注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》備考題練習(xí)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1.某股份公司（增值稅一般納稅人）向一小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，涉及下列支出:不包含增值稅的買價(jià)200000元（沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票）；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)輸費(fèi)5000元（已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票），車站臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)2000元；采購(gòu)員差旅費(fèi)800元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為6%，外購(gòu)運(yùn)費(fèi)增值稅摯勐飾?%，則該材料的實(shí)際采購(gòu)成本為（）元。

　　A.207000B.218650C.219000D.219800

　　【正確答案】B

　　【答案解析】由于是向小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入材料且沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣；又按規(guī)定，外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣，因此，該材料的實(shí)際采購(gòu)成本=200000×（1+6%）+5000×（1-7%）+2000=218650（元）。做題時(shí)只要題目沒(méi)有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開(kāi)的6%的增值稅票，就視為沒(méi)有取得這種專用發(fā)票，一般納稅人購(gòu)得的材料就不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.甲股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2003年12月31日庫(kù)存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實(shí)際成本為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬(wàn)元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為8萬(wàn)元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為60萬(wàn)元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2003年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

　　A.0B.4C.16D.20

　　【正確答案】B

　　【答案解析】A產(chǎn)品的成本=40+16=56（萬(wàn)元），A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60－8=52（萬(wàn)元），由于A產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，持有的用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的材料應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，材料的可變現(xiàn)凈值＝60－16－8＝36（萬(wàn)元），成本為40萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝40-36=4（萬(wàn)元）

　　3.某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品，材料成本50萬(wàn)元，加工費(fèi)5萬(wàn)元（不含稅），受托方增值稅率為17%，受托方代收代交消費(fèi)稅0.5萬(wàn)元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則該批材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本為（）萬(wàn)元。

　　A.59B.55.5C.58.5D.55

　　【正確答案】D

　　【答案解析】因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,所以消費(fèi)稅用于抵扣不計(jì)入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本＝50＋5＝55（元）

　　4.工業(yè)企業(yè)下列存貨相關(guān)損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。

　　A．收發(fā)過(guò)程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧

　　B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

　　C．購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理耗損

　　D．責(zé)任事故造成了存貨凈損失

　　【正確答案】B

　　【答案解析】A選項(xiàng)中收發(fā)過(guò)程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盤虧，計(jì)入管理費(fèi)用中。B選項(xiàng)由于自然災(zāi)害等原因造成存貨非常損失，扣除應(yīng)收賠款和殘料的凈損失，如果是一般納稅企業(yè)還應(yīng)加上進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。C選項(xiàng)中購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗，計(jì)入存貨的實(shí)際成本中。D選項(xiàng)責(zé)任事故造成存貨凈損失，應(yīng)當(dāng)查明責(zé)任人，要求責(zé)任人賠償損失，計(jì)入"其他應(yīng)收款"中。

　　5.企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元，包裝費(fèi)用2萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)用包裝費(fèi)用均以銀行存款支付，則企業(yè)計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值的金額等于（）萬(wàn)元。

　　A、100B、117C、120D、122

　　【正確答案】B

　　【答案解析】只有價(jià)款和增值稅這兩項(xiàng)計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值當(dāng)中，分錄如下：

　　借：原材料105

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17

　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值117

　　銀行存款5

　　6.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。甲材料計(jì)劃成本每公斤為20元。本月購(gòu)進(jìn)甲材料9000公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為153000元，增值稅額為26010元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1000元，包裝費(fèi)500元，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)600元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用538.5元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫(kù)原材料8992.50公斤，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗7.5公斤。則購(gòu)進(jìn)甲材料發(fā)生的成本超支差異為（）元。

　　A．5398.50B．1798.50C．27961.50D．24361.50

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)該原材料的實(shí)際成本=153000+26010+1000+500+600+538.5=181648.50（元）

　　(2)該批原材料的計(jì)劃成本=8992.50×20=179850(元)

　　(3)該批原材料的成本超支差異=181648.50-179850=1798.50(元)

　　考生需要注意本題中的會(huì)計(jì)主體是小規(guī)模納稅人,不是一般納稅人。

　　7.某商業(yè)企業(yè)采用零售價(jià)法計(jì)算期末存貨成本。本月月初存貨成本為20000元，售價(jià)總額為30000元；本月購(gòu)入存貨成本為100000元，相應(yīng)的售價(jià)總額為120000元；本月銷售收入為100000元。該企業(yè)本月銷售成本為（）元。

　　A.96667B.80000C.40000D.33333

　　【正確答案】B

　　【答案解析】零售價(jià)法是指用成本占零售價(jià)的百分比計(jì)算期末存貨成本的一個(gè)方法。

　　（1）計(jì)算存貨成本占零售價(jià)的百分比，即

　　成本率=（期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本）/（期初存貨售價(jià)+本期購(gòu)貨售價(jià)）×100%

　　=（20000+100000）/（30000+120000）×100%

　　=80%

　　（2）計(jì)算期末存貨成本

　　期末存貨成本=期末存貨售價(jià)總額×80%

　　=（30000+120000-100000）×80%

　　=40000（元）

　�。�3）計(jì)算本期銷售成本

　　本期銷售成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-期末存貨成本

　　=20000+100000-40000

　　=80000（元）

　　8.某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日"材料成本差異"科目借方余額為6萬(wàn)元，"原材料"科目余額為12000萬(wàn)元；本月購(gòu)入原材料一批，專用發(fā)票注明價(jià)款45000萬(wàn)元，增值稅7650萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)1500萬(wàn)元（增值稅扣除率7%），該材料計(jì)劃成本為44700萬(wàn)元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本37500萬(wàn)元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結(jié)存實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

　　A．20700B．19500C．19776D．20045.25

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬(wàn)元);(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700)〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%;(3)原材料結(jié)存實(shí)際成本=19200×(1+3%)=19776(萬(wàn)元).

　　9.某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購(gòu)入原材料，取得增值稅專用發(fā)票，原材料價(jià)款為300000元，增值稅51000元，商品到達(dá)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺，其中5%短缺屬于途中合理?yè)p耗，15%的短缺原因待查。則該材料入庫(kù)的實(shí)際成本是（）元。

　　A．298350B．333450C．280800D．255000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】注意本題中是小規(guī)模納稅人企業(yè)，購(gòu)入材料時(shí)支付的增值稅計(jì)入原材料的成本，途中合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入采購(gòu)材料的實(shí)際成本。采購(gòu)成本=351000×85%=298350(元).

　　本題的賬務(wù)處理：

　　借：原材料298350

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢52650(351000×15%)

　　貸：銀行存款351000

　　10.某企業(yè)采用毛利率法對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行核算。該企業(yè)A類商品上月庫(kù)存10000元，本月購(gòu)進(jìn)8000元，本月銷售凈額為15000元，上月該類商品的毛利率為20%。則本月末庫(kù)存商品成本為（ ）元

　　A．3000B．6000C．12000D．23000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】月末庫(kù)存商品成本為：10000+8000-15000×（1-20%）＝6000（元）。

　　11.某企業(yè)接受原材料捐贈(zèng)入賬時(shí)，原材料的實(shí)際成本與企業(yè)按實(shí)際支付的'相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，應(yīng)貸記（ ）科目。

　　A．實(shí)收資本B．資本公積C．遞延稅款D．待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)接受捐贈(zèng)的原材料，按確定的實(shí)際成本，借記"原材料"科目，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記"銀行存款"等科目，按其差額，貸記"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值"科目。

　　12.企業(yè)在材料收入的核算中，需在月末暫估入賬并于下月初紅字沖回的是（ ）

　　A．月末購(gòu)貨發(fā)票賬單未到，但已入庫(kù)的材料

　　B．月末購(gòu)貨發(fā)票賬單已到，貨款未付但已入庫(kù)的材料

　　C．月末購(gòu)貨發(fā)票賬單已到，貨款已付且已入庫(kù)的材料

　　D．月末購(gòu)貨發(fā)票賬單已到，貨款已付但未入庫(kù)的材料

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對(duì)于材料已到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)于月末按材料的暫估價(jià)值，借記"原材料"科目，貸記"應(yīng)付賬款――暫估應(yīng)付賬款"科目。下月初用紅字作同樣的記賬憑證予以沖回，以便下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記"原材料"、"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，貸記"銀行存款"或"應(yīng)付票據(jù)"等科目。

　　13.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元（不含增值稅，本題不同）。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元（不含增值稅，本題不同）。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元。估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。

　　A.85B.89C.100D.105

　　【正確答案】A

　　【答案解析】因?yàn)槠髽I(yè)持有的原材料是為專門的銷售合同所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計(jì)算應(yīng)以合同售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85（萬(wàn)元）

　　14.某股份有限公司從2004年1月1日起對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2004年6月30日A、B、C三種存貨的成本分別為：30萬(wàn)元、21萬(wàn)元、36萬(wàn)元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：28萬(wàn)元、25萬(wàn)元、36萬(wàn)元。該公司當(dāng)年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為（ ）萬(wàn)元。

　　A．85B．87C．88D．91

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該公司當(dāng)年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為：28+21+36＝85（萬(wàn)元）。

　　15.對(duì)于存貨清查中發(fā)生的盤盈和盤虧，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，查明原因之后，期末正確的處理方法是（）。

　　A、無(wú)論是否經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，均應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，其中未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中做出說(shuō)明

　　B、有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后再作處理；未經(jīng)批準(zhǔn)的，期末不作處理

　　C、有關(guān)機(jī)構(gòu)尚未批準(zhǔn)的，期末可以暫不處理，但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中做出說(shuō)明

　　D、有關(guān)機(jī)構(gòu)尚未批準(zhǔn)的，期末可以估價(jià)處理，下期期初應(yīng)用紅字沖回

　　【正確答案】A

　　【答案解析】盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中做出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

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