員勝任能力要求

　　本文結(jié)合國外對于內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架的研究，特別是由澳大利亞內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計人員勝任能力框架》。設(shè)定了職業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)特質(zhì)及職業(yè)道德四個指標，這四個指標構(gòu)成一個辯證統(tǒng)一的整體，其中職業(yè)知識是內(nèi)部審計人員勝任能力的基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上掌握相應(yīng)的職業(yè)技能，職業(yè)特質(zhì)和職業(yè)道德同時起著重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力指標構(gòu)成首先，根據(jù)管理學中的“冰山理論”，職業(yè)化素質(zhì)在個人職業(yè)勝任能力中起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計人員勝任能力中的職業(yè)特質(zhì)包括：積極主動、自我激勵、對信息及時反應(yīng)力、政策洞察力和對于成就的渴望。其次，企業(yè)內(nèi)部審計人員作為專業(yè)技術(shù)類員工，應(yīng)具有相應(yīng)的職業(yè)知識和職業(yè)技能，這直接影響著內(nèi)部審計人員的工作成績、準確性和工作效率。另外，職業(yè)道德對于各行各業(yè)的從業(yè)人員都十分重要，也是內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力評價的其中一項非常重要的指標。

　　三、內(nèi)部審計人員勝任能力框架構(gòu)建

　　本文是在內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力評價指標確定的基礎(chǔ)上，遵循重要性、適應(yīng)性、評價性原則構(gòu)建評價體系。其中，重要性原則是指評價指標體系的系統(tǒng)化決定了其在進行評價指標選取時，不可能全面選取，而只應(yīng)該選取與內(nèi)部審計實際工作高度相關(guān)的、能體現(xiàn)勝任能力重要性的指標；適應(yīng)性原則是指理論源于實踐并指導實踐，一個評價體系建立之后是要應(yīng)用于實踐的，并受實踐來檢驗的，所以評價指標體系對使用者，包括高等學校、企業(yè)、內(nèi)部審計人員來說是切實可行的，對評價對象來說評價結(jié)果是客觀合理的；評價性原則是指選取指標評價的目的在于評價企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力，最終提升其勝任能力水平，所以應(yīng)選取能夠有效地評價個體的，促使個體自覺提升自身能力水平的指標。企業(yè)審計人員職業(yè)勝任能力評價指標體系在勝任能力（Ability）總目標下，構(gòu)建三級指標，同時按照企業(yè)環(huán)境分為初級、中級、高級審計人員，以便于企業(yè)在實際中應(yīng)用。初級審計人員指普通內(nèi)審科員；中級審計人員指審計科科級人員、主任審計員；高級審計員指處級審計員，總審計師。

　　四、小結(jié)

　　企業(yè)內(nèi)部審計人員能力素質(zhì)的高低主要由四方面因素決定：一是內(nèi)審人員受教育程度，二是參加資格考試，三是后續(xù)教育水平，四是日常審計工作積累。其中高質(zhì)有效的后續(xù)教育是保證內(nèi)審人員能力素質(zhì)的重要途徑，因此加強內(nèi)審人員后續(xù)教育能夠發(fā)揮積極作用。

內(nèi)部審計論文6

　　摘要：內(nèi)部審計，作為企業(yè)自我監(jiān)督和約束的重要工具，對企業(yè)管理的作用日漸顯著。本文針對我國企業(yè)內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因，提出對應(yīng)的防范和控制內(nèi)部審計風險的措施，有利于內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的重要作用。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部審計風險；內(nèi)部審計；風險管理

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計風險管理的重要性

　　經(jīng)濟越發(fā)展，審計越重要。作為企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)督和約束的重要工具，內(nèi)部審計對企業(yè)管理的作用日漸顯著�，F(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計在受到社會認可的同時，由于審計人員風險意識淡薄、審計方法滯后、人員素質(zhì)偏低、再加上企業(yè)信息的日益復(fù)雜化等問題，增加了內(nèi)部審計的風險，從而影響內(nèi)部審計質(zhì)量的提高，無法使內(nèi)部審計在企業(yè)管理中實現(xiàn)其應(yīng)有職能。因此，研究內(nèi)部審計風險成因，進行內(nèi)部審計風險管理，已成為我國內(nèi)部審計發(fā)展的重要課題。

　　二、我國企業(yè)內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因

　　盡管形成內(nèi)部審計風險的原因有很多，但可以將風險因素劃分為內(nèi)部因素和外部因素：

　　1.內(nèi)部因素。

　　1.1內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理，缺少獨立性和權(quán)威性。我國內(nèi)部審計的組織模式按領(lǐng)導機構(gòu)可劃分為四種類型：位于總經(jīng)理和董事會的雙重領(lǐng)導下、由董事會或監(jiān)事會領(lǐng)導設(shè)立委員會；由總經(jīng)理領(lǐng)導；由財會部門領(lǐng)導，四種模式的獨立性和權(quán)威性依次降低。位于總經(jīng)理和董事會的雙重領(lǐng)導下模式的組織形式是最合理的，但目前我國絕大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)審組織形式還停留在獨立性和權(quán)威性較差的第三、四種，導致內(nèi)部審計部門很難站在獨立、客觀、公允的角度對企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營狀況作出客觀、公正的評價，內(nèi)部審計風險也會增加。

　　1.2內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不高。目前我國內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)較低，水平不高，無法滿足風險導向內(nèi)部審計的工作要求。主要表現(xiàn)在：1)、內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理。2)、我國企業(yè)內(nèi)部審計人員的學歷層次整體不高，影響內(nèi)部審計機構(gòu)的整體素質(zhì)。3)、部分內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水平不高，不能經(jīng)受各方面的誘惑，制約著我國內(nèi)部審計的生存和發(fā)展，加大了內(nèi)部審計的風險。

　　1.3內(nèi)部審計模式的落后。西方國家企業(yè)內(nèi)部審計的審計模式，從審計切入點的角度可以分為四種：財務(wù)導向?qū)徲�、業(yè)務(wù)導向?qū)徲�、管理導向�(qū)徲嫼惋L險導向?qū)徲�。四種審計模式隨著內(nèi)部審計理論與實踐的發(fā)展而演進。在審計模式上，西方發(fā)達國家內(nèi)部審計早已進入了風險導向階段，而我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計模式任然停留在財務(wù)導向階段，較少涉及業(yè)務(wù)審計、管理審計。

　　1.4內(nèi)部審計部門與其他部門的關(guān)系問題。由于被審計單位往往對“檢查式”的內(nèi)部審計懷有敵意，因而在審計過程中難免會對審計人員有所保留。而管理層對內(nèi)部審計的重視程度就決定了內(nèi)部審計的質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計部門與管理層及被審單位人際關(guān)系處理不當問題，增加了內(nèi)部審計的風險，阻礙內(nèi)審價值的實現(xiàn)。

　　2.外部因素。

　　2.1內(nèi)部審計缺乏完備的法規(guī)、準則體系。我國審計監(jiān)督體系包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計。我國內(nèi)部審計的法律依據(jù)主要是《審計法》的部分條款，沒有專門的內(nèi)部審計法律條款。注冊會計師審計有《注冊會計師法》，國家審計有《審計法》，注冊會計師審計的獨立審計準則已陸續(xù)頒布了三批，國家審計工作規(guī)范也已頒布實施。相對于外部審計來說，無論是在法律依據(jù)方面，還是在審計準則體系上，都是欠缺的。

　　2.2內(nèi)部審計對象的逐漸復(fù)雜化和審計范圍的擴大化。日趨復(fù)雜的`經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計已不再限于對財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計，而是更多偏向于管理領(lǐng)域。審計對象由以往的財務(wù)責任延伸到經(jīng)營、管理責任；審計范圍從會計記錄拓展到企業(yè)各類經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計對象的逐漸復(fù)雜化和審計范圍多樣化使內(nèi)部審計風險增加，也對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求。

　　三、防范與控制企業(yè)內(nèi)審風險的對策

　　1.保證內(nèi)部審計工作的獨立性。內(nèi)部審計工作的獨立性，既要求內(nèi)部審計機構(gòu)在組織形式上獨立，又要求審計人員在工作中保持獨立性。

　　1.1內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。企業(yè)中的內(nèi)部審計機構(gòu)，必須保持組織上和業(yè)務(wù)上的雙重獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)不僅應(yīng)該獨立于財會部門，而且應(yīng)獨立于企業(yè)的其他職能部門。在領(lǐng)導關(guān)系上，應(yīng)提高內(nèi)部審計機構(gòu)的直屬領(lǐng)導層級，直屬領(lǐng)導層次越高，其獨立性越強。

　　1.2內(nèi)部審計人員的獨立性。對于內(nèi)部審計工作，應(yīng)設(shè)置專職的審計人員，他們不參與或負責其他職能部門的業(yè)務(wù)和管理活動，內(nèi)部審計人員應(yīng)置身于具體的業(yè)務(wù)活動之外，不直接承擔經(jīng)營責任，不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計、安裝和執(zhí)行。

　　2.提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計工作是一項技術(shù)性和專業(yè)性很強的工作，內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)的高低將直接影響審計工作的質(zhì)量。

　　2.1提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平。內(nèi)審人員的職業(yè)道德是指內(nèi)審人員從事內(nèi)審工作所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等方面的行為標準。

　　2.2拓寬內(nèi)審人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的不斷發(fā)展和內(nèi)部審計領(lǐng)域的不斷拓寬，內(nèi)部審計實踐中對內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)要求也越來越高�，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計人員不僅要具備財會、審計的專業(yè)知識，還要掌握管理、法律、工程等方面的知識，特別是企業(yè)風險管理知識等。

　　2.3落實對內(nèi)審人員的繼續(xù)教育。審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第五條指出：“內(nèi)部審計人員實施后續(xù)教育制度”。積極落實對內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育工作，有利于提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和道德水平，是降低審計風險的有效途徑。

　　3.推動現(xiàn)行內(nèi)審模式向風險導向內(nèi)審模式的轉(zhuǎn)變。我國雖然在20xx年頒布了《內(nèi)部審計具體準則第16號——風險管理審計》，意味著我國內(nèi)部審計已經(jīng)向風險導向內(nèi)部審計階段發(fā)展，但在實踐中的實施情況并不樂觀。風險導向內(nèi)部審計首先對審計項目進行風險評估，根據(jù)審計項目的風險大小選擇重點審計項目，并以此來制定年度審計計劃，為企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)其所面臨的風險、控制風險帶來的損失奠定了良好的基礎(chǔ)。在項目審計階段，審計人員利用審計風險要素的關(guān)系及審計風險模型來確定重要審計領(lǐng)域，并通過在審計過程中充分了解審計項目所面臨的風險，分析風險的成因及其影響，從而在審計報告中提出管理風險的建議與策略。

　　4.構(gòu)建內(nèi)部審計良好的人際關(guān)系。開展好內(nèi)部審計工作，最重要的是處理好審計人員與被審計人員、審計委派人員三者之間的關(guān)系，特別是與被審計單位相關(guān)人員的關(guān)系。一方面應(yīng)加強有效溝通。有效溝通是解除與審計對象的分歧和誤會、保證審計工作的重要的方法；另一方面，審計人員應(yīng)做到換位思考。內(nèi)部審計人員在考慮某一問題時，如果能站在被審計者的角度思考，充分考慮對方的現(xiàn)狀、處境、感受等，得到被審人員誠心配合，從而找到解決問題的辦法，可以取得意想不到的效果，并進一步融洽人際關(guān)系。

　　5.加強內(nèi)部審計法制建設(shè)。加強內(nèi)部審計法制建設(shè)是控制內(nèi)部審計風險的基礎(chǔ)措施。審計規(guī)范是審計人員的行為規(guī)范和工作準則，不僅可以防范和控制審計風險，而且也是審計人員應(yīng)承擔的法律責任的衡量標準。為了保證內(nèi)部審計工作的有序進行，必須建立完整、規(guī)范的程序，使審計目標、審計任務(wù)、審計流程的開展、審計工作底稿的編制、審計報告的出具等整個工作流程緊密相扣。

內(nèi)部審計論文7

　　進入新世紀以來，國際經(jīng)濟和國內(nèi)社會經(jīng)濟發(fā)生了巨大變化，這也直接使得內(nèi)部審計出現(xiàn)改變。伴隨市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，及財政管理體制改革的深入，使得我國內(nèi)部審計有了新的發(fā)展方向�；�于此，對我國內(nèi)部審計模式導向轉(zhuǎn)變進行研究有著重要的指導意義。

　　一、新時期我國內(nèi)部審計新要求

　�。ㄒ唬�應(yīng)充分重視風險

　　風險就是不確定性，其是隨時隨處都可發(fā)生，比如財務(wù)風險、經(jīng)營風險、戰(zhàn)略風險等，管理者必須準確識別、評估及處理，也就是進行有效的風險管理，使風險控制在一定范圍內(nèi)。對于組織風險管理是否科學有效、管理后所余風險是否有能力接受等都要依靠審計工作者進行評價，同時，風險管理機制的如何建立完善、如何建立內(nèi)控體系防控風險這些方面也需要由審計工作人員給予咨詢。所以，內(nèi)部審計擔負著重要責任。不管是預(yù)算管理體制改革，還是財務(wù)、會計等體制的改進和完善都需要對各項業(yè)務(wù)中潛在風險進行必要防控及管理。

　　因此，將風險納入到內(nèi)部審計工作中，有計劃、有組織地開展審計確認及評價，為組織的風險管理給予必要幫助，這也是新型財政管理體系對內(nèi)部審計提出的新要求。

　　（二）應(yīng)充分重視管理

　　基于新財政管理體系下，信息化水平日益提升，業(yè)務(wù)辦理流程也逐步簡化，會計計量、記錄及報告等日益標準化、規(guī)范化。由于業(yè)務(wù)辦理較為復(fù)雜引起的會計信息出現(xiàn)紕漏，及會計信息質(zhì)量主要取決管理者的專業(yè)素養(yǎng)、規(guī)范化程度及管理效率。這就使得審計工作的重心逐步由監(jiān)查財務(wù)處理是否符合會計準則及相關(guān)制度轉(zhuǎn)到財務(wù)、風險、行政及資源等方面的管理上是否合理有效，這是新時期，內(nèi)部設(shè)計的一個新的要求。

　�。ㄈ�）應(yīng)重視責任履行

　　不管什么組織的管理者或負責人必須對本組織的管理及業(yè)務(wù)開展等方面擔負領(lǐng)導責任、直接責任等，而這類責任可能是一種財務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營，乃至社會責任。伴隨我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革的深入，對國有企業(yè)管理者、領(lǐng)導者在經(jīng)濟、社會等方面的責任均已明確。尤其是在新財政管理體制背景下，黨政重要領(lǐng)導通常在預(yù)算、政府采購、財會、風險管控等方面的責任更為明晰。比如：《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》中明確指出，組織財務(wù)活動必須在組織負責人領(lǐng)導下，由組織財務(wù)部門進行統(tǒng)一化管理�；�于此，對內(nèi)審部門有更高要求，一是要擔負更多經(jīng)濟責任審計工作，進一步拓展經(jīng)濟責任審計面；二是有效提升經(jīng)濟責任審計質(zhì)量及效率，為監(jiān)察機構(gòu)的考核、人事管理提供必要的依據(jù)。

　　二、我國內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變的路徑

　�。ㄒ唬┞毮芏ㄎ坏霓D(zhuǎn)變

　　經(jīng)過三十余年來的發(fā)展，我國內(nèi)部審計不管是理論和實踐方面，還是內(nèi)審制度體系建設(shè)方面，均為新時期內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)變奠定了基礎(chǔ)和實力。因而，逐步由監(jiān)督型向增值服務(wù)型則是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然。具體表現(xiàn)在兩個方面：一是增值不單單在于內(nèi)部審計意見被組織采納后能夠為組織增加經(jīng)濟收益、節(jié)約成本等，更為關(guān)鍵的是不斷改進和完善組織內(nèi)部控制、經(jīng)營管理及內(nèi)部治理等方面。同時，有助于收入增加，降低支出降低，進而充分調(diào)動管理層及廣大員工的工作熱情，并能讓人們逐步認識到內(nèi)部設(shè)計的重要性。二是增值服務(wù)業(yè)不單在于組織的生產(chǎn)經(jīng)營、各項業(yè)務(wù)的有序開展，還可為組織戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)給予保障。三是增值服務(wù)和經(jīng)濟監(jiān)督并非矛盾的，原因是內(nèi)部審計有助于經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定，使生產(chǎn)經(jīng)營成本降低，組織利益的損失降低，本質(zhì)上是增值的。因而，增值服務(wù)是內(nèi)部審計新的高層次職能定位，是新形勢下內(nèi)部審計工作的更高要求，所有內(nèi)審機構(gòu)必須加以重視，并在實際工作中落實下去。

　�。ǘ�）工作中心的轉(zhuǎn)變

　　一是積極參與組織各項改進工作。參與到組織治理改進中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)對治理過程計劃及運作效果進行獨立、客觀、全面地評估，并作出評價性結(jié)論；同時要，提供必要的咨詢服務(wù)，為組織的治理過程改進的方式方法提出必要的建議，或協(xié)助董事會進行治理工作的自我評估。所以，內(nèi)審機構(gòu)需要在組織內(nèi)積極推廣正確的價值觀和發(fā)展觀，以確保經(jīng)營管理的效率，創(chuàng)建完善的問責制，及時開展風險和控制信息的通報工作。此外，參與到組織風險管理改進中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)在檢查、評估、分析及報告等基礎(chǔ)上，提出風險管理改進的有效性、可行性建議，并要積極協(xié)助組織董事會做好監(jiān)督工作；還應(yīng)科學應(yīng)用風險管理的各種方法及控制對策，以協(xié)助組織解決各種風險問題。參與到組織內(nèi)部控制改進中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)根據(jù)組織內(nèi)部運營、治理及信息管理等方面的風險控制是否正確、有效進行評價，并要及時找出差異及原因，提出相應(yīng)的改進建議，以協(xié)助組織進行科學有效控制。

　　二是主動開展內(nèi)部審計新業(yè)務(wù)。在新形勢下，內(nèi)審機構(gòu)有了更多的新的業(yè)務(wù)，比如：經(jīng)濟和社會責任審計、環(huán)境審計、信息安全審計、職業(yè)道德審計及內(nèi)部控制、風險管理等業(yè)務(wù)。而這類業(yè)務(wù)在理論和實踐經(jīng)驗等方面可能尚不完善，有甚至存在偏差、錯誤，但是這也給內(nèi)審工作給予了新的發(fā)展和建設(shè)空間。因此，要有意識的在內(nèi)審工作規(guī)劃中納入新的業(yè)務(wù)，如此不但有助于組織增值，還能拓展內(nèi)審發(fā)展新方向。

　�。ㄈ�）審計模式的轉(zhuǎn)變

　　新時期，內(nèi)部審計模式應(yīng)逐步由基于賬項和控制導向轉(zhuǎn)變?yōu)轱L險導向。內(nèi)部審計工作中的風險導向?qū)徲嫴粌H僅要求在實際審計中，根據(jù)被審計組織或項目的風險評估情況計劃具體的'內(nèi)審工作，比如：審計程序的確定、審計證據(jù)的獲取、可靠性評價等，同時還要根據(jù)組織風險情況合理安排內(nèi)審機構(gòu)各項工作，比如：內(nèi)審發(fā)展規(guī)劃制定、明確審計范圍、年度審計工作計劃等。換言之，內(nèi)審不但要在具體的審計工作中通過評估組織風險為基礎(chǔ)妥善安排審計程序、組織審計工作，還應(yīng)把組織風險管控架構(gòu)或具體過程納入到審計內(nèi)容中，以評估該架構(gòu)的設(shè)計及運作有效性，此外還要根據(jù)組織風險情況，安排內(nèi)審機構(gòu)的工作，規(guī)劃內(nèi)審機構(gòu)及人員發(fā)展方向。

　�。ㄋ模┧刭|(zhì)要求的轉(zhuǎn)變

　　基于風險導向模式下的內(nèi)部審計工作，要求內(nèi)審人員素質(zhì)逐步由注重財會變到重視管理、信息技術(shù)應(yīng)用。具體而言，一是要不斷強化內(nèi)審人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力，內(nèi)審人員應(yīng)積極通過自學、再教育或培訓、參與實踐等方式提升個人修養(yǎng)及業(yè)務(wù)能力；二是要提升內(nèi)審機構(gòu)整體素質(zhì)，要合理配置內(nèi)審人員，通過組織內(nèi)的人才流動、人才引進及培養(yǎng)使內(nèi)審機構(gòu)能從整體上提升工作能力，滿足審計工作要求；三是要制定科學的人資計劃，從內(nèi)審事業(yè)的長遠發(fā)展角度對內(nèi)審人才的培養(yǎng)及引進予以規(guī)劃；四是要積極和各個職能部門配合、協(xié)作，通常這些部門的專業(yè)資源有效開展內(nèi)審工作。

　　三、結(jié)語

　　總而言之，在新時期內(nèi)部審計模式必須進行轉(zhuǎn)變，建立基于風險導向的內(nèi)審模式，并要順應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展形勢，科學定位，合理轉(zhuǎn)變工作重心，并要加強內(nèi)審人員的素質(zhì)建設(shè)，確保內(nèi)部審計的良好建設(shè)和發(fā)展。

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內(nèi)部審計論文8

　　摘 要：內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督的重要組成部分，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計的框架要重新構(gòu)建，內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍也需要進一步擴展，對內(nèi)部審計的研究又重新成為熱點。加強企業(yè)內(nèi)部審計是建立企業(yè)法人制度和產(chǎn)權(quán)制度的需要，同時也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，維護產(chǎn)權(quán)所有者和企業(yè)經(jīng)營者合法權(quán)益的需要。企業(yè)內(nèi)部審計工作要做好必須充分發(fā)揮其監(jiān)督、鑒證、參謀等職能。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；問題；對策

　　一、開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性

　　1、 開展內(nèi)部審計有利于建立完整的審計體系，開展全面的審計監(jiān)督。我國的審計工作單靠國家審計機關(guān)遠遠不夠，必須把各部門，各大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)建立起來，將內(nèi)部審計下達到企事業(yè)單位自身運行機制中去。

　　2、 開展內(nèi)部審計有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的目標是使利潤最大化，即不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，而經(jīng)濟效益的提高應(yīng)以企業(yè)管理水平的提高為基礎(chǔ)，開展內(nèi)部審計工作正是填補了這一空白。企業(yè)的審計人員可以經(jīng)常地、及時地向企業(yè)管理者反映情況，提出建議，使企業(yè)管理者隨時施行管理措施，以減少和避免可能發(fā)生的損失，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

　　3、 開展內(nèi)部審計有利于經(jīng)濟體制改革的健康發(fā)展。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)只有在接受國家宏觀管理和加強自我束縛的前提下，自主經(jīng)營才能符合國家宏觀調(diào)控的要求和適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。實踐證明，內(nèi)部審計在企業(yè)自我約束方面的成績是非常顯著的，從而對經(jīng)濟體制改革的健康發(fā)展所起的作用是不可替代的。

　　4、 開展內(nèi)容審計有利于轉(zhuǎn)換企業(yè)的經(jīng)營機制。第一，加強內(nèi)部審計師健全企業(yè)自我束縛機制的重要內(nèi)容。自我約束是市場經(jīng)濟體制對企業(yè)經(jīng)營機制的必然要求，離開應(yīng)有的自我約束，企業(yè)便不能正常行使經(jīng)營自主權(quán)和履行對國有資產(chǎn)保值、增值的責任。第二，加強內(nèi)部審計是完善企業(yè)激勵機制的配套措施。為了追求最大效益目標，企業(yè)必須圍繞建立激勵機制，形成科學的內(nèi)部經(jīng)濟責任制，而內(nèi)部審計是內(nèi)部經(jīng)濟責任制的必要配套制度。第三，加強內(nèi)部審計是企業(yè)走向市場，維護企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。

　　5、 開展內(nèi)部審計有利于開展事前控制。這主要是同審計本身的工作內(nèi)容緊密相關(guān)的。其對企業(yè)賬項的審查，非正常情況的.分析驗證及應(yīng)收帳款的審計都在一定程度上有利于事前控制，而不僅僅在于“查錯糾弊”的作用。

　　二、 企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

　　我國現(xiàn)代內(nèi)部審計產(chǎn)生于80年代初，多年來我國審計在對經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但內(nèi)部審計的發(fā)展相對緩慢，存在很多問題，嚴重不利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟的監(jiān)督和管理。

　　1、 內(nèi)部審計設(shè)立方式存在問題。我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是在國家審計的直接推動或干預(yù)下設(shè)立的。因此，要求內(nèi)部審計代表國家利益，對本企業(yè)（包括企業(yè)負責人）進行審計監(jiān)督。但在運行中卻未被所在企業(yè)真正接納，許多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)沒有被看作是企業(yè)機體的組成部分。這表明，一方面經(jīng)濟活動客觀上要加強審計工作；另一方面這種需要并沒有被企業(yè)所認識。

　　2、 內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分。在許多國家，內(nèi)部審計與注冊會計師審計一樣，有配套的法律、法規(guī)以引導、規(guī)范、保護這一職業(yè)的發(fā)展。我國從總體上講仍然缺乏對內(nèi)部審計工作的應(yīng)有支持，難以適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下內(nèi)部審計發(fā)展的要求。

　　3、 內(nèi)部審計職能錯位。內(nèi)部審計的基本職能是監(jiān)督，但在實際工作中卻往往強調(diào)服務(wù)，甚至回避監(jiān)督。這是因為當內(nèi)部審計工作從本企業(yè)的利益出發(fā)，為本企業(yè)的管理解決了實際問題，就會受到企業(yè)的肯定，工作阻力就比較��；反之，如果內(nèi)部審計側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，工作阻力就會增加。

　　4、 內(nèi)部審計仍以“查錯糾弊”為主。在審計觀念上，內(nèi)部審計體現(xiàn)政府計劃管理的職能偏多，體現(xiàn)企業(yè)法人所有權(quán)的職能偏少。我國經(jīng)濟體制改革時期，企業(yè)審計的重點放在“查錯糾弊”上，發(fā)揮了較大作用。但是，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)完全分離，需要第三者即審計機關(guān)對企業(yè)經(jīng)營者履行經(jīng)濟責任的情況，進行獨立和全面的審查，并做出客觀公正的評價。如果企業(yè)審計只注重“查錯糾弊”，而忽視了對企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)濟責任的全面評價，則是一種舍本求未的作法。

　　5、 內(nèi)部審計內(nèi)容側(cè)重檢查合法性。審計是對被審計企業(yè)的財務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查，以評價經(jīng)濟責任，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一種行為。因此，審計的內(nèi)容只側(cè)重檢查合法性，而缺乏對其真實性和效益性的審查。

　　6、 內(nèi)部審計方式側(cè)重“點”的審計。由于內(nèi)部審計對象繁多，且分屬不同行業(yè)，如果不加以區(qū)分，只側(cè)重“點”的審計而忽視“面”的審計，就會造成盲目審計。只有注重行業(yè)審計，在“面”上做文章，才能從全行業(yè)、全社會的角度來觀察和處理問題，才能提出宏觀性的意見和建議。

　　7、 內(nèi)部審計人員素質(zhì)整體偏低�，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計對審計人員素質(zhì)要求很高。在綜合素質(zhì)上，內(nèi)部審計人員應(yīng)該有很強的敏感性，有廣泛的技能和較強的客觀判斷能力，有很好的文字表達能力。在知識面上，內(nèi)部審計人員不僅要有扎實的會計、審計基礎(chǔ)理論，掌握現(xiàn)代審計方法技術(shù)，還要懂得和熟悉企業(yè)管理和項目評估等方面的知識，而且要掌握一定的計算機、網(wǎng)絡(luò)、通訊知識與技能，并且應(yīng)十分熟悉企業(yè)各部門的工作。顯示，我國內(nèi)部審計人員的總體水平遠遠沒有達到這些要求。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)采取的對策

　　1、 加強行業(yè)協(xié)會管理。借鑒國外發(fā)展內(nèi)部審計的經(jīng)驗，我們的監(jiān)督指導工作也要轉(zhuǎn)變方式、方法，建立內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會。內(nèi)審行業(yè)協(xié)會的主要工作：一是建立內(nèi)部審計師注冊制度，明確內(nèi)部審計師職責。二是組織對內(nèi)部審計師的培訓，提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。三是加強管理國內(nèi)和國際內(nèi)部審計業(yè)務(wù)信息交流，推動內(nèi)部審計發(fā)展。四是實行內(nèi)部審計達標晉級辦法。

　　2、 加強法制建設(shè)，建立內(nèi)部審計法規(guī)制度。國家根據(jù)《審計法》的精神，制定《內(nèi)部審計暫行條例》，以指導內(nèi)部審計工作。行業(yè)協(xié)會應(yīng)根據(jù)條例制定內(nèi)部審計業(yè)務(wù)規(guī)章和審計標準，制定內(nèi)部審計師準則和審計業(yè)務(wù)規(guī)則，完善內(nèi)部審計作業(yè)規(guī)范，使內(nèi)部審計逐步走上法制化、規(guī)范化的軌道。

　　3、 調(diào)整和理順企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系。實行公司制的企業(yè)，需要內(nèi)審機構(gòu)置于監(jiān)事會的直接領(lǐng)導下，實施內(nèi)部審計監(jiān)督。獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督職權(quán)，直接對監(jiān)事會負責并報告工作。這樣的內(nèi)部審計機構(gòu)處于相對獨立的地位，不管錢，不管物，不掌權(quán)，不決策，地位比較超脫，可以協(xié)助企業(yè)最高管理者作出及時、全面、正確的決策，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計對企業(yè)的監(jiān)督和促進作用。

　　4、 從實際出發(fā)，積極開展適宜企業(yè)內(nèi)部管理的審計業(yè)務(wù)。一是努力探索股份制企業(yè)和企業(yè)集團審計。二是在當前建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，還要繼續(xù)開展內(nèi)部經(jīng)濟責任審計。三是重點抓好經(jīng)濟效益審計。四是資產(chǎn)、負責、損益等方面開展監(jiān)督。

　　5、 充分發(fā)揮內(nèi)部審計的經(jīng)常性經(jīng)濟監(jiān)督作用。內(nèi)部審計監(jiān)督是對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督的第一道“關(guān)口”，通過日常的內(nèi)部審計監(jiān)督，可以直接地、系統(tǒng)地、全面地監(jiān)督和控制企業(yè)的每一項經(jīng)濟活動，可以有效地杜絕損失浪費，提高效益，起到防患于未然的作用。

　　6、 逐步推行內(nèi)部控制評審工作制度�，F(xiàn)代審計的一個重要特征是對內(nèi)控制度進行評審，并在評審的基礎(chǔ)上進行抽樣審計。通過對企業(yè)控制度的調(diào)查、測試和評價，可以查出管理上存在的問題，找出問題的癥結(jié)，進一步確定審計的重點，從而促進企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度。

　　7、 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。好的內(nèi)審制度要靠具有一定素質(zhì)的人員來執(zhí)行和完成。審計機構(gòu)中人員素質(zhì)的高低直接影響現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展，因此，只有全面提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，才能滿足知識經(jīng)濟時代審計工作的需要。

　　四、 結(jié)語

　　內(nèi)部審計是否能發(fā)揮其職能，主要在于審計的內(nèi)容和質(zhì)量、領(lǐng)導的重視程度和被審單位的接受程度以及內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。正確認識企業(yè)內(nèi)部審計工作，對完善其內(nèi)部審計管理，促進企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。

　　總之，隨著市場競爭的加劇，企業(yè)改革的加速，內(nèi)部審計應(yīng)該順應(yīng)目前變革的要求，在審計觀念、體制、內(nèi)容、方法等方面要發(fā)生轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部審計的需求，同時尋找出一適合自己發(fā)展的，能夠發(fā)揮更大作用的內(nèi)部審計之路。

內(nèi)部審計論文9

　　摘要：互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，帶動了云計算的應(yīng)用領(lǐng)域。近年來云計算也被納入我國的國家發(fā)展戰(zhàn)略之中，期待互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在各行各業(yè)得到廣泛的運用。內(nèi)部審計作為專業(yè)學科，也伴隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來也面臨的新的變化。本文就互聯(lián)網(wǎng)背景下的內(nèi)部審計問題做一分析，并提出相應(yīng)解決策略。

　　關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)；大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計；對策

　　隨著我國進入互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內(nèi)部審計也開始面臨新的機遇和挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)背景之下，企業(yè)內(nèi)部審計能夠獲得更加客觀和翔實的數(shù)據(jù)資料，做出更加有利于企業(yè)發(fā)展得決策。與此同時，互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的背景又對企業(yè)內(nèi)部審計的安全可靠性、風險掌控性、從業(yè)人員專業(yè)性等方面提出了疑問。本文將對此問題進行分析，并提供相關(guān)對策。

　　一、互聯(lián)網(wǎng)背景與內(nèi)部審計

　　1.互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)指的是新時代背景之下，綜合運用各類方法解決問題�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)并非單純指數(shù)量大小，而是以數(shù)據(jù)的搜集、整理、分析作為決策的重要影響因子�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)最為核心的價值，就是通過云數(shù)據(jù)的計算分析，能夠得出最優(yōu)化、最利于企業(yè)發(fā)展的數(shù)據(jù)。從而促進企業(yè)趨利避害，實現(xiàn)利益最大化，促進企業(yè)長期健康可持續(xù)發(fā)展。2.內(nèi)部審計內(nèi)部審計指的是在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的大背景之下，新的權(quán)責關(guān)系就表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部設(shè)計的出現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計的定義中，企業(yè)內(nèi)部審計是對于工作的確認和咨詢活動，其最大特征是獨立和客觀。企業(yè)的所有者不再直接參與企業(yè)的運營管理，而是在了解企業(yè)運營的前提下，參與企業(yè)決策。內(nèi)部審計在此過程中為企業(yè)管理層服務(wù)，監(jiān)督企業(yè)運作，在企業(yè)所有者做決策的過程中提供最優(yōu)方案。

　　二、互聯(lián)網(wǎng)背景下內(nèi)部審計問題分析

　　1.相關(guān)法律規(guī)定體系不完善隨著互聯(lián)網(wǎng)的影響，內(nèi)部審計需要處理的數(shù)據(jù)呈爆發(fā)式增長。但因為我國在大數(shù)據(jù)和內(nèi)部審計都處于剛剛起步的階段，在實際操作的過程中一方面沒有相應(yīng)的規(guī)模，另一方面也沒有相應(yīng)的`法律法規(guī)政策來加以約束。國家監(jiān)督管理的缺席，會導致互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計的混亂和無序從而引發(fā)諸多經(jīng)濟問題�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計要獲得長遠的發(fā)展，必須獲得國家發(fā)展戰(zhàn)略支持，必須進一步完善相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)。

　　2.互聯(lián)網(wǎng)背景下控制風險加大互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的背景之下的內(nèi)部審計，其首要問題還是數(shù)據(jù)信息的保密和安全問題。隨著內(nèi)部審計涉及數(shù)據(jù)的增多，信息的控制風險也就隨之增加。然而互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計平臺的建設(shè)，以及各類操作軟件都還仍在一邊發(fā)展一邊建設(shè)的過程之中�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)內(nèi)部審計要求大容量的存儲設(shè)備，安全性能良好的運行環(huán)境，運行速度穩(wěn)定的計算機系統(tǒng)等，這些都是當前企業(yè)內(nèi)部審計在實際操作過程中并沒有得到有效解決。許多企業(yè)的信息系統(tǒng)仍然存在信息“孤島”的情況，對于整個企業(yè)內(nèi)部審計平臺而言數(shù)據(jù)無法共享，就會影響最終數(shù)據(jù)的分析與整合，進而影響企業(yè)決策而影響整個企業(yè)的發(fā)展。

　　3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊新的從業(yè)環(huán)境要求內(nèi)部審計人員有新的素質(zhì)，企業(yè)要求內(nèi)部審計工作人員具有完備的專業(yè)知識的同時，還要求內(nèi)部審計工作人員有信息技術(shù)分析整合的能力。面對海量數(shù)據(jù)，在高效區(qū)分數(shù)據(jù)的前提下，要對數(shù)據(jù)做出清晰的判斷。一方面是工作內(nèi)容的改變對從業(yè)者的要求，在數(shù)據(jù)匯總、整理、分析的過程中，都對內(nèi)部審計從業(yè)人員提出了新的要求。另一方面是時代背景轉(zhuǎn)換之下內(nèi)部審計從業(yè)人員自身素質(zhì)問題，部分相關(guān)工作者還停留在之前僅干好本職工作的舊有觀念里，缺乏信息技術(shù)處理能力。

　　三、互聯(lián)網(wǎng)背景下內(nèi)部審計問題對策

　　1.國家戰(zhàn)略支持互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展在企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)域得到了廣泛運用并取得了實際性的成果。但由于企業(yè)內(nèi)部審計工作的特殊性，綜合來說，需要國家制定大數(shù)據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，來加強行業(yè)管理完善與發(fā)展。20xx年在我國的十三五規(guī)劃中，政府的“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略已經(jīng)開始有所籌謀規(guī)劃與發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計屬于企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，需要抓住這個機遇完善行業(yè)發(fā)展，進而提升企業(yè)自身的長期穩(wěn)定發(fā)展。在實際操作的過程中，可以從大型國企開始試行，進而推廣到全國企業(yè)和事業(yè)單位，實現(xiàn)我國內(nèi)部審計工作在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代的優(yōu)化。

　　2.完善內(nèi)部審計準則體系現(xiàn)階段我國關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)法律規(guī)章并不是很完善，歐美國家對于信息技術(shù)以及數(shù)據(jù)的監(jiān)管對我們有一定的借鑒意義，如美國國家標準與技術(shù)學院發(fā)表的《聯(lián)邦信息系統(tǒng)和機構(gòu)的信息安全》等。在此過程中，我們要立足本國國情，建立大數(shù)據(jù)運營及其配套的法律法規(guī)。首先對于數(shù)據(jù)運營的各個方面要做出明確的規(guī)定，如財務(wù)數(shù)據(jù)的存儲，數(shù)據(jù)庫的使用，信息的安全等。其次是建立分級管理的管理模式，早保證企業(yè)數(shù)據(jù)安全的同時，接受法律的監(jiān)督與管理。最后是建立企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)管制度，促進企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

　　3.培養(yǎng)內(nèi)部審計人才企業(yè)內(nèi)部審計在新的時代背景之下有了新的要求。相對于此前內(nèi)部審計工作對于審計人員單一審計技能的要求，互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代對于內(nèi)部審計從業(yè)人員的要求更加全面。在現(xiàn)實中，對于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)知識掌握完善的審計人員還相對較少，因為在處理企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的過程中就加大了不穩(wěn)定性，影響了內(nèi)部審計工作的工作效率。對于當前內(nèi)部審計從業(yè)人員要進行互聯(lián)網(wǎng)信息機書的培訓，提高他們對于互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的掌控能力，完善職業(yè)技能。此外，建立完善的內(nèi)部審計從業(yè)人員從業(yè)資格認證系統(tǒng)，促進內(nèi)部審計工作者對于自身技能的不斷完善。本文針對互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)背景之下企業(yè)內(nèi)部審計問題做出分析，從國家層面、內(nèi)部審計行業(yè)層面以及從業(yè)者素質(zhì)方面進行探討，最終給出相應(yīng)的解決策略�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)是社會發(fā)展的一個大的趨勢，企業(yè)內(nèi)部審計在順應(yīng)潮流的過程中也應(yīng)不斷完善與發(fā)展。

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內(nèi)部審計論文10

　　審計質(zhì)量決定審計工作的成敗，同時也對審計事業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新起著重要作用。因此企業(yè)內(nèi)部審質(zhì)量的提高是一項意義重大的研究課題。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計質(zhì)量引起了企業(yè)更多的關(guān)注，內(nèi)部審計質(zhì)量越高其作用的發(fā)揮就越大。本文作者結(jié)合實際工作提出了一些策略，以供參考，以期為提高企業(yè)內(nèi)部審計提供借鑒。

　　一、提供正確的思想指導

　　想達到審計約束的目的，就必須將蒼白的法律條文轉(zhuǎn)化為實踐，這樣才能達到約束的目的，因此，企業(yè)內(nèi)部審計的正確指導思想是非常有必要的。

　　第一，科學化原則。企業(yè)內(nèi)部審計不但涉及內(nèi)容多，而且非常廣，因此必須根據(jù)具體的審計內(nèi)容選擇審計的管理模式，進而采取有效的管理措施以及科學的管理手段，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計管理的科學性。第二，規(guī)范化原則。這既是實現(xiàn)科學化管理的基礎(chǔ)和前提，又是提高審計質(zhì)量的有效途徑。企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)范化需要具體落實到每一個環(huán)節(jié)，如目標的確定、衡量的標準、考核的方法以及實施的程序等。做好審計風險的防范工作，有效規(guī)避審計風險，提高審計的正確率。第三，重要性原則。企業(yè)內(nèi)部審計工作瑣碎并且復(fù)雜，工作人員無法做到面面俱到，為了提高工作效率，審計人員可以按審計工作的輕重緩急將審計工作進行分類。因此，在實踐中工作人員必須找到影響審計工作的主要因素，并重點解決。在做好此項工作的同時，要盡可能多的考慮到其他影響因素，提高審計質(zhì)量。第四，統(tǒng)分結(jié)合的原則。企業(yè)內(nèi)部審計工作涉及方方面面，審計質(zhì)量的提高需要工作人員的同心協(xié)力。因此在實踐中要估計每一位審計工作人員積極參與到審計工作中，主動管理審計質(zhì)量，這就看工作人員能否做好集權(quán)與分權(quán)、統(tǒng)一與分層的工作，將民主集中制原則貫于整個審計活動的始終。

　　二、建立規(guī)范的審計體系

　　審計的規(guī)范性的成因分為：“內(nèi)在動力”和“外部壓力”。一個需要發(fā)揮工作人員的主管能動性，另一個需要其他法律性規(guī)范，無論采用哪種方法，都可以促進企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)順利進行。國家要盡快完善相關(guān)的法律法規(guī)，使審計人員在開展審計活動的過程中有法可依、有法能依。要想建立規(guī)范的審計體系，審計工作人員要做好以下幾個方面的工作：

　　第一，內(nèi)部審計法律規(guī)范。遵守法律的規(guī)定是每個公民的義務(wù)，審計工作人員也不例外，要認真遵守企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)法律規(guī)定。例如：審計署的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，不但使我們的審計工作有法可依，而且細化了審計工作，明確規(guī)定審計工作人員的責任權(quán)限。中央頒布的《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》的內(nèi)容更加全面，不但明確規(guī)定工作人員的職責與權(quán)限，而且還規(guī)定了相關(guān)的獎懲辦法等內(nèi)容。

　　第二，技術(shù)規(guī)范。這是對審計技術(shù)性要求的總括。其中包括很多方面，如企業(yè)內(nèi)部審計的技術(shù)要求、企業(yè)外部審計的技術(shù)性要求、以及如果對技術(shù)有疑問時，如何尋求幫助等。再例如：審計協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計基本準則》可以成為各個企業(yè)技術(shù)規(guī)范的參考，滿足審計的技術(shù)性要求。

　　第三，道德規(guī)范。主要是指審計工作人員的責任感。以高度負責的態(tài)度來面對我們的工作，熱愛自己的審計職業(yè)，并以此為榮。明白自己工作中哪些行為是有損道德風尚的，保證不會做這樣的行為，并將其落實到實處，進而提高審計質(zhì)量。

　　三、執(zhí)行嚴格的質(zhì)量標準

　　審計工作的質(zhì)量關(guān)系到審計質(zhì)量結(jié)果和工作人員的業(yè)績，根據(jù)分類標準的不同，審計質(zhì)量的評價方法可以分為很多類，筆者主要從計劃質(zhì)量標準、證據(jù)質(zhì)量標準及底稿質(zhì)量等方面進行分析。

　　第一，計劃質(zhì)量標準。企業(yè)內(nèi)部審計計劃主要有三類，分別是：長遠規(guī)劃、年度計劃、以及審計實施計劃。長遠的審計規(guī)劃必同時滿足企業(yè)管理者的要求、審計風險分析結(jié)果、以及審計資源的要求。年度審計計劃需要考慮企業(yè)各方面的需求，并且要符合程序的相關(guān)規(guī)定，能夠突出本年度工作計劃的主要內(nèi)容，如中心思想、工作人員的安排、以及資源的分配等。編織審計實施計劃，其質(zhì)量標準要求工作人員首先制定審計目標，突出計劃工作中的重點，并落實到實處，促使其完成工作。當然計劃的制作要盡量詳細，可以包含很多內(nèi)容，如目的、要求、分工、人員安排、資源分配等，這樣便于審計人執(zhí)行計劃。

　　第二，證據(jù)質(zhì)量標準。審計證據(jù)質(zhì)量應(yīng)當包含以下這幾個方面的要素，首先，與審計有關(guān)，這樣才能評價審計的`相關(guān)事項。其次，證據(jù)必須客觀真實，不能是人為編造的。再次，重要程度。證據(jù)質(zhì)量標準要審計結(jié)果有直接影響，也是判斷審計結(jié)論的重要依據(jù)，因此應(yīng)該特別重視。最后，證明力的充分。不是任何與審計事項有關(guān)的證據(jù)都可以拿來用，并且證據(jù)力也有大小，只有那些可以直接證明審計事項的證據(jù)才具有強大的證明力，能夠充分證明審計事項。

　　第三，底稿質(zhì)量。工作底稿主要記錄審計實施過程中的各個事項，它是審計證據(jù)查找、收集、鑒定、利用的過程，同時也是撰寫審計報告的重要參考資料。工作底稿應(yīng)該包含這三方面的要求：首先，內(nèi)容完整。底稿對審計實施過程的詳細記錄，任何疑問都可以從中尋找蛛絲馬跡，由于其主要由文字敘述構(gòu)成，出現(xiàn)殘缺將會影響意識判斷，因此要盡量保持其完整性。其次，重點突出。審計過程中，會遇到大大小小的很多事情，如果每一件事情都記錄在底稿中，顯然是不現(xiàn)實的，因此要根據(jù)具體情況有選擇性的進行記錄。最后，責任明確。為了提高底稿的正確率，記錄者要對底稿進行負責，如果參考過程中，由于底稿的原因造成了失誤，由記錄者進行負責，記錄者的負責人也要受到懲罰。

　　四、總結(jié)

　　企業(yè)為我國經(jīng)濟的發(fā)展準出了突出的貢獻，因此改革開放后，企業(yè)經(jīng)濟一直是國家經(jīng)濟的重要支撐，而審計關(guān)系到企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展，由此可以看出審計對公司的影響，我們一定要做好企業(yè)審計的各方面工作，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)不斷發(fā)展，為國家經(jīng)濟繼續(xù)做貢獻。

內(nèi)部審計論文11

　　一、我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

　　1.內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視，淡化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性

　　內(nèi)部審計工作在企業(yè)中得不到重視，形同虛設(shè)，走過場，是我國內(nèi)部審計工作普遍存在的現(xiàn)象。原因是多方面的，但根本原因在于企業(yè)領(lǐng)導對建立內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性認識不足，主觀意識淡薄。不少企業(yè)僅僅是為了應(yīng)付上級檢查而設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，敷衍了事，形式主義嚴重，致使許多企業(yè)內(nèi)部審計不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　2.內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨立，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的制約性

　　在企業(yè)中，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員都受本企業(yè)負責人的領(lǐng)導，內(nèi)部審計人員的工作、待遇、住房、學習進修等方面的利益，也受制于本企業(yè)的支配和約束，這必然導致內(nèi)部審計人員在履行監(jiān)督職能時，有很多的顧慮，工作中表現(xiàn)為：對問題視而不見，或避重就輕，甚至喪失原則，顛倒黑白。不能依法審計，缺乏應(yīng)有的獨立，從而也弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的制約性。

　　3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性

　　企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力有待提高，是普遍存在的問題。大部分企業(yè)僅有會計師，沒有配備審計師、律師等，使得內(nèi)部審計人員只從會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料方面查找表面問題，很難從工作的深層次上把財務(wù)方面存在的問題審計出來，因而提出的建議或為領(lǐng)導提供的決策依據(jù)缺乏現(xiàn)實性，沒有價值，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性。

　　二、進一步完善企業(yè)內(nèi)部審計工作的措施

　　1.努力完善法規(guī)制度建設(shè)，進一步明確內(nèi)部審計工作目標和要求

　　為強化內(nèi)部審計工作的作用，確保內(nèi)部審計的獨立性，應(yīng)抓緊制定內(nèi)部審計的相關(guān)法規(guī)制度，用法律形式明確內(nèi)審人員的責任和權(quán)利，盡快制定相應(yīng)的審計工作實施細則，使內(nèi)部審計納入法制化建設(shè)軌道，用法律保障內(nèi)部審計的獨立性。在工作實踐中，要以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等文件為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的`實際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內(nèi)部控制要求的前提下，著眼于管理創(chuàng)新、建立健全適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，明確相關(guān)部門人員的職責和權(quán)限，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內(nèi)控制度。因此，只有完善了內(nèi)部審計的法律建設(shè)，內(nèi)部審計部門才能很好地依法開展工作，發(fā)揮其對單位經(jīng)濟管理活動的監(jiān)督評價作用。

　　2.努力建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式，進一步強化內(nèi)部審計工作規(guī)范

　　目前，股份制在現(xiàn)代企業(yè)制度中是主要的、典型的組織形式，也是發(fā)展的方向。我國原有的內(nèi)部審計機構(gòu)模式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的要求。目前，內(nèi)部審計模式有以下幾種類型：①受本單位董事會的直接領(lǐng)導；②受本單位最高管理者直接領(lǐng)導；③受本單位總審計師的領(lǐng)導；④受董事會審計委員會及審計師的雙重領(lǐng)導。一般來講，內(nèi)部審計機構(gòu)直屬領(lǐng)導的層次越高，其獨立性就越強，權(quán)威性也越高，工作也就越容易開展。當然，以上幾種組織模式各有利弊，但第一種內(nèi)部審計模式的領(lǐng)導層次較少，獨立性相對最強。所以，這種模式應(yīng)是最佳選擇，應(yīng)當大力提倡和普及發(fā)展。

　　2.努力加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，進一步提高內(nèi)部審計工作的權(quán)威性

　　目前，我國不少企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)不是單獨設(shè)置的，有些內(nèi)部審計人員也是由會計或物資管理等人員兼任，缺乏專職的審計人員。這種情況造成了內(nèi)部審計機構(gòu)和人員受各方利益制約，牽制太多，顧慮也多，很難開展獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，嚴重制約了內(nèi)部審計的獨立性。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，充分實現(xiàn)其監(jiān)督職能，就必須設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職的審計人員，并制定相關(guān)制度和職責，任何部門不得干涉其工作。內(nèi)部審計人員不能參與本單位的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，只承擔對其進行評價和建議的審計責任，并建立內(nèi)部審計人員的定期輪換崗位制度。另外，內(nèi)部組織機構(gòu)在人員、待遇、經(jīng)費等方面應(yīng)相對獨立于被審計單位，能夠獨立行使審計職權(quán)，不受本單位干預(yù)。只有賦予內(nèi)部審計真正的獨立性，才能從根本上保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，從而提供內(nèi)部審計的權(quán)威性。

　　3.努力開展審計工作規(guī)范化建設(shè)，進一步加強內(nèi)部審計工作職業(yè)化管理

　　目前，我國還缺乏比較完整的內(nèi)部審計法律保障，相關(guān)制度還不健全，有待進一步完善。各企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、標準的制定、責任落實及審計質(zhì)量的監(jiān)督等還沒有規(guī)范化，缺乏統(tǒng)一的管理和評價體系。不利于內(nèi)部審計作用的發(fā)揮和工作的開展。因此，應(yīng)盡快建立我國的內(nèi)部審計師協(xié)會，對內(nèi)部審計進行職業(yè)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化管理。職業(yè)管理的內(nèi)容要全面、細化和具體，盡量包括：職業(yè)道德、工作程序、技術(shù)規(guī)范、質(zhì)量標準、評價體系、人員培訓等方面，全面開展內(nèi)部審計工作規(guī)范化體系建設(shè)和職業(yè)化管理。

　　4.努力開展企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)培訓，進一步加快內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

　　提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵，就是要盡快建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍。內(nèi)部審計工作涉及范圍廣、知識面寬、技術(shù)性高、政策性強，這就要求內(nèi)部審計人員不僅要有高尚的職業(yè)道德，還要精通審計、會計、財務(wù)、稅收、法律、金融等諸多知識。因此，應(yīng)將企業(yè)那些實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中，還要定期開展對現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育和內(nèi)部審計人員之間的交流活動，盡快建立起一支知識結(jié)構(gòu)合理化、專業(yè)技能標準化、職業(yè)道德規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部審計隊伍。

內(nèi)部審計論文12

　　摘要：隨著中國建筑業(yè)的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始關(guān)注該項目的內(nèi)部審計的建設(shè)。通過加強內(nèi)部審計工作，不僅有利于改善企業(yè)的財務(wù)管理，提高工程質(zhì)量，對避免投資項目的浪費也有很大的幫助。因此，本文就如何做好施工項目企業(yè)的內(nèi)部審計工作對建筑企業(yè)內(nèi)部審計進行探討。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 控制監(jiān)督 建筑企業(yè)

　　一、引言

　　近年來，隨著國內(nèi)經(jīng)濟的快速發(fā)展，城市化也迎來了一個高速發(fā)展的時期，這在很大程度上提高了建筑企業(yè)的發(fā)展前景。為了能夠抓住機遇，加快企業(yè)發(fā)展的步伐，越來越多的建筑公司開始通過一系列的手段和措施，加強內(nèi)部管理，以提高經(jīng)濟效益和核心競爭力。包括設(shè)置內(nèi)部審計機制，通過對企業(yè)建筑施工的經(jīng)濟活動的審計和監(jiān)督，為公司的內(nèi)部管理提供更好的服務(wù)。然而，由于現(xiàn)階段的內(nèi)部審計工作尚處于發(fā)展建設(shè)階段，許多規(guī)章制度還有待進一步完善，難免會有一定的缺陷，從而影響了企業(yè)的綜合經(jīng)濟效益。

　　二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計概述

　　1.內(nèi)部審計的定義。

　　我國內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的的“內(nèi)部審計準則”對內(nèi)部審計作了如下的定義：“內(nèi)部審計是獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評估運行的組織內(nèi)部控制活動的合法性和有效性，從而促進該組織準確實現(xiàn)目標�！闭�如從概念中可以看出，內(nèi)部審計的主要職能包括：項目實施的合法性、適當性和監(jiān)督的有效性，以及利用資源的狀態(tài)和項目的總體目標進行客觀評價。根據(jù)這一標準，根據(jù)不同行業(yè)的內(nèi)部審計領(lǐng)域特點，都有其特定的審計內(nèi)容。本文主要是研究建筑企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)用。

　　2.建筑企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容。

　　建筑企業(yè)項目內(nèi)部審計的主要內(nèi)容包括：項目的實際情況，進行審查和監(jiān)督分包商提供的信息以及材料，包括工程設(shè)計、材料消耗以及目標的實現(xiàn)。審查和監(jiān)督材料和設(shè)備的使用以及消耗，對建設(shè)項目材料的收購報價，施工材料和設(shè)備的消耗進行審核和監(jiān)督。審查建設(shè)項目的價格來衡量實際的情況，即審查和監(jiān)督在建項目的準確性和建設(shè)完成的實際情況，即監(jiān)督和審查內(nèi)部審計的時效性。對建筑質(zhì)量進行審計，也就是施工方是否采取必要措施，按照施工合同的質(zhì)量保證審查和監(jiān)督建設(shè)項目的施工質(zhì)量。

　　三、建筑企業(yè)項目內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

　　目前，盡管中國的建筑業(yè)中有著很好的發(fā)展勢頭，但由于起步較晚，發(fā)展時間短，使中國的建筑市場仍然有許多不規(guī)范的現(xiàn)象。如拖欠工程款，墊資施工和異常低價競標的現(xiàn)象，嚴重影響了國內(nèi)建筑市場的健康發(fā)展，使得建筑公司的經(jīng)營方式破壞了建筑企業(yè)之間健康的良性競爭。再加上水泥、鋼材等建筑材料價格波動過大，直接影響建設(shè)的投資項目的成本。加上施工技術(shù)和氣候等方面的原因，在一定程度上也影響了施工企業(yè)項目審計工作。

　　1.現(xiàn)階段，國內(nèi)一些建筑企業(yè)的項目內(nèi)部管理審計工作在管理以及經(jīng)營方面的深度遠遠不夠，僅僅涉及到建筑項目的財務(wù)收支以及差錯防弊等初級階段的審計工作，因此極大地降低了內(nèi)部審計結(jié)果的利用價值。

　　2.建筑企業(yè)的項目內(nèi)部審計執(zhí)行力度不夠，一些建筑企業(yè)沒有從企業(yè)發(fā)展的角度去重視內(nèi)部審計工作，使得有關(guān)于審計監(jiān)督的規(guī)章制度大多流于形式，沒有具體的審計制度和監(jiān)督管理計劃，呆滯企業(yè)的管理存在很大的漏洞，從而導致企業(yè)的經(jīng)濟效益承受風險。

　　3.目前國內(nèi)大部分建筑企業(yè)的項目審計工作還是以傳統(tǒng)的事后審計為主，缺少事前及事中審計。而且事后審計方式與建筑施工項目的實際情況完全不相符，因此使得審計結(jié)果缺乏時效性。此外，建筑企業(yè)的項目內(nèi)部審計方法守舊、形式單一、程序簡單，導致出現(xiàn)審計無法跟緊時代發(fā)展的潮流、審計取證不合理以及審計結(jié)果存在較高的風險等問題。

　　四、建筑企業(yè)項目內(nèi)部審計的實施

　　通過上述對建筑施工企業(yè)項目內(nèi)部審計的分析可以得出：目前建筑企業(yè)項目內(nèi)部審計的方法比較簡單，比較單一，管理和技術(shù)比較落后，這使得審計結(jié)果不能達到企業(yè)預(yù)定的目標，并且有可能導致施工合同的違約。目前企業(yè)存在著管理、投資、欠款等各種風險。因此，建筑施工企業(yè)必須重視審計工作，必需對建設(shè)項目的全過程進行審計監(jiān)督，確保項目的施工能夠有效控制，從而確保企業(yè)管理的有效性。根據(jù)建設(shè)項目的特點，您可以為實現(xiàn)建設(shè)工程施工質(zhì)量設(shè)置內(nèi)部審計的總體目標，積極對施工進度、施工材料以及設(shè)備進行監(jiān)督管理，及時控制內(nèi)部審計的有效性，同時對建設(shè)項目的利潤情況進行分析和測試，并出具內(nèi)部控制審核意見。財政收入的建設(shè)項目和支出審查情況和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上的產(chǎn)值，利潤和風險評估，發(fā)行中期建設(shè)項目控制報告，以達到有效控制和目標管理的全過程。建筑企業(yè)的項目內(nèi)部審計工作實質(zhì)上就是實現(xiàn)項目審計目標的過程，主要是建筑企業(yè)內(nèi)部審計部門負責實施的。傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計只是項目審計的一部分，而對影響建筑工程項目成本的施工方案、物資的供應(yīng)、資源的配置等重要因素的審查和監(jiān)督，需要工程技術(shù)、經(jīng)營計劃以及審計部門本身等多部門參與。項目內(nèi)部審計過程一般可以分為下達審計通知書、制定審計實施方案、組織實施審計、編寫審計報告，交換審計意見等。以下就是對建筑企業(yè)項目內(nèi)部審計進行具體分析：

　　1.項目成本考核指標的審查和監(jiān)督。

　　建立內(nèi)部審計審查和監(jiān)督的成本核心是確保審計結(jié)果對企業(yè)目標的準確性，并在建筑合格的情況下把企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化以及堅定化，主要是分析影響重點建設(shè)項目建設(shè)計劃的有效性的關(guān)鍵因素、材料和設(shè)備提供、工程機械配置等進行審核和監(jiān)督，這些指標超過了審核工作的一半。例如，對分包工程施工項目成本的控制，可以通過實施和執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦�，對審計報表中的�?shù)據(jù)進行審核確認。如果存在大量的子項目工程，可以適當?shù)膶ψ禹椖抗ぷ骷訌妼彶楹捅O(jiān)督。要通過選擇或者制定審計所需要的管理表單，在審計相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，認真記錄并且進行深入研究。

　　2.材料物資的審查和監(jiān)督。

　　建設(shè)項目在材料上的支出往往占據(jù)相當大的比例，可以達到整個項目的三分之二以上，因此一定要注意審查和監(jiān)督建筑材料的使用和消耗�？梢詫κ┕し缴暾堎徺I的.材料和用品進行統(tǒng)計處理同時進行審查和監(jiān)督等，以確保采購招標的合法性。通過該項目的預(yù)算和對價格財務(wù)數(shù)據(jù)雙因素進行分析，比較分析理性判斷偏離材料預(yù)期的供應(yīng)數(shù)量。其中的價格，可以查看采購合同及對相關(guān)材料市場的發(fā)票進行調(diào)研等方法來確定材料價格的真實性和合理性。在數(shù)量方面，我們可以回顧材料和用品的使用和消耗來客觀的評價物資采購計劃的合理性。

　　3.資金撥付情況的審查和監(jiān)督。

　　資金撥付情況的審查和監(jiān)督的主要目的是確保業(yè)主資金能夠及時到位，避免出現(xiàn)拖欠工程款的現(xiàn)象。對建筑企業(yè)的資金支付情況進行審查和監(jiān)督，確保按照有關(guān)審批程序及時支付資金，避免出現(xiàn)擠占、挪用以及超支等現(xiàn)象。此外，還包括機械設(shè)備使用情況、施工進度、工程質(zhì)量以及安全情況的審查和監(jiān)督�？傊�，建筑企業(yè)的內(nèi)部審計工作涉及到工程結(jié)算以及采購等一切財務(wù)活動，即包括項目管理責任制、程序控制、預(yù)算控制、決算控制等其他管理控制制度，通過全面的項目內(nèi)部審計能夠更加有效地進行成本控制。

　　五、結(jié)語

　　綜上所述，建筑企業(yè)的項目內(nèi)部審計主要是對企業(yè)日常生產(chǎn)運營過程中的資源取得、轉(zhuǎn)換、消耗以及收益的一種有效的監(jiān)督和審查的過程。從中可以得出，內(nèi)部審計的目的貫穿于整個經(jīng)濟活動中，在于對建筑企業(yè)的經(jīng)濟活動的有效性、合理性進行監(jiān)督，對實現(xiàn)經(jīng)濟效益的程度和途徑進行更加客觀的評價，從而對建筑企業(yè)的經(jīng)營管理狀況進行改善，從而使企業(yè)的核心競爭力以及經(jīng)濟效益得到有效提高。

　　參考文獻：

　　[1]陸文學.工程項目全過程內(nèi)部控制研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，20xx.

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　　[4]張成學.工程項目全過程內(nèi)部控制探討[J].合作經(jīng)濟與科技，20xx.

內(nèi)部審計論文13

　　摘要：隨著市場環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計在企業(yè)運作過程中發(fā)揮的監(jiān)督作用逐步被大眾所重視，內(nèi)部審計也跟隨時代發(fā)展的腳步將工作的中心向風險管理方向轉(zhuǎn)變。本文從風險管理與風險治理的區(qū)別出發(fā)，以風險管理為中介因素探索內(nèi)部審計下的企業(yè)風險治理。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;風險管理;風險治理

　　公司治理問題對企業(yè)來說貫穿企業(yè)發(fā)展的始終，企業(yè)決策者為在不斷變化和日趨復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境下達到預(yù)期特定的目標，則需要企業(yè)不斷加強對風險的管理。同樣，在企業(yè)經(jīng)營管理期間，嚴格抓好內(nèi)部審計也是完善公司治理問題的另一手段。

　　1風險管理、風險治理和內(nèi)部審計的概念

　　傳統(tǒng)風險管理即風險管理流程，從百科上的釋義來說是指通過對風險的認識、衡量和分析，選擇最有效的方式，主動地、有目的、有計劃地處理風險，以最小成本爭取獲得最大安全保證的管理方法。風險治理不等同于風險管理，風險治理是指一種理解和完善監(jiān)督企業(yè)風險管理活動過程的方法，它包含了風險文化、風險偏好框架以及董事會職責等。內(nèi)部審計是外部審計的對稱，是指為確定企業(yè)的各項業(yè)務(wù)和控制是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟地使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標等，而對其進行的獨立評價。

　　2風險管理與內(nèi)部審計的關(guān)系

　　由于風險的不確定性，決定了風險管理側(cè)重的是“可能性”，即從企業(yè)整體評估風險狀況，找到應(yīng)對策略。其中，風險又可分為可控風險和不可控風險：不可控風險通常通過風險轉(zhuǎn)移、保險和風險接受等方式進行應(yīng)對；可控風險通常通過內(nèi)部控制等手段進行應(yīng)對。所以內(nèi)部控制本質(zhì)上就是企業(yè)管理中通過日常管控手段降低風險的行為。至此，內(nèi)部控制執(zhí)行的效果檢查則通過內(nèi)部審計來實現(xiàn)，內(nèi)部審計檢查完后發(fā)現(xiàn)的一些問題，有可能是最早風險評估環(huán)節(jié)尚未考慮到的，那么這些問題又會返回到風險管理以指導風險管理的完善。

　　2.1內(nèi)部審計在風險管理中承擔著導向的作用

　　在現(xiàn)今提倡的風險導向?qū)徲嬛校�控制仍然是�?nèi)部審計的重點，但是分析、確認和揭示關(guān)鍵性的風險才是內(nèi)部審計的焦點。由于企業(yè)內(nèi)部審計部門出具的最終年度審計報告是企業(yè)決策者制定風險戰(zhàn)略的主要依據(jù)，所以內(nèi)部審計人員承擔著確保審計計劃和企業(yè)發(fā)展方向一致的責任，并且要求審計人員能夠根據(jù)風險管理原則對審核程序和內(nèi)容作出相應(yīng)的改變。

　　2.2內(nèi)部審計在風險管理中是無可取代的

　　風險是具有傳播性的，它往往在一個部門產(chǎn)生，進而波及到其他部門，最后由企業(yè)為其負責。內(nèi)部審計部門是一個獨立的部門，它不參加任何企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)活動，工作范圍不受管理當局的限制，主要對審計委員會負責。所以，在防范風險、認識風險以及最終進行風險控制的過程中，內(nèi)部審計能對全局有一個整體的把握，內(nèi)部審計人員能以更為客觀的態(tài)度來面對風險，及時發(fā)現(xiàn)風險并匯報至管理層，從而實現(xiàn)風險的有效應(yīng)對。

　　3風險管理與風險治理

　　風險管理不等同于風險治理，兩者之間存在本質(zhì)上的區(qū)別。企業(yè)全面風險管理分為傳統(tǒng)風險管理即風險管理流程以及風險治理。風險管理主要包括戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標等四大目標體系，以及內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控等八大管理要素。而從風險治理的概念中可以看到，風險治理的關(guān)鍵點主要是對風險管理活動的治理。其中，風險治理可以擴展為，正確接近企業(yè)策略與企業(yè)風險，建立與理解企業(yè)風險容忍度，正確理解審計委員會和其他委員會的角色以及理解管理層和董事會的職責等。

　　3.1風險治理管理并整治傳統(tǒng)風險管理

　　企業(yè)進行風險管理，首先要求審計人員進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析，以及通過決策者的主觀判斷來發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的風險領(lǐng)域。其次，審計人員通過數(shù)據(jù)分析后將相關(guān)結(jié)果匯報給企業(yè)決策者，讓企業(yè)對風險程度有一個較為準確的認識。最后，企業(yè)決策者通過采取有效的風險應(yīng)對措施，降低、規(guī)避或者轉(zhuǎn)移風險對企業(yè)造成的不利影響�，F(xiàn)有觀點認為，風險治理應(yīng)當建立一種強勁的風險文化，發(fā)展一個強健的風險偏好框架，突顯董事會在風險治理中的角色以及加強建設(shè)首席風險管理執(zhí)行官(CRO)的建立。風險治理在傳統(tǒng)風險管理的過程中充當著監(jiān)督者的角色，它通過事先創(chuàng)建的風險文化，讓企業(yè)能對風險有一個良好的認知；另外，通過對風險偏好框架體系的建立，讓決策者在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展與風險應(yīng)對上作出一個理性的抉擇；突顯董事會的職責，建立一個風險治理委員會，授權(quán)于管理層并適時采取問責機制以及關(guān)注利益相關(guān)者預(yù)期的變化，適時調(diào)整董事會的可接受績效變動區(qū)間；強化首席風險管理執(zhí)行官(CRO)的建立，領(lǐng)導、指揮風險管理部積極主動地、持續(xù)不斷地履行了風管責任。由此可見，風險治理是對傳統(tǒng)風險管理監(jiān)督、管理與整治的一個過程.

　　3.2風險治理促進全面風險管理的建設(shè)

　　猶如審計是對財務(wù)認定的再認定，風險治理則是對風險管理的再管理，由風險管理流程與對流程的再治理便組成了全面風險管理。根據(jù)國資委認定的全面風險管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。企業(yè)對風險進行管理并不要求一定不發(fā)生風險損失，而是將風險損失發(fā)生的可能性或在可能性不變的情況下將損失額降低，從而減少企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的波動，這一目標的實現(xiàn)恰恰又是通過風險管理的`過程控制來實現(xiàn)的。因此，全面風險管理本身強調(diào)的并不是結(jié)果，而是一個過程，它更注重的是過程，通過對過程的控制來實現(xiàn)其目標，風險治理便是對該過程的控制。由此可見，風險治理能通過對風險管理流程的控制來促進企業(yè)全面風險管理的發(fā)展.

　　4內(nèi)部審計與風險治理的整合

　　由于內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部采取自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的方法，即企業(yè)管理過程中降低風險的日常管控手段，因此內(nèi)部審計可以在檢查企業(yè)內(nèi)部控制的有效性的過程中，通過對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的評價出發(fā)，進一步地涉及到企業(yè)風險管理的有效性�，F(xiàn)如今，內(nèi)部審計在企業(yè)運行過程中發(fā)揮的風險管理作用與內(nèi)部控制技能，可以促使企業(yè)制定出更加科學合理的治理辦法，能更有效地達成企業(yè)預(yù)期目標，所以內(nèi)部審計已經(jīng)發(fā)展為企業(yè)運作中的中堅力量，公司的風險治理也離不開內(nèi)部審計。如何加強內(nèi)部審計與風險治理的整合，將是企業(yè)面臨的一大問題。內(nèi)部審計人員應(yīng)該首先確保企業(yè)已經(jīng)建立了有效的風險管理流程來確認風險，并且能根據(jù)一系列假設(shè)來衡量風險給企業(yè)帶來的潛在影響，同時開展必要的積極管理工作。其次，內(nèi)部審計人員應(yīng)該在對企業(yè)內(nèi)部控制方面的評價和對環(huán)境的監(jiān)控中明確企業(yè)所面臨的最大的風險是什么，并將有關(guān)結(jié)果匯報至董事會，由董事會來抉擇應(yīng)該分別采取何種應(yīng)對措施。最后，內(nèi)部審計應(yīng)該發(fā)揮對風險管理的有效監(jiān)督，同時做到促進風險的管理和改善風險的管理，將內(nèi)部審計與風險治理有效結(jié)合。

　　參考文獻

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內(nèi)部審計論文14

　　摘要：銀行承擔著經(jīng)濟金融交易和管理的重任，也可以說銀行是一個國家經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵，社會穩(wěn)定，經(jīng)濟穩(wěn)固的基礎(chǔ)。但是隨著市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型以及經(jīng)濟的飛速發(fā)展，銀行的金融風險問題也逐漸的凸顯出來，因此加強對銀行內(nèi)部的審計，降低金融風險成為了當前銀行管理中的主要問題和關(guān)注點。本文主要對銀行內(nèi)部審計對降低金融風險的作用進行分析。

　　關(guān)鍵詞：銀行內(nèi)部審計；金融風險；作用

　　改革開放后，我國的經(jīng)濟得到了飛躍式的發(fā)展，同時金融體制也越來越完善，越來越成熟，金融市場整體上都呈現(xiàn)出了蓬勃的發(fā)展勢態(tài)。當前國外的銀行類型不斷的增多，而且發(fā)展的趨勢都比較平穩(wěn)，這也進一步證明了我國金融業(yè)一直處于良好的發(fā)展形式。但是在這種看似平靜的發(fā)展進程中，金融領(lǐng)域的環(huán)境也開始發(fā)生重大的變化，金融環(huán)境日趨復(fù)雜。銀行是吸收外界資本和資本運作的中介機構(gòu)，在金融資本市場的復(fù)雜環(huán)境下，銀行也成為了風險集中地。因此銀行為了能夠得到健康、穩(wěn)定的發(fā)展，加強內(nèi)部審計工作，有效的預(yù)防和降低金融風險顯得尤為重要。

　　一、銀行內(nèi)部審計工作的概述

　　1、銀行內(nèi)部審計工作的性質(zhì)分析

　　銀行是國家特殊的貨幣管理機構(gòu)，同時也是金融風險系數(shù)較高的行業(yè)，更是國家經(jīng)濟發(fā)展的命脈。銀行的內(nèi)部審計工作是有效預(yù)防金融風險的主要方式，通過對銀行內(nèi)部審計工作的合理開展能夠最大程度的降低金融風險的發(fā)生。銀行的內(nèi)部審計工作具體如下：第一，銀行內(nèi)部審計是一個獨立的部分，主要負責對銀行的運營進行監(jiān)管和評價。內(nèi)部審計通過對銀行內(nèi)部運營機構(gòu)的審查以及評估，對內(nèi)部發(fā)展機構(gòu)的調(diào)整和指導，最終實現(xiàn)審計目標。第二，銀行的內(nèi)部審計是獨立存在且不受約束的部門，能夠?qū)︺y行內(nèi)部的發(fā)展體系進行監(jiān)督、反饋。內(nèi)部審計可以通過對內(nèi)部活動的審查以及評價，來對銀行的營運工作進行有效、合法的控制和指導，從而使銀行的審計工作目標得到不斷的發(fā)展。換言之，就是對金融風險進行預(yù)先防控，在風險管理的過程中進行有效的控制。

　　2、我國銀行內(nèi)部審計中存在的不足

　　1）對工作的認識能力不足我國銀行的內(nèi)部審計工作目前的狀態(tài)還停留在發(fā)現(xiàn)問題，解決問題的表面層次，對金融風險工作的防范和創(chuàng)新思想認識不足。在審計工作中不注重對有效建議和良好措施的重視與執(zhí)行，滿足當前的工作現(xiàn)狀，不求創(chuàng)新，工作懶散。同時內(nèi)部審計的流程、風險預(yù)警以及業(yè)績監(jiān)管等都缺乏長久的計劃預(yù)案。2）審計范圍覆蓋面不全面我國的經(jīng)濟發(fā)展步伐較快，金融領(lǐng)域的發(fā)展空間更是越來越廣闊。從我國當前金融業(yè)的發(fā)展來看，其與世界經(jīng)濟的步伐保持一致，在國際信貸、外匯儲備以及外幣兌換的業(yè)務(wù)中都呈現(xiàn)良好的發(fā)展勢態(tài)[1]。大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)時代下，使銀行業(yè)務(wù)的開展更加多元化。但是當前國內(nèi)銀行的內(nèi)部審計范圍卻依然沒有太大的改變，審計的方式也比較單一，與金融行業(yè)的發(fā)展不符，相對于新的發(fā)展行業(yè)來說，無法及時、有效的給予解決方案。3）審計工作人員的素質(zhì)有待提升在經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，銀行過于關(guān)注對經(jīng)濟發(fā)展的管理，而忽視了銀行內(nèi)部體系和員工知識的更新，從而造成銀行審計工作人員的素質(zhì)和能力停滯不前，難以與當前經(jīng)濟業(yè)務(wù)相匹配。審計工作人員的能力限制導致在銀行財務(wù)違法現(xiàn)象的查處中不全面，或者無法有效的評估銀行金融的風險點，即使評估到金融風險點也無法根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進行處理和規(guī)避。4）內(nèi)部審計的結(jié)構(gòu)不透明當前銀行內(nèi)部審計結(jié)果不透明現(xiàn)象已經(jīng)成為一種普遍的情況。在銀行內(nèi)部審計中，如果評測的'審計結(jié)果公布出來，就會使部分部門的工作受到束縛，影響到工作的效益，使審計結(jié)果被單方面擴大，進而暴漏出工作上的諸多問題。這也使得銀行內(nèi)部審計的作用減弱，金融風險防范工作無法發(fā)揮真正的效用。

　　二、銀行內(nèi)部審計的作用分析

　　1、能夠促進銀行審計價值發(fā)揮

　　銀行內(nèi)部審計一直以監(jiān)督者的身份存在，要想使銀行的內(nèi)部審計作用能夠適應(yīng)當前的金融發(fā)展，必須要改善工作的發(fā)展動力，使內(nèi)部審計向價值型進行升級。根據(jù)銀行金融財務(wù)的發(fā)展情況，不斷的對自身的工作理念和方式進行改革、更新，保持與時俱進。銀行內(nèi)部審計工作最終要在內(nèi)部管理審計、金融風險審計以及性能審計中得到有效的展現(xiàn)，使內(nèi)部審計工作貫穿于金融發(fā)展的全過程，實現(xiàn)全程跟蹤、監(jiān)督、評估和指導。

　　2、樹立風險導向的審計理念

　　當前我國銀行內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)問題的原因主要是因為工作目標導向不夠突出，進而使審計工作落實不良，使得很多審計工作都是為了審計而審計[2]。因此要想更好的完善銀行金融的審計工作，必須要樹立風險導向的審計理念。風險導向?qū)徲嬂砟畹臉淞�，能夠使銀行的審計工作的目標和方向更加明確，有效防范金融中的各種風險。落實到具體工作中，首先要建立完善的銀行自我風險評估程序，并通過一系列的指標來評估程序的合理性；其次，利用風險評估程序?qū)︺y行的各部門、業(yè)務(wù)等存在的潛在風險進行評估，并以此為依據(jù)開展審計工作；最后，在合理的風險導向下，開展內(nèi)部審計工作，使內(nèi)審工作的目標更加明確。

　　3、將內(nèi)部審計與銀行過程控制進行有效的結(jié)合

　　在銀行的金融風險防范中還需要加強過程控制，但是近年來我國銀行的過程控制工作一直沒有得到重視。特別是銀行的內(nèi)部審計與過程控制嚴重脫節(jié)，造成雙方工作開展不力。但是實際工作中內(nèi)部審計完全可以視為過程控制中的一個環(huán)節(jié)，對銀行內(nèi)部的過程控制具有重要的作用。同時過程控制中的其他部分對內(nèi)部審計也有一定的助推作用，因此銀行必須要注重內(nèi)部審計與銀行過程控制的聯(lián)系性，并將二者進行有效的結(jié)合。充分發(fā)揮二者間的互相促進作用，實現(xiàn)對金融風險的有效預(yù)防和控制。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述，當前我國銀行的金融風險問題不僅與外部的大環(huán)境有關(guān)，同時也與我國銀行內(nèi)部審計工作的不完善存在直接的關(guān)系。因此我國銀行必須要加強對內(nèi)部審計的管理，注重內(nèi)部審計價值的發(fā)揮，樹立風險導向的內(nèi)部審計理念，將內(nèi)部審計工作與銀行的過程控制進行有效的結(jié)合，從而使內(nèi)部審計工作更加合理、有效，進而降低銀行的金融風險，保證銀行健康、穩(wěn)定的發(fā)展。促進社會的穩(wěn)定和我國經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。

　　參考文獻

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內(nèi)部審計論文15

　　醫(yī)院的財務(wù)管理工作是醫(yī)院管理工作中的一個重要環(huán)節(jié)，對醫(yī)院經(jīng)濟效益以及正常運轉(zhuǎn)都有重要的影響。但是醫(yī)院的財務(wù)管理工作又區(qū)別于公司的財務(wù)管理工作，公司的財務(wù)管理人員一般是由公司的專業(yè)會計擔任，是為了取得更大的經(jīng)濟利益，而醫(yī)院的財務(wù)管理基本是由醫(yī)院的院領(lǐng)導分管，未由會計師等具備專業(yè)財務(wù)會計知識的人員擔任，其不只是為了獲得經(jīng)濟效益，還要對醫(yī)院的醫(yī)療資源進行合理分配，配合各部門一起完成對醫(yī)院的管理工作。但是由于醫(yī)院院領(lǐng)導多是醫(yī)學專家，又身兼數(shù)職，缺乏對醫(yī)院內(nèi)部審計工作的關(guān)注，容易導致醫(yī)院內(nèi)部審計工作出現(xiàn)漏洞，從而嚴重影響醫(yī)院財務(wù)管理工作的正常進行。而通過加強對醫(yī)院內(nèi)部審計工作的改革，醫(yī)院內(nèi)部審計工作中的不足之處可以得到有效的改善，醫(yī)院內(nèi)部審計工作能更加有序、規(guī)范，進而可以提高財務(wù)管理水平。由此可見，加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作對促進醫(yī)院財務(wù)管理工作的有序進行具有重要意義，所以改善醫(yī)院內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀迫在眉睫。

　　1 醫(yī)院內(nèi)部審計工作存在的問題

　　1.1 缺乏對內(nèi)部審計工作的認識

　　隨著時代的進步，醫(yī)院內(nèi)部審計工作也在不斷進步，且在醫(yī)院的財務(wù)管理工作中也發(fā)揮著越來越重要的作用。但是在我國的醫(yī)院內(nèi)部審計中還存在許多問題，缺乏對審計工作的正確認識，沒有真正了解內(nèi)部審計工作的重要性。有的醫(yī)院雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但都不是出于真正的需要，而是為了應(yīng)付醫(yī)院的管理要求;有的醫(yī)院雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是沒有配備專門的審計人員，還有一些醫(yī)院雖配備了專門的審計人員，但是沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，而是與財務(wù)部門合并為一個部門，致使醫(yī)院內(nèi)部審計工作無法有效開展。此外，內(nèi)部審計工作人員也沒有真正認識到內(nèi)部審計工作的重要性，沒有把內(nèi)部審計工作當成自己的責任，使醫(yī)院內(nèi)部審計工作無法體現(xiàn)其自身的存在價值和意義。

　　1.2 醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員素質(zhì)不高

　　內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性和技術(shù)性要求較強的工作，對內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)要求也較高，其不僅需要具備專業(yè)的審計以及財務(wù)知識，還需要具備其他法律知識、管理學知識、市場學知識等。但在當代的大多數(shù)醫(yī)院中，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)卻難以達到內(nèi)部審計工作的需求，多數(shù)審計人員是由財務(wù)人員兼職，缺乏專業(yè)的審計知識，并且在數(shù)量上也明顯不足，不能滿足工作的需求。隨著現(xiàn)代社會信息化的發(fā)展，對審計人員的專業(yè)素養(yǎng)有了更高的要求，進一步加劇了審計人員素質(zhì)與工作要求間的矛盾。

　　1.3 醫(yī)院內(nèi)部審計工作內(nèi)容單調(diào)，無法適應(yīng)時代要求

　　現(xiàn)在，還有許多醫(yī)院只是單純地對醫(yī)院財務(wù)收支以及醫(yī)院的收費價格等方面進行審計，少數(shù)醫(yī)院內(nèi)部審計還只是代行財務(wù)部門復(fù)核職能，很少關(guān)注醫(yī)院的經(jīng)濟效益、資源分配以及醫(yī)院內(nèi)部評價等方面的審計。但隨著時代的進步，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭也日益激烈，對醫(yī)院內(nèi)部審計的要求也隨之提高。但是由于現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計工作的內(nèi)容過于單調(diào)，已經(jīng)不能適應(yīng)時代進步的要求以及醫(yī)院財務(wù)管理的要求。

　　1.4 醫(yī)院內(nèi)部審計工作制度不完善

　　由于醫(yī)院內(nèi)部審計工作相關(guān)制度的不完善以及相關(guān)部門法律法規(guī)的缺失，無法對醫(yī)院內(nèi)部審計人員的行為規(guī)范進行有效約束，導致內(nèi)部審計工作混亂，甚至出現(xiàn)違法亂紀行為，嚴重影響了醫(yī)院管理工作的有效進行。

　　2 改善醫(yī)院內(nèi)部審計工作的措施

　　2.1 轉(zhuǎn)變對醫(yī)院內(nèi)部審計工作的認識，建立獨立機構(gòu)

　　隨著醫(yī)療改革的深入與發(fā)展，醫(yī)院內(nèi)部審計的作用越來越重要，所以需盡快對醫(yī)院內(nèi)部審計工作進行改革。首先，要轉(zhuǎn)變對內(nèi)審工作的認識，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。醫(yī)院管理人員要意識到建立內(nèi)部審計機構(gòu)不是隨意而為的，而是要結(jié)合內(nèi)部審計管理的法律法規(guī)、醫(yī)院的具體需求而設(shè)立的獨立內(nèi)部審計機構(gòu)。保持內(nèi)部審計部門的獨立性與客觀性，需要與財務(wù)、紀檢等部門分離，厘清與財務(wù)、紀檢等部門之間的職能分工，還要配備專業(yè)的工作人員，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的審計職能。

　　2.2 加強對內(nèi)部審計員工的素質(zhì)教育

　　醫(yī)院想要做好內(nèi)部審計工作，就要提高內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，在選拔審計工作人員時，一定要挑選政治素質(zhì)好、思想作風過硬、具有良好職業(yè)道德以及專業(yè)素質(zhì)、技能等方面都比較強的人，并對其進行入職培訓。還要對在職人員進行不定時的專業(yè)培訓，及時更新培訓課程，以便提升工作人員的專業(yè)技能。工作人員自身也需要與時俱進，主動學習新知識，擴展自己的視野。

　　2.3 完善醫(yī)院內(nèi)部審計工作法制建設(shè)

　　法律法規(guī)是評判審計人員行為規(guī)范的準則，建立完善的內(nèi)部審計法律機制，需要依據(jù)我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院的實際情況，制定合理的內(nèi)部審計制度，使內(nèi)部審計工作有章可循、有法可依，同時還要制定內(nèi)部審計職業(yè)準則和職業(yè)考核制度，規(guī)范內(nèi)部人員的行為，從而保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作有序進行。審計工作是財務(wù)管理的核心工作，只有把審計工作做好，才能掌握醫(yī)院的經(jīng)濟命脈，保障醫(yī)院健康發(fā)展。雖然，現(xiàn)在有很多醫(yī)院內(nèi)部審計工作的法制建設(shè)還不完善，但是只要工作人員在實際工作中嚴格遵守法律法規(guī)，就一定會提升醫(yī)院內(nèi)部審計工作的效率，降低違法犯罪的.概率。

　　3 內(nèi)部審計對醫(yī)院財務(wù)管理的意義

　　隨著社會的發(fā)展，我國的醫(yī)療水平也在不斷提升，醫(yī)院的規(guī)模也在逐漸擴大，醫(yī)院的收益也隨之不斷增長，每年都可能會有百萬、千萬或上億元的營業(yè)額，醫(yī)院的財務(wù)管理工作日益繁重，隨之而來的問題層出不窮。由于財務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平低下、職業(yè)道德素養(yǎng)不高以及法律法規(guī)缺失等原因，醫(yī)院財務(wù)管理工作難免出現(xiàn)許多問題，導致醫(yī)院的財務(wù)管理工作無法有效進行。

　　而通過加強醫(yī)院的內(nèi)部審計工作可以有效改善這樣的狀況。因為內(nèi)部審計工作是醫(yī)院財務(wù)管理工作的核心工作之一，是財務(wù)管理工作正常運行的基本保障，內(nèi)部審計工作與醫(yī)院的財務(wù)管理工作之間是相互聯(lián)系的，兩者相輔相成。而建立嚴謹?shù)膬?nèi)部審計制度，把醫(yī)院管理納入到審計工作中來，尤其是加強對醫(yī)院財務(wù)管理的審計，能夠有效地提升醫(yī)院資金的利用效率，避免違法使用資金行為的出現(xiàn)，確保醫(yī)院財務(wù)管理工作有序進行，如果醫(yī)院缺少了內(nèi)部審計，會直接影響到醫(yī)院的財務(wù)管理工作。財務(wù)管理主要負責醫(yī)院的資金利用，直接關(guān)系到醫(yī)院的經(jīng)濟效益和總收入，所以說內(nèi)部審計工作是非常重要的，如果內(nèi)部審計工作出現(xiàn)了問題，那么將會直接影響醫(yī)院的正常運轉(zhuǎn)。

　　4 結(jié) 語

　　加強醫(yī)院內(nèi)部審計對促進醫(yī)院財務(wù)管理有重要的意義，醫(yī)院內(nèi)部審計工作對醫(yī)院的長期發(fā)展有著非常重要的作用。但是由于現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部審計以及財務(wù)管理工作中還存在一些不足之處，阻礙了醫(yī)院的進步與發(fā)展。所以在以后的發(fā)展過程中，只有不斷改善對內(nèi)部審計工作的認識，提高內(nèi)審工作人員的素質(zhì)，建立健全醫(yī)院內(nèi)審的法律法規(guī)，才能保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作的正常運行，進一步提升醫(yī)院財務(wù)管理的水平，為醫(yī)院在未來的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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