會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題詳解
單項(xiàng)選擇題
1. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)發(fā)生的損失的是（ ）。
A．企業(yè)外幣的匯兌損失
B．企業(yè)存貨管理不善引起的盤(pán)虧損失
C．企業(yè)支付的稅收滯納金
D．企業(yè)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
�。鄞鸢福軨
［解析］選項(xiàng)A記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；選項(xiàng)B記入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)C記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目；選項(xiàng)D記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目。
2. 甲公司2016年度發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5 000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3 500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，管理費(fèi)用120萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元，則甲公司2016年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A．1 350
B．1 550
C．1 370
D．1 570
［答案］A
�。劢馕觯菁坠�2016年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=5 000+100-3 500-60-50-120-20=1 350（萬(wàn)元）。
3. 下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（ ）。
A．企業(yè)處置固定資產(chǎn)的凈損失
B．按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅
C．結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D．債務(wù)重組利得
�。鄞鸢福軨
［解析］選項(xiàng)A記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目；選項(xiàng)B不會(huì)影響企業(yè)損益，因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅；選項(xiàng)D記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
4. 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)不會(huì)影響利潤(rùn)總額項(xiàng)目的是（ ）。
A．出售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的成本
B．捐贈(zèng)利得
C．固定資產(chǎn)盤(pán)盈
D．計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
［答案］C
［解析］固定資產(chǎn)盤(pán)盈屬于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)計(jì)入以前年度損益調(diào)整，之后調(diào)整留存收益項(xiàng)目，所以不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)總額。
5. 甲公司2016年3月18日取得2月即征即退的增值稅20萬(wàn)元，下列各項(xiàng)中甲公司正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）。
A．借：銀行存款 20
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
B．借：銀行存款 20
貸：營(yíng)業(yè)外收入 20
C．借：銀行存款 20
貸：遞延收益 20
D．借：銀行存款 20
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 20
［答案］B
�。劢馕觯萜髽I(yè)取得即征即退的增值稅屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
6. 下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中不正確的是（ ）。
A．根據(jù)配比原則，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益
B．企業(yè)取得政府補(bǔ)助屬于彌補(bǔ)以前發(fā)生事項(xiàng)的應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
C．無(wú)法區(qū)分是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助還是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助一律作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
D．企業(yè)取得政府補(bǔ)助一定會(huì)影響當(dāng)期損益
［答案］D
�。劢馕觯萜髽I(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助記入“遞延收益”科目，是隨著資產(chǎn)的使用年限分期計(jì)入當(dāng)期損益中的。
7. 下列各項(xiàng)中不應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目的是（ ）。
A．存貨盤(pán)盈
B．捐贈(zèng)利得
C．非貨幣性資產(chǎn)交換利得
D．處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益
�。鄞鸢福軦
�。劢馕觯荽尕洷P(pán)盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用。
8. 下列各項(xiàng)中不應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的是（ ）。
A．固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失
B．行政罰款損失
C．現(xiàn)金盤(pán)虧損失
D．債務(wù)重組損失
�。鄞鸢福軨
�。劢馕觯莠F(xiàn)金盤(pán)虧損失記入“管理費(fèi)用”科目中。
9. 甲公司2016年度營(yíng)業(yè)收入5 020萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3 500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加120萬(wàn)元，期間費(fèi)用合計(jì)320萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元（其中稅務(wù)罰款2萬(wàn)元），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A．280.5
B．281
C．257.5
D．258
�。鄞鸢福軦
�。劢馕觯菁坠緫�(yīng)當(dāng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=（5 020-3 500-120-320-50+100-10+2）×25%=280.5（萬(wàn)元）。
10. M公司2016年度應(yīng)納稅所得額為2 500萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額50萬(wàn)元，期末余額20萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期初余額100萬(wàn)元，期末余額80萬(wàn)元，M公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則M公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A．625
B．635
C．655
D．645
�。鄞鸢福軧
�。劢馕觯菟枚愘M(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=2 500×25%+（80-100）-（20-50）=635（萬(wàn)元）。M公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用 635
遞延所得稅負(fù)債 20
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 625
遞延所得稅資產(chǎn) 30
11. 甲公司本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入15萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用52.5萬(wàn)元，則甲公司本期的凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A．147.5
B．142.5
C．150.5
D．157.5
［答案］D
�。劢馕觯輧衾麧�(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用=200+15-5-52.5=157.5（萬(wàn)元）。
12. 企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用25萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元，則當(dāng)年企業(yè)應(yīng)計(jì)提的法定盈余公積（計(jì)提比例為10%）為（ ）萬(wàn)元。
A．10
B．7.5
C．12.5
D．15
�。鄞鸢福軧
�。劢馕觯莓�(dāng)年企業(yè)應(yīng)計(jì)提法定盈余公積=（100-25）×10%=7.5（萬(wàn)元）。
13. 某企業(yè)2016年度利潤(rùn)總額為315萬(wàn)元；經(jīng)查，國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元；違約罰款10萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2016年應(yīng)交所得稅為（ ）萬(wàn)元。
A．75
B．77.5
C．78.5
D．81.5
［答案］A
�。劢馕觯莞鶕�(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，違約罰款支出可以在稅前扣除，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=315-15=300（萬(wàn)元），當(dāng)年應(yīng)交所得稅=300×25%=75（萬(wàn)元）。
14. 甲公司2016年年初未分配利潤(rùn)為80萬(wàn)元，2016年利潤(rùn)總額為480萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為125萬(wàn)元，按稅后利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。甲公司2016年年末的未分配利潤(rùn)余額為（ ）萬(wàn)元。
A．381.75
B．201.75
C．281.75
D．335
�。鄞鸢福軨
［解析］2016年年末未分配利潤(rùn)=80+（480-125）×（1-15%）-100=281.75（萬(wàn)元）。
多項(xiàng)選擇題
1. 下列關(guān)于利潤(rùn)的表述中，正確的有（ ）。
A．利潤(rùn)是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果
B．利潤(rùn)包括收入減費(fèi)用后的凈額以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失
C．企業(yè)的利得一定會(huì)增加企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)
D．利潤(rùn)的增加一般會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加
�。鄞鸢福軦BD
�。劢馕觯萜髽I(yè)的利得分為直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得，直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)。
2. 下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）。
A．庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧損失
B．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C．支付稅收滯納金
D．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升
�。鄞鸢福軦B
［解析］選項(xiàng)A記入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)B記入“資產(chǎn)減值損失”科目；選項(xiàng)C記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目；選項(xiàng)D記入“其他綜合收益”科目。
3. 某企業(yè)當(dāng)期取得1 000萬(wàn)元政府扶持基金，根據(jù)規(guī)定企業(yè)應(yīng)將此項(xiàng)資金購(gòu)入某項(xiàng)科研設(shè)備，購(gòu)入設(shè)備價(jià)款為1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年。則下列說(shuō)法中正確的有（ ）。
A．企業(yè)取得1 000萬(wàn)元政府扶持基金屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
B．取得政府補(bǔ)助時(shí)應(yīng)確認(rèn)遞延收益的增加
C．1 000萬(wàn)元政府補(bǔ)助應(yīng)按資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限平均分?jǐn)偟礁髌跔I(yíng)業(yè)外收入中
D．如果設(shè)備提前處置應(yīng)將剩余的遞延收益一次性結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入
�。鄞鸢福軦BCD
［解析］四個(gè)選項(xiàng)均正確。
4. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目的有（ ）。
A．非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得
B．現(xiàn)金盤(pán)盈利得
C．債務(wù)重組利得
D．捐贈(zèng)利得
�。鄞鸢福軦BCD
�。劢馕觯菟膫�(gè)選項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中。
5. 下列各項(xiàng)中，能夠增加企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目有（ ）。
A．出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益
B．工業(yè)企業(yè)出售原材料凈收益
C．處置投資性房地產(chǎn)凈收益
D．存貨盤(pán)盈凈收益
［答案］BCD
［解析］選項(xiàng)A記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
6. 企業(yè)下列會(huì)計(jì)科目中，期末余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目的有（ ）。
A．所得稅費(fèi)用
B．資產(chǎn)減值損失
C．投資收益
D．公允價(jià)值變動(dòng)損益
�。鄞鸢福軦BCD
［解析］四個(gè)選項(xiàng)均應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目。
7. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅費(fèi)用的表述中，不正確的有（ ）。
A．企業(yè)所得稅費(fèi)用即為當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
B．遞延所得稅一定影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用
C．企業(yè)所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)乘以所得稅稅率
D．所得稅費(fèi)用科目余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配
�。鄞鸢福軦BCD
［解析］企業(yè)所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，所以選項(xiàng)A不正確；遞延所得稅費(fèi)用有可能計(jì)入所有者權(quán)益，所以選項(xiàng)B不正確；企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)應(yīng)經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整計(jì)算應(yīng)交所得稅，所以選項(xiàng)C不正確；所得稅費(fèi)用科目余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，所以選項(xiàng)D不正確。
判斷題
1. 在表結(jié)法下，各損益類(lèi)科目的余額只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利
潤(rùn)”科目。（ ）
［答案］√
�。劢馕觯荽祟}表述正確。
2. 企業(yè)需在每月月末將本年利潤(rùn)的余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配。（ ）
�。鄞鸢福荨�
�。劢馕觯菽甓冉K了，企業(yè)才將本年利潤(rùn)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目中。
3. 企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。（ ）
［答案］√
�。劢馕觯荽祟}表述正確。
4. 企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)可以直接根據(jù)企業(yè)的利潤(rùn)總額進(jìn)行計(jì)算。（ ）
�。鄞鸢福荨�
�。劢馕觯萦�(jì)算應(yīng)交所得稅應(yīng)考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)，存在納稅調(diào)整事項(xiàng)的應(yīng)將利潤(rùn)總額經(jīng)過(guò)調(diào)整后計(jì)算應(yīng)交所得稅。
5. 營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日�；顒�(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。（ ）
�。鄞鸢福荨�
�。劢馕觯荽祟}表述正確。
6. 企業(yè)出售長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的凈損益不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（ ）
�。鄞鸢福荨�
［解析］出售長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的凈損益記入“投資收益”科目，會(huì)影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
7. 企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)直接記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目中。（ ）
�。鄞鸢福荨�
�。劢馕觯萜髽I(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是補(bǔ)充以后各期發(fā)生的費(fèi)用則需要記入“遞延收益”科目中，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)再將其轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算。
8. 企業(yè)出售房屋建筑物繳納的營(yíng)業(yè)稅一律記入“固定資產(chǎn)清理”科目中。（ ）
［答案］×
�。劢馕觯萏幹猛顿Y性房地產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中。
9. 企業(yè)的利得或損失是非日�；顒�(dòng)中形成的。（ ）
�。鄞鸢福荨�
�。劢馕觯荽祟}表述正確。
10. 月份終了時(shí)，“本年利潤(rùn)”科目無(wú)余額。（ ）
�。鄞鸢福荨�
�。劢馕觯菽甓冉K了時(shí)，“本年利潤(rùn)”科目無(wú)余額。
11. 企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用一定等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。（ ）
［答案］×
�。劢馕觯莓�(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。企業(yè)遞延所得稅費(fèi)用也會(huì)影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。
不定項(xiàng)選擇題
1. 東大公司（工業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2015年12月發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
�。�1）銷(xiāo)售A商品一批，開(kāi)具的'增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為220萬(wàn)元，增值稅稅額為37.4萬(wàn)元，貨款已收取。該批商品的成本為160萬(wàn)元。
�。�2）銷(xiāo)售原材料一批，開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)款為2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.34萬(wàn)元，銷(xiāo)售款已收取。該批原材料的成本為1.8萬(wàn)元。
�。�3）收取廠房租金10萬(wàn)元，已知該投資性房地產(chǎn)的月折舊額為3.5萬(wàn)元。
�。�4）處置閑置機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備原值850萬(wàn)元，已計(jì)提折舊760萬(wàn)元，清理過(guò)程中以銀行存款支付清理費(fèi)用10萬(wàn)元，取得變價(jià)收入90萬(wàn)元（不考慮增值稅）。
（5）當(dāng)月發(fā)生管理費(fèi)用12萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用5萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn)元。
不考慮相關(guān)稅費(fèi)對(duì)損益的影響。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問(wèn)題（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）。
�。�1）下列關(guān)于東大公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（大家論壇）。
A．東大公司銷(xiāo)售原材料取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
B．東大公司取得租金收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
C．東大公司取得固定資產(chǎn)的變價(jià)收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
D．東大公司取得A產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
�。�2）東大公司2015年12月的營(yíng)業(yè)收入為（大家論壇）萬(wàn)元。
A．220
B．232
C．222
D．230
�。�3）東大公司2015年12月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（大家論壇）萬(wàn)元。
A．48.7
B．38.7
C．42.2
D．66.7
�。�4）東大公司處置固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（大家論壇）。
A．結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值：
借：固定資產(chǎn)清理 90
累計(jì)折舊 760
貸：固定資產(chǎn) 850
B．支付清理費(fèi)用：
借：固定資產(chǎn)清理 10
貸：銀行存款 10
C．收到變價(jià)收入：
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
D．結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：
借：營(yíng)業(yè)外支出 10
貸：固定資產(chǎn)清理 10
�。�5）東大公司2015年12月的利潤(rùn)總額為（大家論壇）萬(wàn)元。
A．48.7
B．66.7
C．32.2
D．38.7
�。鄞鸢福荩�1）AB；（2）B；（3）A；（4）ABCD；（5）D
�。劢馕觯�
�。�1）選項(xiàng)C應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目；選項(xiàng)D應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。（2）東大公司2015年12月的營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=220（1）+2（2）+10（3）=232（萬(wàn)元）
�。�3）東大公司2015年12月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用=232-（160+1.8+3.5）-（12+5+1）=48.7（萬(wàn)元）。
�。�4）四個(gè)選項(xiàng)均正確。
（5）東大公司2015年12月的利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=48.7+0-10=38.7（萬(wàn)元）。
2. 乙公司2016年度取得營(yíng)業(yè)收入為5 800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為3 600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加120萬(wàn)元，管理費(fèi)用180萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元），銷(xiāo)售費(fèi)用30萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)20萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（其中工商罰款23.1萬(wàn)元）。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬(wàn)元，期末余額30萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期初余額20萬(wàn)元，期末余額50萬(wàn)元，稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的抵扣比例為實(shí)際發(fā)生額的60%，但不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的0.5%。除以上資料以外不考慮其他相關(guān)因素。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問(wèn)題（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）。
�。�1）下列關(guān)于乙公司的利潤(rùn)指標(biāo)計(jì)算中，正確的是（大家論壇）。
A．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為1 865萬(wàn)元
B．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為1 855萬(wàn)元
C．利潤(rùn)總額為1 915萬(wàn)元
D．利潤(rùn)總額為1 925萬(wàn)元
�。�2）下列關(guān)于乙公司計(jì)算所得稅費(fèi)用的表述中，正確的是（大家論壇）。
A．應(yīng)交所得稅為485.53萬(wàn)元
B．遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)20萬(wàn)元
C．遞延所得稅負(fù)債應(yīng)確認(rèn)30萬(wàn)元
D．所得稅費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)495.53萬(wàn)元
�。�3）乙公司2016年度的凈利潤(rùn)為（大家論壇）萬(wàn)元。
A．1 429.33
B．1 419.47
C．1 452.33
D．1 458.37
�。鄞鸢福荩�1）AC；（2）ABCD；（3）B
［解析］
�。�1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（或-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（或-投資損失）=5 800-3 600-120-180-30-15-20+30=1 865（萬(wàn)元）；利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=1 865+100-50=1 915（萬(wàn)元）。
（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，調(diào)整為：10×60%=6（萬(wàn)元），納稅調(diào)增=10-6=4（萬(wàn)元）；工商罰款納稅調(diào)增23.1萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=1 915+4+23.1=1 942.1（萬(wàn)元）；應(yīng)交所得稅=1 942.1×25%=485.53（萬(wàn)元）；遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期計(jì)提金額=30-10=20（萬(wàn)元）；遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期計(jì)提金額=50-20=30（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=485.53+（30-20）=495.53（萬(wàn)元）。乙公司計(jì)提所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用 495.53
遞延所得稅資產(chǎn) 20
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 485.53
遞延所得稅負(fù)債 30
�。�3）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=1 915-495.53=1 419.47（萬(wàn)元）。
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