公司對(duì)外管理制度

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公司對(duì)外管理制度1

　　第一條為加強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)管理,規(guī)范公司對(duì)外擔(dān)保行為,根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)擔(dān)保法》,制定本制度。

　　第二條公司不得為本公司的股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或者個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保。

　　第三條對(duì)外擔(dān)保必須堅(jiān)持充分理由原則。

　　(一)對(duì)外提供的擔(dān)保必須給公司帶來(lái)重大利益,或不提供擔(dān)保必然給公司帶來(lái)重大損失,且?guī)��?lái)的利益或損失明顯大于相關(guān)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)損失的;

　　(二)與被擔(dān)保單位存在相互擔(dān)保協(xié)議,且相互擔(dān)保規(guī)模相當(dāng);

　　(三)堅(jiān)決杜絕人情擔(dān)保。

　　第四條對(duì)外擔(dān)保必須堅(jiān)持反擔(dān)保原則。即要求被擔(dān)保單位提供可靠的反擔(dān)保,或提供可執(zhí)行的抵押或質(zhì)押,使擔(dān)保發(fā)生損失時(shí)可以得到補(bǔ)償。

　　第五條對(duì)外擔(dān)保必須由項(xiàng)目建議部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。必須索取被擔(dān)保單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)審計(jì)的近期財(cái)務(wù)報(bào)告等基礎(chǔ)資料;必須掌握擔(dān)保項(xiàng)目的資金使用計(jì)劃或項(xiàng)目資料;必須對(duì)被投資單位的資信情況、還款能力嚴(yán)格審查,對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)充分預(yù)計(jì),并提出是否提供擔(dān)保的建議。

　　第六條對(duì)外擔(dān)保必須經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn),或由總經(jīng)理在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)批準(zhǔn)后由公司實(shí)施,分公司不得對(duì)外提供擔(dān)保。

　　第七條對(duì)外擔(dān)保的授權(quán)審批權(quán)限。

　　(一)董事會(huì)的審批權(quán)限

　　單筆擔(dān)保金額在200萬(wàn)元以下(含200萬(wàn)元)、年度累計(jì)金額500萬(wàn)元以下(含500萬(wàn)元)的對(duì)外擔(dān)保項(xiàng)目由董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理審批。

　　(二)超出總經(jīng)理審批權(quán)限的對(duì)外擔(dān)保項(xiàng)目由公司董事會(huì)審批,公司董事會(huì)的審批權(quán)限應(yīng)不超出公司章程中有關(guān)規(guī)定。

　　(三)超出董事會(huì)審批權(quán)限的擔(dān)保項(xiàng)目由股東大會(huì)審批。

　　第八條對(duì)外擔(dān)保有效期內(nèi),有關(guān)責(zé)任部門必須對(duì)有關(guān)擔(dān)保事項(xiàng)嚴(yán)格監(jiān)控,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況及時(shí)預(yù)警,并采取有效措施,避免或減少損失。

　　第九條公司為擔(dān)保人在擔(dān)保范圍內(nèi)履行代為清償義務(wù)后,應(yīng)當(dāng)采取有效措施向債務(wù)人及反擔(dān)保人追償。

　　第十條本制度由公司財(cái)務(wù)部擬定,報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行,其解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司董事會(huì)。

　　第十一條本制度自20xx年x月x日起實(shí)施。

公司對(duì)外管理制度2

　　第一章總則

　　第一條為加強(qiáng)公司投資管理,規(guī)范公司投資行為,提高資金運(yùn)作效率,保證資金運(yùn)營(yíng)的安全性、收益性,依據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定,并結(jié)合公司具體情況制定本制度。

　　第二條本制度適用于公司總部的對(duì)外投資行為,各分公司不得進(jìn)行對(duì)外投資。

　　第三條本制度所指的對(duì)外投資指將貨幣資金以及經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估后的房屋、機(jī)器、設(shè)備、物資等實(shí)物,以及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)出資,進(jìn)行各種形式的投資活動(dòng)。

　　第四條投資的目的:有效地利用閑置資金或其他資產(chǎn),進(jìn)行適度的資本擴(kuò)張,以獲取較好的收益,確保資產(chǎn)保值增值。

　　第五條投資的原則

　　(一)必須遵守國(guó)家法律、法規(guī),符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策;

　　(二)必須符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略;

　　(三)必須規(guī)模適度,量力而行,不能影響公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展;

　　(四)必須堅(jiān)持效益原則,原則上長(zhǎng)期投資收益率不應(yīng)低于公司的凈資產(chǎn)收益率。

　　第六條對(duì)外投資的分類

　　對(duì)外投資按投資期限分為短期投資和長(zhǎng)期投資:

　　(一)短期投資一般包括購(gòu)買國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券以及股票等。

　　(二)長(zhǎng)期投資一般包括:

　　1.出資與公司外部企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織成立合資或合作制法人實(shí)體;

　　2.與境外公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織開(kāi)辦合資、合作項(xiàng)目;

　　3.以參股的形式參與其他法人實(shí)體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　　第七條公司累計(jì)對(duì)外投資不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的百分之五十。

　　第二章 對(duì)外投資管理機(jī)構(gòu)

　　第八條投資業(yè)務(wù)的職務(wù)分離

　　(一)投資計(jì)劃編制人員與審批人員分離。

　　(二)負(fù)責(zé)證券購(gòu)入與出售的業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)記錄人員分離。

　　(三)證券保管人員與會(huì)計(jì)記錄人員分離。

　　(四)參與投資交易活動(dòng)的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作。

　　(五)負(fù)責(zé)利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)記錄的人員應(yīng)同支付利息或股利的人員分離,并盡可能由獨(dú)立的金融機(jī)構(gòu)代理支付。

　　第九條對(duì)外投資管理權(quán)限:

　　(一)公司長(zhǎng)期投資由股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)審批,其審批權(quán)限不應(yīng)超出公司章程的有關(guān)規(guī)定,超出董事會(huì)審批權(quán)限的由股東大會(huì)審議。

　　(二)公司短期投資賬面余額在100萬(wàn)元以下(不含100萬(wàn)元)的,由總經(jīng)理審批;短期投資賬面余額在100萬(wàn)元以上(含100萬(wàn)元)的,由董事會(huì)審批;公司短期投資賬面余額原則上不應(yīng)超過(guò)500萬(wàn)元。短期投資賬面余額是指投資完成后,'短期投資'科目的賬面余額。

　　(三)分公司不得進(jìn)行對(duì)外投資,各分公司現(xiàn)有的對(duì)外投資,全部轉(zhuǎn)移到公司進(jìn)行統(tǒng)一管理。

　　第十條公司有關(guān)歸口管理部門或分公司為項(xiàng)目承辦單位,具體負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的信息收集、項(xiàng)目建議書及可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)督、協(xié)調(diào)以及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作。

　　第十一條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)投資效益評(píng)估、經(jīng)濟(jì)可行性分析、資金籌措、辦理出資手續(xù)以及對(duì)外投資資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)等。

　　第十二條對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)或較大型投資項(xiàng)目,其前期工作應(yīng)組成專門項(xiàng)目可行性調(diào)研小組來(lái)完成。

　　第十三條公司法律顧問(wèn)、審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目的事前效益審計(jì)、協(xié)議、合同、章程的法律主審。

　　第三章 短期投資管理

　　第十四條 公司短期投資程序

　　(一)公司財(cái)務(wù)部定期編制資金流量狀況表;

　　(二)投資分析人員根據(jù)證券市場(chǎng)上各種證券的情況和其他投資對(duì)象的盈利能力編報(bào)短期投資計(jì)劃;

　　(三)依照短期投資規(guī)模大小按照職權(quán)審批該項(xiàng)投資計(jì)劃;

　　第十五條 公司財(cái)務(wù)部按照短期證券類別、數(shù)量、單價(jià)、應(yīng)計(jì)利息、購(gòu)進(jìn)日期等項(xiàng)目及時(shí)登記該項(xiàng)投資;

　　第十六條 公司建立嚴(yán)格的證券保管制度,至少由兩名以上人員共同控制,不得一人單獨(dú)接觸有價(jià)證券,證券的存入和取處必須詳細(xì)記錄在證券登記簿內(nèi),并由在場(chǎng)的經(jīng)手人員簽名。

　　第十七條 公司購(gòu)入的短期有價(jià)證券必須在購(gòu)入當(dāng)日記入公司名下。

　　第十八條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)定期組織有價(jià)證券的盤點(diǎn)(詳見(jiàn)財(cái)物盤點(diǎn)制度)。

　　第十九條 公司財(cái)務(wù)部對(duì)每一種證券設(shè)立明細(xì)帳加以反映,每月應(yīng)編制證券投資、盈虧報(bào)表,對(duì)于債券應(yīng)編制折、溢價(jià)攤銷表。

　　第二十條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)將投資收到的利息、股利及時(shí)入帳。

　　第二十一條 公司短期投資分別由總經(jīng)理、董事會(huì)按其職權(quán)批準(zhǔn)處置。

　　第四章長(zhǎng)期投資管理

　　第二十二條 公司對(duì)外長(zhǎng)期投資按投資項(xiàng)目的性質(zhì)分為新項(xiàng)目和已有項(xiàng)目增資。

　　(一)新項(xiàng)目投資是指投資項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)后,按批準(zhǔn)的投資額進(jìn)行的投資。

　　(二)已有項(xiàng)目增資是指原有的投資項(xiàng)目根據(jù)經(jīng)營(yíng)的需要,需在原批投資額的基礎(chǔ)上增加投資的活動(dòng)。

　　第二十三條對(duì)外長(zhǎng)期投資程序

　　(一)公司財(cái)務(wù)部協(xié)同投資部門確定投資目的并對(duì)投資環(huán)境進(jìn)行考察;

　　(二)公司對(duì)外投資部門在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上編制投資意向書(立項(xiàng)報(bào)告);

　　(三)公司對(duì)外投資部門編制項(xiàng)目投資可行性研究報(bào)告上報(bào)財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理辦公室;

　　(四)公司財(cái)務(wù)部協(xié)同對(duì)外投資部門編制項(xiàng)目合作協(xié)議書(合同);

　　(五)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本辦法規(guī)定的程序辦理報(bào)批手續(xù);

　　(六)公司對(duì)外投資部門制定有關(guān)章程和管理制度;

　　(七)公司對(duì)外投資部門項(xiàng)目實(shí)施運(yùn)作及其經(jīng)營(yíng)管理。

　　第二十四條 對(duì)外長(zhǎng)期投資項(xiàng)目一經(jīng)批準(zhǔn),一律不得隨意增加投資,如確需增資,必須重報(bào)投資意向書和可行性研究報(bào)告。

　　第二十五條 對(duì)外長(zhǎng)期投資興辦合營(yíng)企業(yè)對(duì)合營(yíng)合作方的要求

　　(一)有較好的商業(yè)信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力;

　　(二)能夠提供合法的資信證明;

　　(三)根據(jù)需要提供完整的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等相關(guān)資料。

　　第二十六條對(duì)外長(zhǎng)期投資項(xiàng)目必須編制投資意向書(立項(xiàng)報(bào)告)。項(xiàng)目投資意向書的主要內(nèi)容包括:

　　(一)投資目的;

　　(二)投資項(xiàng)目的名稱;

　　(三)項(xiàng)目的投資規(guī)模和資金來(lái)源;

　　(四)投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)方式;

　　(五)投資項(xiàng)目的效益預(yù)測(cè);

　　(六)投資的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)(包括匯率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn));

　　(七)投資所在地(國(guó)家或地區(qū))的市場(chǎng)情況、經(jīng)濟(jì)政策;

　　(八)投資所在地的外匯管理規(guī)定及稅收法律法規(guī);

　　(九)投資合作方的資信情況。

　　第二十七條投資意向書(立項(xiàng)報(bào)告)報(bào)公司批準(zhǔn)后,對(duì)外投資部門應(yīng)委托專業(yè)設(shè)計(jì)研究機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制可行性研究報(bào)告。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的主要內(nèi)容包括:

　　(一)總論:

　　1.項(xiàng)目提出的背景,項(xiàng)目投資的必要性和投資的經(jīng)濟(jì)意義;

　　2.項(xiàng)目投資可行性研究的依據(jù)和范圍。

　　(二)市場(chǎng)預(yù)測(cè)和項(xiàng)目投資規(guī)模:

　　1.國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求預(yù)測(cè);

　　2.國(guó)內(nèi)現(xiàn)有類似企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的統(tǒng)計(jì);

　　3.項(xiàng)目進(jìn)入市場(chǎng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件及經(jīng)銷渠道;

　　4.項(xiàng)目進(jìn)入市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力及前景分析。

　　(三)算和資金的籌措:

　　1.該項(xiàng)目的注冊(cè)資金及該項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金;

　　2.資金的來(lái)源渠道,籌集方式及貸款的償還辦法;

　　3.資金回收期的預(yù)測(cè);

　　4.現(xiàn)金流量計(jì)劃。

　　(四)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析:

　　1.項(xiàng)目前期開(kāi)辦費(fèi)以及建設(shè)期間各年的經(jīng)營(yíng)性支出;

　　2.項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)后各年的收入、成本、利潤(rùn)、稅金測(cè)算。可利用投資收益率、凈現(xiàn)值、資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析;

　　3.項(xiàng)目敏感性分析及風(fēng)險(xiǎn)分析等。

　　第二十八條項(xiàng)目可行性研究報(bào)告報(bào)公司批準(zhǔn)后,財(cái)務(wù)部協(xié)同對(duì)外投資部門編制項(xiàng)目合作協(xié)議書(合同)。項(xiàng)目合作協(xié)議書(合同)的主要內(nèi)容包括:

　　(一)合作各方的名稱、地址及法定代表人;

　　(二)合作項(xiàng)目的名稱、地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、注冊(cè)資金及法定代表人;

　　(三)合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)方式;

　　(四)合作項(xiàng)目的內(nèi)部管理形式、管理人員的分配比例、機(jī)構(gòu)設(shè)置及實(shí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;

　　(五)合作各方的出資數(shù)額、出資比例、出資方式及出資期限;

　　(六)合作各方的利潤(rùn)分成辦法和虧損責(zé)任分擔(dān)比例;

　　(七)合作各方違約時(shí)應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任,以及違約金的計(jì)算方法;

　　(八)協(xié)議(合同)的生效條件;

　　(九)協(xié)議(合同)的變更、解除的條件和程序;

　　(十)出現(xiàn)爭(zhēng)議時(shí)的解決方式以及選定的仲裁機(jī)構(gòu)及所適用的法律;

　　(十一)協(xié)議(合同)的有效期限;

　　(十二)合作期滿時(shí)財(cái)產(chǎn)清算辦法及債權(quán)、債務(wù)的分擔(dān);

　　(十三)協(xié)議各方認(rèn)為需要制訂的其他條款。

　　項(xiàng)目合作協(xié)議書(合同)由公司法人代表簽字生效或由公司法人代表授權(quán)委托代理人簽字生效。

　　第二十九條 對(duì)外長(zhǎng)期投資協(xié)議簽定后公司協(xié)同辦理出資、工商登記、稅務(wù)登記、銀行開(kāi)戶等工作。

　　第三十條長(zhǎng)期投資的財(cái)務(wù)管理

　　對(duì)外投資的財(cái)務(wù)管理由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)部根據(jù)分析和管理的需要,取得被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)告,以便對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和投資回報(bào)狀況進(jìn)行分析,維護(hù)公司權(quán)益,確保公司利益不受損害。

　　第三十一條 對(duì)外長(zhǎng)期投資的轉(zhuǎn)讓與收回

　　(一)出現(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時(shí),公司可以收回對(duì)外投資;

　　1.按照章程規(guī)定,該投資項(xiàng)目(企業(yè))經(jīng)營(yíng)期滿;

　　2.由于投資項(xiàng)目(企業(yè))經(jīng)營(yíng)不善,無(wú)法償還到期債務(wù)依法實(shí)施破產(chǎn);

　　3.由于發(fā)生不可抗力而使項(xiàng)目(企業(yè))無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng);

　　4.合同規(guī)定投資終止的其他情況出現(xiàn)或發(fā)生時(shí)。

　　(二)出現(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時(shí),可以轉(zhuǎn)讓對(duì)外長(zhǎng)期投資:

　　1.投資項(xiàng)目已經(jīng)明顯有悖于公司經(jīng)營(yíng)方向的;

　　2.投資項(xiàng)目出現(xiàn)連續(xù)虧損且扭虧無(wú)望沒(méi)有市場(chǎng)前景的;

　　3.由于自身經(jīng)營(yíng)資金不足急需補(bǔ)充資金時(shí);

　　4.公司認(rèn)為有必要的其他情形。

　　投資轉(zhuǎn)讓應(yīng)嚴(yán)格按照《公司法》和公司章程有關(guān)轉(zhuǎn)讓投資的規(guī)定辦理。

　　(三)對(duì)外長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)讓應(yīng)由公司財(cái)務(wù)部會(huì)同投資業(yè)務(wù)管理部門提出投資轉(zhuǎn)讓書面分析報(bào)告,報(bào)公司批準(zhǔn)。

　　(四)對(duì)外長(zhǎng)期投資收回和轉(zhuǎn)讓時(shí),相關(guān)責(zé)任人員必須盡職盡責(zé),認(rèn)真作好投資收回和轉(zhuǎn)讓中的資產(chǎn)評(píng)估等項(xiàng)工作,防止公司資產(chǎn)流失。

　　第五章對(duì)外投資的會(huì)計(jì)核算

　　第三十二條公司應(yīng)按照下列原則確定對(duì)外投資的初始投資成本

　　(一)以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款(包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)作為初始投資成本。

　　(二)公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的投資,或以應(yīng)收款項(xiàng)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資,按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為初始投資成本。如果涉及補(bǔ)價(jià)的,按以下方法確定受讓的投資的初始投資成本:

　　1.收到補(bǔ)價(jià)的,按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià),加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本;

　　2.支付補(bǔ)價(jià)的,按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為初始投資成本。

　　(三)以非貨幣性交易換入投資的`(包括股權(quán)投資與股權(quán)投資的交換、以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)而取得的投資),按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本。如涉及補(bǔ)價(jià)的,應(yīng)按以下方法確定換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本:

　　1.收到補(bǔ)價(jià)的,按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額,作為初始投資成本。

　　2.支付補(bǔ)價(jià)的,按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià),作為初始投資成本。

　　第三十三條 短期投資的核算

　　短期投資的現(xiàn)金股利或利息,應(yīng)于實(shí)際收到時(shí),沖減投資的賬面價(jià)值,但收到的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息除外。

　　持有的短期投資,在期末或者至少在年度終了時(shí)應(yīng)以成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià),并將市價(jià)低于成本的金額確認(rèn)為當(dāng)期投資損失。

　　已確認(rèn)跌價(jià)損失的短期投資的價(jià)值又得以恢復(fù),應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

　　第三十五條長(zhǎng)期債權(quán)投資的核算

　　債券投資溢價(jià)或折價(jià),在債券購(gòu)入后至到期前的期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷。攤銷方法可以采用直線法,也可以采用實(shí)際利率法。

　　債券投資應(yīng)按期計(jì)算應(yīng)收利息。計(jì)算的債券投資利息收入,經(jīng)調(diào)整債券投資溢價(jià)或折價(jià)攤銷額后的金額,確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

　　債券初始投資成本中包含的相關(guān)費(fèi)用,如金額較大的,可以于債券購(gòu)入后至到期前的期間內(nèi)在確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷,計(jì)入損益;如金額較小的,也可以于購(gòu)入債券時(shí)一次攤銷,計(jì)入損益。

　　其他債權(quán)投資按期計(jì)算的應(yīng)收利息,確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

　　對(duì)一次還本付息的債權(quán)投資,應(yīng)計(jì)未收利息應(yīng)于確認(rèn)時(shí)增加投資的帳面價(jià)值;對(duì)分期付息的債權(quán)投資,應(yīng)計(jì)未收利息應(yīng)于確認(rèn)時(shí)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算,不增加投資的賬面價(jià)值。

　　第三十六條長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資采取以下兩種核算方法

　　(一)成本法

　　對(duì)被投資單位無(wú)控制、共同控制且無(wú)重大影響的,長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。

　　采用成本法核算,除追加或收回投資外,長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般應(yīng)保持不變。被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利,確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。確認(rèn)的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額,所獲得的被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分,作為初始投資成本的收回,沖減投資的賬面價(jià)值。

　　(二)權(quán)益法。對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的,長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。

　　采用權(quán)益法時(shí),公司應(yīng)在取得股權(quán)投資后,按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額(法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤(rùn)除外),調(diào)整投資的賬面價(jià)值,并確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。公司按被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分,相應(yīng)減少投資的賬面價(jià)值。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí),初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額,作為股權(quán)投資差額,按一定期限平均攤薄,計(jì)入損益。

　　股權(quán)投資差額的攤銷期限,合同規(guī)定了投資期限的,按投資期限攤銷;合同沒(méi)有規(guī)定投資期限的,初始投資成本超過(guò)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額,按不超過(guò)10年的期限攤銷;初始投資成本低于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額,按不低于10年的期限攤銷。

　　第三十七條投資減值準(zhǔn)備

　　投資減值準(zhǔn)備按照《中通建設(shè)股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第六章附則

　　第三十八條本制度由公司財(cái)務(wù)部擬定,報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行,其解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司董事會(huì)。

公司對(duì)外管理制度3

　　第一章 總則

　　第一條 為了維護(hù)投資者的利益,規(guī)范貴研鉑業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“本公司”或“公司”)對(duì)外擔(dān)保行為,確保公司的資產(chǎn)安全,促進(jìn)公司健康穩(wěn)定的發(fā)展,根據(jù)《公司法》、《擔(dān)保法》、中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于上市公司為他人提供擔(dān)保有關(guān)問(wèn)題的通知》、《關(guān)于規(guī)范上市公司對(duì)外擔(dān)保行為的通知》和《公司章程》等有關(guān)規(guī)定,特制訂本管理辦法。

　　第二條 對(duì)外擔(dān)保由公司統(tǒng)一管理,非經(jīng)法定程序批準(zhǔn),公司及公司控股子公司不得對(duì)外提供擔(dān)保。

　　第三條 本辦法所稱擔(dān)保是指公司以第三人身份為他人提供的保證、抵押或質(zhì)押。具體種類包括但不限于借款擔(dān)保、銀行承兌匯票及商業(yè)承兌匯票等。

　　第二章 擔(dān)保原則

　　第四條 公司應(yīng)當(dāng)遵循《公司法》、《擔(dān)保法》和其它相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,按照《證券交易所上市規(guī)則》、《公司信息披露管理辦法》及《公司章程》的有關(guān)規(guī)定認(rèn)真履行對(duì)外擔(dān)保情況的信息披露義務(wù),及時(shí)、充分披露對(duì)外擔(dān)保的情況,必須按規(guī)定向注冊(cè)會(huì)計(jì)師如實(shí)提供公司全部對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)。公司獨(dú)立董事應(yīng)在年度報(bào)告中,對(duì)上市公司累計(jì)和當(dāng)期對(duì)外擔(dān)保情況、執(zhí)行上述規(guī)定情況進(jìn)行專項(xiàng)說(shuō)明,并發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)。

　　第五條 公司實(shí)施擔(dān)保應(yīng)當(dāng)遵循平等、自愿、公平、誠(chéng)信、互利的原則。公司應(yīng)當(dāng)拒絕任何強(qiáng)令其為他人擔(dān)保的行為。

　　第六條 公司應(yīng)當(dāng)采用反擔(dān)保等必要措施防范風(fēng)險(xiǎn),且提供的反擔(dān)�；蚱渌�有效防范風(fēng)險(xiǎn)措施必須與公司提供擔(dān)保的數(shù)額相對(duì)應(yīng)。

　　第七條 申請(qǐng)擔(dān)保人設(shè)定反擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)為法律、法規(guī)禁止流通或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)的,公司應(yīng)當(dāng)拒絕為其提供擔(dān)保。

　　第八條 公司按本管理辦法做出的任何擔(dān)保行為,必須經(jīng)公司股東大會(huì)或董事會(huì)審議批準(zhǔn)。

　　第三章 擔(dān)保的程序

　　第一節(jié) 擔(dān)保的條件

　　第九條 公司可以為具有獨(dú)立法人資格、具有充分償債能力且具備下列條件之一的單位提供擔(dān)保:

　　1、公司擁有實(shí)際控制權(quán)的子公司;

　　2、根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要,可向公司提供足額反擔(dān)保的單位;

　　3、在符合相關(guān)法律法規(guī)條件下,根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要,經(jīng)公司股東大會(huì)或董事會(huì)同意提供擔(dān)保的單位。

　　第二節(jié) 擔(dān)保的申請(qǐng)及調(diào)查

　　第十條 擔(dān)保的申請(qǐng)根據(jù)擔(dān)保條件不同規(guī)定如下:

　　(一)控股子公司的申請(qǐng)由該企業(yè)提出,須提交至少包括下列內(nèi)容的借款擔(dān)保的書面申請(qǐng)材料:

　　1、該企業(yè)的基本情況及最近一期的資產(chǎn)負(fù)債表;

　　2、該企業(yè)歷史還貸記錄;

　　3、該企業(yè)現(xiàn)有銀行借款及擔(dān)保的情況;

　　4、本項(xiàng)擔(dān)保的銀行借款的有關(guān)的主合同的主要內(nèi)容;

　　5、本項(xiàng)擔(dān)保的銀行借款用途、經(jīng)濟(jì)效果;

　　6、本項(xiàng)擔(dān)保的銀行借款的還款資金來(lái)源;

　　7、該企業(yè)董事會(huì)(或權(quán)力機(jī)構(gòu))所作出的貸款及擔(dān)保決議;

　　8、該企業(yè)擬向公司提供反擔(dān)保的資產(chǎn)名稱、數(shù)量及相應(yīng)所有權(quán)證;

　　9、其他與借款擔(dān)保有關(guān)的事項(xiàng);

　　(二)其它擔(dān)保單位的申請(qǐng)

　　提出擔(dān)保申請(qǐng)的對(duì)方企業(yè),須提交至少包括下列內(nèi)容的借款擔(dān)保的書面申請(qǐng)材料:

　　1、對(duì)方企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或副本)復(fù)印件;

　　2、對(duì)方企業(yè)銀行借款總量、借款增減變化原因以及借款擔(dān)保情況;

　　3、對(duì)方企業(yè)的資信情況及財(cái)務(wù)狀況,以及雙方互為提供的借款擔(dān)保的金額、品種、期限;

　　4、對(duì)方企業(yè)的董事會(huì)(或權(quán)力機(jī)構(gòu))所作出的有關(guān)申請(qǐng)擔(dān)保的書面協(xié)議(或文件);

　　5、對(duì)方企業(yè)擬向公司提供反擔(dān)保的資產(chǎn)名稱、數(shù)量及相應(yīng)所有權(quán)證;

　　第十一條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)擔(dān)保人提供的基本資料進(jìn)行調(diào)查、分析,對(duì)其所提供的反擔(dān)保資產(chǎn)所有權(quán)的完整性進(jìn)行審查,對(duì)申請(qǐng)擔(dān)保人的資信程度進(jìn)行評(píng)估。

　　第十二條 對(duì)董事會(huì)和股東大會(huì)要求申請(qǐng)擔(dān)保人提供的其他資料,公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人索取。

　　第三節(jié)擔(dān)保的審核

　　第十三條 公司財(cái)務(wù)部根據(jù)調(diào)查結(jié)果,結(jié)合公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及資金預(yù)算,綜合平?后在調(diào)查報(bào)告上簽署明確的意見(jiàn),并將此調(diào)查報(bào)告連同公司銀行借款總量、借款增減變化原因以及借款擔(dān)保情況等資料一并提交總經(jīng)理審核。

　　第十四條 公司總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)部提交的借款擔(dān)保書面申請(qǐng)及有關(guān)材料進(jìn)行復(fù)審,簽署明確的審核意見(jiàn)后連同財(cái)務(wù)部提交的所有資料一并提交公司董事長(zhǎng),由董事長(zhǎng)形成專題議案提交董事會(huì)審議。董事會(huì)根據(jù)提供的有關(guān)資料,分析申請(qǐng)擔(dān)保人的財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)前景、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作狀況和信用信譽(yù)情況,決定是否再聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資信調(diào)查。

　　第十五條 依據(jù)本管理辦法必須由股東大會(huì)進(jìn)行審議的,由董事會(huì)審議后提交至股東大會(huì)進(jìn)行審議。

　　第四節(jié) 擔(dān)保的審批與決議

　　第十六條 公司對(duì)外擔(dān)保必須經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)審議;

　　第十七條 下述擔(dān)保事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)審議通過(guò)后提交股東大會(huì)審議:

　　(一)單筆擔(dān)保額超過(guò)公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%的擔(dān)保;

　　(二)公司及其控股子公司的對(duì)外擔(dān)�？傤~,超過(guò)公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)50%以后提供的任何擔(dān)保;

　　(三)為資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)70%的擔(dān)保對(duì)象提供的擔(dān)保;

　　(四)按照擔(dān)保金額連續(xù)十二個(gè)月內(nèi)累計(jì)計(jì)算原則,超過(guò)公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)30%的擔(dān)保。

　　對(duì)于董事會(huì)權(quán)限范圍內(nèi)的擔(dān)保事項(xiàng),除應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體董事的過(guò)半數(shù)通過(guò)外,還應(yīng)當(dāng)經(jīng)出席董事會(huì)會(huì)議的三分之二以上董事同意;前款第(四)項(xiàng)擔(dān)保,應(yīng)當(dāng)經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過(guò)。

　　第十八條 董事會(huì)在決定提供擔(dān)保之前(或提交股東大會(huì)表決之前),應(yīng)當(dāng)了解、掌握被擔(dān)保對(duì)象的資信狀況,對(duì)該擔(dān)保事項(xiàng)的利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析,并在董事會(huì)有關(guān)報(bào)告中詳盡披露。

　　第十九條 公司董事會(huì)或股東大會(huì)對(duì)借款擔(dān)保專題議案進(jìn)行審議后逐一作出同意或不同意的決定,決議中應(yīng)包括提供借款擔(dān)保的單位、借款金額及期限等內(nèi)容;如該擔(dān)保系在決議同意擔(dān)保的總額度內(nèi)分批實(shí)施的,決議中還應(yīng)授權(quán)公司董事長(zhǎng)在公司董事會(huì)決議或股東大會(huì)決議的前提下,實(shí)施分級(jí)行使借款擔(dān)保的審批簽發(fā)。

　　第二十條 董事會(huì)對(duì)于有下列情形的申請(qǐng)擔(dān)保人應(yīng)拒絕為其提供

　　擔(dān)保:

　　1、不符合擔(dān)保條件規(guī)定的;

　　2、產(chǎn)權(quán)不明,轉(zhuǎn)制尚未完成或成立不符合國(guó)家法律法規(guī)或國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的;

　　3、提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料,騙取公司擔(dān)保的;

　　4、公司前次為其擔(dān)保,發(fā)生銀行借款逾期、未付利息等現(xiàn)象的;

　　5、經(jīng)營(yíng)狀況已經(jīng)惡化,瀕臨破產(chǎn)的;

　　6、董事會(huì)認(rèn)為不能提供擔(dān)保的其它情形。

　　第二十一條 公司印章管理部門在審驗(yàn)相關(guān)決議和簽發(fā)文件后方可履行蓋章手續(xù)。

　　第二十二條 公司為關(guān)聯(lián)人提供擔(dān)保的,不論數(shù)額大小,均應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)審議通過(guò)后及時(shí)披露,并提交股東大會(huì)審議,與該擔(dān)保事項(xiàng)有利害關(guān)系的股東或董事應(yīng)回避表決。公司為持股5%以下股東提供擔(dān)保的,參照前款規(guī)定執(zhí)行,有關(guān)股東應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)上回避表決。

　　第二十三條 公司應(yīng)及時(shí)、充分披露對(duì)外擔(dān)保的情況,公司獨(dú)立董事在年度報(bào)告中還應(yīng)對(duì)公司累計(jì)和當(dāng)期對(duì)外擔(dān)保情況、執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)的情況進(jìn)行專項(xiàng)說(shuō)明,并發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)。

　　第五節(jié) 擔(dān)保合同的簽訂

　　第二十四條 任何擔(dān)保均應(yīng)訂立書面合同。合同必須符合有關(guān)法律規(guī)范,合同事項(xiàng)明確、具體。

　　第二十五條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織對(duì)擔(dān)保合同進(jìn)行起草、協(xié)商、審核等事項(xiàng)。

　　第二十六條簽訂擔(dān)保合同,必須持有董事會(huì)或股東大會(huì)對(duì)該筆擔(dān)保事項(xiàng)的決議。

　　第二十七條 擔(dān)保合同中至少應(yīng)當(dāng)明確下列條款:

　　1、被保證的主債權(quán)的種類、金額;

　　2、債務(wù)人履行債務(wù)的期限;

　　3、保證的方式;

　　4、保證擔(dān)保的范圍;

　　5、保證的期間;

　　6、甲乙雙方的權(quán)利與義務(wù);

　　7、違約責(zé)任;

　　8、合同的生效、變更、解除和終止;

　　9、爭(zhēng)議的解決;

　　10、雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。

　　第二十八條 法律規(guī)定必須辦理抵押、質(zhì)押登記的,有關(guān)責(zé)任人員必須到有關(guān)登記機(jī)關(guān)辦理抵押、質(zhì)押登記。

　　第四章?lián)�保的管�?/strong>

　　第一節(jié) 日常管理

　　第二十九條 公司財(cái)務(wù)部為公司擔(dān)保的日常管理部門。財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保期間借款企業(yè)的跟蹤管理,應(yīng)當(dāng)經(jīng)常了解擔(dān)保合同的履行情況,包括要求對(duì)方定期提供近期或者年度財(cái)務(wù)報(bào)表,分析債務(wù)人履約清償能力有無(wú)變化,并定期向公司總經(jīng)理、董事會(huì)和股東大會(huì)報(bào)告公司擔(dān)保的實(shí)施情況。

　　第三十條 財(cái)務(wù)部應(yīng)指定專人制作公司提供對(duì)外擔(dān)保的備查分戶臺(tái)帳, 臺(tái)帳登載的內(nèi)容應(yīng)包括以下方面:

　　1、債權(quán)人和債務(wù)人的名稱、聯(lián)系方式、有效的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照代碼;

　　2、擔(dān)保的種類、方式、期限、金額和擔(dān)保范圍以及擔(dān)保合同簽署及生效的日期;

　　3、借款主合同下貸款發(fā)放日期和金額、貸款用途、借款利率、還款日期、還款資金來(lái)源以及合同簽署及生效日期;

　　4、債務(wù)人在借款主合同下履行債務(wù)的期限、金額及違約記錄(若發(fā)生);

　　5、其它事項(xiàng):記載該借款主合同下的債務(wù)是否有物的擔(dān)保、動(dòng)產(chǎn)及權(quán)利質(zhì)押和其他人共同擔(dān)保及該擔(dān)保詳情、借款主合同下是否發(fā)生還貸情形等。

　　第三十一條 擔(dān)保合同應(yīng)按公司內(nèi)部管理規(guī)定妥善保管,做好擔(dān)保事項(xiàng)的登記與注銷,并及時(shí)通報(bào)監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)秘書。

　　第三十二條 擔(dān)保合同保管期為至合同履行完畢后十年。

　　第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理

　　第三十三條 公司所擔(dān)保債務(wù)到期后,公司財(cái)務(wù)部要積極督促被擔(dān)保人在十五個(gè)工作日內(nèi)履行還款義務(wù)。當(dāng)出現(xiàn)被擔(dān)保人債務(wù)到期后十五個(gè)工作日未履行還款義務(wù),或是被擔(dān)保人破產(chǎn)、清算、債權(quán)人主張擔(dān)保人履行擔(dān)保義務(wù)等情況,公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解被擔(dān)保人的債務(wù)償還情況,并告知公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和董事會(huì)秘書,由公司在知悉后及時(shí)披露相關(guān)信息。

　　第三十四條 公司對(duì)外提供擔(dān)保發(fā)生訴訟等突發(fā)情況,公司有關(guān)部門(人員)、相關(guān)企業(yè)在得知情況后的第一個(gè)工作日內(nèi)向公司財(cái)務(wù)部、公司總經(jīng)理報(bào)告情況,必要時(shí)公司總經(jīng)理可指派有關(guān)部門(人員)協(xié)助處理。

　　第三十五條董事、經(jīng)理以及公司的各部門、各控股子公司未按規(guī)定程序擅自越權(quán)簽訂擔(dān)保合同,應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)當(dāng)事人的民事或刑事責(zé)任。

　　第五章 附則

　　第三十六條 本辦法最后解釋權(quán)歸公司董事會(huì)所有。

公司對(duì)外管理制度4