注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》鞏固練習(xí)
一、單項(xiàng)選擇題
1.檢查被審計(jì)單位的長期借款業(yè)務(wù)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長期借款，注冊會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是( )。
A.核實(shí)是否辦理了延期還款手續(xù)
B.判斷被審計(jì)單位的償債能力
C.判斷被審計(jì)單位的資信程度
D.計(jì)算逾期貸款的金額和比率
2.注冊會(huì)計(jì)師李明在執(zhí)行天星公司年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為確認(rèn)被審計(jì)單位借款和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其利息和股利已登記入賬這一認(rèn)定目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序是( )。
A.檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審驗(yàn)
B.向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、債券包銷人函證，并與賬面余額核對
C.檢查年度內(nèi)借款和所有者權(quán)益增減的原始憑證，核實(shí)變動(dòng)的真實(shí)性，合規(guī)性，檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備，入賬是否及時(shí)準(zhǔn)確
D.確定借款和所有者的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動(dòng)負(fù)債
3.A注冊會(huì)計(jì)師擬對H公司與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是( )。
A.索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全
B.觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計(jì)工作底稿中
C.計(jì)算短期借款、長期借款在各個(gè)月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的相關(guān)記錄核對
D.抽取借款明細(xì)賬的部分會(huì)計(jì)記錄，按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對有關(guān)會(huì)計(jì)處理過程，以判斷其是否合規(guī)
4.在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，應(yīng)首先沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，其次沖減其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值(如長期應(yīng)收款等);如果按照投資合同和協(xié)議約定被審計(jì)單位仍需承擔(dān)額外損失義務(wù)的，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)( )。
A.資本公積
B.應(yīng)付賬款
C.其他應(yīng)付款
D.預(yù)計(jì)負(fù)債
5.2009年1月1日M公司取得N公司25%股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長期股權(quán)投資時(shí)，被投資方某項(xiàng)長期資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬元，M公司確認(rèn)的公允價(jià)值為120萬元，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相符，2009年12月31日，該項(xiàng)長期資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，N公司確認(rèn)了20萬元減值損失。2009年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，則注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位M公司在確認(rèn)投資收益是( )萬元。
A.150
B.144
C.138
D.115
6.被審計(jì)單位M企業(yè)于2009年1月1日用一批原材料對N企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資，占N企業(yè)60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5000萬元，公允價(jià)值為5500萬元;投資時(shí)N企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬元。假設(shè)M、N公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計(jì)單位投資時(shí)長期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值為( )萬元。
A.6435
B.5500
C.5000
D.6600
7.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”的是( )。
A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利
B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額
C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額
D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利
8.被審計(jì)單位以下內(nèi)部控制中不妥當(dāng)?shù)氖? )。
A.由企業(yè)自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券
B.投資業(yè)務(wù)在企業(yè)高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽批，由財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務(wù)，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)處理
C.除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時(shí)應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于經(jīng)辦人員名下
D.對于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)
9.投資與籌資循環(huán)的特征是，影響本循環(huán)賬戶余額的業(yè)務(wù)數(shù)量較少，但每筆業(yè)務(wù)的金額通常都很大�；谶@個(gè)特點(diǎn)，在審計(jì)時(shí)，可以采用的審計(jì)方法是( )。
A.抽樣
B.實(shí)質(zhì)性分析程序
C.大量的控制測試
D.細(xì)節(jié)測試
10.在投資活動(dòng)內(nèi)部控制良好的前提下，對投資業(yè)務(wù)具有審批授權(quán)的是( )。
A.財(cái)務(wù)經(jīng)理
B.高層管理機(jī)構(gòu)
C.股東大會(huì)
D.證券投資部經(jīng)理
二、多項(xiàng)選擇題
1.管理層使用的關(guān)鍵指標(biāo)中，屬于資本績效的有( )。
A.財(cái)務(wù)杠桿
B.平均利率
C.股東權(quán)益回報(bào)率
D.每股收益
2.注冊會(huì)計(jì)師為了確定應(yīng)付債券賬戶期末余額的真實(shí)性，應(yīng)向( )對象函證應(yīng)付債券相關(guān)內(nèi)容。
A.債權(quán)人
B.債券的承銷人
C.證券經(jīng)紀(jì)人
D.債券包銷人
3.注冊會(huì)計(jì)師在對應(yīng)付債券執(zhí)行以下程序時(shí)，其中屬于實(shí)質(zhì)性程序的有( )。
A.檢查企業(yè)發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對賬單
B.檢查用以償還債券的支票存根，并檢查利息費(fèi)用的計(jì)算
C.如果企業(yè)發(fā)行債券時(shí)已作抵押或擔(dān)保，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)檢查相關(guān)契約的履行情況
D.取得債券償還和回購時(shí)的董事會(huì)決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會(huì)的授權(quán)進(jìn)行
4.H注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試C公司20×9年末銀行長期借款余額的完整性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有( )。
A.了解銀行對C公司的授信情況
B.檢查長期銀行借款明細(xì)賬中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單
C.向提供長期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函
D.重新計(jì)算并分析20×9年度長期借款利息
5.A注冊會(huì)計(jì)師在對H公司發(fā)生的借款費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意到以下事項(xiàng)，其中，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的有( )。
A.H公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分期攤銷債券溢價(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率
B.H公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的.要求需暫停施工4個(gè)月，在此期間，H公司停止了借款費(fèi)用資本化
C.H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入期間費(fèi)用
D.H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購建成本
6.下列有關(guān)應(yīng)付債券的內(nèi)部控制說法不正確的有( )。
A.應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由總經(jīng)理授權(quán)
B.參與債券發(fā)行的會(huì)計(jì)人員記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)
C.債券的回購要有正式的授權(quán)程序
D.未發(fā)行的債券必須有專人負(fù)責(zé)
7.注冊會(huì)計(jì)師在確定長期股權(quán)投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)當(dāng)( )。
A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表上長期股權(quán)投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符
B.對被投資單位所在國家和地區(qū)受到其他方面影響，使被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況是否披露
C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況
D.檢查當(dāng)期及累計(jì)未確認(rèn)的投資損失金額是否在附注中披露
8.在非企業(yè)合并情況下，被審計(jì)單位的下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時(shí)初始成本入賬的有( )。
A.為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的間接相關(guān)費(fèi)用
B.投資時(shí)支付的不含應(yīng)收股利的價(jià)款
C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
D.投資時(shí)支付的稅金、手續(xù)費(fèi)
9.下列有關(guān)長期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性程序的說法中不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.根據(jù)有關(guān)合同或文件，確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確
B.對于應(yīng)采用成本法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)獲取被投資單位已經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表
C.索取董事會(huì)對投資的可行性研究報(bào)告和投資管理報(bào)告，判斷長期投資業(yè)務(wù)的管理情況
D.在期末對長期股權(quán)投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值
10.H注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試C公司20×9年末長期投資余額的存在性，以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有( )。
A.向受托代管C公司長期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函
B.查閱C公司董事會(huì)與長期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄
C.檢查長期股權(quán)投資中股票投資的20×9年末市價(jià)變動(dòng)情況
D.向被投資單位寄發(fā)詢證函
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