財(cái)務(wù)管理制度范本
在不斷進(jìn)步的時(shí)代,我們每個(gè)人都可能會(huì)接觸到制度,制度泛指以規(guī)則或運(yùn)作模式,規(guī)范個(gè)體行動(dòng)的一種社會(huì)結(jié)構(gòu)。想學(xué)習(xí)擬定制度卻不知道該請(qǐng)教誰(shuí)?以下是小編為大家收集的財(cái)務(wù)管理制度范本,歡迎閱讀,希望大家能夠喜歡。
財(cái)務(wù)管理制度范本1
第一章、總則
第一條、為進(jìn)一步強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)管理,完善財(cái)務(wù)管理制度,合理控制費(fèi)用支出,規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)報(bào)銷行為,使公司財(cái)務(wù)管理制度化、規(guī)范化和可控性,發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的作用,以保障提高公司的經(jīng)濟(jì)效益,特制定本制度。
第二條、凡涉及公司日常物資(包括零星材料、輔助材料、設(shè)備配件、固定資產(chǎn)、低值易耗品、辦公用具、工具等)采購(gòu)、稅費(fèi)支出、日常辦公費(fèi)用、招待費(fèi)用、差旅費(fèi)用支出項(xiàng)目的報(bào)銷均按此制度要求執(zhí)行。
第三條、本制度適用公司全體員工。
第二章基本制度及流程
第一條、借款及預(yù)付款管理規(guī)定
(一)借款是指公司員工因公務(wù)需要的臨時(shí)性借款;預(yù)付款是指因公司業(yè)務(wù)需要,需預(yù)先支付的購(gòu)買(mǎi)材料、貨物及各項(xiàng)需要預(yù)先支付的款項(xiàng)。
(二)借款管理規(guī)定
1、出差借款:出差人員經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人同意后按借款審批流程和審批權(quán)限辦理借款,出差返回后及時(shí)辦理報(bào)銷還款手續(xù)。
2、日常物資采購(gòu)借款:凡涉及公司日常物資采購(gòu)借款,業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人同意后按借款審批流程和審批權(quán)限辦理借款;公司日常零星物資采購(gòu)單項(xiàng)業(yè)務(wù)超過(guò)500元以上的支出原則上需以銀行轉(zhuǎn)賬支付,不得用現(xiàn)金支付。
3、其他臨時(shí)借款:凡涉及公司費(fèi)用性其他支出項(xiàng)目(如日常辦公費(fèi)用、招待費(fèi)用、車(chē)輛費(fèi)用等),業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人同意后按借款審批流程和審批權(quán)限辦理借款;業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)辦理完畢后應(yīng)及時(shí)報(bào)帳,除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上在結(jié)清前帳后方可辦理借款。
(三)預(yù)付款管理規(guī)定
各項(xiàng)工程預(yù)付款:凡涉及公司固定資產(chǎn)(房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、工具等)建設(shè)、安裝、維修等需要支付預(yù)付款,由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員依據(jù)合同規(guī)定的付款方式及金額按審批程序批準(zhǔn)后辦理付款手續(xù)。
財(cái)務(wù)管理制度范本2
1、財(cái)務(wù)檔案包括:原始憑證、記賬憑證、手工賬薄、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表及稅務(wù)相關(guān)資料、各種票據(jù)領(lǐng)購(gòu)使用登記薄、財(cái)務(wù)人員移交清單及交接登記薄、財(cái)務(wù)軟件計(jì)算機(jī)拷貝磁盤(pán)或光盤(pán)、各種經(jīng)濟(jì)合同、項(xiàng)目成本資料、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、借款合同及抵押登記合同、驗(yàn)資報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、已作廢的各種票據(jù)、已使用完的各種票據(jù)存根、各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等。
2、每月的原始憑證、記賬憑證應(yīng)在每月賬務(wù)完成納稅申報(bào)后,由會(huì)計(jì)人員協(xié)同會(huì)計(jì)主管人員整理、裝訂,并登記編號(hào)入庫(kù)管理。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)資料、手工賬薄、各種登記薄、移交清單等在年終賬務(wù)完后整理裝訂入庫(kù);對(duì)于計(jì)算機(jī)拷貝磁盤(pán)或光盤(pán)在拷貝后即刻納入檔案管理;對(duì)于其他財(cái)務(wù)資料應(yīng)該入庫(kù)保管的,但根據(jù)工作需要暫時(shí)保管在不同會(huì)計(jì)人員手中,但對(duì)于十分重要的資料也應(yīng)先辦理入庫(kù)手續(xù),然后由相關(guān)財(cái)務(wù)人員按照正常借閱手續(xù)借出,以明確責(zé)任,保證財(cái)務(wù)資料的安全。
3、建立“財(cái)務(wù)檔案登記薄”,每項(xiàng)財(cái)務(wù)檔案歸檔前,由主管人員確定檔案的分類,按照不同的檔案類別分別編號(hào)登記管理,由檔案管理人員和會(huì)計(jì)主管人員在登記薄上簽字(蓋章)。
4、建立“財(cái)務(wù)檔案調(diào)閱、借閱登記薄”,財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部需要查閱檔案的,需由檔案管理人員陪同查閱;需要復(fù)印財(cái)務(wù)資料的,必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),由檔案管理人員負(fù)責(zé)復(fù)印;財(cái)務(wù)部門(mén)以外的人員原則上不能直接查閱財(cái)務(wù)檔案資料,如有特殊需要,確需查閱、復(fù)印財(cái)務(wù)資料的,必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并且在“財(cái)務(wù)檔案調(diào)閱、借閱登記薄”上登記
5、財(cái)務(wù)資料只能保留在公司范圍內(nèi),不能帶出公司。除了財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部工作需要以外,不能借閱給其他人員。如有司法機(jī)關(guān)工作人員因執(zhí)法需要調(diào)閱或借閱公司財(cái)務(wù)資料的,按照國(guó)家法律規(guī)定,必須出具正式的“協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)”或“判決書(shū)”等法律文件以及工作證件,并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,按照以上手續(xù)辦理借閱、調(diào)閱。
6、財(cái)務(wù)檔案的保管按照《檔案法》及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。如果超過(guò)規(guī)定的保管時(shí)間需要銷毀的,應(yīng)上報(bào)財(cái)務(wù)中心并建立“財(cái)務(wù)檔案銷毀清冊(cè)”,在保管人員、主辦會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同監(jiān)督下銷毀,“銷毀清冊(cè)”作為財(cái)務(wù)檔案保管;其中未清債權(quán)債務(wù)雖超過(guò)期限也不得銷毀。
7、財(cái)務(wù)檔案管理人員及其他財(cái)務(wù)人員不得擅自公布財(cái)務(wù)資料;不得擅自銷毀、涂改、偽造財(cái)務(wù)檔案;不得擅自提供、抄寫(xiě)、復(fù)制財(cái)務(wù)檔案;不得損毀、分散、丟失財(cái)務(wù)檔案;如發(fā)生以上情況,應(yīng)對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行嚴(yán)肅處理,對(duì)公司造成損失的,應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任;情章嚴(yán)重,違反國(guó)家法律的,依法移送檢查機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。
8、行政部門(mén)應(yīng)為財(cái)務(wù)檔案的管理提供必需的條件。
9、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期或不定期檢查財(cái)務(wù)檔案管理情況;集團(tuán)財(cái)務(wù)中心定期對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檔案管理情況進(jìn)行檢查;內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)檔案管理情況作為審計(jì)重點(diǎn),確保財(cái)務(wù)檔案的科學(xué)管理。
財(cái)務(wù)管理制度范本3
為規(guī)范財(cái)務(wù)管理,切實(shí)把經(jīng)費(fèi)收好、管好、用好,根據(jù)縣教育局有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本單位實(shí)際情況,制定本制度,中心幼兒園財(cái)務(wù)管理制度。
一、貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)的方針、政策、制度,確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)合理、合法、合規(guī)。
二、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整地反映財(cái)務(wù)收支情況,按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并接受監(jiān)督和檢查。
三、按規(guī)定提取和使用各項(xiàng)專用資金,繳納各種稅金和有關(guān)費(fèi)用。
四、按規(guī)定使用各種票據(jù),嚴(yán)禁使用“白條憑證”和。
五、不屬于本單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái),不得在本單位的銀行賬戶開(kāi)支。
不準(zhǔn)租借銀行賬戶、支票、公章等。
六、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額,現(xiàn)金使用范圍,現(xiàn)金發(fā)放手續(xù)的規(guī)定,不得賬外設(shè)賬。嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支、套取現(xiàn)金, 嚴(yán)禁設(shè)立小金庫(kù)。
七、本單位的現(xiàn)金收付,除發(fā)給職工的工資、津貼、勞酬費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、差旅費(fèi)以及支票起點(diǎn)以下的零星現(xiàn)金支付外,其他一切經(jīng)濟(jì)往來(lái),都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得直接以現(xiàn)金支付。
八、嚴(yán)格現(xiàn)金收付手續(xù),堅(jiān)持“賬錢(qián)分管”的原則,指定專職或兼職出納人員辦理,管理制度《中心幼兒園財(cái)務(wù)管理制度》。建立現(xiàn)金日記賬,逐筆登記現(xiàn)金收支,做到日清月結(jié),賬賬相符,賬實(shí)相符。
九、按照國(guó)家規(guī)定配備具有崗位證書(shū)的專職或兼職財(cái)務(wù)人員,會(huì)計(jì)不得兼任出納,會(huì)計(jì)人員或出納人員調(diào)動(dòng)工作因故離職的,必須與接管人員辦理交接手續(xù),沒(méi)有辦好交接手續(xù)前,不得離職。
十、財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管,個(gè)人印章必須由本人或其授權(quán)人員保管,嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
十一、嚴(yán)格憑證審批手續(xù),報(bào)銷憑證須由經(jīng)辦人簽字或蓋章,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報(bào)銷,重大開(kāi)支須報(bào)學(xué)校行政討論決定。
十二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理,對(duì)本單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案,由會(huì)計(jì)人員按要求保管。
財(cái)務(wù)管理制度范本4
為進(jìn)一步加強(qiáng)鎮(zhèn)村衛(wèi)生服務(wù)一體化村衛(wèi)生室(以下簡(jiǎn)稱衛(wèi)生室)的財(cái)務(wù)管理,規(guī)范衛(wèi)生室賬務(wù)處理,確保各項(xiàng)資金有效使用,根據(jù)市人民政府辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)鄉(xiāng)村醫(yī)生隊(duì)伍建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)》和市人民政府辦公室《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)鄉(xiāng)村醫(yī)生隊(duì)伍建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)》的文件精神及財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定,特制定本辦法。
一、基本原則
衛(wèi)生室執(zhí)行基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,由鎮(zhèn)、街道、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)衛(wèi)生院(以下簡(jiǎn)稱衛(wèi)生院)統(tǒng)一管理、分室核算,專職、專人負(fù)責(zé)。
二、賬簿設(shè)置
衛(wèi)生院要按照一室一賬的方式建立總分類賬、業(yè)務(wù)收支明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、庫(kù)存物資明細(xì)賬、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬,確保賬賬相符、賬物相符。
三、收支管理
實(shí)行衛(wèi)生室與衛(wèi)生院統(tǒng)一的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)票據(jù),采取微機(jī)化、網(wǎng)絡(luò)式管理。月度會(huì)計(jì)期間為上月21日至當(dāng)月20日,按月核算并編制報(bào)表。衛(wèi)生室業(yè)務(wù)收入應(yīng)按日編制收入日?qǐng)?bào)表,每10天編制一張匯總報(bào)表,每月編制一張?jiān)露瓤倛?bào)表,F(xiàn)金收入每10天上繳一次,按照衛(wèi)生院安排的報(bào)賬時(shí)間,將現(xiàn)金和10天收入?yún)R總表一起上繳(報(bào))到衛(wèi)生院。嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。
四、資金管理
衛(wèi)生院在銀行開(kāi)設(shè)用于衛(wèi)生室經(jīng)費(fèi)收支的專用存折,用于核算衛(wèi)生室所發(fā)生的各項(xiàng)資金。
其中,收入包括:
1、衛(wèi)生室上繳的日常業(yè)務(wù)收入;
2、衛(wèi)生院轉(zhuǎn)入的上級(jí)補(bǔ)助收入(包括財(cái)政補(bǔ)助、基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助及其他經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等)。
支出包括:
1、支付衛(wèi)生室購(gòu)藥品及衛(wèi)生材料款;
2、支付鄉(xiāng)村醫(yī)生(以下簡(jiǎn)稱村醫(yī))各項(xiàng)收入返還;
3、發(fā)放村醫(yī)財(cái)政補(bǔ)助;
4、發(fā)放村醫(yī)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助;
5、其他支出。
五、固定資產(chǎn)管理
衛(wèi)生院要建立衛(wèi)生室固定資產(chǎn)明細(xì)賬,加強(qiáng)對(duì)衛(wèi)生室的固定資產(chǎn)管理,確保國(guó)有、集體財(cái)產(chǎn)安全。固定資產(chǎn)發(fā)生自然損耗的,必須填報(bào)書(shū)面說(shuō)明,經(jīng)衛(wèi)生院核準(zhǔn)后方可辦理報(bào)損手續(xù);固定資產(chǎn)發(fā)生人為損壞的,由責(zé)任人按價(jià)賠償。
六、其他事宜
衛(wèi)生院要加強(qiáng)對(duì)衛(wèi)生室的監(jiān)管,確保衛(wèi)生室財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性、規(guī)范性。衛(wèi)生室管理人員及衛(wèi)生室從業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度,規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。嚴(yán)禁衛(wèi)生院將不屬于一體化管理的村衛(wèi)生室收支范圍內(nèi)的資金轉(zhuǎn)入專用賬戶中。
本辦法自發(fā)布之日起施行,有效期至年3月31日。
財(cái)務(wù)管理制度范本5
【摘要】醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要部分,加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理,對(duì)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展是很重要的。文章分析了影響醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的因素、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的對(duì)象及內(nèi)容,并針對(duì)此提出了一些自己的看法,并求教于同行。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院財(cái)務(wù)管理 影響因素 對(duì)象 內(nèi)容
隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和發(fā)展的不斷深入,在醫(yī)療補(bǔ)償機(jī)制尚不完善的隋況下,為使醫(yī)療機(jī)構(gòu)得以良性發(fā)展,醫(yī)院在提高醫(yī)療技術(shù)水平和服務(wù)質(zhì)量、依法組織收入的同時(shí),應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)成本管理,增強(qiáng)對(duì)醫(yī)院整體資源的利用,最大限度降低醫(yī)院運(yùn)行成本和費(fèi)用支出,提高醫(yī)院的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)管理作為醫(yī)院管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,貫穿了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程,醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理,提高資金使用效益,降低醫(yī)療服務(wù)成本,走優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的可持續(xù)發(fā)展之路,促進(jìn)醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展。
一、影響醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響因素
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是既要最大限度地有效利用國(guó)家財(cái)政資金發(fā)揮社會(huì)效益,提供醫(yī)療服務(wù),同時(shí)要自籌資彌補(bǔ)財(cái)政撥款的不足,增收節(jié)支,提高經(jīng)濟(jì)效益來(lái)保證醫(yī)院的擴(kuò)大發(fā)展。影響這個(gè)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要因素有:從醫(yī)院管理當(dāng)局可控的因素看,一個(gè)是投資風(fēng)險(xiǎn),一個(gè)是投資的報(bào)酬,醫(yī)院要盡量降低風(fēng)險(xiǎn)提高報(bào)酬,而報(bào)酬率和風(fēng)險(xiǎn),又是由醫(yī)院的投資項(xiàng)目,資本結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)分配政策決定的。因此,這三個(gè)因素影響醫(yī)院的價(jià)值。財(cái)務(wù)管理正是通過(guò)投資決策,籌資決策和利潤(rùn)分配政策來(lái)提高報(bào)酬率,降低風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
二、財(cái)務(wù)管理的對(duì)象及內(nèi)容
財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是投資決策,籌資決策和利潤(rùn)分配決策三個(gè)方面:第一,投資是指以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)出的現(xiàn)金流出。如,購(gòu)買(mǎi)設(shè)備,建造醫(yī)療用房,增加新的醫(yī)療項(xiàng)目等。第二,籌資決策,籌資是指籌集資金,例如,取得借款,向職工借款,賒購(gòu),融資租賃等都屬于籌資。籌資決策要解決的問(wèn)題是如何取得所需的資金,包括在什么時(shí)候,向誰(shuí),籌集多少。第三,利潤(rùn)分配的決策,利潤(rùn)的分配。指在賺得的利潤(rùn)中,有多少作為效益上資發(fā)放給職上或責(zé)任人,有多少留在醫(yī)院作為再投資或積累,過(guò)高的分配政策會(huì)影響醫(yī)院的再投資能力,過(guò)低的分配政策影響職工的積極性和工作效率,近而會(huì)影響醫(yī)院的盈利水平。
三、從醫(yī)院日常的基本做起,嚴(yán)格控制
1、從源頭上控制醫(yī)療成本,強(qiáng)化成本核算
醫(yī)院內(nèi)部成本核算就是在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中引入企業(yè)財(cái)務(wù)管理中成本管理的有效管理經(jīng)驗(yàn)和方法,通過(guò)實(shí)施成本核算,對(duì)成本費(fèi)用信息進(jìn)行分析、管理和控制,達(dá)到降低醫(yī)療成本和醫(yī)療業(yè)務(wù)總費(fèi)用的目的,從而降低醫(yī)療運(yùn)行費(fèi)用。為完善成本核算的內(nèi)容,應(yīng)將相關(guān)的費(fèi)用、控制指標(biāo)、服務(wù)效率指標(biāo)納入考核機(jī)制,各科室和部門(mén)對(duì)自己的費(fèi)用支出管理和控制的效果會(huì)在成本核算的結(jié)果及考核上得到直接的反映,這樣,各科室和部門(mén)對(duì)成本核算的費(fèi)用支出項(xiàng)目?jī)?nèi)容及數(shù)量都會(huì)多方關(guān)注,主動(dòng)采取措施控制費(fèi)用、支出的發(fā)生,例如:對(duì)衛(wèi)生材料耗用的管理要與醫(yī)囑、護(hù)理記錄及舊清單相互核對(duì),確保耗用量與實(shí)際工作量的相符,有效地減少了非工作因素的材料消耗,衛(wèi)生材料作為醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用中最直接的組成部分,通過(guò)科室成本核算,科室管理的力度會(huì)大大加強(qiáng),衛(wèi)生材料的支出消耗率等指標(biāo)得到有效的控制。水電汽的耗用量及房屋的占用費(fèi)記入科室成本,將以往占有和消耗資源的無(wú)償性轉(zhuǎn)變?yōu)橛袃斝,可以促使使用科室精打?xì)算、合理和有效地配置、利用醫(yī)療資源,極大地調(diào)動(dòng)廣大醫(yī)務(wù)人員主動(dòng)控制成本、節(jié)約資源的積極性。
2、嚴(yán)把支出關(guān),加強(qiáng)日常的財(cái)務(wù)管理
在重大項(xiàng)目建設(shè)上,為保證運(yùn)行過(guò)程的規(guī)范,從項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、到招標(biāo)過(guò)程、訂立合同以及合同的履行、工程結(jié)算,都要有財(cái)務(wù)、審計(jì)和紀(jì)檢部門(mén)的全過(guò)程的參與和監(jiān)督。對(duì)醫(yī)院日常的設(shè)備器械及材料等方面的采購(gòu),要建立內(nèi)部招標(biāo)機(jī)制,首先根據(jù)科室提出的購(gòu)置中請(qǐng)有相應(yīng)的采購(gòu)管理部門(mén)做出可行性論證、主管院長(zhǎng)審核,經(jīng)院務(wù)會(huì)議討論通過(guò)后進(jìn)入招標(biāo)程序,整個(gè)招標(biāo)過(guò)程由主管院長(zhǎng)主持,采購(gòu)部門(mén)組織,參加科室包括中請(qǐng)科室、維修部門(mén)以及財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢,每個(gè)部門(mén)各司其職、各負(fù)其責(zé),從機(jī)制上防范購(gòu)銷過(guò)程中可能存在的不正之風(fēng),通過(guò)招標(biāo),可以大大降低采購(gòu)成本,從源頭上節(jié)約資金、減少支出,有利地促進(jìn)醫(yī)院的內(nèi)部成本核算。
在日常的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展的理念,在強(qiáng)化管理的同時(shí)運(yùn)用現(xiàn)代化的管理手段為醫(yī)療一線服務(wù),通過(guò)對(duì)醫(yī)院信息系統(tǒng)的逐步完善,實(shí)現(xiàn)全天候的費(fèi)用結(jié)算,建立財(cái)務(wù)與出院結(jié)算之間的收賬確認(rèn)模式,確保全部資金的及時(shí)回籠、到位。在積極組織收入的同時(shí),合理安排支出,改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)事后反映、核算的被動(dòng)狀況,通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算及其執(zhí)行情況的核算和分析,加強(qiáng)對(duì)消耗性支出的控制。要堅(jiān)持“一支筆”審批,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度,完善核算和考核機(jī)制,有效地控制費(fèi)用開(kāi)支,消除虛增醫(yī)療費(fèi)用的誘因,為降低患者醫(yī)藥費(fèi)用負(fù)擔(dān)的提供良好的基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)狀況和費(fèi)用支出進(jìn)行分析,動(dòng)態(tài)掌握和控制醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況,積極參與醫(yī)院決策及管理的全過(guò)程,并為其提供可靠的數(shù)字和核算依據(jù)。努力降低消耗性支出占業(yè)務(wù)支出的比率,合理安排資金流向,提高資金的使用效益,盡可能地將資金使用安排和落實(shí)在醫(yī)療事業(yè)發(fā)展性支出上。
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財(cái)務(wù)管理制度范本6
為進(jìn)一步加強(qiáng)公司食堂管理,健全食堂管理制度,規(guī)范食堂財(cái)務(wù)收支,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,現(xiàn)就公司食堂財(cái)務(wù)管理中的有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定如下:
一、食堂財(cái)務(wù)管理的總體要求
公司開(kāi)辦食堂是一項(xiàng)公益性事業(yè),必須以服務(wù)職工為宗旨,不以盈利為目的;必須堅(jiān)持職工自愿搭伙就餐的原則;必須認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,開(kāi)設(shè)公司食堂結(jié)算戶,由公司財(cái)務(wù)室實(shí)行“統(tǒng)一管理,獨(dú)立建帳,成本核算,收支平衡”。
二、公司食堂物資采購(gòu)與資產(chǎn)管理
。ㄒ唬┦程梦镔Y采購(gòu)應(yīng)堅(jiān)持“勤進(jìn)快銷,以銷定進(jìn),以進(jìn)促銷”原則。所購(gòu)物資必須做到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉經(jīng)濟(jì)實(shí)惠。
。ǘ┙⒑屯晟莆镔Y采購(gòu)內(nèi)部牽制制度。公司食堂物資必須實(shí)行雙人(食堂主管、采購(gòu)部主管)采購(gòu),品控部監(jiān)督驗(yàn)收數(shù)量和質(zhì)量。
。ㄈ┙⑽镔Y采購(gòu)驗(yàn)收制度。食堂物資采購(gòu)回來(lái)后,必須辦理過(guò)秤、驗(yàn)收等入庫(kù)手續(xù),經(jīng)采購(gòu)人員、復(fù)核人員、保管人員和審批人員在統(tǒng)一印制的“河北灤平華都食品有限公司食堂物自制單據(jù)”上分別簽字認(rèn)可后,方可登記入賬。
(四)建立物資采購(gòu)報(bào)批制度。采購(gòu)人員每天應(yīng)根據(jù)采購(gòu)的品種、數(shù)量、價(jià)格等編制“食堂采購(gòu)計(jì)劃表”,經(jīng)復(fù)核人員、保管人員和審批人員同意審批后方可采購(gòu)。
。ㄎ澹┙⑹程么尕洷P(pán)點(diǎn)制度。食堂存貨按進(jìn)庫(kù)時(shí)間可分為:進(jìn)廚存貨和進(jìn)庫(kù)存貨。進(jìn)廚存貨指購(gòu)進(jìn)后直接進(jìn)入廚房用于加工的原材料及輔料。進(jìn)庫(kù)存貨指為加工過(guò)程中耗用而儲(chǔ)存的原材料及輔料,如大米、面粉、食油、干貨、山貨、調(diào)料和燃料等。公司食堂應(yīng)對(duì)進(jìn)庫(kù)存貨進(jìn)行按月定期清查盤(pán)點(diǎn),學(xué)期結(jié)束進(jìn)行一次全面的清查盤(pán)點(diǎn),做到帳表、帳帳、帳實(shí)相符。盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。
三、公司食堂收入管理
。ㄒ唬┕臼程檬杖胫饕獊(lái)源于職工和管理人員的就餐收入,食堂向職工和管理人員收取的金龍卡存款伙食費(fèi),實(shí)行月初預(yù)收、月末結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)伙食收入、離職工人結(jié)算找補(bǔ)的辦法。即:公司預(yù)收伙食費(fèi)時(shí),不作“食堂收入”,暫掛“應(yīng)付帳款或預(yù)收款”,每月末以當(dāng)月電腦打印的就餐交易額從預(yù)收款中結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)當(dāng)月伙食收入。職工及食堂人員的就餐費(fèi)同職工一樣結(jié)算。
(二)離職工人退款,由機(jī)房把退款明細(xì)及總帳交財(cái)務(wù)室,經(jīng)充卡室審核后辦理。
。ㄈ┕臼程迷瓌t上不允許對(duì)外承包經(jīng)營(yíng),對(duì)于在公司統(tǒng)一監(jiān)管下實(shí)行責(zé)任經(jīng)營(yíng)收取的相應(yīng)可支配費(fèi)用,必須納入公司預(yù)算外收入管理。
。ㄋ模┦程冒b物出售、飯菜下腳處理等所產(chǎn)生收入,一律記入食堂收入,不得轉(zhuǎn)移存儲(chǔ)。
。ㄎ澹┞毠せ锸迟M(fèi)的收取應(yīng)充分考慮職工的承受能力,以伙食支出的估算成本為依據(jù),力求收支基本平衡。
。┦程脤(shí)行自收自支,自負(fù)盈虧,公司行政一般不予補(bǔ)助。食堂以伙食資金購(gòu)置食堂設(shè)備或其它支出而造成虧損的,公司可給予一定經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。
四、公司食堂支出管理
。ㄒ唬┕臼程弥С鲆苑⻊(wù)職工為中心,按照“量入為出”原則安排各項(xiàng)支出,嚴(yán)格支出管理,提高伙食資金的使用效益。食堂支出主要包括:
1、伙食支出:是指公司食堂開(kāi)展伙食活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。具體包括:
。1)糧食支出:公司食堂加工過(guò)程中所耗用的米、面粉等支出;
。2)菜金支出:公司食堂燒菜所耗用的支出
。3)調(diào)料支出:公司食堂加工過(guò)程中耗用鹽、味精、雞精等支出;
。4)燃料支出:公司食堂加工過(guò)程中耗用煤、煤氣等支出;
。5)其他材料支出:公司食堂加工過(guò)程中耗用除上述以外的支出。
2、其他支出:公司食堂聘請(qǐng)臨時(shí)工等所開(kāi)支的人員工資等支出。具體包括:炊事員工資、社會(huì)保障費(fèi)、管理人員管理補(bǔ)貼、水電費(fèi)支出、非正常支出及其他雜項(xiàng)支出。
。ǘ┦程弥С龅墓芾沓绦蚝蛯徟(guī)定。
1、所有主食、副食、蔬菜等物資材料購(gòu)入,必須按實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物資材料購(gòu)入時(shí)應(yīng)填制食堂物資入庫(kù)單,數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量須經(jīng)食堂有關(guān)管理人員驗(yàn)收、過(guò)秤簽字后按序入庫(kù),并記入有關(guān)帳簿,F(xiàn)購(gòu)現(xiàn)用物資材料的購(gòu)入和交付使用,可不通過(guò)填制食堂物資入庫(kù)單和食堂物資出庫(kù)單,購(gòu)買(mǎi)驗(yàn)收后憑采購(gòu)單及發(fā)票直接列入伙食支出。
2、領(lǐng)取主食、副食、蔬菜等物資材料,必須填寫(xiě)食堂物資出庫(kù)單,出庫(kù)時(shí)以加權(quán)平均后的成本作伙食支出。食堂物資出庫(kù)單須經(jīng)有關(guān)食堂管理人員簽章,并記入有關(guān)賬簿。
3、食堂的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品等支出,須經(jīng)食堂負(fù)責(zé)人審核,報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,向食堂出納辦理報(bào)銷手續(xù),直接列入當(dāng)月支出。
4、食堂需購(gòu)置固定資產(chǎn),由食堂負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng),報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審核,審批同意后,方可按公司招投標(biāo)(集中采購(gòu))目錄及標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定辦理設(shè)備采購(gòu)手續(xù),購(gòu)入后辦理好固定資產(chǎn)登記入帳手續(xù)。
5、食堂人員的聘請(qǐng)人數(shù)應(yīng)符合規(guī)定的人數(shù),其工資標(biāo)準(zhǔn)由公司同意后執(zhí)行。
。ㄈ┕疽蚬ぷ餍枰l(fā)生的客伙支出,原則上要求在公司內(nèi)部食堂就餐,費(fèi)用按實(shí)際支出成本結(jié)算。
。ㄋ模┦程貌祟惖牟少(gòu)應(yīng)有兩人及以上人員到菜市場(chǎng)采購(gòu)并填寫(xiě)“河北灤平華都食品有限公司食堂物自制單據(jù)”,采購(gòu)驗(yàn)收后由驗(yàn)收人及食堂主管簽字并付款,其他物資的采購(gòu)原則上須對(duì)方開(kāi)具正規(guī)的稅務(wù)發(fā)票到校財(cái)務(wù)室單獨(dú)報(bào)銷,金額在1000元以上的物資須對(duì)方提供開(kāi)戶銀行及帳號(hào),通過(guò)轉(zhuǎn)帳支付,不提現(xiàn)金。經(jīng)常在采購(gòu)的米、油、面粉、冰貨等大額采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)告知對(duì)方至少每周到財(cái)務(wù)室進(jìn)行資金結(jié)算。其他定點(diǎn)單位采購(gòu)的數(shù)量不是很大的項(xiàng)目也應(yīng)每周到財(cái)務(wù)室結(jié)算,原則上要求對(duì)方開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票。發(fā)票在報(bào)銷過(guò)程中應(yīng)寫(xiě)明用途。
(五)所有結(jié)算的票據(jù)都要求合法規(guī)范,票據(jù)開(kāi)具的內(nèi)容反映實(shí)際的經(jīng)濟(jì)交往事項(xiàng),票據(jù)反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí),符合經(jīng)濟(jì)交往事項(xiàng)的實(shí)際情況。(是否存在偽造作假,如大頭小尾、涂改、不套復(fù)印紙等);發(fā)票的正確性:內(nèi)容齊全、填寫(xiě)規(guī)范、開(kāi)具的內(nèi)容與發(fā)票類別相符、在規(guī)定的額度和時(shí)間內(nèi)開(kāi)具等;要求對(duì)方單位開(kāi)票時(shí)必須要求做到按號(hào)碼順序填開(kāi),填寫(xiě)項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚;開(kāi)票時(shí),同時(shí)要求填寫(xiě)付款方:“河北灤平華都食品有限公司”并有開(kāi)票方開(kāi)票人和收款人簽字,同時(shí)在發(fā)票聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章。
。┦程妹恐芮疤钪坪貌少(gòu)情況公示表。
(七)公司食堂所有支出項(xiàng)目除菜市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的菜類及零星支出在500元下的項(xiàng)目由食堂主管簽字匯總后由領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一簽字后支付,其他也由領(lǐng)導(dǎo)簽字后支付。食堂用勞保用品及食物福利等的發(fā)放須報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批,發(fā)票報(bào)銷時(shí)附審批單。
五、公司食堂財(cái)務(wù)收支結(jié)余及分配管理
。ㄒ唬┦程秘(cái)務(wù)收支結(jié)余是指公司食堂因伙食經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的當(dāng)期收入與支出相抵后的余額。公司食堂不應(yīng)以盈利為目的,必須堅(jiān)持“收支平衡、略有節(jié)余”的原則。
副營(yíng)收支的收益和其它收支的收益應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。
。ǘ┦程脩(yīng)每月反映財(cái)務(wù)盈虧狀況,按月編制“公司食堂資產(chǎn)負(fù)債表”、“公司食堂收支明細(xì)表”,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,分析原因,消除虧損。
。ㄈ┦程脙羰找嫒考{入公司部門(mén)預(yù)算,實(shí)施“收支兩條線”管理。
六、財(cái)務(wù)公開(kāi)
食堂每月財(cái)務(wù)報(bào)表于次月公司第一周例會(huì)上公示。
七、公司食堂會(huì)計(jì)檔案管理
食堂的會(huì)計(jì)檔案資料,納入公司會(huì)計(jì)檔案資料統(tǒng)一管理。
財(cái)務(wù)管理制度范本7
(一)負(fù)責(zé)公司財(cái)稅計(jì)劃的編制與實(shí)施;
(二)負(fù)責(zé)租金、稅金、物業(yè)管理費(fèi)等費(fèi)用的足額收繳工作;
(三)編制公司各種財(cái)務(wù)報(bào)表及帳務(wù)處理;
(四)負(fù)責(zé)員工薪酬發(fā)放、出差報(bào)銷及日常帳務(wù)處理等財(cái)務(wù)管理工作;
(五)負(fù)責(zé)公司外部財(cái)務(wù)環(huán)境協(xié)調(diào)處理工作。
(六)商戶日常費(fèi)用的收取。
(七)公司庫(kù)房等購(gòu)買(mǎi)用品的建檔記錄。
財(cái)務(wù)管理制度范本8
會(huì)計(jì)的主要職責(zé)是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,參與經(jīng)濟(jì)事業(yè)計(jì)劃管理。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革深入發(fā)展的需要,為了加強(qiáng)事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)工作以及改革開(kāi)放搞活的形勢(shì)要求,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》制定重慶藝術(shù)學(xué)校財(cái)務(wù)制度:
一、根據(jù)國(guó)家發(fā)展事業(yè)的方針,及時(shí)合理的供應(yīng)資金,正確地執(zhí)行單位預(yù)算計(jì)劃。貫徹艱苦創(chuàng)業(yè),勤儉節(jié)約方針,堅(jiān)持少花錢(qián)多辦事,充分發(fā)揮資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,積極促進(jìn)事業(yè)計(jì)劃和任務(wù)的圓滿完成。
二、根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定,積極培養(yǎng)財(cái)源,組織收入,努力提高事業(yè)經(jīng)費(fèi)的自給能力。
三、根據(jù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,認(rèn)真做好預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金和各種專項(xiàng)資金、專用基金的記帳、算帳、對(duì)帳、報(bào)帳等日常會(huì)計(jì)核算工作。做到憑證合法、真實(shí)完備、帳目健全、數(shù)字正確、經(jīng)常分析,如實(shí)反映情況,并及時(shí)記帳,按時(shí)結(jié)帳,如期報(bào)帳。
四、按照規(guī)定妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)檔案資料,遵守國(guó)家保密制度。
五、熟悉本單位的業(yè)務(wù)情況,參與擬定本單位的事業(yè)行政業(yè)務(wù)計(jì)劃和單位預(yù)算計(jì)劃,定期檢查分析單位預(yù)算執(zhí)行情況,促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支、當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。
六、根據(jù)國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。堅(jiān)持依法照章辦事,維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律;保護(hù)各項(xiàng)國(guó)家貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資的完整;監(jiān)督本單位各職能部分的各種財(cái)物管理。
七、根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合具體情況制定本單位的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的具體規(guī)定辦法,不斷提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作管理水平。
八、根據(jù)有關(guān)規(guī)定,對(duì)全額預(yù)算收支的核算與管理,必須遵守國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)制度和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),按財(cái)務(wù)制度和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行正確、及時(shí)的核算和管理,對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的開(kāi)支不得報(bào)銷支付。
九、單位行政領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)工作負(fù)總的責(zé)任。經(jīng)常督促檢查、指導(dǎo)、幫助,保障會(huì)計(jì)人員依法正確履行國(guó)家賦予的職責(zé)權(quán)限;會(huì)計(jì)主管人員根據(jù)政策、制度規(guī)定,負(fù)具體組織領(lǐng)導(dǎo);會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)主管人員的直接領(lǐng)導(dǎo)下,根據(jù)會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)和各項(xiàng)制度規(guī)定辦理會(huì)計(jì)工作。
十、會(huì)計(jì)員和出納員的分工,應(yīng)當(dāng)貫徹“錢(qián)帳分管”的原則,各負(fù)其責(zé);同時(shí),在日常工作中應(yīng)當(dāng)密切配合,加強(qiáng)協(xié)作。
十一、單位行政領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)員、出納員,在執(zhí)行財(cái)政、財(cái)務(wù)制度方面,都應(yīng)對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé),嚴(yán)格履行法律,法規(guī)。對(duì)于違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為予以制止,并檢舉揭發(fā)。
十二、加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,每項(xiàng)業(yè)務(wù)切實(shí)做到嚴(yán)格按財(cái)務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行。如當(dāng)事人未按規(guī)章制度執(zhí)行,于當(dāng)事人獎(jiǎng)懲掛鉤。
財(cái)務(wù)管理制度范本9
第一章總則
為適應(yīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司(以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”)發(fā)展的要求,規(guī)范事務(wù)所的內(nèi)部治理和財(cái)務(wù)行為,保護(hù)股東、員工和其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法》(財(cái)政部印發(fā)財(cái)會(huì)[20xx]14號(hào)文),結(jié)合本所的實(shí)際情況,特制定本制度。
第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員
一、事務(wù)所設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),明確會(huì)計(jì)主管人員和配備專職會(huì)計(jì)人員。
二、會(huì)計(jì)人員必須遵守國(guó)家的法律、行政法規(guī)、會(huì)計(jì)制度,努力維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,廉潔奉公,忠于職守。
三、會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》和本制度的具體規(guī)定,辦理會(huì)計(jì)事務(wù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。
四、事務(wù)所行政負(fù)責(zé)人,應(yīng)保證會(huì)計(jì)人員正確行使職權(quán),支持會(huì)計(jì)人員的工作。
五、事務(wù)所應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度,出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
第三章會(huì)計(jì)核算一般原則
一、事務(wù)所設(shè)置完整的會(huì)計(jì)賬簿、所有收入與支出,都必須入賬核算,一切會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù),均須有合法、真實(shí)、正確的會(huì)計(jì)憑證。
二、事務(wù)所的收入與費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)。對(duì)于本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否在本期收付,都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用;對(duì)于不屬于本期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在本期收付,也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用。
三、事務(wù)所的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)按照公歷年度確定,即自每年1月1日起至12月31日止。
四、事務(wù)所的會(huì)計(jì)記賬以人民幣元為單位,元以下至角分。
五、事務(wù)所會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法。
六、事務(wù)所的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方法、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的編報(bào)方法,前后期應(yīng)當(dāng)一致,如需變更,應(yīng)當(dāng)自新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)變更,并在變更年度的會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中予以說(shuō)明。
第四章會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿
一、事務(wù)所對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)取得或填制原始憑證、原始憑證包括以下幾類:
。ㄒ唬└鞣N支出款項(xiàng)的憑證。
。ǘ└鞣N收入款項(xiàng)的憑證。
。ㄈ┡c銀行及其他往來(lái)單位的結(jié)算憑證。
。ㄋ模┢渌C明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的單據(jù)、票證、表冊(cè)等。各種原始憑證應(yīng)當(dāng)具備合法性、真實(shí)性、正確性。
二、事務(wù)所原始憑證應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容:
。ㄒ唬⿷{證的名稱和填制日期;
(二)填制憑證的單位或填制人、單位公章;
。ㄈ┙邮軕{證的單位名稱;
(四)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、品名、數(shù)量、單價(jià)和金額;
。ㄎ澹┍締挝唤(jīng)辦人員簽名或蓋章。
三、會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證的合法性、正確性、真實(shí)性應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審查。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證,應(yīng)拒絕受理;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,應(yīng)退回更正、補(bǔ)充。
四、事務(wù)所通用一種記賬憑證,記賬憑證應(yīng)包括以下基本內(nèi)容:
。ㄒ唬┨钪迫掌凇⒕幪(hào);
。ǘ┙(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要;
。ㄈ⿻(huì)計(jì)科目名稱及金額;
。ㄋ模┧皆紤{證的張數(shù);
。ㄎ澹┨钪茟{證人員、記賬、復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽章。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及時(shí)編制各種記賬憑證,期末業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)和錯(cuò)賬的更正可以不附原始憑證。
五、會(huì)計(jì)人員在編制記賬憑證時(shí),必須做到:
(一)每一會(huì)計(jì)分錄,都要記借方和貸方會(huì)計(jì)科目,借貸方科目應(yīng)保持正確、清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系,所記金額應(yīng)平衡。
。ǘ┯涃~憑證根據(jù)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的原始憑證編制,對(duì)當(dāng)天發(fā)生的同類會(huì)計(jì)事項(xiàng)可以適當(dāng)歸并后編制。
。ㄈ┯涃~憑證每月或第季編順序號(hào),連同所附原始憑證裝訂成冊(cè),妥善保管。
六、事務(wù)所設(shè)置總賬、明細(xì)賬和日記賬三種主要賬簿和各種必要的備查賬簿,并根據(jù)會(huì)計(jì)憑證和其他有關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行登記。
七、總賬和各種明細(xì)賬都必須按月結(jié)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)按日結(jié)賬,并經(jīng)常與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行對(duì)賬單核對(duì),做到賬款、賬賬相符。
八、啟用賬簿時(shí),必須在賬簿封面上寫(xiě)明事務(wù)所名稱、賬簿名稱和所屬會(huì)計(jì)年度,在賬簿扉頁(yè)上寫(xiě)明啟用日期、賬戶目錄、賬簿頁(yè)數(shù),并由會(huì)計(jì)主管人員、記賬人員簽章。記賬人員調(diào)動(dòng)工作時(shí),應(yīng)注明交接日期,并同交接和監(jiān)交人員簽章。
九、新年度開(kāi)始時(shí),除固定資產(chǎn)明細(xì)賬可在年終結(jié)賬后連續(xù)使用舊賬外,其他各賬必須另建新賬。建立新賬時(shí),應(yīng)根據(jù)上年各有關(guān)賬戶的余額直接轉(zhuǎn)入新賬的有關(guān)賬戶。
第五章會(huì)計(jì)交接和會(huì)計(jì)檔案
一、會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí),必須按照規(guī)定要求辦理交接工作,交接工作應(yīng)符合以下要求:
。ㄒ唬⿻(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)由事務(wù)所負(fù)責(zé)人監(jiān)交;一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交。
。ǘ⿻(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前,對(duì)于已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的,必須填制完畢,尚未登記賬目的,必須登記完畢。記賬人員應(yīng)在賬冊(cè)所記最末一筆數(shù)字處蓋章,同時(shí)在所經(jīng)管賬冊(cè)的“經(jīng)管人員一覽表”注明移交日期并簽章。對(duì)于尚未辦完的事項(xiàng)和文件,如不可能在移交前完成,必須把經(jīng)辦過(guò)程向接替人交代清楚,由接替人繼續(xù)辦理。
。ㄈ┺k理交接時(shí),應(yīng)移交和交代的事項(xiàng)有:有關(guān)印鑒;庫(kù)存現(xiàn)金、支票簿、有價(jià)證券;會(huì)計(jì)憑證、賬簿和其他會(huì)計(jì)檔案資料;有關(guān)的文件規(guī)定、規(guī)章制度;各種應(yīng)經(jīng)辦的未了事項(xiàng)及其他應(yīng)交代的工作。
(四)編造移交清冊(cè)一式3份,由移交人、接替人各執(zhí)1份,一份報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審閱后歸檔。
二、事務(wù)所會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料,都必須按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十五條的規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案,妥善保管,并按財(cái)政部、國(guó)家檔案局制發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的具體規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。
第六章會(huì)計(jì)科目及核算
一、事務(wù)所實(shí)行獨(dú)立核算,自負(fù)盈虧,如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,依法納稅,并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。
二、事務(wù)所資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。
流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、其他流動(dòng)資產(chǎn)等。事務(wù)所的存貨包括物料用品和庫(kù)存賬冊(cè)等。存貨按實(shí)際成本核算;物料用品在領(lǐng)用后,一次計(jì)入業(yè)務(wù)支出。
非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、遞延資產(chǎn)等。
事務(wù)所按規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄,折舊方法采用直線法(平均年限法),折舊率參照旅游、飲食服務(wù)企業(yè)。固定資產(chǎn)的凈殘值率,按照固定資產(chǎn)原值的5%確定。事務(wù)所按照規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊,計(jì)入業(yè)務(wù)支出。事務(wù)所發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期業(yè)務(wù)支出。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其賬面凈值的差額,計(jì)入其他收入或其他支出。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于年終決算前對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)清查,發(fā)生盤(pán)盈或盤(pán)虧的固定資產(chǎn)凈值計(jì)入當(dāng)期損益。
三、事務(wù)所負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、未交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款等。事務(wù)所按時(shí)償還各項(xiàng)負(fù)債,如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng),轉(zhuǎn)作其他收入處理。
四、事務(wù)所的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。
五、事務(wù)所的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他收入。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指本所接受委托對(duì)外提供審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)所取得的收入,包括各類審計(jì)業(yè)務(wù)收入、驗(yàn)資收入、咨詢服務(wù)收入、培訓(xùn)收入和其他收入。
其他收入是指本所投資凈收益、固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入、處理固定資產(chǎn)凈收益及其他收益。
本所取得的各項(xiàng)收入都要及時(shí)入賬,嚴(yán)禁收款不入賬。本所的各項(xiàng)收入應(yīng)于業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、款項(xiàng)已經(jīng)收到或者取得收取款項(xiàng)的憑證時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);跨年度的項(xiàng)目可根據(jù)完成進(jìn)度合理確認(rèn)收入。
六、事務(wù)所的支出包括業(yè)務(wù)支出和其他支出。
業(yè)務(wù)支出是指事務(wù)所開(kāi)展業(yè)務(wù)所必須的各種費(fèi)用開(kāi)支。包括工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、物料用品費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅及附加、其他稅金、存貨盤(pán)虧等。
1、工資是指專職人員和聘用人員的工資、獎(jiǎng)金、各種補(bǔ)貼和津貼。
2、福利費(fèi)用于專職人員和長(zhǎng)期聘用人員的醫(yī)藥費(fèi)、因工負(fù)傷和職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)等。
3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)是按職工工資總額的2%提取撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。
4、辦公費(fèi)是指用于辦公文具、印刷、郵電、水電等費(fèi)用。
5、差旅費(fèi)是指事務(wù)所工作人員因公出差費(fèi)用。
6、修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)和大修理費(fèi)用。
7、租賃費(fèi)是指租入固定資產(chǎn)的租金(不包括融資租賃費(fèi))。
8、折舊費(fèi)是指按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。
9、物料用品費(fèi)是指因消耗使用各種材料和低值易耗品而計(jì)入業(yè)務(wù)支出的費(fèi)用。
10、職工教育經(jīng)費(fèi)是指事務(wù)所為職工崗前培訓(xùn)、在職培訓(xùn)、后續(xù)教育而支付的費(fèi)用。
11、業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指事務(wù)所為正常業(yè)務(wù)往來(lái)的需要而支付的費(fèi)用,節(jié)約使用,據(jù)實(shí)列支。
12、營(yíng)業(yè)稅及附加是指事務(wù)所按規(guī)定應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及教育費(fèi)附加,城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。
13、其他稅金是指企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅和印花稅等。
14、職工待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指按國(guó)家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)金。
15、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指按國(guó)家規(guī)定繳納的職工退休統(tǒng)籌金,支付退休人員的醫(yī)療費(fèi),6個(gè)月以上病假人員工資、退職金、喪葬費(fèi)、撫恤金等。
16、存貨盤(pán)虧處理是指事務(wù)所存貨發(fā)生正常盤(pán)虧損失的處理。盤(pán)盈沖減業(yè)務(wù)支出,除以上開(kāi)支項(xiàng)目以外的業(yè)務(wù)費(fèi)用,如開(kāi)辦費(fèi)攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等作為其他業(yè)務(wù)支出,其他支出是指業(yè)務(wù)支出以外的開(kāi)支,包括財(cái)務(wù)費(fèi)用、壞賬損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、固定資產(chǎn)盤(pán)虧和處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。
七、事務(wù)所會(huì)計(jì)年度的收入減去支出后的凈額,在按照國(guó)家稅法規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后,依法繳納企業(yè)所得稅。
八、事務(wù)所繳納企業(yè)所得稅后為凈利潤(rùn),可以按規(guī)定依照程序進(jìn)行分配。
第七章財(cái)務(wù)報(bào)表
一、事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照本制度的規(guī)定編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表,做到編報(bào)及時(shí),手續(xù)齊備,內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、說(shuō)明清楚。不得借故任意做計(jì)數(shù)字、弄虛作假、篡改數(shù)字。
二、會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間應(yīng)遵守以下規(guī)定:
月報(bào):應(yīng)在月份終了6天內(nèi)報(bào)出;
季報(bào):應(yīng)在年度終了12天內(nèi)報(bào)出;
年報(bào)應(yīng)在年度終了30天內(nèi)報(bào)出。
三、事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定向財(cái)政部門(mén)提供財(cái)務(wù)報(bào)告,事務(wù)所報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料、利潤(rùn)表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
四、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按表號(hào)順序裝訂,加具封面、加蓋公章。
五、會(huì)計(jì)報(bào)表必須由主要負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽名和蓋章。
第八章附則
本制度(修訂版)自發(fā)布之日起執(zhí)行
會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司
年月日
財(cái)務(wù)管理制度范本10
第一章總則
第一條為了建立符合股份有限公司管理要求的現(xiàn)代企業(yè)管理制度,加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算,規(guī)范財(cái)務(wù)行為,提高經(jīng)濟(jì)效益,維護(hù)股東的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》以及《冠城大通股份有限公司章程》等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,特制定本制度。
第二條本制度的適用范圍包括納入本公司合并報(bào)表范圍的各下屬分公司、控股子公司(含其所控股的下屬企業(yè),下同)。本公司參股公司應(yīng)遵守國(guó)家法律、法規(guī)及該公司章程制定其財(cái)務(wù)管理制度,并遵照?qǐng)?zhí)行。
第三條各下屬分公司、控股子公司必要時(shí)可根據(jù)本制度,結(jié)合各自的具體情況,制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)施細(xì)則,報(bào)公司總部財(cái)務(wù)管理部門(mén)備案。
第四條公司的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律、法規(guī)、公司章程及本制度的規(guī)定,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn),正確處理、如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,依法計(jì)算并繳納各項(xiàng)稅收,接受股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)以及證券監(jiān)管、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的檢查監(jiān)督。第二章財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)
第五條公司設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)職位。財(cái)務(wù)總監(jiān)在總裁領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)整個(gè)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)總監(jiān)由總裁提名,公司董事會(huì)任命;公司總部財(cái)務(wù)主管由財(cái)務(wù)總監(jiān)提名,按公司人事制度規(guī)定,經(jīng)審核審批后任命;各下屬分公司、控股子公司財(cái)務(wù)主管的提名、任命執(zhí)行公司有關(guān)人事管理制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)基本職責(zé)如下:
。ㄒ唬┲笇(dǎo)建立和完善財(cái)務(wù)部門(mén),指導(dǎo)建立科學(xué)、系統(tǒng)、符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)核算體系和財(cái)務(wù)監(jiān)控體系,組織監(jiān)控公司日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng);
。ǘ﹫(zhí)行公司經(jīng)營(yíng)管理中有關(guān)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)決定;
。ㄈ﹨⑴c公司資本經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)決策和經(jīng)營(yíng)發(fā)展重大決策的研究、制定和執(zhí)行,出席經(jīng)營(yíng)班子有關(guān)會(huì)議,并擬定財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)運(yùn)作方面的方案;
。ㄋ模└鶕(jù)公司管理流程簽批涉及重大財(cái)務(wù)收支的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng);
。ㄎ澹┲笇(dǎo)、組織年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃方案的編制;
(六)參與公司籌資工作及指導(dǎo)、組織資金的調(diào)度管理和稅收策劃;
(七)領(lǐng)導(dǎo)公司財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家的政策、法規(guī),對(duì)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)督,支持財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán);
。ò耍┮罁(jù)公司相關(guān)人事制度對(duì)公司總部財(cái)務(wù)主管及各下屬分公司、控股子公司的財(cái)務(wù)主管或負(fù)責(zé)人的配備和聘任進(jìn)行提名或?qū)徍耍?/p>
。ň牛┕绢I(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
第六條公司設(shè)財(cái)務(wù)管理職能部門(mén),在公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下,具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作,基本職責(zé)如下:
(一)制定并執(zhí)行符合相關(guān)管理部門(mén)與公司要求的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)工作程序,對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督;
(二)執(zhí)行公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)決定;
。ㄈ┴(fù)責(zé)公司各類帳務(wù)處理、憑證管理、出納事務(wù),及時(shí)完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作;
。ㄋ模┚幹、執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃和資金預(yù)算并分析其執(zhí)行情況;
。ㄎ澹┴(fù)責(zé)公司金融機(jī)構(gòu)融資的日常工作;
。┴(fù)責(zé)日常稅收申報(bào)繳納工作以及為稅收籌劃提出合理建議;
。ㄆ撸┡浜掀渌麡I(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展工作,提供財(cái)務(wù)專業(yè)支持;
(八)公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
第七條公司總部財(cái)務(wù)管理部門(mén)除履行第六條所規(guī)定的職責(zé)外,還需履行以下職責(zé):
。ㄒ唬┍O(jiān)督和指導(dǎo)各下屬分公司、控股子公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作;
。ǘ┚幹坪喜⒇(cái)務(wù)報(bào)表,組織協(xié)調(diào)合并報(bào)表范圍內(nèi)企業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作,并配合相關(guān)部門(mén)的財(cái)稅檢查、審計(jì)工作;
(三)匯總公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃和資金預(yù)算并根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定實(shí)施監(jiān)督;
(四)根據(jù)公司意見(jiàn),實(shí)施集團(tuán)范圍內(nèi)的資金統(tǒng)籌調(diào)配;
。ㄎ澹┞男泄鞠嚓P(guān)制度規(guī)定賦予的其他職責(zé)。
第三章財(cái)務(wù)管理與控制
第八條財(cái)務(wù)預(yù)算管理:
為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高財(cái)務(wù)管理水平,公司要以年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ),根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃大綱結(jié)合各公司實(shí)際情況,編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算,各下屬分公司、控股子公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算的報(bào)送要求及時(shí)間,按公司關(guān)于編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)文件要求執(zhí)行。
第九條資金管理:
為防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn),保證資金安全,提高資金使用效益,公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略,科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃,完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度,加強(qiáng)資金活動(dòng)的集中管理,明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求,確保資金安全和有效運(yùn)行。
資金支出實(shí)行逐級(jí)審批制度,并對(duì)各級(jí)審批權(quán)限制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。
籌資、投資、運(yùn)營(yíng)相關(guān)資金管理要求具體參見(jiàn)《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》。
第十條生產(chǎn)采購(gòu)管理:公司應(yīng)加強(qiáng)采購(gòu)及應(yīng)付款項(xiàng)支付的管理,建立相應(yīng)制度,明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,建立不相容職務(wù)的分離制度,透明采購(gòu)決策,降低采購(gòu)成本。
。ㄒ唬┱(qǐng)購(gòu):應(yīng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度,依據(jù)購(gòu)臵物品或勞務(wù)等的類型,確定歸口管理部門(mén),授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán),并明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。
。ǘ⿲徟簯(yīng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度,明確審批權(quán)限和審批流程,注意請(qǐng)購(gòu)和審批職位的不相容性。
。ㄈ┎少(gòu):應(yīng)明確實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)部門(mén),采購(gòu)部門(mén)應(yīng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式,一般物品或勞務(wù)等的采購(gòu)應(yīng)采用訂單采購(gòu)或合同
訂貨等方式,小額零星物品或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買(mǎi)等方式。大宗采購(gòu)原則上應(yīng)通過(guò)招標(biāo)的方式進(jìn)行。
。ㄋ模(yàn)收:應(yīng)建立嚴(yán)格的驗(yàn)收制度,驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)與采購(gòu)部門(mén)相分離。驗(yàn)收環(huán)節(jié)應(yīng)注意采購(gòu)物品或勞務(wù)的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時(shí)間等是否與采購(gòu)約定一致,對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況,負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)內(nèi)部有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)或部門(mén)報(bào)告。
。ㄎ澹└犊睿贺(cái)務(wù)部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核,核對(duì)合同并依據(jù)相關(guān)約定(包括付款時(shí)間和付款方式)安排付款。
財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款和定金的管理,對(duì)于大額或時(shí)間較長(zhǎng)的預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)上報(bào)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)指定專人通過(guò)函證方式,定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。
(六)供應(yīng)商管理:加強(qiáng)供應(yīng)商管理,建立供應(yīng)商評(píng)審和準(zhǔn)入制度,建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng),并根據(jù)采購(gòu)實(shí)施情況,對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。
(七)退貨管理:應(yīng)建立退貨管理制度,對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、退貨貨物出庫(kù)以及退貨貨款回收等做出規(guī)定,在與供應(yīng)商簽訂合同時(shí),需明確退貨事宜,及時(shí)收回退貨貨款;涉及索賠的,應(yīng)在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠,保證公司利益。
各下屬分公司、控股子公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),并參照本條款規(guī)定的原則,制定相應(yīng)的內(nèi)部管理辦法并報(bào)備公司總部。
第十一條存貨管理:
公司應(yīng)建立存貨管理崗位責(zé)任制,明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限,切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督,對(duì)存貨的管理和會(huì)計(jì)核算進(jìn)行分工,并對(duì)存貨取得、驗(yàn)收、原料加工、保管、入庫(kù)、稽核、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)和處臵等環(huán)節(jié)
建立控制制度,除存貨管理、監(jiān)督部門(mén)及倉(cāng)儲(chǔ)人員外,其他部門(mén)和人員接觸存貨,需經(jīng)過(guò)特別授權(quán)。
應(yīng)建立存貨管理信息系統(tǒng),強(qiáng)化會(huì)計(jì)、出入庫(kù)等相關(guān)記錄和流程管理,確保存貨管理全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存情況,做到存貨記錄與實(shí)際庫(kù)存相符,并定期與財(cái)務(wù)部門(mén)、存貨管理部門(mén)進(jìn)行核對(duì)。應(yīng)根據(jù)存貨庫(kù)存情況結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和市場(chǎng)供求,合理確定存貨采購(gòu)日期和數(shù)量,確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。
。ㄒ唬┐尕涷(yàn)收:
公司應(yīng)規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法,在數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面對(duì)入庫(kù)的存貨進(jìn)行審核查驗(yàn),驗(yàn)收無(wú)誤方可入庫(kù),并重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票、運(yùn)輸單等原始單據(jù)與驗(yàn)收存貨的一致性。
。ǘ┐尕洶l(fā)出和領(lǐng)用:
應(yīng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批的授權(quán)審批權(quán)限,大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。
存貨在公司內(nèi)部不同管控環(huán)節(jié)之間流轉(zhuǎn)或者對(duì)外銷售時(shí),應(yīng)辦理相應(yīng)的出庫(kù)手續(xù),并做好相關(guān)庫(kù)存記錄。
。ㄈ┐尕洷P(pán)點(diǎn):
建立存貨定期盤(pán)點(diǎn)清查制度,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定盤(pán)點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容,盤(pán)點(diǎn)應(yīng)有非存貨保管部門(mén)的人員以及財(cái)務(wù)人員參與,盤(pán)點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、閑臵以及需要報(bào)廢的存貨,應(yīng)查明原因,落實(shí)并追究責(zé)任,按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處臵。
盤(pán)點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)該形成書(shū)面材料,并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。
。ㄋ模┘耐鈳(kù)存:對(duì)于寄外庫(kù)存,應(yīng)加強(qiáng)定期盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬工作,及時(shí)做好存貨使用的跟蹤,避免發(fā)生實(shí)物管理風(fēng)險(xiǎn)以及價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。
。ㄎ澹┐尕涃|(zhì)押:
公司因經(jīng)營(yíng)需要將存貨用于質(zhì)押的,需事先將該質(zhì)押事項(xiàng)上報(bào)總部,經(jīng)批準(zhǔn)后,方可實(shí)施,并在實(shí)施后的一個(gè)工作日內(nèi),將實(shí)施情況報(bào)備總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部。
其中,各下屬分公司、控股子公司因金融機(jī)構(gòu)融資需要辦理存貨質(zhì)押的,還應(yīng)根據(jù)《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》中關(guān)于金融機(jī)構(gòu)貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù),并及時(shí)將存貨質(zhì)押合同及相關(guān)借款合同(授信合同)報(bào)備公司總部。
第十二條固定資產(chǎn)管理:
公司應(yīng)制定固定資產(chǎn)目錄,建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬,詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修改造、折舊、盤(pán)點(diǎn)、處臵等事宜,并定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),保證實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整。
。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)購(gòu)臵:
公司總部發(fā)生資產(chǎn)購(gòu)臵事項(xiàng)時(shí),必須由使用部門(mén)提出購(gòu)臵申請(qǐng),經(jīng)總裁辦、分管領(lǐng)導(dǎo)及總裁簽批后由總裁辦統(tǒng)一采購(gòu)或總裁辦授權(quán)使用部門(mén)自行采購(gòu)。
各下屬分公司、控股子公司采購(gòu)除生產(chǎn)設(shè)備外的其他資產(chǎn)時(shí),單項(xiàng)金額超過(guò)10萬(wàn)元以上的,需報(bào)經(jīng)公司總部批準(zhǔn)后,方可購(gòu)臵;采購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備的,單項(xiàng)金額超過(guò)100萬(wàn)以上的,需報(bào)經(jīng)公司總部批準(zhǔn)后方可購(gòu)臵。
各下屬分公司、控股子公司購(gòu)臵辦公場(chǎng)所、車(chē)輛及對(duì)新購(gòu)臵辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修或?qū)υ修k公場(chǎng)所進(jìn)行整體功能性改變的裝修(對(duì)原有辦公場(chǎng)所進(jìn)行的日常維修及局部整改,不在此列),不論金額大小,均需事先將該支出項(xiàng)目上報(bào)公司總部,經(jīng)批準(zhǔn)后方能實(shí)施、付款。
因項(xiàng)目技改而涉及的資產(chǎn)購(gòu)臵,參照本規(guī)定第十六條執(zhí)行。
(二)固定資產(chǎn)處臵:
公司發(fā)生固定資產(chǎn)處臵事項(xiàng)時(shí),必須由資產(chǎn)使用部門(mén)提出處臵請(qǐng)示,經(jīng)相關(guān)程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后,方可依適當(dāng)程序進(jìn)行處臵。
各下屬分公司、控股子公司對(duì)賬面凈額超過(guò)10萬(wàn)元的辦公類資產(chǎn)或賬面凈額超過(guò)100萬(wàn)元的生產(chǎn)類資產(chǎn)進(jìn)行處臵時(shí),需報(bào)經(jīng)公司總部批準(zhǔn)后,方可實(shí)施。
以上所述資產(chǎn),為具有獨(dú)立使用價(jià)值的單項(xiàng)資產(chǎn),如該項(xiàng)資產(chǎn)的處臵將造成相關(guān)資產(chǎn)組喪失其應(yīng)有使用價(jià)值的,以相關(guān)資產(chǎn)組的總價(jià)值來(lái)確定審批權(quán)限。
固定資產(chǎn)處臵行為發(fā)生后,應(yīng)及時(shí)做好賬務(wù)處理及必要的稅務(wù)申報(bào)手續(xù)。
。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)保險(xiǎn):
對(duì)于主要生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備、廠房、自有物業(yè)、車(chē)輛等固定資產(chǎn),應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策,及時(shí)辦理投保手續(xù),保證資產(chǎn)安全,防范或有風(fēng)險(xiǎn)。
(四)固定資產(chǎn)抵押:
公司因經(jīng)營(yíng)需要將固定資產(chǎn)用于抵押的,需事先將該抵押事項(xiàng)上報(bào)總部,經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施,并在實(shí)施后的一個(gè)工作日內(nèi),將實(shí)施情況上報(bào)總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部。其中,對(duì)于各下屬分公司、控股子公司因金融機(jī)構(gòu)融資需要辦理固定資產(chǎn)抵押的,應(yīng)根據(jù)《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》中關(guān)于金融機(jī)構(gòu)貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù),并及時(shí)將固定資產(chǎn)抵押合同及相關(guān)借款合同(授信合同)報(bào)備公司總部。
。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)清查:
公司應(yīng)建立固定資產(chǎn)定期清查制度,至少每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,應(yīng)該及時(shí)查明原因,追究責(zé)任,妥善處理。
第十三條無(wú)形資產(chǎn)管理:
公司應(yīng)重視外購(gòu)、自行開(kāi)發(fā)以及其他方式取得的各類無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系,加強(qiáng)權(quán)益保護(hù),防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于土地使用權(quán),應(yīng)及時(shí)取得土地使用權(quán)有效證明文件、正式票據(jù)和合法權(quán)證。
公司因經(jīng)營(yíng)需要將無(wú)形資產(chǎn)用于抵押的,需事先將該抵押事項(xiàng)上報(bào)總部,經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施,并在實(shí)施后的一個(gè)工作日內(nèi),將實(shí)施情況上報(bào)總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部。其中,對(duì)于各下屬分公司、控股子公司因金融機(jī)構(gòu)融資需要辦理土地使用權(quán)抵押的,應(yīng)根據(jù)《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》中關(guān)于金融機(jī)構(gòu)貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù),并及時(shí)將土地使用權(quán)抵押合同及相關(guān)借款合同(授信合同)報(bào)備公司總部。
第十四條銷售管理:
公司應(yīng)加強(qiáng)銷售及應(yīng)收款項(xiàng)的管理。建立客戶信用條件和標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格制定、合同評(píng)審、合同實(shí)施、貨款回籠、發(fā)票、應(yīng)收賬款定期函證等環(huán)節(jié)控制制度。
(一)銷售定價(jià):應(yīng)建立銷售定價(jià)控制制度,加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查,合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式,根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整銷售策略,并制定相應(yīng)價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行;準(zhǔn)確把握金融信貸政策變化對(duì)銷售結(jié)算的影響,適時(shí)調(diào)整銷售結(jié)算方式,保證公司利益。
。ǘ┛蛻粜庞茫簯(yīng)建立客戶信用評(píng)審制度,在選擇客戶時(shí),充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況,降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí),根據(jù)客戶信用情況的差異給予不同的賒銷政策。應(yīng)建立客戶信用管理臺(tái)賬,健全客戶檔案,跟蹤客戶信用執(zhí)行情況,關(guān)注重要客戶的資信變動(dòng)情況,防范客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。
。ㄈ┖贤炗啠簯(yīng)建立健全銷售合同審批制度,審批人員應(yīng)對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。重大銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)人員參與;合同的簽訂應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定;重要的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問(wèn)或?qū)<业囊庖?jiàn)。
。ㄋ模┌l(fā)貨:銷售部門(mén)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開(kāi)具相關(guān)銷售通知,財(cái)務(wù)部門(mén)和儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)應(yīng)對(duì)銷售部門(mén)開(kāi)具的銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核,儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)據(jù)以組織發(fā)貨。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)核對(duì)出庫(kù)單、銷售發(fā)貨單據(jù)、銷售合同,并據(jù)以開(kāi)具銷售發(fā)票或?qū)︿N售部門(mén)開(kāi)具的發(fā)票加蓋發(fā)票專用章。嚴(yán)禁開(kāi)具沒(méi)有實(shí)際交易背景的發(fā)票,發(fā)票應(yīng)真實(shí)反映銷售業(yè)務(wù)。
。ㄎ澹┩素洠簯(yīng)建立銷售退回管理制度,銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行,銷售退回的貨物應(yīng)經(jīng)質(zhì)檢部門(mén)進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明,以分清責(zé)任,并經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)清點(diǎn)后方可入庫(kù)。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和
數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后方可辦理相應(yīng)的退款事宜。
。╀N售款回籠:銷售部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收,催收記錄應(yīng)妥善保存,財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。銷售款回籠時(shí),財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)核對(duì)銷售款回籠的時(shí)間、金額及方式,如與銷售合同的約定出現(xiàn)差異的,應(yīng)及時(shí)向分管
銷售領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并將相關(guān)情況通報(bào)銷售部門(mén)。加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理,嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實(shí)性和合法性,設(shè)立票據(jù)登記薄,對(duì)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書(shū)和承兌情況進(jìn)行登記,由專人保管應(yīng)收票據(jù),并定期核對(duì)盤(pán)點(diǎn);對(duì)已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)以及逾期票據(jù),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理。
。ㄆ撸⿷(yīng)收款函證:應(yīng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符,應(yīng)查明原因,及時(shí)處理,避免應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。
。ò耍⿷(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制:應(yīng)建立應(yīng)收帳款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度,跟蹤客戶資信情況及財(cái)務(wù)狀況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)、報(bào)告應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)措施。建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制,及時(shí)處臵風(fēng)險(xiǎn),減少壞賬損失。
。ň牛┛蛻舭唇覔(dān)保管理:對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)務(wù)根據(jù)業(yè)務(wù)特性為購(gòu)房客戶提供的階段性按揭擔(dān)保,應(yīng)切實(shí)履行事前報(bào)告制度及建立按揭擔(dān)保信息定期上報(bào)工作機(jī)制,防范或有風(fēng)險(xiǎn)及信息披露風(fēng)險(xiǎn);應(yīng)建立按揭擔(dān)保臺(tái)賬制度,加強(qiáng)對(duì)按揭擔(dān)保保證金繳付和解回的管理。
各下屬分公司、控股子公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),并參照本條款規(guī)定的原則,制定相應(yīng)的銷售管理辦法并報(bào)備公司總部。
第十五條投資管理
為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展,降低投資風(fēng)險(xiǎn),提高投資效益,公司應(yīng)根據(jù)相關(guān)程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行管理,包括審批、資金籌集與支付、風(fēng)險(xiǎn)和收益管理等。
公司選擇的投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè),謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。
公司加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理,及時(shí)收集被投資方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料,關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況,定期進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)異常情況,應(yīng)及時(shí)報(bào)告并妥善處理。
投資(含技改項(xiàng)目)財(cái)務(wù)管理具體參照公司投資管理的相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行。
第十六條權(quán)益資金的管理:
公司股本的增減變動(dòng)或者股本結(jié)構(gòu)的變動(dòng),股東股份的變動(dòng),應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定辦理,公司股本實(shí)行統(tǒng)一核算和管理。下屬控股子公司權(quán)益資金的變動(dòng),應(yīng)事先報(bào)經(jīng)公司總部批準(zhǔn)同意后,履行相應(yīng)法定程序后予以實(shí)施。
各控股子公司發(fā)生增資事項(xiàng)時(shí),應(yīng)在收到驗(yàn)資報(bào)告正本后的一個(gè)工作日內(nèi),將驗(yàn)資報(bào)告?zhèn)髡婀究偛控?cái)務(wù)管理部門(mén),同時(shí),將驗(yàn)資報(bào)告正本寄送公司總部財(cái)務(wù)管理部門(mén),并在工商變更完成后的一個(gè)工作日內(nèi)將相應(yīng)的工商變更手續(xù)(含變更后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照)復(fù)印件報(bào)備公司總部;實(shí)施利潤(rùn)分配事項(xiàng)時(shí),應(yīng)在正式簽訂利潤(rùn)分配相關(guān)決議后的一個(gè)工作日內(nèi),將決議傳真公司總部財(cái)務(wù)管理部門(mén),并將決議正本寄送公司總部財(cái)務(wù)管理部門(mén)。
第十七條對(duì)外擔(dān)保管理:
公司對(duì)外擔(dān)保實(shí)行謹(jǐn)慎原則,若根據(jù)需要確需對(duì)外擔(dān)保的,應(yīng)履行必要審批程序。各下屬分公司、控股子公司不得對(duì)外提供擔(dān)保,如確因業(yè)務(wù)需要為他人提供擔(dān)保的,必須報(bào)公司總部批準(zhǔn)后實(shí)施。
對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng),具體參照《冠城大通股份有限公司對(duì)外擔(dān)保管理辦法》執(zhí)行。
第十八條關(guān)聯(lián)方交易管理:
關(guān)聯(lián)交易是指公司及其控股子公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)。
為保證公司與關(guān)聯(lián)方之間簽訂的關(guān)聯(lián)交易符合公平、公正、公開(kāi)的原則,確保公司的關(guān)聯(lián)交易行為不損害公司與全體股東的利益,公司在處理關(guān)聯(lián)交易時(shí)應(yīng)秉持審慎原則,與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生包括購(gòu)買(mǎi)、銷售、往來(lái)借款等關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)前,需事先將相關(guān)事項(xiàng)上報(bào)公司總部,經(jīng)公司總部審核認(rèn)定并同意后,方能予以實(shí)施。
公司對(duì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的管理,具體參照《冠城大通股份有限公司關(guān)聯(lián)交易管理辦法》執(zhí)行。
第十九條稅務(wù)事項(xiàng)管理:
公司嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī),依法納稅。
各下屬分公司、控股子公司根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定獲得稅收優(yōu)惠政策或稅種、稅率發(fā)生變化時(shí),應(yīng)于知曉該事項(xiàng)一個(gè)工作日內(nèi),將相關(guān)情況書(shū)面報(bào)告公司總部財(cái)務(wù)管理部門(mén),如有正式文件的,需在取得正式文件后的一個(gè)工作日內(nèi),將正式文件復(fù)印件報(bào)備公司總部財(cái)務(wù)管理部門(mén)。
各下屬分公司、控股子公司發(fā)生重大涉稅事項(xiàng)(包括稅收專項(xiàng)稽查、大額稅款支付等)時(shí),需于知曉該事項(xiàng)的一個(gè)工作日內(nèi),將相關(guān)事項(xiàng)上報(bào)公司總部財(cái)務(wù)管理部門(mén)。各下屬分公司、控股子公司發(fā)生稅收清算事項(xiàng)時(shí),應(yīng)及時(shí)將相關(guān)情況上報(bào)公司總部,清算報(bào)告完成后,需于一個(gè)工作日內(nèi)將清算報(bào)告報(bào)備公司總部財(cái)務(wù)管理部門(mén)。
第二十條各下屬分公司、控股子公司發(fā)生除上述事項(xiàng)外的其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng),應(yīng)于知曉該事項(xiàng)的一個(gè)工作日內(nèi),上報(bào)總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部。
本條所指的其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)包括但不限于以下事項(xiàng):
。ㄒ唬┵(zèng)與或者受贈(zèng)資產(chǎn);
(二)對(duì)外委托理財(cái)、委托貸款、與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同(機(jī)電類企業(yè)在授信期內(nèi)對(duì)貸款額度的循環(huán)使用除外)等;
(三)對(duì)外提供財(cái)務(wù)資助;
(四)業(yè)績(jī)或盈利預(yù)測(cè)發(fā)生重大變化;
(五)發(fā)生現(xiàn)金增資、資本公積轉(zhuǎn)增、利潤(rùn)分配等事項(xiàng);
(六)股東結(jié)構(gòu)發(fā)生變化;
。ㄆ撸┌l(fā)生重大虧損或者遭受重大損失;
(八)發(fā)生重大債務(wù)或者債權(quán)到期未獲清償;
。ň牛┌l(fā)生可能依法承擔(dān)重大違約責(zé)任或者大額賠償責(zé)任的情況;
。ㄊ┯(jì)提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;
。ㄊ唬┕绢A(yù)計(jì)出現(xiàn)資不抵債(一般指凈資產(chǎn)為負(fù)值);
(十二)主要債務(wù)人出現(xiàn)資不抵債或者進(jìn)入破產(chǎn)程序,該公司對(duì)相應(yīng)債權(quán)未提取足額壞帳準(zhǔn)備的;
。ㄊ┲饕Y產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或者被抵押、質(zhì)押;
。ㄊ模┇@得大額政府補(bǔ)貼等額外收益,轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或者發(fā)生可能對(duì)控股子公司資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng);
(十五)發(fā)生大額銀行退票的。
第四章會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告
第二十一條會(huì)計(jì)政策:
根據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部于20xx年2月15日發(fā)布的財(cái)會(huì)[20xx]3號(hào)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨〉等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則的通知》,相應(yīng)制定會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì),納入公司合并報(bào)表范圍的各下屬分公司、控股子公司實(shí)施統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策。
。ㄒ唬┴(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ):公司以20xx年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其相關(guān)規(guī)定為財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。
。ǘ⿻(huì)計(jì)期間:公歷1月1日至12月31日止。
。ㄈ┯泿け疚粠牛翰捎萌嗣駧艦橛泿け疚粠。
(四)記賬基礎(chǔ)及計(jì)量屬性:以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告;在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí),計(jì)量基礎(chǔ)一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本,如采用重臵成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的,則應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。
。ㄎ澹┈F(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn):在編制現(xiàn)金流量表時(shí),公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資為現(xiàn)金等價(jià)物。
。┩鈳艠I(yè)務(wù)核算方法:對(duì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)外幣折算,按實(shí)際發(fā)生時(shí)國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折合人民幣記賬,期末外幣余額按國(guó)家公布的外匯牌價(jià)調(diào)整賬面匯率,匯兌損益列入本期損益。
(七)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的核算方法:
1、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類
管理層按照取得金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的性質(zhì)以及持有目的,將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)、其他金融負(fù)債等。上述分類一經(jīng)確定,不得隨意變更。
2、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的核算
。1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(或金融負(fù)債)
取得時(shí)以公允價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)作為初始確認(rèn)金額。
持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益,期末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。
處臵時(shí),其公允價(jià)值與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資損益,同時(shí)將原已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出,計(jì)入投資損益。
。2)持有至到期投資
取得時(shí)按公允價(jià)值(扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。
持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率(如實(shí)際利率與票面利率差別較小的,按票面利率)計(jì)算確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得持有至到期投資時(shí)確定,在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。
處臵時(shí),將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。
。3)應(yīng)收款項(xiàng)
公司對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán),通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。
收回或處臵時(shí),將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
。4)可供出售金融資產(chǎn)
取得時(shí)按公允價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。
持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。期末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)。處臵時(shí),將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入投資損益;同時(shí),將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處臵部分的金額轉(zhuǎn)出,計(jì)入投資損益。
。5)其他金融負(fù)債
按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。
通常采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
。ò耍〾馁~準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法:
1、壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):期末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的,則將其賬面價(jià)值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益,并相應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備。
2、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法
公司壞賬核算采用備抵法。
單項(xiàng)金額重大(單項(xiàng)金額為人民幣500萬(wàn)元及500萬(wàn)元以上)的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
單項(xiàng)金額不重大的和雖單項(xiàng)金額重大但未發(fā)現(xiàn)減值跡象的應(yīng)收款項(xiàng)按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合,再分別按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額
的一定比例計(jì)算確定資產(chǎn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失情況,結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況確定按賬齡劃分不同組合,并按不同比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提比例如下:
賬齡計(jì)提比例
一年以內(nèi)3%一至二年10%二至三年30%三至五年50%五年以上100%對(duì)于歸屬于同一合并報(bào)表范圍內(nèi)公司之間的應(yīng)收款項(xiàng)按照個(gè)別認(rèn)定法確認(rèn),不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
對(duì)于有確鑿證據(jù)表明可在一年內(nèi)收回的應(yīng)收款項(xiàng),不應(yīng)包括在具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合中計(jì)算確定減值損失,即不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
。ň牛┐尕浐怂惴椒ǎ
1、存貨分類為:
存貨分類為:原材料、庫(kù)存商品、委托加工物資、在產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品等。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨分類為:開(kāi)發(fā)成本、已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等。
2、取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法:
日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià);發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的存貨,以存貨的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入帳價(jià)值。
在非貨幣性交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下,非貨幣性交易換入的存貨通常以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值,除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換,以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入存貨的成本。
以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值;以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。
3、周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法:低值易耗品采用一次攤銷法;包裝物采用一次攤銷法。
4、存貨的盤(pán)存制度:采用永續(xù)盤(pán)存制。
。ㄊ┩顿Y性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法:
1、投資性房地產(chǎn)范圍:投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn),包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。
2、投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式:公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
3、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換:有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變的,應(yīng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或?qū)⑵渌Y產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn),并將轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。
(十一)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊方法:
1、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn):指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的并且使用年限超過(guò)一年的有形資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的分類:房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他。
3、固定資產(chǎn)的取得計(jì)價(jià):一般采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的.固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值,并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的固定資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益;在非貨幣性交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)
的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下,非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)通常以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值,除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換,以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入固定資產(chǎn)的成本,不確認(rèn)損益。
以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值;以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。
融資租入的固定資產(chǎn),按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值。
4、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法:固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計(jì)提,根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率確定折舊率。公司預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。
已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值(即固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和
折舊額。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本,并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后,再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用,在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),采用年限平均法單獨(dú)計(jì)提折舊。
融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),能合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊;無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。
各類固定資產(chǎn)折舊年限和年折舊率如下:
類別年限折舊率
房屋建筑物30—403。17—2。38%機(jī)器設(shè)備10—159。50—6。33%運(yùn)輸設(shè)備6—1515。83—6。33%其他5—819。00—11。88%☆
。ㄊ┰诮üこ毯怂惴椒ǎ涸诮üこ贪锤黜(xiàng)工程所發(fā)生的實(shí)際支出核算,按工程項(xiàng)目分類核算,并在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn);尚未辦理竣工決算的,按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)帳,待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。
與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款所發(fā)生的借款費(fèi)用,在滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—借款費(fèi)用》所規(guī)定的條件下,計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。
。ㄊo(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷方法:
1、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià):無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),滿足相關(guān)條件的開(kāi)發(fā)階段支出可作為初始成本。開(kāi)發(fā)階段是已完成研究階段的工作,在很大程度上具備了形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。
2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷:使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷,無(wú)法可靠確定與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的,采用直線法攤銷。攤銷自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起,至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。
無(wú)法合理確定無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的,應(yīng)作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷,但年末應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核。
使用壽命的確定:來(lái)源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無(wú)形資產(chǎn),其使用壽命為合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限;合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的,續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計(jì)入使用壽命。合同或法律沒(méi)有規(guī)定使用壽命的,應(yīng)綜合各方面因素判斷,以確定無(wú)形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。
。ㄊ模╅L(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷方法及攤銷年限:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷,其中:
預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金,按租賃合同規(guī)定的期限平均攤銷。
經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限平均攤銷。
融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)的符合資本化條件的裝修費(fèi)用,按兩次裝修間隔期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期限平均攤銷。
。ㄊ澹┲饕Y產(chǎn)的減值:
1、存貨
期末,存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià),在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上,按各類存貨單個(gè)項(xiàng)目的存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨,按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?勺儸F(xiàn)凈值,是指在日;顒(dòng)中,存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。
在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的,且難以與其他項(xiàng)目分開(kāi)計(jì)量的存貨,可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的,減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù),并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
2、應(yīng)收款項(xiàng)外的其他金融工具
公司在期末對(duì)交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查,以判斷是否有證據(jù)表明金融資產(chǎn)已由于一項(xiàng)或多項(xiàng)事件的發(fā)生而出現(xiàn)減值。減值事項(xiàng)是指在該等資產(chǎn)初始確認(rèn)后發(fā)生的、對(duì)預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流量有影響的,且公司能對(duì)該影響做出可靠計(jì)量的事項(xiàng)。
。1)持有至到期投資
期末,有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的,應(yīng)將賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值,減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益。
如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)的價(jià)值已恢復(fù),且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān),原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計(jì)入當(dāng)期損益。
(2)可供出售金融資產(chǎn)
期末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降,或在綜合考慮各種相關(guān)因素后,預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的,就認(rèn)定其已發(fā)生減值,將原
直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出,確認(rèn)減值損失。
可供出售金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn),不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。
3、長(zhǎng)期股權(quán)投資
期末應(yīng)判斷是否發(fā)生了長(zhǎng)期股權(quán)投資減值事項(xiàng),如發(fā)生減值事項(xiàng)的,應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試并確認(rèn)減值損失。
成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資,其減值損失是根據(jù)其賬面價(jià)值與按類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進(jìn)行確定。
其他長(zhǎng)期股權(quán)投資,如果可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明,該長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值的,將差額確認(rèn)為減值損失。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn),不得轉(zhuǎn)回。
4、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等長(zhǎng)期非金融資產(chǎn)
對(duì)于固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期非金融資產(chǎn),公司在每期末判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn),無(wú)論是否存在減值跡象,每年都進(jìn)行減值測(cè)試。
資產(chǎn)存在減值跡象的,估計(jì)其可收回金額。可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處臵費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明,資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的,將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。
有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的,企業(yè)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的,以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。
資產(chǎn)組的認(rèn)定,以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。同時(shí),在認(rèn)定資產(chǎn)組時(shí),考慮公司管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式和對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處臵的決策方式等。
資產(chǎn)組一經(jīng)確定,各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致,不得隨意變更。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的商譽(yù),不包括子公司歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)。但對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí),將歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)包括在內(nèi),調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價(jià)值,然后根據(jù)調(diào)整后的資產(chǎn)組賬面價(jià)值與其可收回金額進(jìn)行比較。如上述資產(chǎn)組發(fā)生減值的,該損失按比例扣除少數(shù)股東權(quán)益份額后,來(lái)確認(rèn)歸屬于母公司的商譽(yù)減值損失。
(十六)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法:
1、初始計(jì)量
同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期投資,在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。
非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期投資,以購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。
其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,其初始投資成本按支付對(duì)價(jià)或承擔(dān)債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量,初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。
2、后續(xù)計(jì)量
能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算,但在編制合并報(bào)表時(shí),按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資,采用成本法核算。對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資,采用權(quán)益法核算。(十七)借款費(fèi)用資本化
1、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則
借款費(fèi)用包括借款賬面發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。
公司發(fā)生的借款費(fèi)用,可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的,予以資本化,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費(fèi)用,在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。
符合資本化條件的資產(chǎn),是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。
借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的,才能開(kāi)始資本化:
。1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生,資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出;
(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;
(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。
當(dāng)符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的,借款費(fèi)用暫停資本化。
當(dāng)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí),借款費(fèi)用停止資本化。
2、借款費(fèi)用資本化金額的確定方法
資本化期間,專門(mén)借款可資本化的利息,應(yīng)當(dāng)以專門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用,減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定;
而占用的一般借款的可資本化利息支出,根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率,計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。
。ㄊ耍┕煞葜Ц逗怂戕k法:
股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。
授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付,在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用,相應(yīng)增加資本公積;完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付,在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ),按照權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值,將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用和資本公積。
授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用,相應(yīng)增加負(fù)債;完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ),按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額,將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債。
權(quán)益工具的公允價(jià)值,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》確定。
等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息作出最佳估計(jì),修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。
。ㄊ牛┦杖氪_認(rèn)原則:
銷售商品的收入,在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn):公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;公司既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制;相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能夠流入公司;相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
房地產(chǎn)行業(yè)的收入結(jié)合收入準(zhǔn)則并根據(jù)行業(yè)特點(diǎn),在房產(chǎn)主體工程完工驗(yàn)收,簽訂了銷售合同,已收到價(jià)款,相關(guān)的收入和成本可以計(jì)量時(shí)確認(rèn)房地產(chǎn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
提供勞務(wù)的收入,在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn):在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù),在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入;勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度,在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下,于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。
確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度,可以選用下列方法:
1、已完工作的測(cè)量。
2、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。
3、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。
讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入,在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn):與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司;收入的金額能夠可靠地計(jì)量。
。ǘ┻f延所得稅資產(chǎn)核算方法:
所得稅的會(huì)計(jì)處理方法采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。
資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的,可產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),以未來(lái)期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。資產(chǎn)負(fù)債表日,有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
適用稅率發(fā)生變化的,應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)量,除直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)以外,應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
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套期保值分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期。其中:
滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的公允價(jià)值套期,套期工具為衍生工具的,套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益;套期工具為非衍生工具的,套期工具賬面價(jià)值因匯率變動(dòng)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。
滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期,套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分,確認(rèn)為所有者權(quán)益,屬于無(wú)效套期的部分,計(jì)入當(dāng)期損益。被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易,且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或一項(xiàng)金融負(fù)債的,原直接確認(rèn)為所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失,在該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益;被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易,且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或一項(xiàng)非金融負(fù)債的,原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的相關(guān)利得或損失,在該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出,計(jì)入該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額。
。ǘ┱a(bǔ)助:
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第-政府補(bǔ)助》,對(duì)于公司收到的政府補(bǔ)助區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益,在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)之日起,在其使用壽命內(nèi)平均分配,分次計(jì)入當(dāng)年損益,與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的,取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益,在確認(rèn)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益,用于補(bǔ)償以前期間費(fèi)用的,取得時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期損益
(二十三)合并報(bào)表的編報(bào):
合并報(bào)表的編報(bào)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—企業(yè)合并》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的有關(guān)規(guī)定,公司控制的所有子公司,無(wú)論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司,均應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍,公司控制的特殊目的主體也納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍,有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位,不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定,公司將少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示,將少數(shù)股東損益在合并利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目下以“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示。第二十二條財(cái)務(wù)報(bào)告:
(一)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和報(bào)送:
公司應(yīng)該按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)家規(guī)定的制度編制財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)告列示的信息應(yīng)該真實(shí)可靠,如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。
財(cái)務(wù)報(bào)告按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)家規(guī)定的制度執(zhí)行,主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注等。各下屬分公司、控股子公司定期向公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告,且需各級(jí)法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名、蓋章并加蓋公章,月份報(bào)表應(yīng)于月份結(jié)束后7日內(nèi)報(bào)送;季度、半年度及年度報(bào)告按公司屆時(shí)通知報(bào)送。
。ǘ┴(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供:
公司總部、各下屬分公司和控股子公司應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定,對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告,對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持一致性。對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理歸檔,妥善保存。
。ㄈ┴(cái)務(wù)報(bào)告的分析:
公司總部、各下屬分公司和控股子公司應(yīng)定期利用財(cái)務(wù)報(bào)告信息全面分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量,進(jìn)而分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題,不斷提高管理水平。定期分析應(yīng)形成書(shū)面報(bào)告,提交給各企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。
。ㄋ模┴(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告:
各控股子公司根據(jù)相關(guān)工作要求經(jīng)公司聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)后,需出具審計(jì)報(bào)告。各控股子公司應(yīng)在收到正式審計(jì)報(bào)告后的一個(gè)工作日內(nèi),將審計(jì)報(bào)告正本寄送公司總部財(cái)務(wù)管理部門(mén)。
第二十三條會(huì)計(jì)電算化:
公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化,會(huì)計(jì)軟件原則上要求公司一致性,如有特殊情況需報(bào)備公司財(cái)務(wù)管理部門(mén),并按財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》設(shè)臵會(huì)計(jì)電算化崗位,確保數(shù)據(jù)安全。年度結(jié)束后,必須對(duì)年度帳套進(jìn)行備份。
第二十四條會(huì)計(jì)檔案:會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料,是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。
會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分3年、5年、10年、15年、25年5種。
會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí),由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn),編造銷毀清冊(cè),經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后銷毀。
公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案未經(jīng)相應(yīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),其他單位或個(gè)人不得調(diào)閱。
第五章附則
第二十五條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)修訂。
第二十六條本制度自20xx年3月14日起施行。第二十八條本制度由公司總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
冠城大通股份有限公司
二〇一一年三月十四日
財(cái)務(wù)管理制度范本11
一、目的
為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理工作,規(guī)范各項(xiàng)目的報(bào)銷程序及規(guī)定,提高財(cái)務(wù)管理水平,現(xiàn)結(jié)合公司的具體情況,特制定本規(guī)定。
二、適用范圍
XX電子商務(wù)科技有限公司所有員工
三、財(cái)務(wù)職責(zé)
負(fù)責(zé)建立、健全公司相關(guān)財(cái)務(wù)制度,監(jiān)督各項(xiàng)制度的實(shí)施與執(zhí)行。負(fù)責(zé)本部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算、公司支付寶賬戶收支及銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)本部門(mén)記賬、對(duì)賬、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)檔案管理工作。
四、店鋪和賬戶管理
4.1企業(yè)店鋪相關(guān)信息包括店鋪賬戶名稱、登錄密碼、綁定手機(jī)號(hào)、綁定郵箱及郵箱登陸密碼須提交財(cái)務(wù)做備案。
4.2企業(yè)店鋪支付寶分為店鋪直屬支付寶和企業(yè)支付寶兩種。店鋪直屬支付寶與淘寶店鋪緊密相連,承載店鋪所有的收支業(yè)務(wù);企業(yè)支付寶賬戶在申請(qǐng)企業(yè)店鋪的時(shí)候,僅用于驗(yàn)證企業(yè)身份,在店鋪經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的收支業(yè)務(wù),不經(jīng)由企業(yè)支付寶賬戶辦理。
4.3客戶店鋪需綁賬號(hào)和錢(qián)包賬號(hào)的,因按客戶要求進(jìn)行綁定,嚴(yán)禁使用任何個(gè)人或其他公司銀行賬戶,公司店鋪需綁定的電話號(hào)碼和郵箱的,都應(yīng)綁定公司總經(jīng)理的手機(jī)號(hào)碼和郵箱,嚴(yán)禁使用他人手機(jī)號(hào)碼和郵箱;
4.4各店鋪錢(qián)包由項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行管理,并在接收賬號(hào)后重置登陸密碼和支付密碼,嚴(yán)禁向他人泄露錢(qián)包信息,項(xiàng)目經(jīng)理可根據(jù)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行資金提現(xiàn)到綁定賬戶
4.5需由用錢(qián)包付款的一切支出,包括但不限于店鋪裝修、維護(hù)以及繳納各種業(yè)務(wù)保證金,均需由項(xiàng)目經(jīng)理書(shū)面申請(qǐng),并報(bào)總監(jiān)、總經(jīng)理審批簽字后方可進(jìn)行。
五、費(fèi)用報(bào)銷管理
財(cái)務(wù)管理制度范本12
村級(jí)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)
下面就是村級(jí)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)等等的介紹,希望為您帶來(lái)幫助。
一、根據(jù)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度規(guī)定,按時(shí)報(bào)帳記帳,并做好各類細(xì)帳的登記工作。
二、如實(shí)反映村級(jí)經(jīng)濟(jì)情況,定期公布帳目,編報(bào)各種會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表,及時(shí)提供張榜公開(kāi)有關(guān)資料。
三、認(rèn)真編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算,年終搞好決算,遵守財(cái)務(wù)收支、審批制度,掌握好費(fèi)用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。
四、對(duì)村級(jí)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,并及時(shí)提出合理化建議。
五、根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的年限要求,妥善保管好歷年的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。
六、保管好村民委員會(huì)印章。
七、完成好上級(jí)交辦的其它工作任務(wù)。
村級(jí)代管會(huì)計(jì)崗位職責(zé)
(一)熟練掌握村級(jí)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù),認(rèn)真做好會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督,保證會(huì)計(jì)賬務(wù)處理及時(shí),會(huì)計(jì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確,會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。
(二)按村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度要求對(duì)原始憑證的合法性、準(zhǔn)確性及手續(xù)的完備性進(jìn)行審核。
(三)根據(jù)審核后的原始憑證及時(shí)填制記賬憑證、準(zhǔn)確記賬,做好村賬會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。
(四)按村級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求做好財(cái)務(wù)分析,及時(shí)、準(zhǔn)確編制會(huì)計(jì)報(bào)表和年終決算,并根據(jù)工作需要,及時(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息。
(五)按月向會(huì)計(jì)核算中心主任(財(cái)政所長(zhǎng))匯報(bào)收支執(zhí)行情況。
(六)定期對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行整理,分類裝訂,按規(guī)定及時(shí)歸檔。
(七)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
鄉(xiāng)村會(huì)計(jì)工作職責(zé)
一、負(fù)責(zé)結(jié)合本村實(shí)際制定具體財(cái)務(wù)管理制度,嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度做好日常財(cái)務(wù)管理工作。對(duì)收支憑證的真實(shí)性和手續(xù)的完整性進(jìn)行把關(guān),履行好“雙核一批”手續(xù)。
二、負(fù)責(zé)按上級(jí)要求認(rèn)真搞好種糧補(bǔ)貼等各項(xiàng)惠農(nóng)補(bǔ)貼的基礎(chǔ)資料采集和信息管理,抓好農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)、新型合作醫(yī)療保險(xiǎn)等政策落實(shí),搞好基礎(chǔ)資料的登記、農(nóng)民自籌資金的籌集;指導(dǎo)規(guī)范村“三大合作”組織發(fā)展,協(xié)助有關(guān)項(xiàng)目建設(shè)的手續(xù)完善和資金使用監(jiān)督。
三、負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)移支付的“三項(xiàng)資金”、“一事一議”、河塘清淤等財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金、涉農(nóng)項(xiàng)目的建設(shè)資金等專項(xiàng)資金管理和監(jiān)督。協(xié)助負(fù)責(zé)本村“三資”管理工作,履行好財(cái)務(wù)報(bào)賬員職責(zé),保管好相關(guān)章印,登記好資金撥付臺(tái)賬。
四、負(fù)責(zé)本村各項(xiàng)基礎(chǔ)資料的登記統(tǒng)計(jì),對(duì)人口、耕地、水面等情況準(zhǔn)確登記統(tǒng)計(jì),并真實(shí)反映。
五、負(fù)責(zé)本村文書(shū)會(huì)計(jì)檔案管理。對(duì)當(dāng)年的上級(jí)文件,各類合同,各種報(bào)表等,及時(shí)收集整理,裝訂成冊(cè),歸檔保管,確保資料的完整性。
六、抓好鄉(xiāng)黨委、鄉(xiāng)政府和村黨總支、農(nóng)業(yè)支部、村委會(huì)及上級(jí)統(tǒng)計(jì)、農(nóng)經(jīng)部門(mén)交辦的其他相關(guān)業(yè)務(wù)工作。
村級(jí)財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)
(一)督辦崗
1.將本部所屬工作細(xì)分到各經(jīng)辦人,落實(shí)本部門(mén)員工責(zé)任,全面完成財(cái)務(wù)部各項(xiàng)工作任務(wù)和領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作。
2、負(fù)責(zé)本行會(huì)計(jì)主管的考核管理工作,并督導(dǎo)事后監(jiān)督中心開(kāi)展各項(xiàng)工作,保證會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作質(zhì)量和人員的考核管理。
3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督本行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,努力改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度,對(duì)賬務(wù)不規(guī)范,不安要求執(zhí)行的經(jīng)辦人員有權(quán)給予處罰。
(二)資金管理崗
1、及時(shí)了解利率變動(dòng)情況,了解我行每日頭寸,根據(jù)實(shí)際情況正確合理調(diào)度資金,提高資金使用效率。
2、配合經(jīng)理完成資金上存和支取的具體實(shí)施。
3、負(fù)責(zé)本行同業(yè)往來(lái)、資金運(yùn)營(yíng)工作,及時(shí)匯報(bào)經(jīng)理,做好同業(yè)往來(lái)、理財(cái)業(yè)務(wù)管理工作。
(三)綜合管理崗
1、圍繞提高我行的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的目的,分月、季、年編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃,擬定本行的年度財(cái)務(wù)收支、資金需求、費(fèi)用列支等計(jì)劃,根據(jù)本行財(cái)力和發(fā)展情況,編制財(cái)務(wù)預(yù)、決算報(bào)表。
2、保存我行財(cái)務(wù)工作方面的文件、資料、合同和協(xié)議,同時(shí)督促本部門(mén)員工完整地保管本行各種分戶賬、登記賬、報(bào)表及憑證等會(huì)計(jì)資料。
3、嚴(yán)格控制資金的使用范圍和數(shù)額,監(jiān)督有關(guān)人員對(duì)財(cái)產(chǎn)、物資的正確使用,參與對(duì)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的清查核定工作。
4、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作事項(xiàng),嚴(yán)守財(cái)務(wù)機(jī)密,積極協(xié)助配合其他員工工作。
財(cái)務(wù)管理制度范本13
總則
一、為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理,更好的貫徹《會(huì)計(jì)法》,正確行使會(huì)計(jì)人員的職權(quán),發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,使本公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)做到有章可循,職責(zé)分明,參照有關(guān)規(guī)定,制定本制度。
二、公司的財(cái)務(wù)管理工作,應(yīng)遵守國(guó)家有關(guān)法律。法規(guī)的規(guī)定,運(yùn)用合理合法的經(jīng)濟(jì)核算,通過(guò)增收節(jié)支的原則,加強(qiáng)財(cái)務(wù)計(jì)劃管理,達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
三、公司設(shè)立財(cái)務(wù)部,負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理,由指定股東直接領(lǐng)導(dǎo),工作人員配置為主辦會(huì)計(jì)、出納(銷售會(huì)計(jì))。
四、財(cái)務(wù)部的職能是:
(一)向公司負(fù)責(zé),向所有股東負(fù)責(zé);
(二)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度和公司規(guī)章制度,認(rèn)真履行其工作職責(zé);
(三)負(fù)責(zé)制訂公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算管理制度,建立健全公司財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、稽核審計(jì)等有關(guān)制度,并督促各項(xiàng)制度的實(shí)施和執(zhí)行;
(四)協(xié)同公司領(lǐng)導(dǎo)共同組織編制公司年、季度成本、利潤(rùn)、資金、費(fèi)用等有關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)劃,定期檢查、監(jiān)督、考核計(jì)劃的執(zhí)行情況,結(jié)合經(jīng)營(yíng)實(shí)際,及時(shí)調(diào)整和控制的實(shí)施;規(guī)定,及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的填制憑證、等記賬薄、對(duì)賬和報(bào)賬等日常會(huì)計(jì)核算、分析和考核工作;
。┴(fù)責(zé)流動(dòng)資金的管理,合理的、有計(jì)劃的調(diào)整占用資金;
(七)負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理,辦理固定資產(chǎn)的購(gòu)建轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等財(cái)務(wù)審批手續(xù),正確的計(jì)提折舊,會(huì)同行政部做好盤(pán)點(diǎn)清查工作,并提出日常采購(gòu)、領(lǐng)用、保管等工作建議和要求,厲行節(jié)約,杜絕浪費(fèi);
。ò耍┴(fù)責(zé)公司產(chǎn)品成本的核算工作,正確分?jǐn)偝杀举M(fèi)用,制定適合公司特點(diǎn)和管理要求的核算方法,指導(dǎo)各核算單位正確進(jìn)行成本費(fèi)用及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算工作,力爭(zhēng)做到成本核算標(biāo)準(zhǔn)化,費(fèi)用控制合理化;
。ň牛┒ㄆ诰幹颇、季、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,負(fù)責(zé)編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告,會(huì)同有關(guān)部門(mén),組織經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析會(huì),總結(jié)經(jīng)驗(yàn),找出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的問(wèn)題,提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議,同時(shí)提出經(jīng)濟(jì)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施,預(yù)測(cè)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向;
。ㄊ┴(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù),及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行日記賬,妥善保管庫(kù)存現(xiàn)金及有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票等重要票據(jù);熟練掌握、領(lǐng)會(huì)有關(guān)財(cái)政稅收政策,合理籌劃納稅,按時(shí)上交稅款;
。ㄊ唬┴(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)審計(jì)和會(huì)計(jì)稽核工作,加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督,加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理工作,根據(jù)有關(guān)規(guī)定,對(duì)公司財(cái)務(wù)收支進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和檢查;
。ㄊ┓e極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù),促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益;
。ㄊ┳⒅貢(huì)計(jì)人員政治思想和職業(yè)道德教育,不斷提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平,推動(dòng)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化管理進(jìn)程;
。ㄊ模┱J(rèn)真完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。
工作崗位職責(zé)
一、主辦會(huì)計(jì)職責(zé)
(一)協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人完成財(cái)務(wù)管理制度的制定、完善和執(zhí)行工作;
。ǘ┴(fù)責(zé)各項(xiàng)資金使用和費(fèi)用開(kāi)支的審核,嚴(yán)格控制成本;
(三)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證的填制、審核、編號(hào)、裝訂和保管工作;
。ㄋ模┴(fù)責(zé)各類明細(xì)分類賬和總賬的登記、核對(duì)好保管工作;
。ㄎ澹﹨f(xié)助、監(jiān)督出納現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)工作,確,F(xiàn)金帳實(shí)相符;
財(cái)務(wù)管理制度范本14
一、認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策條例及各項(xiàng)規(guī)章制度,做好培訓(xùn)站的財(cái)務(wù)工作。
二、熟悉各種帳戶核算內(nèi)容和財(cái)務(wù)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),按照財(cái)務(wù)規(guī)章制度,逐步審核各項(xiàng)費(fèi)用收支情況,對(duì)不符合規(guī)定的各項(xiàng)收支應(yīng)拒絕報(bào)銷。
三、嚴(yán)格按照國(guó)家銀行規(guī)定簽發(fā)各帳戶的轉(zhuǎn)帳、現(xiàn)金、支票和填制有關(guān)銀行往來(lái)票據(jù)。
四、要求財(cái)務(wù)人員認(rèn)真填寫(xiě)記帳憑證,將每筆往來(lái)帳目登記清楚,做好各類明細(xì)分類帳和總帳。
五、按照會(huì)計(jì)檔案要求對(duì)會(huì)計(jì)憑證,報(bào)表及其他有關(guān)資料按時(shí)裝訂成冊(cè),分類編排編號(hào),登記入柜。
六、正確及時(shí)發(fā)放員工工資,及時(shí)進(jìn)行債權(quán)、債務(wù)的清算工作,及時(shí)辦理車(chē)輛養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)、稅收手續(xù)。
七、每期培訓(xùn)結(jié)束后,及時(shí)進(jìn)行單車(chē)歷史成本核算,嚴(yán)格把好成本關(guān),按時(shí)編制財(cái)務(wù)月報(bào)、季報(bào)、年終各類報(bào)表,做到準(zhǔn)確及時(shí),完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)。
財(cái)務(wù)管理制度范本15
為了規(guī)范和加強(qiáng)會(huì)議工作,保證合作社財(cái)務(wù)工作正常有序的進(jìn)行,為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,提高合作社的經(jīng)濟(jì)效益特制定本管理制度。
一、嚴(yán)格按照:“中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法”的規(guī)定,處理合作社各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
二、嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的有關(guān)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目,登記會(huì)計(jì)賬簿、編制報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表,合作社的全部財(cái)務(wù)工作、會(huì)計(jì)核算過(guò)程都在國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)工作的政策法律嚴(yán)密指導(dǎo)下進(jìn)行。
三、會(huì)計(jì)核算
1、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理,必須取得原始憑證,會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證進(jìn)行審核無(wú)誤后,根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證編制記賬憑證。
2、按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬薄,并根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證和記賬憑證,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于記賬規(guī)則的規(guī)定記賬。
3、根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表,并報(bào)送財(cái)政部門(mén)和有關(guān)部門(mén)。
4、合作社在財(cái)務(wù)核算中,要做到數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、做到賬證相符、賬表相符。
5、在財(cái)務(wù)報(bào)銷過(guò)程中,實(shí)行“一支筆”審批制度,沒(méi)有“法人代表”的簽字,一律不予辦理。
6、對(duì)于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料,要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立檔案,妥善保管。
四、會(huì)計(jì)監(jiān)督
1、會(huì)計(jì)人員對(duì)本合作社不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,予以退回。要求更正、補(bǔ)充。
2、會(huì)計(jì)人員對(duì)于違法的收支,不予辦理,并進(jìn)行制止和糾正。
五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員崗位主管責(zé)任制
1、會(huì)計(jì)主管崗位
(1)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作要定期研究、布置、檢查、總結(jié)。要積極遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度。要把專業(yè)核算與群眾核算緊密結(jié)合起來(lái),不斷地改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。
(2)組織編制財(cái)務(wù)成本計(jì)劃,銀行借款計(jì)劃,籌措資金計(jì)劃、并組織實(shí)現(xiàn)。
(3)定期開(kāi)展財(cái)務(wù)成本計(jì)劃完成情況的分析,找出管理中的漏洞,提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議或措施,進(jìn)一步挖掘增收節(jié)支的潛力,不斷提高合作社的經(jīng)濟(jì)效益。
(4)參加合作社的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議,參與經(jīng)營(yíng)決策。充分運(yùn)用會(huì)計(jì)資料,分析經(jīng)濟(jì)效果、提供可靠信息、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景,為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀助手。
(5)審查并參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、合作社及其他經(jīng)濟(jì)文件。
(6)負(fù)責(zé)向本合作社領(lǐng)導(dǎo)和全體股東報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,審查對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料。
(7)稽核,編制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。
2、出納崗位
(1)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)
嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,根據(jù)稽核人員審核簽章的收款證,進(jìn)行復(fù)核,辦理款項(xiàng)收付,收付款后,要在收付款憑證上簽章。
(2)不得以白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金,更不得任意挪用現(xiàn)金。
(3)根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收款憑證,逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,并結(jié)出余額,F(xiàn)金的賬面余額要同實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。銀行存款的賬面余款要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)、月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”使賬面余額與對(duì)賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對(duì)于未達(dá)賬款,要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額、不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算。
(4)對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、要確保其安全和完整無(wú)缺。如有短缺,要負(fù)賠償責(zé)任。
(5)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。
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