中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考題及參考答案第二批次

時(shí)間：2024-10-17 08:30:13 資格考試我要投稿

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2024年中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考題及參考答案第二批次

　　在做真題的過程中，考生可以總結(jié)出題規(guī)律，這有助于明確復(fù)習(xí)方向和總結(jié)答題技巧，提高復(fù)習(xí)效率。下面是小編整理的2024年中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考題及參考答案第二批次，希望對(duì)大家有所幫助。

2024年中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考題及參考答案第二批次

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.2×23年12月31日，甲公司的M生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。2 ×23年12月31日，M生產(chǎn)線的原價(jià)為120萬元，已計(jì)提折舊20萬元，公允價(jià)值為108 萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為6萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為80萬元。2×23年12月31日，甲公司對(duì)M生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為( )萬元。

　　A.20

　　B.0

　　C.2

　　D.18

　　【答案】B

　　【解析】M生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=108-6=102(萬元),可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額102萬元與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值80萬元兩者孰高，即可收回金額為102萬元，M生產(chǎn)線減值測(cè)試前的賬面價(jià)值=120-20=100(萬元),低于可收回金額，無須計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，承租人應(yīng)納入租賃負(fù)債初始計(jì)量的有( )。

　　A.尚未支付的固定租賃付款額

　　B.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)

　　C.承租人合理確定將行使購買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格

　　D.取決于租賃資產(chǎn)績效的可變租賃付款額

　　【答案】ABC

　　【解析】租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量。租賃付款額包括以下內(nèi)容：①固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額(選項(xiàng)A);②取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額；③購買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)(選項(xiàng)C);④行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)；⑤根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)(選項(xiàng)B)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】租賃負(fù)債的初始計(jì)量

　　三、判斷題

　　1.民間非營利組織對(duì)于其接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，應(yīng)按照所接受勞務(wù)的公允價(jià)值確認(rèn)入賬。( )

　　【答案】×

　　【解析】民間非營利組織對(duì)于其接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】捐贈(zèng)收入

　　四、計(jì)算分析題

　　1.甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，2×22年至2×24年甲公司發(fā)生的與政府補(bǔ)助相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料—:2×22年1月1日，甲公司向政府有關(guān)部門提交200萬元的補(bǔ)助申請(qǐng)，以對(duì)公司的新技術(shù)研究項(xiàng)目提供補(bǔ)助資金。

　　資料二：2×22年2月20日，甲公司以銀行存款購入M研發(fā)設(shè)備并立即投入使用，M研發(fā)設(shè)備的購買價(jià)款為900萬元，M研發(fā)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　資料三：2×22年4月30日，甲公司收到其2×22年1月1日申請(qǐng)的政府補(bǔ)貼200萬元，其中145萬元作為對(duì)M研發(fā)設(shè)備的購置補(bǔ)貼，55萬元作為對(duì)前期已發(fā)生研發(fā)費(fèi)用的補(bǔ)貼。資料四：2×24年6月30日，為進(jìn)行技術(shù)升級(jí)，甲公司將M研發(fā)設(shè)備出售，并購買具有更高技術(shù)水平的設(shè)備，假定甲公司已攤銷了截至2×24年6月30日應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助。不考慮稅費(fèi)及其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2×22年2月20日取得M研發(fā)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制甲公司2×22年4月30日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算甲公司2×22年應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲公司2×24年6月30日尚未分?jǐn)偟恼a(bǔ)助金額，并編制結(jié)轉(zhuǎn)尚未分?jǐn)偟恼?/p>

　　府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　(1)

　　借：固定資產(chǎn) 900

　　貸：銀行存款 900

　　(2)

　　借：銀行存款 200

　　貸：遞延收益 145

　　其他收益55

　　(3)甲公司2×22年應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助金額=145/(5×12-2)×8=20(萬元)。

　　借：遞延收益 20

　　貸：其他收益 20

　　(4)甲公司2×24年6月30日尚未分?jǐn)偟恼a(bǔ)助金額=145-145/(5×12-2)×(8+12+6) =80(萬元)。

　　借：遞延收益 80

　　貸：其他收益等 80

　　【知識(shí)點(diǎn)】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

　　五、綜合題

　　1.甲公司系增值稅一般納稅人，2×23年至2×24年甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　資料—:2×23年10月8日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，雙方約定2×24 年2月1日，甲公司按每件19.5萬元(不含增值稅)的價(jià)格向乙公司銷售40件W產(chǎn)品， W產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的非黃金飾品，由A材料和B材料加工而成。

　　資料二：2×23年10月15日，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備交換丙公司的A材料，并將換入的A材料用于生產(chǎn)W產(chǎn)品。在交換日，該生產(chǎn)用設(shè)備的原價(jià)為480萬元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為160萬元，公允價(jià)值為300萬元，其計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，適用的增值稅稅率為13%, A材料在丙公司的賬面價(jià)值為310萬元，在交換日的公允價(jià)值為300萬元，其計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，適用的增值稅稅率為13%,在交易過程中，甲公司和丙公司均開具了增值稅專用發(fā)票。該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　資料三：2×23年11月20日，甲公司采購B材料以用于生產(chǎn)W產(chǎn)品時(shí)，發(fā)現(xiàn)B材料價(jià)格突然上漲，采購成本為210萬元(不含增值稅)。

　　資料四：2×23年11月25日，甲公司將300萬元A材料和210萬元B材料發(fā)給丁公司，并委托丁公司將該批材料加工成30件W產(chǎn)品，2×23年12月31日，甲公司收回加工完成的30件W產(chǎn)品，并以銀行存款向丁公司支付30件產(chǎn)品的加工費(fèi)60萬元(不含增值稅), 可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額7.8萬元，消費(fèi)稅稅額30萬元，預(yù)計(jì)尚未開始加工的10件W產(chǎn)品的單位成本與已收回的30件W產(chǎn)品相同，截至2×23年12月31日，甲公司尚未取得生產(chǎn)加工另外10件W產(chǎn)品所需的A、B材料。

　　資料五：2×24年1月2日，甲公司取得生產(chǎn)加工另外10件W產(chǎn)品所需的A、B材料，并委托丁公司將其加工成W產(chǎn)品。2×24年1月15日，丁公司將剩余的10件W產(chǎn)品加工完成，單位成本與2×23年加工完成的30件W產(chǎn)品相同，2×24年2月1日，甲公司將其委托丁公司加工完成的40件W產(chǎn)品銷售給乙公司。

　　本題不考慮其他因素。

　　要求：(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)

　　(1)編制甲公司2×23年10月15日以生產(chǎn)用設(shè)備交換A材料的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制甲公司2×23年11月25日將A材料、B材料發(fā)給丁公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)分別編制甲公司2×23年12月31日向丁公司支付加工費(fèi)、增值稅、消費(fèi)稅以及收回 30件W產(chǎn)品的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)判斷甲公司與乙公司簽訂的W產(chǎn)品銷售合同是否為虧損合同，如果是虧損合同，分別編制甲公司2×23年12月31日和2×24年1月15日與該虧損合同的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　(1)

　　借：固定資產(chǎn)清理 320

　　累計(jì)折舊 160

　　貸：固定資產(chǎn) 480

　　借：原材料 300