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高級會計師名師預(yù)測試題及答案
一、不定項選擇題
1.某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的借方余額為2640萬，適用的所得稅率為40%;本期發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異為2400萬，轉(zhuǎn)回可抵減時間性差異為1200萬，本期適用的所得稅率為33%，則本期期末的“遞延稅款”科目余額為( )萬元。
A.990(借)
B.990(貸)
C.3366 (借)
D.3600(貸)
2、某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，2001年適用所得稅率為33%，01年12月31日“遞延稅款”科目的貸方余額為33萬，2002年適用的所得稅率為40%會計利潤總額小于應(yīng)納稅所得額的時間性差異味20萬。該企業(yè)2002年的“遞延稅款”科目余額為( )萬元。
A.15(借)
B.1(貸)
C. 15(貸)
D. 1 (借)
3、某企業(yè)采用遞延法核算所得稅，2001年初遞延稅款無余額，2001年適用的4所得稅率為40%，2001年遞延稅款貸方發(fā)生額為120萬，2002年適用的所得稅率為33%，2002年轉(zhuǎn)回2001年發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異為100萬。則2002年期末的“遞延稅款”科目余額為( )萬元。
A.40(借)
B.80(借)
C. 40(貸)
D. 80(貸)
4、某企業(yè)2002年計算的應(yīng)交稅所得稅為33萬，所得稅率為33%,2002年發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費8萬元，取得利息收入7萬元，發(fā)生各種贊助費支出5萬元，會計核算上計提折舊費用10萬，按稅法規(guī)定可計提折舊6萬。2002年發(fā)生應(yīng)納稅時間差異10萬，企業(yè)對所得稅采用債務(wù)法核算，2001年年末遞延稅款的借方余額為60萬，2001年適用的所得稅率為30%。在上述條件下，該企業(yè)的凈利潤為( )
A.61.68
B.71.02
C. 62.32
D.67
5、某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的市場匯率。該企業(yè)本月月初持有30000美元，月初匯率為1:8.3。本月15日將其中的10000美元售給中國銀行，當(dāng)日的買入價為1美元=8.2元人民幣，賣出價位1美元=8.25元，市場匯率為1美元=8.24元。則企業(yè)出售該筆美元是應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益為( )元
A.-1000
B.-600
C. -400
D.0
6、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。上年年末該公司對子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000萬元，本年末為2000萬元。該公司在本年編制合并會計報表時應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為( )萬元。
A、50
B、100
C、0
D、-50
7、A公司擁有B公司49%的表決權(quán)資本，C公司擁有B公司51%的表決權(quán)資本，A公司擁有D公司70%的表決權(quán)資本，D公司擁有E公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)放關(guān)系的有( )
A、 A與C
B、 A與E
C、 B與D
D、 B與A
8、A、B 共同投資創(chuàng)立了C和D，各自分別擁有C、D公司50%的表決權(quán)資本，C和D又共同投資創(chuàng)立了E公司，各自擁有E公司50%的表決權(quán)資本。下列公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的有( )
A、 A與C，B與D
B、 A與E，B與E
C 、A與B，C與D
D、 C與E，D與E
9、未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就( )而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值
A 、承租人
B、 出租人
C、 第三方
D、 承租人和出租人
10、按照租賃的分類標(biāo)準(zhǔn)，下列租賃業(yè)務(wù)中承租人應(yīng)當(dāng)判別為融資租賃的是()
A、 租賃資產(chǎn)的使用年限20年，租賃開始日尚可使用15年，租期12年
B 、租賃資產(chǎn)原價4000000元，已提折舊3320000元，該項資產(chǎn)全新時可使用20年，租賃開始日尚可使用4.5年，當(dāng)日最低租賃付款額的現(xiàn)值為800000元。
C 、租賃資產(chǎn)原價3000000元，已提折舊600000元，該項資產(chǎn)預(yù)計使用10年，已使用2年，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為2200000元。
D 、租賃合同規(guī)定，承租人在租期屆滿時可以4500元的價格購入租賃資產(chǎn)，預(yù)計該資產(chǎn)在租期屆滿時的公允價值為120000元。
二、判斷題
1、所得稅會計中，遞延法發(fā)更注重利潤表，而債務(wù)法更注重資產(chǎn)負(fù)債表。()
2、采用應(yīng)付說款法進行會計處理時，只能處理永久性差異，不能處理時間性差異。()
3、在一個會計期間，無論采用應(yīng)付說款法還是納稅影響會計法，企業(yè)計算的應(yīng)叫所得稅是相同的。()
4、采用債務(wù)法記性會計處理時，本期遞延說款的發(fā)生額等于累計時間性差異與現(xiàn)行所得稅率的乘積。()
5、在只有永久性差異的情況下，納稅影響會計法與應(yīng)付說款法沒有差別;在稅率不發(fā)生變動的情況下，遞延法和債務(wù)法也沒有區(qū)別。()
6、對于外幣會計報表折算差額，我國規(guī)定必須將其計入當(dāng)期損益。()
7、“一筆業(yè)務(wù)”和“兩筆業(yè)務(wù)”觀點的區(qū)別，關(guān)鍵在于外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原入帳價值，后者則作為匯兌損益處理。()
8、時態(tài)法的優(yōu)點時考慮了資產(chǎn)、負(fù)債項目的計量屬性，缺點時使折算后的資產(chǎn)負(fù)債表不能保持折算前有關(guān)項目之間的比例關(guān)系。()
9、在現(xiàn)行匯率法下，未分配利潤項目應(yīng)按照歷史匯率折算。()
10、對有外幣帳戶的企業(yè)，在本期未發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下，企業(yè)不可能存在外幣匯兌所以核算的問題。()
三、計算題(60)
1、甲公司一臺從1995年1月1日開始計提折舊的固定資產(chǎn)，原值為50`000元，預(yù)計凈殘值率為10%，按平均年限法計提折舊，會計規(guī)定折舊年限為3年，稅法規(guī)定為5年。甲公司從1995年至1999年適用的所得稅率分別為：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲公司從1995年至1999年每年的會計稅前利潤均為200`000元，無其他納稅調(diào)整事項。
要求：分別用遞延法和債務(wù)法對甲公司上述從95年至99年的所得稅業(yè)務(wù)進行會計處理(遞延法下，時間性差異的轉(zhuǎn)回按先進先出法)(20`)
2..甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2001年5月31日市場匯率為1美元=8.20元人民幣，當(dāng)日該公司有關(guān)外幣帳戶余額為：銀行存款30`000美元，應(yīng)收賬款為500`000美元，應(yīng)付帳款為20`000美元。
該企業(yè)6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)6月3日，收到外商作為資本投入的美元250`000，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.22人民幣，外商投資合同中約定匯率為1美元=8.10人民幣，款項已存入銀行。
2)6月8日，將150`000美元向銀行兌換人民幣，銀行買入價為1美元=8.24人民幣，賣出價為1美元=8.36人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.24美元。
(3)6月15日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計350`000美元，款項尚未收到，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.26人民幣。
(4)6月18日，償還上個月發(fā)生的應(yīng)付賬款20`000 美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.30元。
(5)6月30日，收到五月份發(fā)生的應(yīng)收帳款400`000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.25人民幣。
要求(1)對上述外幣業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理;
(2)計算6月份的匯兌損益(列出計算過程)并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(15`)
3、甲股份有限公司是上市公司，需要對外提供合并會計報表。2000年1月5日 甲以3000萬元的價格購買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司。購買日，乙公司的所有者權(quán)益額為6000萬，其中資本公積為2000萬，實收資本為4000萬。假定甲公司對乙公司的股權(quán)投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。
乙公司2000年2001年分別實現(xiàn)凈利潤1000萬和800萬，乙公司除按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金外，未進行其他利潤分配。假定除凈利潤外，乙公司無其他所有者權(quán)益變動事項。
甲公司2001年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬，年初該余額為500萬，假定甲公司采用按照應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。
甲公司2001年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項從乙公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)是2000年1月10日以500萬購入的，乙公司轉(zhuǎn)讓其的賬面價值我為400萬。假定甲公司對該項無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。
要求：編制2001年度甲公司合并會計報表有關(guān)的合并抵消分錄。(25`)
四.問答題：(10分)
1.什么是時態(tài)法，其折算的特點是什么?和流動與非流動法、貨幣與非貨幣法相比，時態(tài)法在理論上有什么長處?
不定項選擇題
1、A 2、D 3、A 4、B 5、C 6、D 7、BD 8、BC 9、B 10、ACD
判斷題
1、√ 2、× 3、√ 4、× 5、√ 6、× 7、√ 8、√ 9、× 10、×
計算題
1、(20`)按會計規(guī)定：甲公司1995年每年計提折舊15`000元，1998年和1999年不提折舊;按稅法規(guī)定甲公司1995年至1999年每年計提折舊9000元
(1)遞延法：95年 借：所得稅 66`000
遞延稅款 1980(6000×33%)
貸：應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 67`980
96年 處理同95年
97年 借：所得稅 80,000
遞延稅款 2,400(6000×40%)
貸：應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 82,400
98年 借：所得稅 60,690
貸：遞延稅款 3,390(6000×40%+3000×33%)
應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 57,300
借：所得稅 22,070
貸：遞延稅款 2,970(3000×30%+6000×33%)
應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 19,100
(2)債務(wù)法：95年、96年的處理同遞延法
97年 借：所得稅 79160
遞延稅款 3240(12000×7%+6000×40%)
貸：應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 82,400
98年 借：所得稅 61800
貸：遞延稅款 4500
應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 57,300
借：所得稅 21800
貸：遞延稅款 2700
應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 19100
2、(15`)(1)6月份的外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下：
1、借：銀行存款——美元戶(250`000美元) 2,055,000
貸：股本 2,025,000
資本公積 30,000
2、借：銀行存款——人民幣戶 1236000
貸、銀行存款——美元戶 (150000美元) 1236000
3、借：應(yīng)收賬款——美元戶 (350000美元)2891000
貸、主營業(yè)務(wù)收入 2891000
4、借：應(yīng)付賬款——美元戶(20000美元)166000
貸：銀行存款——美元戶 166000
5、借：銀行存款——美元戶(400000美元)3300000
貸：應(yīng)收賬款——美元戶 3300000
(2)該公司6月份匯兌損益 及其賬務(wù)處理如下
1、銀行存款賬戶匯兌收益=
510000*8.25-[(30000*8.20+250000*8.22+400000*8.25)-(150000*8.24+20000*8.30)]=8500
2、應(yīng)收賬戶匯兌收益=
4500009*8.25-[(500000*8.20+350000*8.26)-400000*8.25] =21500
3、應(yīng)付賬戶匯兌損失=
20000*8.30-20000*8.20=2000
該公司的匯兌收益=8500+21500-2000=28000
賬務(wù)處理
借：銀行存款 8500
應(yīng)收賬款 21500
貸：應(yīng)付賬款 2000
財務(wù)費用 28000
3、(25`)(1)抵銷投資及所有者權(quán)益
借：股本 4000
資本公積 2000
盈余公積 270
未分配利潤 1530
貸：長期股權(quán)投資 4200
少數(shù)股東權(quán)益 3120
合并價差 480
(2)抵銷投資收益
借：投資收益 480
少數(shù)股東權(quán)益 320
期初未分配利潤 850
貸：提取法定盈余公積 80
提取法定公益金 40
未分配利潤 1530
(3)轉(zhuǎn)回抵銷的盈余公積
借：期初未分配利潤 90 借 ： 提取盈余公積 72
貸：盈余公積 90 貸：盈余公積 72
(4)抵銷應(yīng)收賬款及壞賬
借：壞賬準(zhǔn)備 25 借：應(yīng)付賬款 600 借：壞賬準(zhǔn)備 5
貸：期初未分配利潤 25 貸 ：應(yīng)收賬款 600 貸：管理費用 5
(5)抵銷內(nèi)部購銷無形資產(chǎn)
借：期初未分配利潤 100 借：無形資產(chǎn) 10 借：無形資產(chǎn) 10
貸：無形資產(chǎn) 100 貸：期初未分配利潤 10 貸：管理費用 10
問答題(略)
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