【通用】內(nèi)部控制15篇
內(nèi)部控制1
一管理是個不斷完善的過程
風(fēng)險管理概念:損失/不確定性等
風(fēng)險管理的特征:客觀性/普遍性/偶然性/可測性/可變性
風(fēng)險的類型:環(huán)境風(fēng)險/經(jīng)營風(fēng)險/財務(wù)風(fēng)險
企業(yè)做大個人的管理能力顯得非常渺小,只有通過科學(xué)的控制才有效。
風(fēng)險可以事先管理,企業(yè)時時刻刻承擔(dān)著風(fēng)險如同人的一生活著就有風(fēng)險都可能得病。
二內(nèi)部控制的定義:內(nèi)部控制是一個過程,皆在保證財務(wù)報告的準(zhǔn)確性,可靠性。
內(nèi)部控制整體架構(gòu):控制環(huán)境/風(fēng)險評估/控制活動/信息溝通/監(jiān)督
內(nèi)部控制遵循的原則:全面性原則/重要性原則/制衡性原則/適應(yīng)性原則/成本效益原則
內(nèi)部控制五要素a內(nèi)部環(huán)境(治理結(jié)構(gòu)/機(jī)構(gòu)設(shè)置/責(zé)權(quán)分配/內(nèi)部審計/人力資源/企業(yè)文化)
b風(fēng)險評估(不相容崗位設(shè)置:會計與出納分開,管物與管賬分開,采購談判價格與供應(yīng)商分開,責(zé)權(quán)分離。授權(quán)審批控制即所有人都有審批權(quán),會計系統(tǒng)控制即財務(wù)報表的真實(shí)性,財產(chǎn)保護(hù)控制即企業(yè)資產(chǎn)盤點(diǎn),預(yù)算控制即全面預(yù)算管理)
c內(nèi)部監(jiān)督(分為日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督)
d信息與溝通(各種信息的收集方式與渠道,電子信息的應(yīng)用,部門之間的溝通與協(xié)調(diào))
三企業(yè)各類風(fēng)險:a貨幣資金風(fēng)險:貨幣資金即企業(yè)現(xiàn)金與銀行現(xiàn)金,貨幣資金的安全必須崗位不相容才能保證,公司主營業(yè)務(wù)收入好說明公司持續(xù)穩(wěn)定,貨幣資金應(yīng)日清或第三人清查或?qū)徲嬊宀。對企業(yè)預(yù)留印鑒專人保管嚴(yán)禁一人保管全部印鑒,經(jīng)授權(quán)人簽字后使用印鑒,現(xiàn)金和銀行存款的`控制:庫存現(xiàn)金限額制度/規(guī)定現(xiàn)金開支范圍/專人定期核對銀行帳/定期不定期盤點(diǎn)
b應(yīng)收賬款風(fēng)險:客戶到期不付款或無能力付款,前期要正確評估客戶的資信程度,如同銀行貸款程序,千萬別把業(yè)務(wù)員培養(yǎng)成只會賣貨不會收錢的業(yè)務(wù)員,商務(wù)談判能力決定著應(yīng)收款。應(yīng)收賬款的監(jiān)督應(yīng)每季或半年做應(yīng)收賬款的信用等級風(fēng)險評估(有表格),應(yīng)收賬款的增長率不能高于主營業(yè)務(wù)增長率(否則公司吃老本倒閉),超過4年的壞賬應(yīng)放入計提壞賬會使企業(yè)凈資產(chǎn)優(yōu)良。應(yīng)收賬款如何攤銷?賬齡法:一年以內(nèi)提2-5%,二年以內(nèi)提10-20%,三年以內(nèi)提30-50%,四年以內(nèi)提50-80-100%
c預(yù)收款的內(nèi)部風(fēng)險控制:責(zé)任分工與授權(quán),銷售與發(fā)貨控制,收款控制。
d存貨風(fēng)險管理:價格變動風(fēng)險,產(chǎn)品過時風(fēng)險,自然損失風(fēng)險在管理上要設(shè)立安全庫存量,銷售人員要了解庫存結(jié)構(gòu)努力銷售應(yīng)有庫存來降低采購降低庫存,不得有同一部門或一人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。采購業(yè)務(wù)的不相容崗位:請購(技術(shù)后勤)與審批(部門主管),詢價與確定供應(yīng)商,采購驗(yàn)收與相關(guān)會計記錄等,庫房保管員要建立收發(fā)存明細(xì)臺賬記錄物質(zhì)出入庫相信情況。
e資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險:一個企業(yè)的實(shí)力表現(xiàn)在1總資產(chǎn)2年銷售收入3企業(yè)員工,企業(yè)資產(chǎn)不是越大越好是越合理越好,變現(xiàn)能力越強(qiáng)越好,財務(wù)總監(jiān)要考慮公司現(xiàn)金流與總資產(chǎn)的合理,出納應(yīng)每天給劉會現(xiàn)金余額表,銷售部每星期報現(xiàn)金匯款計劃。企業(yè)要把降低費(fèi)用作為獲利的一個根本永遠(yuǎn)。
f投資風(fēng)險評估:風(fēng)險來源表,風(fēng)險的分類和分組對項(xiàng)目管理其他方面的要求
內(nèi)部控制環(huán)境五要素:治理結(jié)構(gòu),機(jī)構(gòu)設(shè)置,責(zé)權(quán)分配,內(nèi)部審計,人力資源政策,企業(yè)文化。
內(nèi)部控制制度設(shè)置:a人事制度控制:建立勞動合同,針對不同級別的管理人員建立不同級別的考核制度,形成規(guī)范,系統(tǒng)考核體系評價員工據(jù)此獎勵任用,建立公司骨干員工隊伍,有針對性培養(yǎng),建立內(nèi)部薪酬體系(薪酬總額與業(yè)績指標(biāo)掛鉤辦法,基本工資發(fā)放,高級管理人員年薪管理辦法)。
b人力資源控制:建立嚴(yán)格的招聘程序保證應(yīng)聘者符合要求,制定員工工作范圍,用于引導(dǎo)員工行為,定期培訓(xùn)用于提高員工素質(zhì),堅持績效考核獎罰分明,對重要崗位員工(銷售采購財務(wù))建立信用保險機(jī)制,崗位輪換,提高福利增強(qiáng)凝聚力。
內(nèi)部控制制度的方法:1預(yù)算2內(nèi)部審計3個人現(xiàn)場觀察。
近期及未來財務(wù)應(yīng)該調(diào)整的工作交予財務(wù)劉會高會。
內(nèi)部控制2
內(nèi)部控制是一個過程,是任何組織管理系統(tǒng)中不可缺少的部分,是任何組織為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整,防止發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤,保證會計資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施和程序。從20世紀(jì)90年代起,我國開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的推動作用,內(nèi)部控制理論研究不斷深入,取得了很大進(jìn)展,有關(guān)內(nèi)部控制方面的規(guī)定也逐漸出臺,對明確和規(guī)范企業(yè)的各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責(zé)和行為,提高管理效益,保護(hù)資產(chǎn)安全和完整,具有十分重要意義。特別是行政事業(yè)單位,由于其單位性質(zhì)的特殊性,大都存在著管理松弛,內(nèi)控弱化,資產(chǎn)流失,營私舞弊,損失浪費(fèi)等問題,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)就顯得尤其重要。
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度涉及單位內(nèi)部各個部門,貫穿于單位內(nèi)部的各項(xiàng)工作,必須根據(jù)行政事業(yè)單位的性質(zhì)和特點(diǎn)建立適合的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)包括貨幣資金控制系統(tǒng)、收入支出預(yù)算控制系統(tǒng)、對外投資控制系統(tǒng)、固定資產(chǎn)控制系統(tǒng)、財會電子信息化系統(tǒng)、會計崗位設(shè)計控制、會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及核算控制。
一、內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位管理中的作用
(一)保護(hù)會計信息真實(shí)、可靠
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,會計信息越來越成為政府管理部門、投資者、以及社會公眾進(jìn)行宏觀調(diào)控、投資決策、以及評價財務(wù)狀況的重要參考依據(jù)。
行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制程序?qū)嵤┞氊?zé)分工、建立內(nèi)部互相牽制制度,確保行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門各司其職,互相協(xié)調(diào)和制約,避免了工作有誤時責(zé)任不清、互相推諉的現(xiàn)象。健全、有效、嚴(yán)格的內(nèi)部控制能夠保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)、完整的記錄下來,保證會計信息的真實(shí)、可靠。
(二)保護(hù)國有資產(chǎn)的安全,完整
行政事業(yè)單位的財產(chǎn)都屬于國有資產(chǎn)。在瞬息萬變的社會環(huán)境下,堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn),糾正錯誤及舞弊行為,保護(hù)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全、完整是行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)和責(zé)任所在。通過對財產(chǎn)物資的驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、清查、記賬等環(huán)節(jié)的控制,來防止損失浪費(fèi),提高使用效率,保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整(三)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行通過內(nèi)部控制制度建設(shè),確保國家有關(guān)法律法規(guī),特別是會計方面的法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行,督促行政事業(yè)單位建立、健全內(nèi)部控制制度及其他各項(xiàng)規(guī)章制度,并確保貫徹執(zhí)行。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的主要問題
(一)人員素質(zhì)低
內(nèi)部控制制度是由人建立的,還要由人來執(zhí)行,因此,行政事業(yè)單位人員素質(zhì)的高低決定著內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。如果員工在心理上、技能上、行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部控制的基本要求,對控制制度、控制目標(biāo)、控制程序、控制措施誤解、誤判。那么,即使內(nèi)部控制制度再健全,恐怕也很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。而行政事業(yè)單位因?yàn)槎嗄陙矸e淀下來的工作不積極、不主動、缺乏責(zé)任心、得過且過,往往造成制度執(zhí)行的偏差、打折,造成內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
(二)內(nèi)部控制意識薄弱
目前大多數(shù)的行政事業(yè)單位仍處于傳統(tǒng)的管理方式,習(xí)慣于行政指揮,往往是一把手說了算,輕視內(nèi)部控制制度,缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理方法,無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出,會計內(nèi)部控制制度的'基礎(chǔ)十分薄弱。在工作中遇到具體問題往往不按規(guī)定程序辦理,使內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。
即使單位內(nèi)部建立了內(nèi)部控制制度,也只是制定了一些書面文件,在實(shí)際操作中有一定的難度。這主要是單位管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識不足,以及組織機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)等控制環(huán)境等各方面的原因,造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來力度不夠,崗位職責(zé)、職權(quán)劃分不夠明確,起不到相互制約、相互監(jiān)督的作用。
(三)行政事業(yè)單位權(quán)利制約失衡
由于行政事業(yè)單位的特殊性,往往會出現(xiàn)一支筆現(xiàn)象。對領(lǐng)導(dǎo)層往往缺乏有效的監(jiān)督和制約。權(quán)利制約機(jī)制要求出納、會計、會計主管、事后監(jiān)督要完全分離。以起到相互制約、相互牽制、查錯防弊和防范核算風(fēng)險的作用。
但目前,由于行政事業(yè)單位會計核算部門的會計人員不足或者業(yè)務(wù)水平較低,難以按崗位配置人員以達(dá)到有效制衡。如有的會計人員即從事出納工作又從事記賬,即掌控支票又掌控支票印鑒等。這是會計核算中經(jīng)常發(fā)生案件的重要原因。
(四)缺乏評價、監(jiān)督機(jī)制
目前,財政部門僅對企業(yè)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》,還沒有形成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體框架,因此,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度就缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系,致使檢查監(jiān)督和評價都沒有可參照的條文,監(jiān)督和檢查就流于形式,效果不理想。在內(nèi)控制度的涉及和評價上,往往各自為政、就事論事。同時,建立內(nèi)控制度是一個涉及單位內(nèi)部方方面面的大工程。需要各方面的協(xié)調(diào),但往往是領(lǐng)導(dǎo)說了算,制衡機(jī)制不健全,缺乏對決策層的約束監(jiān)督。
三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善措施
(一)提高人員素質(zhì)
現(xiàn)代社會是人才競爭,服務(wù)的競爭,但歸根結(jié)底還是人才。只有高素質(zhì)的人才,才能創(chuàng)造出優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。內(nèi)部控制是否有效,關(guān)鍵在于人的專業(yè)素質(zhì)和道德水平。因此,加強(qiáng)人才培養(yǎng),提高員工各方面的素質(zhì)是內(nèi)部控制能否得到有效執(zhí)行的一個重要方面。
(二)強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任
根據(jù)目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀,之所以內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行,主要原因往往是單位負(fù)責(zé)人沒有帶頭執(zhí)行。單位負(fù)責(zé)人沒有充分認(rèn)識內(nèi)部會計控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整,防范欺詐和舞弊行為,實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性;蛘邇(nèi)部控制只對下不對上。也有的負(fù)責(zé)人認(rèn)為,內(nèi)部控制不能創(chuàng)造效益,還占用人員,增加成本,因此,對內(nèi)部控制不是十分重視。但是《會計法》明確規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行《會計法》的法律責(zé)任,提高單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識,強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任,就尤為重要。同時提高全體人員對內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識,明確各自的責(zé)任,建立有效的相互制衡、激勵、獎懲機(jī)制,形成單位內(nèi)部會計控制人人參與,人人有責(zé)的良好氛圍。
(三)建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計部門,加強(qiáng)內(nèi)部審計制度
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制體系的一個重要方面,其主要工作是監(jiān)督本部門的方針政策執(zhí)行情況。內(nèi)部審計部門的缺失,是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因。因此,在單位內(nèi)部應(yīng)建立一個相對獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),有效地行使監(jiān)督權(quán)。要正確認(rèn)識內(nèi)部審計的職能,科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),使其保持必要的獨(dú)立性和權(quán)威性。
然而,由于我國長久以來行政事業(yè)單位都不重視內(nèi)部審計的作用,審計人員和會計人員互相兼任,使內(nèi)審部門根本發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。因此,要想充分的發(fā)揮內(nèi)審的作用,就必須使內(nèi)審人員獨(dú)立出來,建立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),直接對領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。同時加強(qiáng)內(nèi)部審計制度建設(shè),高素質(zhì)的人才、完善的制度,二者的有機(jī)結(jié)合才能發(fā)揮出內(nèi)審的作用。
(四)加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度
內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時,不能由一個人或者一個部門獨(dú)立完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程。在設(shè)計建立內(nèi)部牽制制度時,要優(yōu)先明確哪些是不相容的。內(nèi)部牽制制度由不相容職務(wù)分離、適當(dāng)授權(quán)、相互制約等環(huán)節(jié)組成,要明確規(guī)定各個部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,形成有效的制衡機(jī)制。
如出納人員不得兼管稽核、檔案、保管、收入,費(fèi)用、賬務(wù)登記等;審批人員不得記賬;銀行印鑒不能有一個人保管等等。同時,對重要崗位建立輪換機(jī)制,根據(jù)不同崗位的重要程度,嚴(yán)格執(zhí)行崗位輪換制度,通過換崗工作的交接,揭示出內(nèi)部控制制度上和管理上的缺陷。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審
行政事業(yè)單位應(yīng)建立相對獨(dú)立的審計部門,保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)審人員的責(zé)任不再局限于監(jiān)督單位的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行,而是通過獨(dú)立的檢查和評價活動,針對內(nèi)部控制的缺陷、管理的漏洞,提出切合實(shí)際的建議和措施,促進(jìn)管理當(dāng)局進(jìn)一步改善經(jīng)營管理,同時還應(yīng)借助政府和社會的外部審計力量對內(nèi)部控制的雙重監(jiān)督。總之,內(nèi)部控制制度的實(shí)施,要綜合運(yùn)用全方位、全過程的管理模式,運(yùn)用行政手段、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段,才能達(dá)到預(yù)期的效果,才能真正健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部控制3
1、 整理開票數(shù)據(jù),定期準(zhǔn)時正確開具發(fā)票;
2、每周負(fù)責(zé)整理日常報銷單據(jù),及時審核后按照規(guī)定日期做好網(wǎng)銀付款和系統(tǒng)錄入;
3、根據(jù)AP付款申請每周定期安排網(wǎng)銀支付和系統(tǒng)錄入;
4、根據(jù)公司財務(wù)制度和有關(guān)管理辦法規(guī)定,進(jìn)行各項(xiàng)費(fèi)用的報銷審核;
5、負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金憑證、銀行憑證,及其他文檔的裝訂;
6、上級安排的`其他臨時任務(wù)。
內(nèi)部控制4
。玻笆兰o(jì)40年代至70年代初,在內(nèi)部牽制思想的基礎(chǔ)上,產(chǎn)生了內(nèi)部控制制度的概念。內(nèi)部控制制度是企業(yè)的一項(xiàng)基本制度,是約束企業(yè)行為的一種規(guī)范,是國家政策、法律法規(guī)在內(nèi)部管理中的具體體現(xiàn),它規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的具體處理方法、程序和措施等。沒有企業(yè)內(nèi)部控制制度,企業(yè)的規(guī)范化財務(wù)管理將無從說起。我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施提供了廣闊的發(fā)展空間,企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)又促進(jìn)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè),不僅是《會計法》、《公司法》的基本要求,而且是煙草企業(yè)規(guī)范創(chuàng)新的要求。
一、煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
我國實(shí)行煙草專賣管理體制已經(jīng)有了二十余年的發(fā)展歷程,積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn),大多數(shù)企業(yè)都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度,基本業(yè)務(wù)管理大都有章可循,但是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)仍較薄弱。相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度重視不夠,有的并未建立健全內(nèi)部控制制度,有些企業(yè)甚至對內(nèi)部控制制度還存在很多誤解,認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等。有些企業(yè)有章不循、執(zhí)法不嚴(yán),只是將已建立的一套內(nèi)部控制制度“寫在紙上,貼在墻上”。有的企業(yè)在處理業(yè)務(wù)過程中,遇到具體問題以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理,使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性,有時甚至為了謀取個人或小團(tuán)體的利益而不擇手段,弄虛作假、篡改賬目或搞“賬外賬”。
煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度最薄弱的環(huán)節(jié)在貨幣資金、采購業(yè)務(wù)和長期投資三方面。貨幣資金管理混亂,資金使用的隨意性大量存在。采購業(yè)務(wù)中弄虛作假,吃“回扣”現(xiàn)象較為嚴(yán)重。企業(yè)對外擔(dān)保數(shù)額較大,隱藏著潛在的風(fēng)險,表現(xiàn)為:對外投資數(shù)額大,項(xiàng)目分散,科技含量低,回報率低。此外,由于縣級公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單,運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少,人數(shù)不多,因此,在內(nèi)部控制制度建設(shè)上普遍存在以下問題:一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好地分離制約;二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行沒有很好地分離制約;三是財產(chǎn)清查沒有形成制度,清查期限、清查程序不明確;四是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全,沒有制定完善的內(nèi)部審計制度。
煙草企業(yè)是一種典型的國有壟斷企業(yè),實(shí)行政企合一的高度計劃管理模式。其內(nèi)部控制制度執(zhí)行得不好,從根本上講,是由于政企不分、權(quán)責(zé)不清、企業(yè)的“產(chǎn)權(quán)主體缺位”、“監(jiān)督者虛位”以及對企業(yè)經(jīng)營者行為缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制造成的。要改變煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全、現(xiàn)有內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的狀況,必須深化改革,實(shí)行內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新。
二、煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新
。ㄒ唬└母餆煵萜髽I(yè)管理體制是創(chuàng)新的前提
加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),實(shí)行政企分開,真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué),從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化。盡快建立以資本為紐帶的符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的中國煙草集團(tuán)公司,真正實(shí)現(xiàn)人、財、物的高度統(tǒng)一管理,充分發(fā)揮煙草專賣專營的優(yōu)勢。集團(tuán)公司從人事、投資和財務(wù)三個方面對下屬公司實(shí)施內(nèi)部控制。集團(tuán)公司通過任命經(jīng)理、確定總的年度報酬和下屬公司職位數(shù)量來實(shí)施人事方面的控制;對資金支出實(shí)行審批制度,以控制資金支出水平,降低投資風(fēng)險;在財務(wù)控制方面,集團(tuán)公司主要通過對經(jīng)營單位下達(dá)利潤、凈資產(chǎn)和現(xiàn)金流量等財務(wù)預(yù)算指標(biāo)和定期編制預(yù)算執(zhí)行報告來考核下屬公司的財務(wù)業(yè)績。
。ǘ淞(nèi)部控制意識是創(chuàng)新的關(guān)鍵
內(nèi)部控制制度執(zhí)行得如何,取決于企業(yè)員工的控制意識和行為,而單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識和行為又是關(guān)鍵。因此,提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識尤為重要。從煙草企業(yè)的現(xiàn)狀來看,不是沒有內(nèi)部控制制度,而是沒有很好地執(zhí)行,往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行,破壞既定的內(nèi)部控制程序,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或只對下不對上。因此,今后在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時,要明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任。只有這樣才能使企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制,從而推動我國煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。
。ㄈ﹦(chuàng)新要處理好“控點(diǎn)”與“控面”之間的關(guān)系
科學(xué)的內(nèi)部控制制度,不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實(shí)行全方位的有效控制,而且要對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。只有面的控制與點(diǎn)的控制有機(jī)結(jié)合,才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。煙草企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)有三個方面:一是資金,對企業(yè)資金的籌集、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制,防止資金體外循環(huán);二是成本費(fèi)用,對企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管,防止出現(xiàn)舞弊行為;三是權(quán)力使用,對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)營活動操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控,防止權(quán)力濫用,造成經(jīng)濟(jì)損失。
(四)堅持與時俱進(jìn),加強(qiáng)制度建設(shè)是創(chuàng)新的保證
實(shí)施內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是為了保證企業(yè)健康發(fā)展,從一定意義上講,控制是為企業(yè)經(jīng)營導(dǎo)航的,其自身沒有資本再生的功能,而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力的源泉是創(chuàng)新。21世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)時代,是創(chuàng)新時代。只有堅持與時俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新,企業(yè)才能適應(yīng)市場變化,生產(chǎn)經(jīng)營才有足夠的動力。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度。
。保R經(jīng)濟(jì)推動了內(nèi)部控制理論的創(chuàng)新。在知識經(jīng)濟(jì)條件下,影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復(fù)雜,而且愈來愈不穩(wěn)定,其變化難以預(yù)測;顧客需求的多樣化要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)行柔性管理。因此,內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)著眼于增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力和學(xué)習(xí)能力,實(shí)行權(quán)變控制和分權(quán)控制。
。玻Y訊與溝通系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的地位更加顯現(xiàn)。在知識經(jīng)濟(jì)時代,對知識的獲取、共享和利用的能力,成為企業(yè)生存和成長的`關(guān)鍵因素。不論是獲取、共享知識,還是利用知識,都需要資訊與溝通系統(tǒng)作為載體。資訊與溝通系統(tǒng)是否良好,決定著企業(yè)能否及時收集到大量的信息,能否實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速的傳遞和交流,能否率先在已有信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行知識創(chuàng)新,占領(lǐng)市場至高點(diǎn)。因此,建立統(tǒng)一、高效、開放的資訊與溝通系統(tǒng),是其他一切控制運(yùn)行的平臺,應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)部控制制度的重中之重。
。常髽I(yè)文化建設(shè)成為內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要內(nèi)容。知識經(jīng)濟(jì)使企業(yè)組織呈網(wǎng)絡(luò)化、扁平化、分權(quán)化和柔性化趨勢,資訊和知識的傳播變?yōu)榘l(fā)散式,非正式組織成為越來越重要的傳播渠道。企業(yè)各個動態(tài)工作單元在根據(jù)市場變化進(jìn)行自主決策時,更多地依賴個人判斷和相互溝通。這意味著企業(yè)的非正式組織和非正式制度應(yīng)當(dāng)納入未來的內(nèi)部控制體系。在知識經(jīng)濟(jì)時代,人們的工作更多地表現(xiàn)為對知識的利用和創(chuàng)新,工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代對作業(yè)的每一步驟進(jìn)行嚴(yán)密控制的方法已經(jīng)過時,注重對工作績效進(jìn)行評價成為可行的控制方式,定期檢查績效評估的標(biāo)準(zhǔn)是否仍然有效,將成為對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的更好方式。
。矗⒅丨h(huán)境對內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的影響。知識經(jīng)濟(jì)使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理諸方面變得更加柔性化,控制和管理不僅僅是科學(xué),更是一門藝術(shù)。人力資源成為企業(yè)的核心資源,一切控制都要圍繞人的主觀能動性的發(fā)揮。不斷變化的市場環(huán)境要求企業(yè)對變化做出敏捷反應(yīng),減少管理層次,分散決策,主動建立和加強(qiáng)良性的控制環(huán)境,引導(dǎo)、激勵人們正確地履行職責(zé),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
內(nèi)部控制5
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵
一般將企業(yè)內(nèi)部會計控制分為以下幾類:
(一)基礎(chǔ)控制
基礎(chǔ)控制是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計控制的首要基礎(chǔ),是通過會計活動與會計程序記錄一切符合法律的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),確保會計業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性和完整性,在發(fā)現(xiàn)錯誤時及時采取方法解決并加以記錄。
(二)紀(jì)律控制
紀(jì)律控制包括內(nèi)部稽核和內(nèi)部牽制兩個方面。其中內(nèi)部稽核是指由企業(yè)內(nèi)部專門設(shè)定的審計部門,對會計主管人員和工作人員進(jìn)行內(nèi)部審查和核實(shí)的工作。內(nèi)部牽制是通過對企業(yè)人員進(jìn)行職責(zé)化的工作分工,在工作中能夠起到相互監(jiān)督和制約作用的工作安排。
(三)實(shí)物控制
實(shí)物控制是針對保護(hù)企業(yè)內(nèi)部物資財產(chǎn)的完整與安全而采取的一種制度。在實(shí)施中包括檢查入庫、出庫手續(xù)等,只有建立科學(xué)的保管檢查制度,才能使得企業(yè)物資得到有效的保護(hù)。
二、企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題
企業(yè)內(nèi)部會計基礎(chǔ)環(huán)節(jié)薄弱,在管理過程中混亂,造成會計信息不完整或缺失的現(xiàn)象發(fā)生,都將不利于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展,這些都是由于沒有健全的會計控制規(guī)范制度造成的。
(一)重視程度不夠
在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn)的情況下,我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度已經(jīng)不能跟上時代發(fā)展的步伐,在經(jīng)營中的管理理念和規(guī)章制定已經(jīng)難以與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào),企業(yè)內(nèi)部的會計管理人員對于會計控制制度的認(rèn)識還很薄弱,仍舊用傳統(tǒng)陳舊的方式對會計業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬和算賬。很多企業(yè)沒有對會計控制制度進(jìn)行實(shí)踐運(yùn)用,在很多會計業(yè)務(wù)的往來中,還是照章辦事,導(dǎo)致控制制度失去監(jiān)管性和嚴(yán)肅性。有些管理人員甚至?xí)䴙榱艘患核嚼,對記錄的會計業(yè)務(wù)弄虛作假,造成會計處理出現(xiàn)無章可循的現(xiàn)象。
(二)控制制度不健全
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度滯后,不能對相關(guān)的會計業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督,主要表現(xiàn)在三個方面:第一,很多企業(yè)根本沒有建立內(nèi)部會計控制制度,大多數(shù)的民營企業(yè),在經(jīng)營管理中往往是依靠企業(yè)家自身對經(jīng)濟(jì)市場的掌握能力和經(jīng)驗(yàn)積累,做出會計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和規(guī)劃,這些企業(yè)家通常不熟悉會計業(yè)務(wù),更沒有樹立實(shí)行會計控制的意識。第二,很多企業(yè)將內(nèi)部財務(wù)制度與會計控制制度相混淆,這就容易造成會計核算監(jiān)督行為的不準(zhǔn)確性和隨意性,將不能更有效的.反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況。第三,當(dāng)今社會是電子商務(wù)的時代,在互聯(lián)網(wǎng)迅猛發(fā)展的時代中,要想取得市場競爭的有利地位,就要實(shí)行會計電算化手段,建立會計控制制度,才能對企業(yè)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更好的順應(yīng)時代發(fā)展。
(三)監(jiān)督管理力度不足
企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理是會計內(nèi)控制度中尤為重要的一部分,將會提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,幫助企業(yè)進(jìn)行自我經(jīng)營管理。但是我國目前企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理工作實(shí)施的力度不足,并沒有發(fā)揮和履行真正的職能。內(nèi)部監(jiān)督管理部門如同虛設(shè),多數(shù)狀態(tài)下名存實(shí)亡,影響企業(yè)內(nèi)部會計控制進(jìn)一步完善和發(fā)展。
三、企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的意義
企業(yè)內(nèi)部會計控制的發(fā)展和規(guī)范問題,已經(jīng)成為了影響企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要因素,要更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求,就要大力完善控制制度的建設(shè)和創(chuàng)新。特別是在中國加入世貿(mào)組織以后,企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境更為復(fù)雜,承受的競爭壓力更為激烈。
(一)會計控制是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的要求
目前我國的市場經(jīng)濟(jì)正處于調(diào)整的階段,但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平均速度卻遠(yuǎn)高于其它國家,進(jìn)入國貿(mào)組織后承受著國內(nèi)與國外雙重競爭壓力,致使企業(yè)處于劣勢的發(fā)展態(tài)勢,發(fā)展受阻,舉步維艱。企業(yè)要想在復(fù)雜的環(huán)境中成功的生存下來,就必須從企業(yè)內(nèi)部開始轉(zhuǎn)變,要調(diào)整企業(yè)發(fā)展的方向,建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制,而財務(wù)管理是支撐企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重中之重,所以企業(yè)要加快開機(jī)控制制度的建設(shè),爭取讓企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)規(guī)范化運(yùn)行。
(二)會計控制是社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境提出的要求規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計控制制度,是為了順應(yīng)和諧社會發(fā)展的要求,完整的會計控制制度可以保證企業(yè)日常經(jīng)營活動的有效性和合法性,可以避免與其它企業(yè)之間產(chǎn)生惡劣競爭,造成不良影響。會計控制制度可以保護(hù)在發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動時的供應(yīng)商、客戶、債券人和債務(wù)人的合法權(quán)益,有助于企業(yè)樹立威信和形象,實(shí)現(xiàn)誠信社會的發(fā)展。
四、企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的目標(biāo)
我國財政部在20xx年發(fā)布的文件中明確規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部會計控制的規(guī)范建設(shè)目標(biāo),第一是為了幫助企業(yè)規(guī)范會計行為,確保會計信息和資料的真實(shí)和完整。第二是為了消除風(fēng)險隱患,及時發(fā)現(xiàn)和制止舞弊行為帶來的不良影響。第三是為了貫徹和落實(shí)國家相關(guān)法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)和要求,遵循嚴(yán)格的法律制度。企業(yè)在運(yùn)行過程中,處在利害關(guān)系群體中的是所有者與經(jīng)營管理者,這兩類群體的會計控制建設(shè)目標(biāo)有所不同。企業(yè)所有者的目標(biāo),是為了規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過程的行為,是為了保證會計資料的完整和會計信息的真實(shí),是為了總體提升會計業(yè)務(wù)的質(zhì)量。企業(yè)的經(jīng)營管理者的目的是為了規(guī)范決策機(jī)制,使得決策方案具有科學(xué)性,保證企業(yè)經(jīng)營利益最大化的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn),要利用規(guī)范的會計控制制度規(guī)避風(fēng)險,樹立風(fēng)險意識,保證企業(yè)資金及財產(chǎn)的安全性,確保財務(wù)報告的真實(shí)有效性,有助于提升企業(yè)的信用等級。
五、企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的措施
(一)改善企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)是建立規(guī)范會計控制制度的基礎(chǔ),要通過改善內(nèi)部的治理機(jī)構(gòu)來改變企業(yè)會計控制不科學(xué)、不合理的現(xiàn)狀。明確企業(yè)管理人員的職責(zé),平衡管理者和執(zhí)行者的關(guān)系,成立監(jiān)督管理部門,都是為了會計控制制度建立奠定的基礎(chǔ)。
(二)制定實(shí)施性高的會計控制制度在制定會計控制制度時,應(yīng)當(dāng)全面的考慮企業(yè)的實(shí)際狀況,不能脫離實(shí)際,制度的建立一定要適合企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營。在制度之前,還要了解和熟悉國家頒布的法律法規(guī),要符合相關(guān)規(guī)定的要求。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的規(guī)范化建立,要結(jié)合各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)律,和內(nèi)部崗位的責(zé)任劃分,要有針對性的對企業(yè)關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行更為嚴(yán)格的控制。
(三)控制會計控制制度建設(shè)的成本在企業(yè)經(jīng)營過程中,會有一部分影響力小的業(yè)務(wù)發(fā)生,對于這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制成本要降到最低,不用花費(fèi)過多的人力和物力,只需要適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督控制即可。一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生相當(dāng)繁瑣,會影響整體經(jīng)營管理的運(yùn)行效率,在實(shí)際情況中就要針對這種情況適當(dāng)?shù)淖龀鰴?quán)衡和選擇,制定特別的制度對其進(jìn)行監(jiān)管。
六、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立,要順應(yīng)時代的發(fā)展要求,要符合相關(guān)制度的規(guī)定,更要符合企業(yè)自身經(jīng)營的需求。在建設(shè)的過程中,要充分考慮到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)律,提高企業(yè)管理者的服務(wù)意識和經(jīng)營管理者的業(yè)務(wù)水平,這將有助于企業(yè)盡快的完成經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變,加強(qiáng)全體職員的競爭意識、成本意識和節(jié)約意識,共同為企業(yè)發(fā)展做出努力和貢獻(xiàn)。
內(nèi)部控制6
一、當(dāng)前我國煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀
會計基礎(chǔ)欠缺:基礎(chǔ)性財務(wù)與會計管理工作尚待進(jìn)一步完善。在煤礦企業(yè)的財務(wù)問題中,會計核算所需基本憑證混亂、會計所需手續(xù)履行欠缺,企業(yè)會計制度落后、會計內(nèi)控體系空白等基本問題卻顯得尤為突出。而煤礦企業(yè)的管理者由于會計知識欠缺,其某些決策也經(jīng)常會造成資金調(diào)度不合理,企業(yè)整體運(yùn)營受阻的問題,這些問題最終可能導(dǎo)致嚴(yán)重的后果:企業(yè)財務(wù)陷入不可逆的困境或者企業(yè)破產(chǎn)。雖然企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)要求企業(yè)應(yīng)將資金合理安排到采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié),做到資金收支鏈條的完好運(yùn)轉(zhuǎn)。而在煤礦企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中,依然會出現(xiàn)資金運(yùn)用計劃性差,具有較大的隨意性,某些管理人員盲目采購生產(chǎn)資料,導(dǎo)致生產(chǎn)資料沒還沒有用完就被淘汰;或是過分關(guān)注“面子工程”,企業(yè)房屋建筑等過度講究豪奢,造成企業(yè)有限的資金運(yùn)用不合理;或是企業(yè)對資金的預(yù)算管理不細(xì)致,出現(xiàn)大額資金差額,導(dǎo)致資金浪費(fèi);或是企業(yè)資金批復(fù)管控不嚴(yán),審批權(quán)限要求過低,導(dǎo)致資金侵占,真正需要資金的項(xiàng)目無法落成。
二、煤礦企業(yè)完善內(nèi)部會計控制的措施
(一)提高企業(yè)員工對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識
對于企業(yè)而言,如果想要健康有效的發(fā)展,必須擁有良好的內(nèi)部會計控制建設(shè)觀念與意識。只有不斷推動企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度的建設(shè),才能從根本上提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力。因此,煤礦企業(yè)需要加大培訓(xùn)力度,尤其是對上層管理機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)力度,目的主要在于提高他們對于內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的'重視度,只有重視度提高了,才可能會去引進(jìn)新的內(nèi)部會計控制方法,才會重視企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部會計控制,真正落實(shí)內(nèi)部會計控制的要求,不把已有的內(nèi)部會計控制制度當(dāng)兒戲,這樣才能最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo),降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險,保證企業(yè)生產(chǎn)的正常進(jìn)行。同時,企業(yè)也要加大內(nèi)部會計控制建設(shè)在普通員工的宣傳與推廣力度,減小推行內(nèi)部會計控制的阻力,也可以提高企業(yè)員工的素質(zhì),實(shí)現(xiàn)企業(yè)至上而下對于實(shí)施內(nèi)部會計控制工作的支持,有利于推進(jìn)內(nèi)部會計控制在煤礦企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施。除此之外,內(nèi)部會計控制主要由企業(yè)財務(wù)人員完成,企業(yè)財務(wù)會計人員的職業(yè)道德和素質(zhì)對企業(yè)財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確性、可靠性都有重大的影響。因此,對于煤礦企業(yè)來說,加大對企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)及提高對他們的素質(zhì)要求,也是完善煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中不可或缺的一點(diǎn)。
。ǘ﹪(yán)格把握企業(yè)資金動向,從嚴(yán)管理資產(chǎn)
由于煤炭行業(yè)的特殊性,因此煤礦企業(yè)需要特別注意本企業(yè)的資金動向。內(nèi)部會計控制制度的完善可以促進(jìn)企業(yè)對資金流和資產(chǎn)的把控,而同時,也只有嚴(yán)格把握企業(yè)資金的動向,內(nèi)部會計控制制度才能夠較好的施行,并產(chǎn)生良好的效果。從煤礦企業(yè)的角度來說,許多企業(yè)已經(jīng)通過對自身內(nèi)部管理體制的改革來把握企業(yè)資金的動向,這無疑也會促進(jìn)內(nèi)部會計控制制度在企業(yè)內(nèi)的推行,當(dāng)企業(yè)無論管理者還是普通員工都意識到企業(yè)資金使用需要嚴(yán)格把關(guān)時,便都會嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部控制制度來辦事,這將促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的推行。同時,現(xiàn)有的煤礦企業(yè)也應(yīng)根據(jù)本企業(yè)自身的特殊狀況,建立符合本企業(yè)要求的安全生產(chǎn)管理制度、財務(wù)會計控制制度、投融資決策管理制度、流動資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)管理制度等,這將進(jìn)一步把握企業(yè)資金動向,并完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系,使得企業(yè)內(nèi)部會計控制制度走向規(guī)范化、系統(tǒng)化。
。ㄈ┘訌(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管力度
一個企業(yè)想要發(fā)展,必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制,而監(jiān)督機(jī)制的不斷完善也會提高內(nèi)部會計控制能力,F(xiàn)階段,我國煤礦企業(yè)從公司治理上可以通過完善監(jiān)事會及相應(yīng)的制度來發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用,以加強(qiáng)煤礦企業(yè)對其自身內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)管能力。在制度建設(shè)上,企業(yè)應(yīng)該注重從資金的預(yù)算審批制度、資金支付制度、投融資管理控制制度、資金安全管理制度等;除此之外,煤礦企業(yè)還要加大對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的審計力度,這樣才能更加有效的發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督作用。同時,煤礦企業(yè)要堅持“有法必依”的思路,以制度管人,對于違反企業(yè)財經(jīng)法規(guī)的事件必須嚴(yán)格追究,防止任何例外的事件發(fā)生。只有通過嚴(yán)格有效的財務(wù)監(jiān)管,充分發(fā)揮財務(wù)管制的權(quán)威性,才能使煤炭企業(yè)的日常管理更有效率,才能夠從根本上發(fā)揮財務(wù)管理的核心作用。
三、結(jié)論
我國煤礦企業(yè)在面對競爭不斷加劇能源市場時,需要有足夠的心理準(zhǔn)備面對這場硬戰(zhàn),同時也必須通過增強(qiáng)自身實(shí)力的方式,努力在這場競爭中取得優(yōu)勢地位。而煤礦企業(yè)只有做好內(nèi)部會計控制,進(jìn)一步提升企業(yè)管理水平,才能減少自身面臨的風(fēng)險,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。也只有解決好現(xiàn)在該行業(yè)內(nèi)部會計控制所面臨的問題,不斷提高企業(yè)內(nèi)部會計控制能力,才能為我國煤炭能源行業(yè)在國際競爭中取得重要地位打好基礎(chǔ)。
內(nèi)部控制7
摘要::企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益的途徑有多種,其中最有效最具有法律效應(yīng)的是通過合同來維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。在市場經(jīng)濟(jì)的背景下,企業(yè)重視合同的管理工作,合理的把控好合同風(fēng)險,為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部合同管理的目標(biāo),合同的管理流程,并分析了合同管理存在的風(fēng)險,還研究了企業(yè)控制合同的流程。
關(guān)鍵詞::企業(yè)內(nèi)部;合同;管理
一、企業(yè)合同主要的管理目標(biāo)
企業(yè)經(jīng)營管理的一個最主要制度就是合同管理制度,可以通過對企業(yè)內(nèi)部的控制來有效的維護(hù)自身合法權(quán)益,規(guī)范合同管理的流程,以保證合同內(nèi)容條款的完整,防范一些法律上的風(fēng)險。(1)財務(wù)目標(biāo):保證企業(yè)的資金安全,在預(yù)算的范圍內(nèi)合理控制成本,使用資金。(2)運(yùn)營目標(biāo):符合企業(yè)所經(jīng)營業(yè)務(wù)的要求,在不違反時間的約定和技術(shù)的要求前提下,能夠把合同所約定的事項(xiàng)完成,保證合同可靠并且具有較高執(zhí)行力,保障順利的完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。(3)合規(guī)目標(biāo):嚴(yán)格的遵守國家的法律法規(guī),執(zhí)行一些審批程序和有關(guān)流程,防止合同在簽訂或執(zhí)行時出現(xiàn)違反國家法律法規(guī)的現(xiàn)象。
二、合同管理的流程
合同管理的流程主要是兩部分,一是合同簽訂的流程,簽訂合同的流程主要是前期的談判準(zhǔn)備、擬定合同文本及最終審核等環(huán)節(jié)。在簽訂合同的這些環(huán)節(jié)當(dāng)中,需要相應(yīng)的責(zé)任部門來實(shí)施控制,合同的準(zhǔn)備、談判以及擬稿需要合同經(jīng)辦部門來負(fù)責(zé),審核部門要對合同內(nèi)的主體資格、財務(wù)、技術(shù)要求以及法律風(fēng)險等內(nèi)容負(fù)責(zé),為審批人守關(guān)。二是合同履行的流程,在合同簽訂完后,就要履行合同,這就需要企業(yè)管理來加強(qiáng)合同的跟蹤,保證合同在簽訂后正常履行。
三、合同的風(fēng)險
在簽訂合同履行合同的過程中會存在各種風(fēng)險,造成合同風(fēng)險的原因眾多,可以概括為兩方面,即外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素,可以通過評估分析的方式,采取一些措施來盡量降低風(fēng)險的程度。外部環(huán)境因素主要是經(jīng)濟(jì)的環(huán)境,國家政策和相關(guān)法規(guī)這些認(rèn)為無法控制的因素,在企業(yè)簽訂合同之前就要把所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險預(yù)測到,盡可能的把風(fēng)險轉(zhuǎn)移,以降低損失。(1)營運(yùn)上的風(fēng)險:在企業(yè)的運(yùn)營中缺失某環(huán)節(jié)的合同管理,可能會使經(jīng)濟(jì)效益和預(yù)期的目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)甚至有損利益,造成這些風(fēng)險的原因主要是合同所擬定的條款不夠嚴(yán)謹(jǐn),沒有表述清楚雙方的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)糾紛和損失。還可能是評價不夠準(zhǔn)確導(dǎo)致決策上存在失誤,使合同的需求和業(yè)務(wù)所要發(fā)展的目標(biāo)不一致。(2)財務(wù)上的風(fēng)險:由于合同的條款或者合同雙方的商業(yè)信用原因,造成合同在履行后產(chǎn)生的最終結(jié)果達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo),出現(xiàn)的收益下降,產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。造成財務(wù)風(fēng)險的原因主要有預(yù)算制定的不夠合理,成本沒有得到控制,合同上規(guī)定的支付條件和付款進(jìn)度不太合理,使資金遭受損失。
四、合同的控制流程
(一)合同簽訂前準(zhǔn)備時期的控制
合同的需求必須是和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及戰(zhàn)略相符合的,明確制定合同申請的制度,沒有經(jīng)過批準(zhǔn)不能簽訂合同,確保合同的需求和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是相吻合的。在簽訂合同前要調(diào)查市場的行情和行業(yè)信息,了解合同的主體履行合同的能力以及合法性和資質(zhì)信譽(yù)等狀況,通過分析進(jìn)行比較選擇,擬定合同的談判方案以及策略。
(二)合同簽訂時期的控制
組織談判小組進(jìn)行談判,談判小組只能承諾自己授權(quán)范圍內(nèi)的事務(wù),可進(jìn)行保密的管控談判策略和談判過程。談判的過程和結(jié)果都要記錄,并且談判雙方要簽字確認(rèn)。然后根據(jù)談判的結(jié)果來編寫合同的文本,并由公司的.職能部門審核,主要審核合同是否合法,內(nèi)容是否嚴(yán)密和可行。把合同進(jìn)行分級授權(quán)管理,在限額的范圍內(nèi)可以批準(zhǔn)簽訂合同,超過限額的合同,要有管理權(quán)限的上級審核通過后才可以授權(quán)公司對外簽署,合同簽字蓋章之后要登記編號然后歸到檔案部門管理,有關(guān)財務(wù)收支的要留一份原件給財務(wù)部門記賬所用。
(三)合同履行時期的控制
在合同簽訂之后要嚴(yán)密的實(shí)時監(jiān)控合同的履行狀況,把合同責(zé)任分解到各個相關(guān)部門做好工作之間的銜接。在合同執(zhí)行過程中搜集合同執(zhí)行的資料,記錄合同執(zhí)行的過程,出現(xiàn)糾紛時可作為證據(jù)來維護(hù)自身合法的權(quán)益。
五、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部管理合同制度是公司管理的主要制度,它對公司經(jīng)濟(jì)活動的展開和獲得良好的收益起著很重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部來推行對合同的管理和控制,可以有效的維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益,保障合同的內(nèi)容完整,條款明確且嚴(yán)謹(jǐn),在一定程度上降低了法律上的風(fēng)險,降低甚至避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。
參考文獻(xiàn):
[1]崔文剛.內(nèi)部控制視角下環(huán)保企業(yè)合同管理探析[J].會計師,20xx(04):42-43.
內(nèi)部控制8
1 企業(yè)內(nèi)控審計與報表審計兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系
“整合審計”概念的提出給國內(nèi)大部分企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)與技術(shù)方面的巨大考驗(yàn),但與此同時,也使得愈來愈多的企業(yè)更加關(guān)注并重視審計建設(shè),從而起到引導(dǎo)國內(nèi)企管理念變革、推動企管向更先進(jìn)方向發(fā)展的積極效應(yīng)。所以,要想試行整合審計,就要做好內(nèi)控審計與報表審計兩者之間關(guān)聯(lián)性分析的基本功,才能有的放矢地完成兩者的有機(jī)融合。
1.1 內(nèi)控審計與報表審計的主要區(qū)別
1.1.1 審計目標(biāo)和對象不同
內(nèi)控審計強(qiáng)調(diào)的是對企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作有重大影響的事項(xiàng)的審計與監(jiān)督,而財務(wù)報表審計則將其目標(biāo)定位于對企業(yè)財務(wù)報告的有效性分析與審計,進(jìn)而形成財務(wù)報告審計機(jī)制,故兩者的審計目標(biāo)與審計對象存在差異。
1.1.2 測試范圍和目的不同
內(nèi)控審計需要對企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計及運(yùn)行進(jìn)行全面測試,故涉及范圍較大,樣本容量及涉及內(nèi)容也較多。而報表審計則相反,其一般只選取對企業(yè)列報的財務(wù)報表有重大影響的關(guān)鍵事項(xiàng),進(jìn)而尋找可靠數(shù)據(jù)指標(biāo)以形成審計意見,故其測試的范圍、樣本量和內(nèi)容都相對較小。
1.1.3 評價深度和準(zhǔn)確度不同
內(nèi)控審計除需對內(nèi)控有效性發(fā)表審計意見外,還需要對審計過程中注意到的重大內(nèi)控缺陷予以披露并對現(xiàn)存問題進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分,從而形成精準(zhǔn)的分析與評估,故對內(nèi)審深度要求較高。而財務(wù)報表審計只是為了給后續(xù)實(shí)質(zhì)性內(nèi)控審計工作提供相應(yīng)依據(jù),所以,只需在做出必要分析的前提下,判斷出它對內(nèi)控有效性的實(shí)質(zhì)影響即可,因而評價結(jié)論在準(zhǔn)確度與深度上要求略低。
1.2 內(nèi)控審計與報表審計的主要聯(lián)系
談到兩者的聯(lián)系,具體表現(xiàn)為兩者在審計業(yè)務(wù)類型、風(fēng)險導(dǎo)向理念、審計操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。畢竟,無論是基于何種指標(biāo)的審計,其運(yùn)用的審計理論都應(yīng)具有高度適用性,另外,財務(wù)報表審計首先是針對企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)、政治及自身行業(yè)特色,并依據(jù)審計風(fēng)險模型對企業(yè)現(xiàn)行報表數(shù)據(jù)進(jìn)行評估,獲取審計證據(jù);而內(nèi)控審計也是基于企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向理念,特定領(lǐng)域存在缺陷的風(fēng)險程度越高,審計關(guān)注則越多,再加上內(nèi)控的日常審計主要是側(cè)重于財務(wù)報表的審計,因此,兩者在審計視角的確認(rèn)等方面聯(lián)系頗為密切。
2 整合審計可行性分析
雖然內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計存在差異,但兩者在審計目標(biāo)和技術(shù)操作上卻存在相似之處,因此,實(shí)現(xiàn)兩者的整合審計十分可行。
2.1 整合審計具有理論基礎(chǔ)
企業(yè)內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計的最終服務(wù)對象都是財務(wù)信息的使用者,即涵蓋股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門等在內(nèi)的各方人員,同時兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對企業(yè)公布信息的信賴程度而維護(hù)和提高企業(yè)信息受眾的整體利益,所以,兩種審計在審計方法存在共性,在審計流程上亦有重疊。審計共性為整合審計提供了理論基礎(chǔ),因此,理論上的可行將推動整合審計的發(fā)展。
2.2 整合審計具有實(shí)踐基礎(chǔ)
現(xiàn)階段,部分企業(yè)實(shí)行兩種審計并行,這勢必要增加企業(yè)的審計成本,而將審計過程進(jìn)行整合,終將大大削減像審計證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎(chǔ)且重要的工作所需的人力、物力等各項(xiàng)耗費(fèi),對企業(yè)與事務(wù)所雙方都將是利好消息。除了實(shí)現(xiàn)資源共享必然會節(jié)約時間成本外,雙方資源的機(jī)會成本也大大提高,所以,有效降低審計成本為整合審計進(jìn)一步實(shí)踐提供良好基礎(chǔ)。
2.3 整合審計具有智力支持
隨著審計工作的深入落實(shí)及對企業(yè)的卓越貢獻(xiàn),使得“審計”一詞深入人心,再加上國內(nèi)注冊會計師行業(yè)逐步壯大,高精尖審計人才輩出,也為行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展添磚加瓦。然而,在市場競爭日趨白熱化的情形下,分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視,注會行業(yè)應(yīng)拓寬自身從業(yè)范圍,推陳出新,提升審計工作綜合效率,因此,整合審計在人才儲備方面應(yīng)十分充足。此外,整合審計也并沒有忽略注會獨(dú)立性的體現(xiàn),由于事務(wù)所和注冊會計師本身都會對兩個出具的審計意見負(fù)責(zé),所以,根本不存在以一方面業(yè)務(wù)為主導(dǎo)傾向而甘愿犧牲另一方面審計業(yè)務(wù)的客觀問題,這不僅體現(xiàn)了審計的特性,也迎合了企業(yè)的審計訴求。
3 企業(yè)整合審計協(xié)同機(jī)制構(gòu)建
現(xiàn)階段,整合審計構(gòu)建與落實(shí)還需多方共同協(xié)作,才能鋪平整合審計的前進(jìn)道路,進(jìn)而以此帶動業(yè)務(wù)本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進(jìn)步與長足發(fā)展。
3.1 構(gòu)建執(zhí)行規(guī)范與操作指南
目前,整合審計備受青睞,但現(xiàn)行整合審計卻沒有與之配套的專項(xiàng)指引與具體規(guī)范加以指導(dǎo),使其在實(shí)際操作與實(shí)施中,僅存概括性總體要求及簡易操作方法,從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實(shí)際的現(xiàn)實(shí)問題。因此,要想使整合審計能夠長久發(fā)展,亟須盡快出臺針對整合審計計劃、實(shí)施、程序等方方面面的細(xì)化指引、規(guī)范及操作方案,甚至還要依據(jù)不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南,以更好地服務(wù)于會計師事務(wù)所的審計工作。
3.2 進(jìn)一步加強(qiáng)注會素質(zhì)建設(shè)
注冊會計師是新型整合審計的主要執(zhí)行者,其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個審計過程的始終,故審計質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。一般而言,國內(nèi)大型會計師事務(wù)所在企業(yè)進(jìn)行整合審計時常采用分組合作方式,這就對一個注冊會計師的'整體審計能力提出了新的要求。另外,不可否認(rèn)的是,企業(yè)有些涉及商業(yè)機(jī)密方面的審計結(jié)果不便對外報告,故一些審計師在審計過程中也表現(xiàn)得只是走走過場,未能深入考察,這些做法都無法滿足整合審計的要求。由此可見,目前事務(wù)所還缺乏整合審計方面的注冊會計師,因此,未來的人才吸納應(yīng)多注意兩種審計人才的平衡,才能幫助注會行業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。
3.3 精細(xì)區(qū)分審計界限與范疇
在企業(yè)條件允許的情況下,愿意分別聘請不同審計人員對內(nèi)控與財務(wù)報表進(jìn)行單獨(dú)審計是非常奏效的,但前述也提到過這個問題,如若這樣進(jìn)行將會大大加重企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。鑒于成本效益原則,企業(yè)也應(yīng)綜合考量,采用整合審計方式進(jìn)行兩者的協(xié)同審計。這里有一點(diǎn)值得強(qiáng)調(diào):就是在整合審計過程中需明確審計界限并保證雙方彼此的獨(dú)立性,同時,為了防止審計人員審計時的主觀臆斷,應(yīng)明令禁止其直接引用報表審計的證據(jù)或結(jié)論,也只有這樣才能真正劃清財務(wù)報表與非財務(wù)報告兩者之間的審計范疇與涉及的審計界限。
3.4 構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)的合作氛圍
為了更好地完成整合審計工作,在執(zhí)行過程中可要求企業(yè)與審計單位之間各司其職,并強(qiáng)化雙方及時而全面地溝通與協(xié)調(diào)的機(jī)制。具體地,企業(yè)應(yīng)在保持彼此獨(dú)立性的前提下,積極配合審計工作,主動提供審計依據(jù);同時,審計人員也應(yīng)隨時與企業(yè)相關(guān)部門溝通,避免閉門造車和主觀傾向作祟,這樣一來可使雙方都能夠更加積極、認(rèn)真對待審計工作,二來也能使注會提出的建設(shè)性意見很快落實(shí)與反饋,從而促進(jìn)企業(yè)整改。
3.5 大力加強(qiáng)企業(yè)信息化管控
處在科技迅猛發(fā)展的時代,企業(yè)已逐步實(shí)現(xiàn)了財務(wù)電算化,但信息化步伐卻在審計應(yīng)用上停滯不前。注會在內(nèi)控審計時,需綜合考察其設(shè)計與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性,設(shè)計的合理性可通過企業(yè)章程進(jìn)行預(yù)判,但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進(jìn)ERP系統(tǒng)就可對企業(yè)內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)流、審批流及人員權(quán)限進(jìn)行事先設(shè)定,以保證內(nèi)控執(zhí)行的一貫性,從而使注會在整合審計工作中的難度大為降低,同時信息化管控也為整合審計的資料提取等工作相應(yīng)縮短了時間,提升了工作效率,進(jìn)而達(dá)到整合審計的總體目標(biāo)。
4 企業(yè)整合審計執(zhí)行著力點(diǎn)
整合審計可通過內(nèi)控與財務(wù)報表兩種審計間的相互利用與彼此驗(yàn)證降低了審計風(fēng)險,并借著二者優(yōu)勢使審計質(zhì)量大大提升。但審計人員在使用共享信息時應(yīng)保持高度警惕,不可盲目借鑒,否則可能會造成某項(xiàng)存在錯誤的審計影響性放大與延續(xù),進(jìn)而導(dǎo)致結(jié)論偏頗。故整合審計應(yīng)保持高度的機(jī)動靈活性,每一步驟的繼續(xù)推進(jìn)均需大量的職業(yè)判斷,才能切實(shí)保障審計的質(zhì)量提升。
4.1 計劃階段
在審計計劃階段,風(fēng)評、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應(yīng)被看作是開展整合審計初始計劃的關(guān)鍵因素,需重點(diǎn)考慮。另外,審計總體策略與具體方案也應(yīng)在這一環(huán)節(jié)加以制定,主要包括審計范圍、方向、時間及具體步驟等,才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷,并對所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行及時修正,以保證審計計劃的順利施行。
4.2 執(zhí)行階段
在審計過程中,為了確保內(nèi)控審計與報表審計同等重要,應(yīng)先對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境加以評估和判斷,以識別出重要信息,據(jù)此了解錯報來源。當(dāng)然,對企業(yè)整合審計還應(yīng)以內(nèi)控審計要求為藍(lán)本,在研究內(nèi)控制度前提下,對企業(yè)內(nèi)控流程進(jìn)行精心設(shè)計,以保證審計工作的運(yùn)行更加有效。
4.3 評價階段
大量實(shí)例表明,現(xiàn)階段的注冊會計師對報表審計關(guān)注度較高。而關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計,國家已在相關(guān)文件中規(guī)定了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在缺陷的類型,即為設(shè)計與運(yùn)行缺陷,并按影響程度具體細(xì)化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等,所以,審計人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計評價階段,需發(fā)揮人為主觀作用對各項(xiàng)缺陷進(jìn)行嚴(yán)格評價,以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應(yīng)的惡性循環(huán)。
4.4 報告階段
報告階段的注會要借助職業(yè)能力對整個審計階段做出結(jié)果判斷,并最終形成報告報出。當(dāng)然,注冊會計師在出具審計報告時,應(yīng)綜合考量企業(yè)的客觀情況,如審計范圍受限,審計時間倉促等,皆會造成審計判斷的客觀性部分失效,所以,事務(wù)所應(yīng)根據(jù)內(nèi)控及財務(wù)報表的報告服務(wù)對象差異單獨(dú)出具審計報告,進(jìn)而體現(xiàn)整合審計的協(xié)同與獨(dú)立。
國內(nèi)的整合審計雖起步較晚,但它能夠促進(jìn)內(nèi)控審計的長效健康發(fā)展,使財務(wù)報表與內(nèi)控審計質(zhì)量得到雙重提升,并能夠促使注會行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內(nèi)控水平的整體提高,故相信實(shí)現(xiàn)整合審計,便可以促使國內(nèi)企業(yè)的管理水平迅速提高,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)與事務(wù)所之間的協(xié)作雙贏。
內(nèi)部控制9
摘要:新醫(yī)改背景下,公立醫(yī)院內(nèi)部控制具有重要意義,能規(guī)范財會行為、避免各類風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效率、促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。但目前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在一些不足,主要表現(xiàn)為領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠、固定資產(chǎn)管理不善、內(nèi)控制度相對缺失、交流溝通存在不足等方面。為應(yīng)對這些問題,應(yīng)該采取對策提高內(nèi)部控制重視程度,加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理,健全完善內(nèi)部控制制度,增進(jìn)不同部門聯(lián)系溝通,并重視財務(wù)會計風(fēng)險評估,提高財會人員綜合素質(zhì)。
關(guān)鍵詞:新醫(yī)改;公立醫(yī)院;內(nèi)部控制
引言
在公立醫(yī)院的運(yùn)營和發(fā)展過程中,內(nèi)部控制具有重要作用。結(jié)合實(shí)際情況,完善內(nèi)部控制制度,并嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)定和措施,有利于實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置,確保各項(xiàng)經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的要求,進(jìn)而節(jié)約醫(yī)院運(yùn)行成本,降低風(fēng)險,促進(jìn)公立醫(yī)院運(yùn)行效益提升,提高其社會影響力和市場競爭力。但在新醫(yī)改背景下,公立醫(yī)院內(nèi)部控制仍然存在不足,相關(guān)制度措施沒有很好適應(yīng)新醫(yī)改各項(xiàng)工作的需要,對提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和公立醫(yī)院的競爭力產(chǎn)生不利影響,需要采取措施改進(jìn)和完善。本文結(jié)合新醫(yī)改的時代背景,探討分析公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題,并提出完善對策,希望能為實(shí)際工作的有效開展提供啟示。
一、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的意義
公立醫(yī)院內(nèi)部控制具有完整的內(nèi)部控制體系,具體是指以公立醫(yī)院的基本情況為基礎(chǔ),結(jié)合法律法規(guī)和政策措施,對公立醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督與控制,及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的不足,進(jìn)而促進(jìn)各項(xiàng)制度得到有效落實(shí)。讓內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行和發(fā)揮作用,還有利于優(yōu)化資源配置,提升公立醫(yī)院財務(wù)會計工作的透明度,避免違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生,推動公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)和社會效益提升。1.規(guī)范財會行為。公立醫(yī)院通過完善的內(nèi)部控制制度,有利于更好約束和規(guī)范財會的各項(xiàng)活動,促進(jìn)各項(xiàng)工作規(guī)范有序進(jìn)行。并保證財會信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與可靠性,為公立醫(yī)院做出相應(yīng)決策提供參考和依據(jù)。2.避免各類風(fēng)險。公立醫(yī)院的運(yùn)行過程中,財會工作可能面臨相應(yīng)的風(fēng)險。例如,工作人員素質(zhì)偏低,相關(guān)制度不健全,對市場基本情況了解不全面等。為有效防范和控制財會風(fēng)險,健全完善內(nèi)部控制制度是不可忽視的工作,在內(nèi)部控制制度的約束下,有利于對各類財會風(fēng)險的預(yù)防和控制,為公立醫(yī)院財會工作順利開展提供保障。3.提高經(jīng)濟(jì)效益。完善內(nèi)部控制,有利于及時查漏補(bǔ)缺,更好約束和規(guī)范公立醫(yī)院的財會工作。同時還可以對公立醫(yī)院運(yùn)營過程中存在的不足及時修復(fù)和完善,降低不必要的損失,有利于公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益提高。4.促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。在內(nèi)部控制的約束和規(guī)范下,有利于國家的相關(guān)法律法規(guī)和政策措施得到有效落實(shí),推動財會工作的制度化和規(guī)范化。同時還可以對醫(yī)院各項(xiàng)資源進(jìn)行優(yōu)化配置,規(guī)范并調(diào)節(jié)醫(yī)院的經(jīng)營活動,完善服務(wù)設(shè)施,提高服務(wù)質(zhì)量,促進(jìn)公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展,有利于提升公立醫(yī)院的影響力和市場競爭力。
二、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的問題
雖然內(nèi)部控制具有重要作用,但在新醫(yī)改的時代背景下,一些公立醫(yī)院沒有嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)規(guī)定,制約了內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮,存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾方面:1.領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。公立醫(yī)院的一些管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位,制約了內(nèi)部控制質(zhì)量和效果的提升,難以全面提高工作效率。醫(yī)院一些科室和部門也沒有充分認(rèn)識內(nèi)部控制的作用,內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果不佳,導(dǎo)致公立醫(yī)院在日常運(yùn)行中,相應(yīng)的決策和制度措施沒有嚴(yán)格落實(shí),制約了公立醫(yī)院財會工作效率提升,甚至可能帶來不必要的損失,對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展和市場競爭力提高也帶來不利影響。2.固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)。固定資產(chǎn)管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,但一些公立醫(yī)院固定資產(chǎn)核算不清晰,進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)購置不合理,固定資產(chǎn)購置存在隨意性,甚至可能導(dǎo)致公有資產(chǎn)私自拍賣現(xiàn)象發(fā)生,造成國有資產(chǎn)流失,給公立醫(yī)院聲譽(yù)和發(fā)展帶來不利影響。3.內(nèi)控制度相對缺失。在新醫(yī)改的背景下,一些醫(yī)院結(jié)合實(shí)際情況采取措施,制定并完善內(nèi)部控制制度,取得一定效果。但這些制度未能有效適應(yīng)新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院發(fā)展的需要,一些制度措施不完善,甚至存在制度設(shè)置不合理的情況。例如,責(zé)任制沒有嚴(yán)格落實(shí),相關(guān)工作人員的責(zé)任意識淡薄。財務(wù)會計風(fēng)險預(yù)防措施不到位,當(dāng)出現(xiàn)問題與不足時只能采取事后補(bǔ)救措施,制約成本控制效果提升。再加上監(jiān)督機(jī)制缺乏,難以對風(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)控,制約醫(yī)院成本控制水平提高。4.交流溝通存在不足。內(nèi)部控制制度在實(shí)際運(yùn)營中,主要由管理層使用,普通員工對制度了解不到位。內(nèi)部控制信息公開程度也相對較低,數(shù)據(jù)和信息保密,導(dǎo)致一般工作人員難以了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的`功能與作用。不同科室、工作人員之間缺乏有效的交流與溝通,信息存在不對稱現(xiàn)象,對內(nèi)部控制決策的科學(xué)性與合理性帶來不利影響,甚至加大決策風(fēng)險。
三、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的對策
為彌補(bǔ)內(nèi)部控制存在的不足,促進(jìn)公立醫(yī)院財會工作順利進(jìn)行,提高其服務(wù)質(zhì)量和市場競爭力,為廣大患者提供滿意的服務(wù),結(jié)合新醫(yī)改的時代背景,可以采取以下改進(jìn)和完善對策。1.提高內(nèi)部控制重視程度。公立醫(yī)院運(yùn)行中,相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員要充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要作用,嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)制度措施,促進(jìn)內(nèi)部控制的有效性提升。管理人員要重視內(nèi)部的宣傳,營造良好氛圍,讓醫(yī)院內(nèi)部各科室更加重視內(nèi)部控制,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)全員參與內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作,調(diào)動各方的積極性與主動性,促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制效果提升,確保公立醫(yī)院經(jīng)營管理成效,節(jié)約運(yùn)營成本。另外還要重視公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的落實(shí)和執(zhí)行,保證各項(xiàng)制度措施落實(shí)到位,提高內(nèi)部控制的實(shí)效性,有效規(guī)范和防范公立醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險,降低不必要的損失,推動公立醫(yī)院更好更快發(fā)展。2.加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理。重視固定資產(chǎn)核算,及時、全面掌握公立醫(yī)院運(yùn)營的各項(xiàng)基本情況,推動公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。采用科學(xué)合理的核算方式,提高核算結(jié)果的準(zhǔn)確性與可靠性,防止公立醫(yī)院公有資產(chǎn)流失。重視公立醫(yī)院資產(chǎn)管理,健全資產(chǎn)購置審批流程,杜絕審批流程不完善的情況發(fā)生,避免資產(chǎn)購置出現(xiàn)隨意性和盲目性現(xiàn)象。另外還要健全固定資產(chǎn)管理制度,明確相關(guān)人員職責(zé),避免資產(chǎn)流失,維護(hù)公立醫(yī)院的利益,避免出現(xiàn)不必要的損失。3.健全完善內(nèi)部控制制度。健全內(nèi)部控制制度,確保各項(xiàng)工作開展有章可循,推動內(nèi)部控制制度化和規(guī)范化,有效提升內(nèi)部控制水平。例如,建立風(fēng)險評估機(jī)制,對公立醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估,然后采取預(yù)控措施,防止經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度,明確工作人員職責(zé),建立并落實(shí)責(zé)任制,保證內(nèi)部控制措施有效執(zhí)行和落實(shí)。健全內(nèi)部控制的事前、事中控制措施,完善內(nèi)部控制的審批機(jī)制,提高公立醫(yī)院財務(wù)會計工作透明度,推動各項(xiàng)工作有效進(jìn)行。4.增進(jìn)不同部門聯(lián)系溝通。對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)合理利用,將內(nèi)部控制各項(xiàng)制度措施應(yīng)用到公立醫(yī)院日常管理之中。確保內(nèi)部控制數(shù)據(jù)和信息資料公開,讓公立醫(yī)院全員清晰認(rèn)識內(nèi)部控制的作用,調(diào)動全員參與內(nèi)部控制的積極性,提高工作效率。增進(jìn)不同科室和相關(guān)部門聯(lián)系,加強(qiáng)相互聯(lián)系與溝通。重視計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用,防止信息不對稱現(xiàn)象發(fā)生,進(jìn)而增進(jìn)不同部門、各科室之間的互動,提高內(nèi)部控制決策科學(xué)性與合理性,防止不必要損失出現(xiàn),促進(jìn)公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會效益提升。5.重視財務(wù)會計風(fēng)險評估。健全財務(wù)會計風(fēng)險評估體系,設(shè)立審計部門,加強(qiáng)審計監(jiān)督,監(jiān)督財務(wù)部門各項(xiàng)工作。落實(shí)各項(xiàng)制度措施,完善獎懲激勵機(jī)制,調(diào)動工作人員積極性,讓他們嚴(yán)格遵循規(guī)范要求開展財務(wù)會計的各項(xiàng)工作。建立重大經(jīng)濟(jì)決策審批機(jī)制,加強(qiáng)審核、監(jiān)督和預(yù)算,將風(fēng)險降至最低。6.提高財會人員綜合素質(zhì)。重視基礎(chǔ)知識扎實(shí)、計算機(jī)應(yīng)用水平高、責(zé)任心強(qiáng)的工作人員的引進(jìn),充實(shí)公立醫(yī)院財會隊伍,促進(jìn)工作人員綜合素質(zhì)提升。重視對他們的管理和培訓(xùn),促進(jìn)工作人員綜合素質(zhì)提升。健全獎懲激勵機(jī)制,調(diào)動工作人員熱情,讓他們?yōu)楣⑨t(yī)院內(nèi)部控制做出更大貢獻(xiàn)。
四、結(jié)束語
總之,在新醫(yī)改的背景之下,采取相應(yīng)措施,加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制是不可忽視的內(nèi)容。為此,作為公立醫(yī)院的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財會工作人員,應(yīng)該充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要作用,明確存在的不足,結(jié)合新形勢和新情況,采取有效措施,完善內(nèi)部控制制度,從而更好約束和規(guī)范公立醫(yī)院財務(wù)會計的各項(xiàng)工作,順應(yīng)新醫(yī)改的時代發(fā)展和各項(xiàng)要求,促進(jìn)內(nèi)部控制水平提高,為公立醫(yī)院各項(xiàng)工作開展提供保障,也為提升公立醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量和市場競爭力創(chuàng)造條件。
內(nèi)部控制10
隨著現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,交通行業(yè)的高速公路快速發(fā)展起著至關(guān)重要的作用,加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)成為高速公路經(jīng)營管理工作中的核心內(nèi)容。本文從高速公路內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的實(shí)際情況出發(fā),簡明扼要地闡述了內(nèi)部會計控制制度建在高速公路管理中的必要性,分析了目前高速公路內(nèi)部會計控制制度建設(shè)存在的問題,并提出了相應(yīng)的完善措施建議。
隨著國家高速公路建設(shè)事業(yè)的不斷發(fā)展,如何加強(qiáng)高速公路事業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)是關(guān)系到事業(yè)興衰成敗的一項(xiàng)重要工作,也是高速公路相關(guān)事業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。建立和健全高速公路內(nèi)部會計控制制度,全面推進(jìn)內(nèi)部會計控制制度建設(shè),不僅有利于明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部職責(zé)行為、保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、提高管理效率、保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整,也是高速公路經(jīng)營走向成熟、邁向和諧發(fā)展的標(biāo)志。做好高速公路內(nèi)部會計控制制度建設(shè),是加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)會計監(jiān)管,提高高速公路經(jīng)營效率的重要一環(huán)。
一、內(nèi)部會計控制制度建設(shè)在高速公路管理中的必要性
高速公路建立內(nèi)部會計控制制度是對整個經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督與控制,進(jìn)一步提高會計信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整,確保法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施程序。它不僅包括內(nèi)部牽制,而且包括為保證會計信息質(zhì)量而采取的控制方法、措施和程序。根據(jù)美國COSO委員會《內(nèi)部控制—整體框架》認(rèn)為內(nèi)部控制包含控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。中國財政部在制定《基本規(guī)范》時充分吸收和借鑒了該文件的合理成分。比如,規(guī)定內(nèi)部控制應(yīng)隨著環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的不斷修訂完善,體現(xiàn)了控制環(huán)境的理念等等。內(nèi)部會計控制制度是高速公路加強(qiáng)內(nèi)部管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),內(nèi)部會計控制規(guī)范對于貫徹落實(shí)《會計法》、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,對于在冊會計師審計的順利開展,都具有極其重要的意義。同時,也是高速公路經(jīng)營管理活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制,在高速公路經(jīng)營管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。建立健全高速公路的內(nèi)部會計控制制度,是高速公路穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。
二、目前高速公路內(nèi)部會計控制制度建設(shè)主要存在的.問題
1、內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)發(fā)展較慢,有的已不適應(yīng)新形勢下高速公路發(fā)展的需要。福建省高速公路目前屬于自收自支的事業(yè)單位,已有多年的發(fā)展歷程,積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn),一般來說,都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部會計控制制度,基本業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理都有章可循。但隨著近幾年高速公路的快速發(fā)展,其原有的內(nèi)部會計控制制度難以適應(yīng)新形勢、新環(huán)境的要求,有些內(nèi)容已經(jīng)比較陳舊,設(shè)計不全面,操作性不強(qiáng),有的高速公路管理處甚至現(xiàn)在還沒有建立起一個能夠完全涵蓋經(jīng)營管理全過程的內(nèi)部會計控制體系,許多經(jīng)營管理活動缺乏有效的財務(wù)控制措施。
2、在對內(nèi)部會計控制制度的認(rèn)識上存在誤區(qū),觀念較為淡薄。由于目前福建省高速公路的養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)管理已納入預(yù)算管理,有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為,只要經(jīng)營管理中控制養(yǎng)護(hù)經(jīng)營支出不超財政預(yù)算就行,在管理上缺乏內(nèi)部會計控制制度管理理念;在有的高速公路管理處,很多人甚至領(lǐng)導(dǎo)都會認(rèn)為,內(nèi)部會計控制制度就是會計部門的事,與其他部門無關(guān)。通常在一個管理處,內(nèi)部會計控制制度的建立和執(zhí)行都是要求會計部門獨(dú)自完成,而沒有考慮到內(nèi)部會計控制制度只有各個部門相互牽制,共同協(xié)作,才能真正發(fā)揮作用。
3、內(nèi)部會計控制制度在執(zhí)行和監(jiān)管上力度較弱。有的高速公路管理處雖然建立了一系列有關(guān)會計業(yè)務(wù)處理的規(guī)章制度,但是有章不循,監(jiān)管上也缺乏力度,內(nèi)部會計控制制度,只停留在書面上,表面上內(nèi)部會計控制制度裝訂成冊、上墻,但實(shí)際上,對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況不聞不問,許多內(nèi)部會計控制制度根本沒有落到實(shí)處,真是所謂的把內(nèi)部會計控制制度“印在紙上,貼在墻上”,其目的只是應(yīng)付有關(guān)部門的檢查和審計,造成了內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè),也使其失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
4、人員素質(zhì)較低,有待于進(jìn)一步提高。有的高速公路管理處組建較早,當(dāng)時的人員結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜,有的人員是從別的行業(yè)轉(zhuǎn)過來的,如各市的交通系統(tǒng)所屬的企業(yè);有的是從社會招工進(jìn)來的,社會上的廠礦企業(yè);有的是從大、中專院校畢業(yè)分配下來的,此類人員較少,這就造成了人員素質(zhì)參差不齊,再加之高速公路又已經(jīng)發(fā)展多年了,有的職工思想僵化、觀念陳舊,這些都嚴(yán)重制約了高速公路內(nèi)部會計控制制度的發(fā)展,形成了內(nèi)部會計控制制度創(chuàng)新路上的障礙物。
三、完善高速公路內(nèi)部會計控制制度的對策措施
1、完善規(guī)章制度、創(chuàng)新內(nèi)控機(jī)制。進(jìn)一步完善規(guī)章制度,規(guī)章制度是構(gòu)筑內(nèi)部會計控制的基本要素,是各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和程序的總和,也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據(jù)。高速公路的內(nèi)部會計控制制度建設(shè),并不是永恒不變的,隨著單位經(jīng)營管理活動的發(fā)展和變化,內(nèi)部會計控制過程就要做相應(yīng)改變,這就要求每一個高速公路管理處每時每刻都要注重內(nèi)部會計控制制度建設(shè),在內(nèi)部會計控制制度建設(shè)中發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,又發(fā)現(xiàn)新問題,又解決新問題,重復(fù)著這樣的一個循環(huán)過程。同時,內(nèi)部會計控制制度建設(shè)又不是千篇一律的,每個高速公路管理處都要通過分析控制風(fēng)險來確定控制點(diǎn),再結(jié)合單位自身特點(diǎn),根據(jù)實(shí)際情況來選擇適宜的內(nèi)部會計控制措施。
2、轉(zhuǎn)變陳舊觀念、增強(qiáng)創(chuàng)新意識。高速公路的內(nèi)部會計控制,也應(yīng)建立在成本與效益的原則基礎(chǔ)上,不能只片面地強(qiáng)調(diào)養(yǎng)護(hù)經(jīng)營支出不超財政預(yù)算就行,要結(jié)合各管理處的經(jīng)營管理活動實(shí)際,進(jìn)行績效考評,通過有效的內(nèi)部會計控制制度的建設(shè),真正把財政預(yù)算撥付的資金用到實(shí)處,使有限的資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。
3、加強(qiáng)執(zhí)行力度、強(qiáng)化監(jiān)督管理。在內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度上,各高速公路管理處要克服以往重視非經(jīng)常性發(fā)生的事項(xiàng)控制而輕視經(jīng)常性發(fā)生的事項(xiàng)控制的這一傾向,在日常經(jīng)營管理中,進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任管理、制度管理,規(guī)范控制行為,建立健全集良好的會計控制環(huán)境、完善的會計控制體系和可靠充分的控制程序?yàn)橐惑w的單位內(nèi)部會計控制管理機(jī)制。在監(jiān)管方面,形式一直比較單一,完全依賴于高速公路管理局內(nèi)部的審計部門,但由于內(nèi)部審計部門有其獨(dú)立性較差的先天不足,所以監(jiān)管之力還是有限,今后應(yīng)著重借助外部審計力量來加強(qiáng)監(jiān)管之力,并可結(jié)合年終審計對高速公路內(nèi)部會計控制體系進(jìn)行評審,并出具評審報告。
4、以人為本,要在提高經(jīng)營管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)上下工夫。各高速公路管理處的內(nèi)部會計控制要充分發(fā)揮經(jīng)營管理人員的作用,依靠提高經(jīng)營管理人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識,變現(xiàn)在的人員壓力為人才動力,來制定經(jīng)營管理目標(biāo),設(shè)置核算控制機(jī)制。高速公路管理處最終形成的應(yīng)是:領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥,財會部門主導(dǎo)、全體職工共同參與,圍繞高速公路管理處經(jīng)營管理目標(biāo),堅定不移,齊心協(xié)力,完善和執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度,提高管理水平,實(shí)現(xiàn)管理處各項(xiàng)資產(chǎn)價值的最大化。
內(nèi)部控制11
為全面推進(jìn)工商部門內(nèi)部控制建設(shè)工作,根據(jù)《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財會〔20xx〕24號),按照《寧德市財政局轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》(寧財會〔20xx〕7號)要求,結(jié)合本部門實(shí)際,制定本方案。
一、工作目標(biāo)
內(nèi)部控制建設(shè)工作是以全面執(zhí)行《行政單位內(nèi)部控制規(guī)范》為抓手,以規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動有序運(yùn)行為主線,以內(nèi)部控制量化評價為導(dǎo)向,以信息系統(tǒng)為支撐,突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動運(yùn)行流程、制約措施,逐步將控制對象從經(jīng)濟(jì)活動層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行,到20xx年,基本建成權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系,更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。
二、基本要求
(一)全面覆蓋。內(nèi)部控制建設(shè)是對所有行政事業(yè)單位提出的總要求,貫穿權(quán)力運(yùn)行全過程,要按照單位全覆蓋、權(quán)力全覆蓋、流程全覆蓋的要求,有序推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作。
。ǘ┩怀鲋攸c(diǎn)。圍繞重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié),針對重要崗位、重要事項(xiàng),通過規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和科學(xué)的控制方法,強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行制約,防止權(quán)力濫用。
(三)注重結(jié)合。做好合理內(nèi)控與依法行政的結(jié)合、權(quán)力制衡與提質(zhì)增效的結(jié)合、流程控制和風(fēng)險管理的結(jié)合、發(fā)現(xiàn)問題與解決問題的結(jié)合,既制約權(quán)力,又要發(fā)揮出權(quán)力應(yīng)有的管理效率與服務(wù)效能。
。ㄋ模┏掷m(xù)完善。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是項(xiàng)持久工程、系統(tǒng)工程,要隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善,逐步提高單位內(nèi)部控制能力和水平。
三、主要任務(wù)
。ㄒ唬┙缍(quán)力事項(xiàng)。按照“職權(quán)法定、權(quán)責(zé)一致”的要求,對權(quán)力事項(xiàng)進(jìn)行全面清理確認(rèn),明確權(quán)力行使的依據(jù)、權(quán)力運(yùn)行的規(guī)則和范圍。(牽頭科室:政策法規(guī)科)
。ǘ┮(guī)范崗位設(shè)置。按照分權(quán)制衡的原則,規(guī)范崗位設(shè)置,分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán),并定期輪崗,確保崗位設(shè)置、崗位分工的合理性和科學(xué)性,發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。(牽頭科室:人教科)
。ㄈ﹥(yōu)化權(quán)力流程。對權(quán)力運(yùn)行流程按事項(xiàng)和崗位進(jìn)行細(xì)化和分類,制定作業(yè)規(guī)范,合理分解權(quán)力。(牽頭科室:政策法規(guī)科)
。ㄋ模┙∪刂企w系。圍繞權(quán)力流程中的崗位職責(zé)和權(quán)力風(fēng)險點(diǎn),依據(jù)法律法規(guī)、政策規(guī)定、廉政要求、工作職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn),制定內(nèi)部控制措施,形成操作性強(qiáng)、具體管用、切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系,重要措施以制度形式固化。(牽頭科室:財裝科)
。ㄎ澹┩七M(jìn)信息公開。權(quán)力事項(xiàng)、運(yùn)行流程等內(nèi)容在一定范圍內(nèi)公開。每年進(jìn)行單位內(nèi)部控制自我評價,并將自我評價情況報告作為部門決算報告和財務(wù)報告的重要組成內(nèi)容進(jìn)行報告。逐步建立內(nèi)部控制信息公開機(jī)制,更好的發(fā)揮信息公開對內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用。(牽頭科室: 財裝科)
(六)嚴(yán)格考評問責(zé)。建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和問責(zé)機(jī)制,通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督,檢查內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié),進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制。將內(nèi)部控制制度實(shí)施情況與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來,全面提升管理成效。(牽頭科室:監(jiān)察室)
四、工作步驟
。ㄒ唬(quán)力排查階段(11月)
東僑區(qū)工商局及市局機(jī)關(guān)各科室要充分認(rèn)識內(nèi)部控制建設(shè)的重要性,開展“熟悉內(nèi)控、理解內(nèi)控、掌握內(nèi)控”的宣傳活動,增強(qiáng)全體干部參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性和主動性,營造內(nèi)部控制建設(shè)的良好環(huán)境。認(rèn)真對本單位、本科室權(quán)力事項(xiàng)進(jìn)行全面梳理確認(rèn),明確權(quán)力行使的依據(jù)、權(quán)力運(yùn)行的規(guī)則和范圍。
(二)內(nèi)控建設(shè)階段(11中旬—12月中旬)
從規(guī)范崗位設(shè)置、優(yōu)化權(quán)力流程、健全控制體系三個方面著手,制定具體內(nèi)部控制措施、修訂或新制定的制度清單,明晰內(nèi)部權(quán)力事項(xiàng)、崗位職責(zé)、控制措施等情況,實(shí)現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度的有機(jī)結(jié)合,形成完備的權(quán)責(zé)體系。
。ㄈ┛偨Y(jié)提升階段(12月下旬)
位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)組織對各單位、各科室內(nèi)部控制建設(shè)情況的監(jiān)督檢查,對不符合要求的.,要采取有效措施整改完善。對好的做法和經(jīng)驗(yàn)組織經(jīng)驗(yàn)交流,總結(jié)推廣,加快內(nèi)部控制建設(shè)步伐。
五、保障措施
(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。成立市工商局內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組,由局黨組書記、局長任組長,黨組成員、副局長、紀(jì)檢組長任副組長,各科室、直屬單位負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組,領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財裝科,辦公室主任由財裝科科長兼任,具體負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、督辦和檢查等工作。各科室要充分認(rèn)識全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義,把制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制,作為當(dāng)前和今后一個時期的重要工作來抓,切實(shí)加強(qiáng)對單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo),協(xié)同推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督檢查工作。東僑區(qū)工商局要對照本實(shí)施方案,相應(yīng)制定本單位的工作方案,上報局內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。
(二)明確職責(zé)。按照黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的要求,各單位、各科室主要負(fù)責(zé)人對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,是內(nèi)部控制建設(shè)的第一責(zé)任人,必要高度重視,確保制度健全、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位。財裝科負(fù)責(zé)做好領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的各項(xiàng)工作,制定實(shí)施方案,開展專題培訓(xùn),梳理本部門業(yè)務(wù)流程(包含預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理等),明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),分析風(fēng)險隱患,建立健全相關(guān)制度,開展內(nèi)部控制風(fēng)險評估、內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價。監(jiān)察室負(fù)責(zé)對權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督,每年對內(nèi)部控制建設(shè)情況開展行政督查。辦公室負(fù)責(zé)合同管理制度建設(shè),加強(qiáng)合同管理控制,梳理合同管理、固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程,分析風(fēng)險隱患,制定風(fēng)險防控措施。人教科負(fù)責(zé)建立議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制,制定內(nèi)部控制建設(shè)問責(zé)機(jī)制。政策法規(guī)科負(fù)責(zé)做好權(quán)力清單梳理和匯總、指導(dǎo)優(yōu)化權(quán)力流程等工作,切實(shí)規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。其他科室、直屬單位負(fù)責(zé)梳理本部門權(quán)力事項(xiàng)內(nèi)控清單,報送年度業(yè)務(wù)專項(xiàng)預(yù)算需求、預(yù)算執(zhí)行、績效目標(biāo)及監(jiān)控情況。
(三)合力推進(jìn)。建立內(nèi)部控制聯(lián)席工作機(jī)制,辦公室、政策法規(guī)、人教、監(jiān)察、財裝等部門要加強(qiáng)會商和信息共享,協(xié)調(diào)聯(lián)動,促進(jìn)內(nèi)部控制落實(shí)到位。定期、不定期開展監(jiān)督檢查,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié),查找原因,堵塞漏洞,完善內(nèi)部控制體系,全面推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。
內(nèi)部控制12
一、小型企業(yè)內(nèi)部會計控制
內(nèi)部會計控制是一個企業(yè)內(nèi)部控制中最為重要的組成部分之一。為了確保企業(yè)的資產(chǎn)完整與安全,避免出現(xiàn)會計漏洞,需要進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要是指通過利用企業(yè)內(nèi)部分工而形成的相互制約與相互聯(lián)系,加強(qiáng)企業(yè)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部會計控制是指企業(yè)對與會計相關(guān)的經(jīng)營活動進(jìn)行有效控制,如實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、對外投資與采購付款等。企業(yè)內(nèi)部會計控制主要有四個功能。首先可以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性,二是提高會計信息的正確性與可靠性,三是促進(jìn)國家法律法規(guī)切實(shí)執(zhí)行,另外可以提高企業(yè)的管理效率。但我國的企業(yè),尤其是小型企業(yè)在會計內(nèi)部控制中存在的問題卻非常嚴(yán)重,如果不加以干涉,有可能會對國家經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重影響。
二、小型企業(yè)內(nèi)部會計控制問題
1.缺乏必要的控制制度與規(guī)范
每個企業(yè)的經(jīng)營范圍或管理理念都存在或多或少的差異,對于內(nèi)部控制管理,也會有所不同,小型企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會計控制中,沒有制度,或是直接引用其他企業(yè)的財務(wù)管理制度,在執(zhí)行過程中發(fā)生眾多難以操作的問題一些企業(yè)的會計科目設(shè)置不合理,出現(xiàn)任意修改、涂抹的情況,甚至?xí)嫈?shù)據(jù)都存在變更的現(xiàn)象,做假帳更是層出不窮,這些行為都從側(cè)面反映出企業(yè)沒有一個完善的控制制度約束,從而造成流程中漏洞百出,隱藏著巨大的安全隱患。甚至一些小型伯的控制制度與規(guī)范只為了應(yīng)付檢查,而對于自身的管理卻沒有任何的指導(dǎo)意義,做表面文章,導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重問題。
2.管理者與會計人員觀念存在問題
小型企業(yè)的管理者一般為創(chuàng)業(yè)者,從技術(shù)專業(yè)人才向管理者角色轉(zhuǎn)變過程中,沒有吸收到足夠多的管理水平與知識,對于企業(yè)內(nèi)部控制更沒有明確的想法,造成企業(yè)在運(yùn)營過程中偏重于技術(shù)管理,而對于運(yùn)營管理與財務(wù)管理出現(xiàn)問題。小型企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)往往都集中在管理者一人或幾人中,對于內(nèi)部會計控制重要性認(rèn)識不足,或者認(rèn)為這種控制只是對除管理者外的其他人員進(jìn)行約束,這種觀念造成內(nèi)部控制失真,對于內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題也不及時糾正,往往說一句話就過去了,認(rèn)為小型企業(yè)沒必要為了內(nèi)部控制中的問題嚴(yán)肅處理,久而久之也就會出現(xiàn)大的問題。小型企業(yè)的會計人員一般為無證上崗,對于財務(wù)專業(yè)知識缺乏,更對于相關(guān)的法律法規(guī)知識欠缺,這些人員與企業(yè)的管理者有著親近的關(guān)系,為了維護(hù)管理者或所有者的利益,會計人員有可能會做帳外帳,對于投資者等利益相關(guān)方的利益造成嚴(yán)重?fù)p害。
3.缺乏監(jiān)督管理機(jī)制
企業(yè)的內(nèi)部會計控制監(jiān)督管理主要由兩部分組成,一是政府監(jiān)督,二是社會監(jiān)督。我國的`企業(yè)外部管理體系較完善,但對于小型企業(yè)的適用性卻不高。小型企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu),也往往流于形式,工作人員水平低,無法體現(xiàn)出監(jiān)督的價值與作用。四、小型企業(yè)內(nèi)部會計控制策略研究首先企業(yè)要建立完善的內(nèi)部會計控制制度,對于制度進(jìn)行有效創(chuàng)新,建立符合本企業(yè)發(fā)展的制度,這樣在執(zhí)行過程中才能夠操作。每個企業(yè)都有其個性化,在建立制度時,要對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境進(jìn)行細(xì)致研究與結(jié)合,根據(jù)本企業(yè)的管理手段與運(yùn)作方式,按照相關(guān)的控制規(guī)范與法律建立制度。對于制度中涉及到的部門間,要相互配合,各行其職,對于發(fā)現(xiàn)的問題,及時進(jìn)行糾正處理。其次,要創(chuàng)造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境。企業(yè)的管理者與會計人員要對國家最新的法律法規(guī)內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí),加強(qiáng)風(fēng)險意識與危機(jī)意識。通過組織培訓(xùn)與學(xué)習(xí),提高會計人員的業(yè)務(wù)技能與職業(yè)道德水平,建立以誠信為本、操守為重的行業(yè)規(guī)范,堅持不做假帳,保證會計信息真實(shí)可靠。最后要通過完善監(jiān)督制度的方式對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督,對體系中組織間的比較,查找不足與問題,及時進(jìn)行改善。
三、結(jié)語
內(nèi)部會計控制對于小型企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用,對于企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)范、國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有著巨大的推動作用。通過不斷完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度、監(jiān)督機(jī)制的模式,提高管理者與會計人員的技能與素質(zhì),了解最新的法律法規(guī),才能夠針對本企業(yè),制定出最適合的發(fā)展思路,提高企業(yè)的管理效率,不斷提高各方利益。
內(nèi)部控制13
隨著高校教育體制改革的深化及辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大,我國高校發(fā)展逐漸多樣化,學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)營開支和基建投資成倍增長,籌資渠道逐步多元化,機(jī)遇增加的同時也面臨日趨復(fù)雜的風(fēng)險。內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜化也賦予了內(nèi)部審計更大的價值潛力。高校內(nèi)部審計工作顯得越發(fā)重要,審計工作的領(lǐng)域也逐步擴(kuò)寬。內(nèi)審部門不僅承擔(dān)著財務(wù)收支審計,還承擔(dān)著基建工程審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等審計工作。作為高!懊庖呦到y(tǒng)”的高校內(nèi)部審計必須與時俱進(jìn),加快由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉(zhuǎn)型,充分發(fā)揮審計職能,為高校發(fā)展服務(wù)。
一、內(nèi)部審計風(fēng)險的概述
高校內(nèi)部審計,是指高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查,并進(jìn)行確認(rèn)、評價、咨詢,旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益,從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計風(fēng)險是指高校存在重大問題的經(jīng)濟(jì)活動或經(jīng)營管理上存在弊端或漏洞,而內(nèi)部審計人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)活動是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效,并因此發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。
二、高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
1. 高校內(nèi)部審計獨(dú)立性不強(qiáng)。高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為學(xué)校的內(nèi)設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu),對學(xué)校各項(xiàng)活動行使監(jiān)督職能。但由于部門設(shè)置的平行性、行政關(guān)系的密切性,審計人員和被審計人員之間存在利益相關(guān)性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在對學(xué)校相關(guān)活動進(jìn)行審計時,會受到部門利益以及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的影響,嚴(yán)重影響內(nèi)部審計人員職業(yè)判斷的客觀性和公正性。因此,在這種多重關(guān)系的影響,內(nèi)部審計工作的開展有時容易確實(shí)自主性,獨(dú)立性,導(dǎo)致審計結(jié)果失真、失實(shí),不能充分發(fā)揮其審計監(jiān)督職能,從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。
2. 內(nèi)部控制不健全。從國家政策層面看,對于內(nèi)部控制的建立,我國已制定一系列法律法規(guī),但基本都是適用于企業(yè)內(nèi)部控制。對于高校內(nèi)部控制,還尚未建立一套健全的法律體系。因此,高校內(nèi)部控制的建立及完善就缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)作為依據(jù),無法對內(nèi)部控制的建立提供有效的指導(dǎo)。從學(xué)校的重視程度來看,作為高度重視教學(xué)和科研的單位,高校把大部分精力都投入到教學(xué)科研中,而忽略高校內(nèi)部控制的建設(shè)及執(zhí)行,沒有建立內(nèi)部控制體系,只有簡單的管理制度。而高校內(nèi)部控制的相對薄弱、內(nèi)部控制制度的不健全必將導(dǎo)致內(nèi)部管理的漏洞和重大舞弊的產(chǎn)生,形成審計風(fēng)險。
3. 內(nèi)部審計人員不足,綜合素質(zhì)不高。作為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的重要組成,審計人員隊伍建設(shè)將直接影響審計工作的好壞。當(dāng)前,高校審計部門人員少,且大部分人員是從其他部門轉(zhuǎn)化而來,缺乏專業(yè)的培訓(xùn),不具有審計專業(yè)性。同時,審計人員年齡層偏高,知識更新緩慢。因此,內(nèi)部審計人員存在專業(yè)勝任能力不強(qiáng)問題。如果審計人員在工作的時候沒有具備這些方面的素質(zhì),對會計資料反映的經(jīng)濟(jì)活動所得出的審計結(jié)果肯定是差強(qiáng)人意的,審計風(fēng)險也就在所難免了。
三、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的控制措施
1. 逐步打造高素質(zhì)的審計隊伍。如今,高校的管理體制日益完善,對審計業(yè)務(wù)的要求也越來越高,這就迫切需要建立一支穩(wěn)定的、合格的、高素質(zhì)的專業(yè)審計隊伍。從風(fēng)險意識、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能等方面,全方位提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì),以控制審計主體的不當(dāng)行為而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。審計人員應(yīng)不斷增強(qiáng)審計風(fēng)險意識,注意防范風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險,在審計過程中,準(zhǔn)確評估風(fēng)險的大小及其存在的可能性,進(jìn)而確定審計工作重點(diǎn)。審計人員應(yīng)始終以嚴(yán)格的審計行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己,嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督職能。審計人員應(yīng)掌握會計、管理、審計、法律等各方面知識,不斷的學(xué)習(xí)新法規(guī)、新知識、新技能,提高政策、業(yè)務(wù)水平,從而勝任審計崗位。
2. 優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境。合理配置人員,樹立專家數(shù)據(jù)庫; 加強(qiáng)溝通和宣傳,提高高校教職工對內(nèi)審的認(rèn)識。設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),成立校審計委員會,并對其負(fù)責(zé)和報告工作,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的“形式上的'獨(dú)立”和內(nèi)部審計人員“實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立”。利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、軟件等信息處理技術(shù)建立信息化平臺,通過開展審計軟件和測試數(shù)據(jù)技術(shù)的培訓(xùn),嘗試構(gòu)建“現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)”和“聯(lián)網(wǎng)審計實(shí)施系統(tǒng)”,推進(jìn)計算機(jī)輔助審計的經(jīng);腿婊
3. 加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理。加強(qiáng)內(nèi)審規(guī)章制度建設(shè)。內(nèi)部審計部門的規(guī)范管理是提高審計質(zhì)量控制的前提。高校的審計部門要持續(xù)關(guān)注有關(guān)審計的規(guī)章制度,健全內(nèi)部審計質(zhì)量的內(nèi)部規(guī)范體系,明確內(nèi)部審計工作的宗旨、目標(biāo)和范圍、職責(zé)和權(quán)限以及內(nèi)部審計的獨(dú)立性,使審計工作深入和細(xì)致的開展。制訂相應(yīng)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則,規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作,明確其職責(zé)和權(quán)限,保持審計人員高度的職業(yè)謹(jǐn)慎,提高執(zhí)業(yè)水平,降低審計風(fēng)險。不斷進(jìn)行審計創(chuàng)新,完善審計技術(shù)和方法。推進(jìn)審計質(zhì)量考核評價。一方面,根據(jù)內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)范對高校內(nèi)部審計的各個方面進(jìn)行全面系統(tǒng)的綜合管理。另一方面,對項(xiàng)目從審計業(yè)務(wù)安排到審計報告出具進(jìn)行全過程質(zhì)量管理。只有建立一套完善的審計質(zhì)量管理體系,在審計過程中有效的減少和消除人為誤差,強(qiáng)化審計的質(zhì)量控制,才能有效地規(guī)避審計風(fēng)險。
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摘 要:內(nèi)控執(zhí)行力作為內(nèi)控管理的一項(xiàng)瓶頸,一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點(diǎn)。如何確保內(nèi)控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控體系執(zhí)行中存在的問題,提出了相應(yīng)的解決辦法。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;執(zhí)行;問題
廣州石油培訓(xùn)中心是中國石油天然氣集團(tuán)公司直屬的培訓(xùn)基地,自20xx年開始正式執(zhí)行內(nèi)部控制體系,體系執(zhí)行已逾兩年,如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個難題。
一、存在的問題
實(shí)踐發(fā)現(xiàn),廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)部控制體系執(zhí)行中存在的主要問題包括:
1、管理人員全面貫徹內(nèi)部控制管理的理念不強(qiáng)
雖然廣州石油培訓(xùn)中心已建成內(nèi)控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用,每年定期成立測試組,進(jìn)行自我測試,不定期接受中國石油天然氣集團(tuán)公司的評價測試,但我們還是發(fā)現(xiàn),一些管理人員的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在全面執(zhí)行內(nèi)控之前,出現(xiàn)了業(yè)務(wù)執(zhí)行部門為“內(nèi)控”而控,為“檢查”而查,這樣的理念,不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內(nèi)控理念,必須從“要我控”向“我要控”轉(zhuǎn)變,才能真正從企業(yè)內(nèi)部提升執(zhí)行力。
2、內(nèi)控檢查和評價的獨(dú)立性未得到充分保證
廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控管理部門設(shè)在財務(wù)機(jī)構(gòu),測試人員也有部分屬于財務(wù)人員,這樣的人員和機(jī)構(gòu)設(shè)立使得他們既是內(nèi)控的主要執(zhí)行者,又是內(nèi)控的建設(shè)者和評價者,內(nèi)控檢查和評價效力大打折扣。一個企業(yè)或單位建立的內(nèi)控體系執(zhí)行好壞,應(yīng)由第三方來檢查、評價,充分保證其獨(dú)立性,進(jìn)而才能確保其結(jié)果的客觀性。此外,評價人員水平參差不齊,專業(yè)水準(zhǔn)也是影響檢查和評價結(jié)果的重要因素,這些不確定性使得評價工作無法切實(shí)發(fā)揮它真正的作用。
二、解決的方法
針對上述問題,我們展開研究,提出以下建議的解決方法。
1、提高監(jiān)督能力,重視內(nèi)部審計
監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督,可以促使企業(yè)各個部門、各個崗位嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制,以保證內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性;通過監(jiān)督,可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計和運(yùn)行中存在的缺陷,從而有針對性地提出改進(jìn)意見,以促進(jìn)內(nèi)部控制體系的不斷改進(jìn)[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認(rèn)為,廣州石油培訓(xùn)中心除了要有一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)督措施,還應(yīng)重視內(nèi)部審計工作,充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)控檢查和評價中的作用。因?yàn)閮?nèi)部審計是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作,審計人員必須具備高素質(zhì)和高技能,這一必然要求能使廣州石油培訓(xùn)中心在實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督過程中避免形式化,同時,內(nèi)控審計不僅關(guān)注結(jié)果,更關(guān)注過程,從而杜絕舞弊和違紀(jì)違規(guī)行為,能夠很好的確保內(nèi)控體系的'有效執(zhí)行。
2、構(gòu)建評價體系,理論轉(zhuǎn)化為實(shí)踐
廣州石油培訓(xùn)中心每年年底都會依據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)控評價辦法完成內(nèi)控自我評價報告,內(nèi)控評價作為內(nèi)控設(shè)計合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”,廣州石油培訓(xùn)中心應(yīng)該構(gòu)建一個完備的內(nèi)控評價體系,以支撐評價工作的開展。評價體系的構(gòu)建本身就是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,包括構(gòu)建原則和體系設(shè)計,如評價主體、評價內(nèi)容、評價指標(biāo)、評價程序、評價方法等等,最關(guān)鍵的則是需要結(jié)合廣州石油培訓(xùn)中心的內(nèi)控現(xiàn)狀來制定評價細(xì)則,并付諸實(shí)施,不斷完善,最終形成適應(yīng)企業(yè)的、可操作性強(qiáng)的內(nèi)控評價指標(biāo)體系。
3、堅持以人為本,提高內(nèi)控認(rèn)識
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人,內(nèi)控管理制度也不例外。內(nèi)控的執(zhí)行,依靠的是企業(yè)各級管理人員,特別是中高層管理人員和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及道德素質(zhì),對強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識應(yīng)逐步提高,理解內(nèi)部控制的涵義,認(rèn)同內(nèi)部控制的實(shí)施,才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路,全面貫徹內(nèi)部控制管理。這就需要廣州石油培訓(xùn)中心在精神文明建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)時,涵蓋進(jìn)內(nèi)控管理理念的宣貫和培訓(xùn),促進(jìn)內(nèi)控工作日;,使得內(nèi)控成為各級人員的自發(fā)行為,那么內(nèi)控執(zhí)行力的提升也就不再是個口號了。
三、進(jìn)一步的思考
1、正確認(rèn)識內(nèi)部控制的局限性
內(nèi)部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的,如管理層越權(quán),勾結(jié),人為錯誤,成本問題,環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生,源于內(nèi)部控制歸根結(jié)底是對人的控制,內(nèi)部控制是死的,人是活的,其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結(jié),越權(quán)舞弊,再嚴(yán)密的內(nèi)控控制程序都不能防止;如果管理者故意弄虛作假,對設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬,也會使得建立的內(nèi)部控制如同虛設(shè)。試想一下,再完善的內(nèi)部控制僅停留在紙上而不落實(shí),又怎能發(fā)揮作用?因此,在內(nèi)控體系執(zhí)行中,不能將內(nèi)控視為“銅墻鐵壁”、“無堅不摧”。
2、正確認(rèn)識內(nèi)部控制的動態(tài)性
內(nèi)控體系建設(shè)不是一蹴而就,一勞永逸的過程,而是一個經(jīng)過初始建設(shè)、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進(jìn)、不斷完善并最終形成內(nèi)控文化的過程,內(nèi)部控制是一定時間內(nèi)、一定環(huán)境下的產(chǎn)物,由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化,會使得原有的控制制度不再適合,從而使原有的內(nèi)部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中,要不斷對內(nèi)部控制體系進(jìn)行動態(tài)完善和趨優(yōu),畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的,隨著企業(yè)的發(fā)展變化,內(nèi)部控制也應(yīng)不斷的充實(shí)和完善。所以,執(zhí)行內(nèi)控體系也必須強(qiáng)調(diào)體系的動態(tài)性和持續(xù)改進(jìn)性,而在強(qiáng)調(diào)動態(tài)性的同時,又不可以忽略穩(wěn)定性,必須處理好兩者之間的關(guān)系,這也將是今后業(yè)界內(nèi)部控制發(fā)展研究的方向之一。
參考文獻(xiàn):
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[2]劉德恒,構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部控制框架,中國總會計師,20xx(03)
內(nèi)部控制15
為積極穩(wěn)妥地推進(jìn)建立以源頭治理和過程控制為核心的企業(yè)內(nèi)控體系,健全和完善對全資、控股、參股公司的管理控制體系,全面提升集團(tuán)公司管理水平,強(qiáng)化集團(tuán)公司在國際化建設(shè)過程中防范風(fēng)險的能力,促進(jìn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),特制定本方案。
一、集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本情況
集團(tuán)公司非常重視內(nèi)部控制制度的建設(shè),這些制度的有效執(zhí)行對提高集團(tuán)公司管理水平和各階段發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了積極的促進(jìn)作用。但是,從我們對股份公司、樹林公司等單位內(nèi)控體系建設(shè)調(diào)研的情況,以及國務(wù)院國資委對中央企業(yè)開展內(nèi)控體系建設(shè)的總體要求看,目前的各項(xiàng)管理制度還沒有真正融為一體,成為一套系統(tǒng)化的體系。由此導(dǎo)致了職能部門之間管理界面不清晰、管理責(zé)任不到位:下級單位對上級多頭匯報、多頭請示:同級業(yè)務(wù)單位之間業(yè)務(wù)交叉,工作標(biāo)準(zhǔn)參差不齊。這些問題和矛盾的存在,制約著集團(tuán)公司整體科學(xué)管理水平的進(jìn)一步提高,與集團(tuán)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)也不相適應(yīng),需要我們對現(xiàn)有的各項(xiàng)管理制度進(jìn)行梳理并系統(tǒng)化,以形成一套科學(xué)、完整的制度化體系。
二、內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性
內(nèi)部控制是由企業(yè)決策層、管理層和其他人員實(shí)施的,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供合理保證的過程。建立健全和不斷完善內(nèi)部控制體系是國內(nèi)外企業(yè)長期管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的結(jié)晶,布助于約束和規(guī)范企業(yè)管理行為的基本準(zhǔn)則,有效規(guī)避風(fēng)險。
(一)實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標(biāo)的需要。
"十一五"期間,集團(tuán)公司將以保障國家油氣安全供應(yīng)為己任,突出實(shí)施資源、市場和國際化戰(zhàn)略,率先建成一流的社會主義現(xiàn)代化和具有較強(qiáng)國際競爭力的跨國企業(yè)集團(tuán)。隨著集團(tuán)公司的發(fā)展,尤其是實(shí)施國際化經(jīng)營戰(zhàn)略,客觀上需要集團(tuán)公司理順內(nèi)部管理流程,針對關(guān)鍵的風(fēng)險控制點(diǎn),采取積極穩(wěn)妥可行的措施,建立起一套科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系,增強(qiáng)抵御內(nèi)外部風(fēng)險的能力,為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標(biāo)創(chuàng)造適合的.環(huán)境和氛圍。
(二〉實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)是集團(tuán)公司提升科學(xué)管理水平的需要。內(nèi)部控制是企業(yè)科學(xué)管理的重要內(nèi)容,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要依托。建立并認(rèn)真執(zhí)行一套設(shè)計科學(xué)、簡潔適用、運(yùn)行有效的內(nèi)控體系,將有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和掌握經(jīng)營管理中的突出風(fēng)險,有助于企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理控制措施,有助于用規(guī)范和制度約束管理行為,有助于企業(yè)整合優(yōu)化內(nèi)部資源配置,提高資源的使用效率和效果。通過對內(nèi)控體系的長
期有效執(zhí)行和不斷完善,將使集團(tuán)公司各個層面的各項(xiàng)經(jīng)營活動處于受控狀態(tài),全面提升集團(tuán)公司的科學(xué)管理水平。
。ㄈ⿲(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)是集團(tuán)公司履行出資人職責(zé)的需要。
建立現(xiàn)代企業(yè)制度,完善法人治理結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司發(fā)展目標(biāo)的重要組織保障。這就要求必須推行內(nèi)控體系建設(shè),規(guī)范出資人與經(jīng)理人之間的代理關(guān)系和授權(quán)管理,明確各自的職責(zé)和權(quán)限,強(qiáng)化信息在取、傳遞和溝通,促使被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息的透明化和信息披露的完整、充分、必要,使集團(tuán)公司能夠從管理上、制度上形成一套規(guī)避風(fēng)險的運(yùn)行機(jī)制,及時獲取充分有效的信息用于分析和化解面臨的各種風(fēng)險,實(shí)施有力監(jiān)督,增強(qiáng)有效防范風(fēng)險的能力,防止出現(xiàn)內(nèi)部人控制或降低內(nèi)部人控制的程度,以維護(hù)集團(tuán)公司作為出資人的權(quán)益。
(四)實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)是集團(tuán)公司實(shí)施依法治企的需要。
市場經(jīng)濟(jì)條件下,以及在參與國內(nèi)外競爭的過程中,企業(yè)的各項(xiàng)活動必須遵循注冊地和業(yè)務(wù)經(jīng)營地的法律法規(guī)和規(guī)章制度,服從政府部門的監(jiān)管,以最大限度地實(shí)現(xiàn)自我保護(hù),合理控制法律風(fēng)險和政治風(fēng)險。集團(tuán)公司作為國際化經(jīng)營的公司,面臨著諸多不同的法律環(huán)境和政治環(huán)境。這都需要我們有一套科學(xué)的管理制度,作為保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)依法經(jīng)營
的管理控制措施,降低實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性。
三、內(nèi)部控制體系建設(shè)的指導(dǎo)思想和原則
集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的指導(dǎo)思想是 :按照國務(wù)院國資委的要求,瞄準(zhǔn)國際大公司的內(nèi)控建設(shè)水平,立足改革發(fā)展全局,堅持"統(tǒng)籌規(guī)劃、接體設(shè)計"的原則,以源頭治理和過程控制為核心,以防范風(fēng)險和提高效率為重點(diǎn),對現(xiàn)有管理制度、職責(zé)分工和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理,力求促進(jìn)各項(xiàng)管理工作實(shí)現(xiàn)程序化、規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化,建立一套設(shè)計科學(xué)、簡潔適用、運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系,使集團(tuán)公司所有企事業(yè)單位和所有經(jīng)營管理環(huán)節(jié)都處于受控狀態(tài),有效防范風(fēng)險,增強(qiáng)抵御風(fēng)險的能力,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源的高效配置,為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供合理保障。
在具體工作中,要堅持以下原則 :
(一)尊重現(xiàn)實(shí)、注重實(shí)效。
內(nèi)控體系建設(shè)是以企業(yè)的現(xiàn)狀為基礎(chǔ),按照相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度,全面梳理和優(yōu)化企業(yè)管理業(yè)務(wù)流程,力求有效控制風(fēng)險的管理過程。在建設(shè)過程中,要充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況,遠(yuǎn)期目標(biāo)和近期目標(biāo)相結(jié)合,優(yōu)先解決目前管理工作中的薄弱環(huán)節(jié),使確立的內(nèi)控體系能夠廣為接受、易于執(zhí)行、行之有效。
(二)涵蓋整體、突出重點(diǎn)。
內(nèi)部控制體系建設(shè)涉及集團(tuán)公司及各單位經(jīng)營管理活
動的各個層面,涵蓋全部經(jīng)營業(yè)務(wù),貫穿于經(jīng)營管理活動的全過程。在具體實(shí)施上既要不留死角,又要堅持重要性原則,突出對重要單位、重要業(yè)務(wù)、重要流程和重要風(fēng)險點(diǎn)的管理和控制,把企業(yè)的風(fēng)險控制在合理水平。
(三)統(tǒng)一設(shè)計、分層實(shí)施。從集團(tuán)公司總體情況看,各單位的組織結(jié)構(gòu)不盡相同,業(yè)務(wù)覆蓋面和l管理水平也存在較大的差異。為保證內(nèi)控體系建設(shè)工作的有序開展,集團(tuán)公司將對擬建立的內(nèi)控體系統(tǒng)一組織、統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一設(shè)計。各單位要結(jié)合本單位實(shí)際情況,按照集團(tuán)公司的統(tǒng)-要求,按照內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)或業(yè)務(wù)類型分層次、分階段認(rèn)真組織實(shí)施。
(四)試點(diǎn)先行、逐步推開。
內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)新穎的工作。這要求我們必須首先選擇好試點(diǎn),并做好'試點(diǎn)單位的工作,在取得成功經(jīng)驗(yàn)和汲取教訓(xùn)的基礎(chǔ)上,全面推開,以保證內(nèi)控體系建設(shè)工作的有序開展和穩(wěn)步推進(jìn)。
四、內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標(biāo)和任務(wù)
內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,具奮長期性、艱巨性的特點(diǎn)。合理確定工作的總體目標(biāo),明確各階段的任務(wù),有利于內(nèi)控體系建設(shè)工作的穩(wěn)妥開展。
按照內(nèi)控體系建設(shè)的指導(dǎo)思想和原則,集團(tuán)公司內(nèi)控建設(shè)的總體目標(biāo)是:爭取通過兩年左右時間的努力,基本建立和
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