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2024中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案解析
真題中包含了考試大綱和教材中的重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)，通過做真題，考生可以更深入地理解和鞏固這些知識(shí)點(diǎn)，確保自己在考試中能夠準(zhǔn)確應(yīng)用。下面是小編精心整理的2024中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案解析，希望能夠幫助到大家。
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案解析 1
一、選擇題（每題 2 分，共 20 題，計(jì) 40 分）
1. 下列項(xiàng)目中，不屬于會(huì)計(jì)要素的是（ ）。
A. 資產(chǎn) B. 負(fù)債 C. 收入 D. 利潤(rùn)
答案：D
2. 下列項(xiàng)目中，不屬于會(huì)計(jì)科目的是（ ）。
A. 應(yīng)收賬款 B. 應(yīng)付賬款 C. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 D. 利潤(rùn)分配
答案：D
3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在（ ）確認(rèn)收入。
A. 發(fā)出商品時(shí) B. 收到貨款時(shí) C. 商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí) D. 開具發(fā)票時(shí)
答案：C
4. 企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算期末存貨成本，以下表述正確的是（ ）。
A. 先進(jìn)先出法下，期末存貨成本等于期初存貨成本加本期購(gòu)進(jìn)存貨成本 B. 先進(jìn)先出法下，期末存貨成本等于期初存貨成本減本期銷售成本 C. 先進(jìn)先出法下，期末存貨成本等于期初存貨成本加本期購(gòu)進(jìn)存貨成本減本期銷售成本 D. 先進(jìn)先出法下，期末存貨成本等于期初存貨成本減本期購(gòu)進(jìn)存貨成本加本期銷售成本
答案：C
5. 企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資時(shí)，下列項(xiàng)目中不應(yīng)計(jì)入投資成本的是（ ）。
A. 購(gòu)買價(jià)款 B. 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 C. 投資合同約定的違約金 D. 投資過程中的利息收入
答案：D
二、判斷題（每題 2 分，共 10 題，計(jì) 20 分）
1. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是會(huì)計(jì)假設(shè)的基礎(chǔ)。（ ）
答案：√
2. 會(huì)計(jì)期間假設(shè)意味著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以無限期地延續(xù)下去。（ ）
答案：×
3. 權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，只有當(dāng)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了收入，才能確認(rèn)為收入。（ ）
答案：√
4. 在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生的期間確認(rèn)為費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付。（ ）
答案：√
5. 會(huì)計(jì)要素中的“利潤(rùn)”是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。（ ）
答案：√
三、計(jì)算題（共 4 題，計(jì) 40 分）
1. 某企業(yè) 2024 年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
�。�1）購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 200,000 元，增值稅額 34,000 元，貨款尚未支付。
�。�2）以銀行存款支付生產(chǎn)工人工資 150,000 元。
�。�3）銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額 300,000 元，增值稅額 51,000 元，貨款尚未收到。
請(qǐng)根據(jù)以上業(yè)務(wù)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，計(jì)算該企業(yè) 2024 年度的利潤(rùn)。
答案：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，該企業(yè) 2024 年度的利潤(rùn)為 -200,000+150,000+300,000-51,000=199,000 元。
2. 某企業(yè) 2024 年初擁有存貨 100 萬元，生產(chǎn)成本為 80 萬元。2024 年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
�。�1）購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 50 萬元，增值稅額 8.5 萬元，貨款尚未支付。
（2）生產(chǎn)過程中領(lǐng)用原材料 50 萬元，工資及福利支出 30 萬元。
�。�3）銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額 120 萬元，增值稅額 19.4 萬元，貨款尚未收到。
請(qǐng)根據(jù)以上業(yè)務(wù)，按照先進(jìn)先出法，計(jì)算該企業(yè) 2024 年度期末存貨成本。
答案：根據(jù)先進(jìn)先出法，期末存貨成本=期初存貨成本 + 本期購(gòu)進(jìn)存貨成本 - 本期銷售成本=100 萬元 +50 萬元 -120 萬元=30 萬元。
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案解析 2
一、單選題
1.下列指標(biāo)中，其數(shù)值大小與償債能力大小同方向變動(dòng)的是（ ）。
A.產(chǎn)權(quán)比率
B.資產(chǎn)負(fù)債率
C.利息保障倍數(shù)
D.權(quán)益乘數(shù)
答案:C
解析:利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)總額/利息費(fèi)用，該指標(biāo)越大，說明企業(yè)償債能力越強(qiáng)。產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益，資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額，權(quán)益乘數(shù)=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)，這三個(gè)指標(biāo)均為數(shù)值越高，償債能力越弱的指標(biāo)。
2.某公司在編制資金預(yù)算時(shí)，期未現(xiàn)金余額要求不低于 10000 元，資金不足則向銀行借款，借款金額要求為 10000 元的整數(shù)倍。若“現(xiàn)金余缺”為-55000 元，則應(yīng)向銀行借款的金額為0)
A.40000元
B.70000 元
C.60000 元
D.50000 元
答案:B
解析:-55000+借款額 >10000，所以借款額>65000(元)，因?yàn)榻杩罱痤~要求是 10000 元的整數(shù)倍，所以應(yīng)向銀行借款的金額為 70000 元。
3.消除非增值作業(yè)，降低非增值成本的成本節(jié)約形式是（ ）
A.作業(yè)消除
B.作業(yè)選擇
C.作業(yè)減少
D.作業(yè)共享
答案 :A
解析:作業(yè)消除，是指消除非增值作業(yè)或不必要的作業(yè)，降低非增值成本
4.下列與現(xiàn)金持有量相關(guān)的各頂成本中，不屬于成本型所考慮的是（ ）
A.機(jī)會(huì)成本
B.短缺成本
C.管理成本
D.交易成本
答案:D
解析:成本分析模型強(qiáng)調(diào)的是，持有現(xiàn)金是有成本的，最優(yōu)的現(xiàn)金持有量是使得現(xiàn)金持有成本最小化的持有量。成本分析模型考慮的現(xiàn)金持有總成本包括如下項(xiàng)目:機(jī)會(huì)成本、管理成本短缺成本。
二、多選題
1.甲公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，固定制造費(fèi)用預(yù)算為 125000 元全年產(chǎn)能為 25000 小時(shí)單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為 10 小時(shí)。當(dāng)年實(shí)際產(chǎn)量為 2000 件，實(shí)際耗用工時(shí)為 24000 小時(shí)，實(shí)際發(fā)生固定制造費(fèi)用為 124800 元。下列計(jì)算結(jié)果正確的有（ ）。
A.固定制造費(fèi)用總差異為 24800 元
B.固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異為 -200 元
C.同定制造費(fèi)用產(chǎn)量差異為 25000 元
D.固定制造費(fèi)用效率差異為 20000 元
答案 :ABD
解析:固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=125000/25000=5(元川時(shí))，固定制造費(fèi)用總差異=124800-2000x10x5=24800(元)，固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=124800-125000=-200(元)，固定制造費(fèi)用能量差異=125000-2000x10x5=25000(元)，固定制造費(fèi)用產(chǎn)量差異=125000-24000x5=5000(元)，固定制造費(fèi)用效率差異=24000x5-2000x10x5=20000(元)
2.某投資項(xiàng)目的建設(shè)期為0年，原始投資額于建設(shè)期-次性投出，未來各年的現(xiàn)金凈流量均為正。若該項(xiàng)目的年金凈流量大于0則下列說法中錯(cuò)誤的有（ ）
A.凈現(xiàn)值大于 1
B.現(xiàn)值指數(shù)大于 1
C.內(nèi)含收益率小于必要收益率
D.靜態(tài)回收期大于項(xiàng)目壽命期
答案 :ACD
解析:當(dāng)項(xiàng)目的年金凈流量大于 0，則凈現(xiàn)值大于 0，內(nèi)含收益率大于必要收益率，現(xiàn)值指數(shù)大于 1，選項(xiàng) A、C正確。項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值大于 0，意味著動(dòng)態(tài)回收期小于項(xiàng)目壽命期，而靜態(tài)回收期小于動(dòng)態(tài)回收期，因此靜態(tài)回收期小于項(xiàng)目壽命期，選項(xiàng) D正確，
3.下列關(guān)于股票回購(gòu)的說法中，正確的有（ ）
A.可以降低財(cái)務(wù)杠桿
B.可以向市場(chǎng)傳遞股價(jià)被低估的信號(hào)
C.可以改變資本結(jié)構(gòu)
D.可以鞏固控股股東既有的控制權(quán)
答案:BCD
解析:股票回購(gòu)使得公司權(quán)益資本的比重減少，債務(wù)資本的比重相對(duì)增加，因此提高財(cái)務(wù)杠桿，選項(xiàng) A 說法錯(cuò)誤。
4.在兩種證券構(gòu)成的投資組合中，關(guān)于兩種證券收益率的相關(guān)系數(shù)，下列說法正確的有（ ）。
A.當(dāng)相關(guān)系數(shù)為 1 時(shí)，該投資組合不能降低任何風(fēng)險(xiǎn)
B.相關(guān)系數(shù)的絕對(duì)值可能大于 1
C.當(dāng)相關(guān)系數(shù)為-1 時(shí)，該投資組合能最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)
D.當(dāng)相關(guān)系數(shù)為 0 時(shí)，該投資組合不能分散風(fēng)險(xiǎn)
答案 :AC
解析:理論上，相關(guān)系數(shù)介于區(qū)間[-1,1]內(nèi)，因此絕對(duì)值不會(huì)大于1，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤。在取值范圍內(nèi)，只要相關(guān)系數(shù)不等于 1，就可以在一定程度上分散風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。
三、判斷題
1.在各種債務(wù)資金籌集方式中，租賃和發(fā)行公司債券的資本成本負(fù)擔(dān)較高。（ ）
答案 :正確
解析:比較各種債務(wù)資金籌集方式的特點(diǎn)，租賃和發(fā)行公司債券的資本成本負(fù)擔(dān)較高
2.一般來說，企業(yè)在擴(kuò)張成熟階段，產(chǎn)品市場(chǎng)占有率高，產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量大，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)大，此時(shí)企業(yè)籌資主要依靠權(quán)益資本，在較低程度上使用財(cái)務(wù)杠桿。（ ）
答案 :錯(cuò)誤
解析:在企業(yè)擴(kuò)張成熟期，產(chǎn)品市場(chǎng)占有率高，產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量大，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)小，此時(shí)，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中可擴(kuò)大債務(wù)資本比重，在較高程度上使用財(cái)務(wù)杠桿。
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案解析 3
一、單項(xiàng)選擇題
1.2023年12月31日，甲公司的M生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。2 ×23年12月31日，M生產(chǎn)線的原價(jià)為120萬元，已計(jì)提折舊20萬元，公允價(jià)值為108 萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為6萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為80萬元。2023年12月31日， 甲公司對(duì)M生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為( )萬元。
A.20
B.0
C.2
D.18
【答案】B
【解析】M生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=108-6=102(萬元),可收回金額為 公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額102萬元與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值80萬元兩者孰高，即可 收回金額為102萬元，M生產(chǎn)線減值測(cè)試前的賬面價(jià)值=120-20=100(萬元),低于可收 回金額，無須計(jì)提減值準(zhǔn)備。
【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，承租人應(yīng)納入租賃負(fù)債初始計(jì)量的有( )。
A.尚未支付的固定租賃付款額
B.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)
C.承租人合理確定將行使購(gòu)買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格
D.取決于租賃資產(chǎn)績(jī)效的可變租賃付款額
【答案】ABC
【解析】租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量。租賃 付款額包括以下內(nèi)容：①固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相 關(guān)金額(選項(xiàng)A);②取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額；③購(gòu)買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格，前 提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)(選項(xiàng)C);④行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前 提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)；⑤根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付 的款項(xiàng)(選項(xiàng)B)。
【知識(shí)點(diǎn)】租賃負(fù)債的初始計(jì)量
三、判斷題
1.民間非營(yíng)利組織對(duì)于其接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，應(yīng)按照所接受勞務(wù)的公允價(jià)值確認(rèn)入賬。( )
【答案】×
【解析】民間非營(yíng)利組織對(duì)于其接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)。
【知識(shí)點(diǎn)】捐贈(zèng)收入
四、計(jì)算分析題
1.甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，2022年至2024年甲公司發(fā)生的與政府補(bǔ)助相關(guān)的交 易或事項(xiàng)如下：
資料—:2022年1月1日，甲公司向政府有關(guān)部門提交200萬元的補(bǔ)助申請(qǐng)，以對(duì)公司 的新技術(shù)研究項(xiàng)目提供補(bǔ)助資金。
資料二：2022年2月20日，甲公司以銀行存款購(gòu)入M研發(fā)設(shè)備并立即投入使用，M研 發(fā)設(shè)備的購(gòu)買價(jià)款為900萬元，M研發(fā)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用 年限平均法計(jì)提折舊。
資料三：2022年4月30日，甲公司收到其2022年1月1日申請(qǐng)的政府補(bǔ)貼200萬元， 其中145萬元作為對(duì)M研發(fā)設(shè)備的購(gòu)置補(bǔ)貼，55萬元作為對(duì)前期已發(fā)生研發(fā)費(fèi)用的補(bǔ)貼。 資料四：2024年6月30日，為進(jìn)行技術(shù)升級(jí)，甲公司將M研發(fā)設(shè)備出售，并購(gòu)買具有更 高技術(shù)水平的設(shè)備，假定甲公司已攤銷了截至2024年6月30日應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助。不 考慮稅費(fèi)及其他因素。
要求：
(1)編制甲公司2022年2月20日取得M研發(fā)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司2022年4月30日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算甲公司2022年應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司2024年6月30日尚未分?jǐn)偟恼a(bǔ)助金額，并編制結(jié)轉(zhuǎn)尚未分?jǐn)偟恼?/p>
府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
(1)
借：固定資產(chǎn) 900
貸：銀行存款 900
(2)
借：銀行存款 200
貸：遞延收益 145
其他收益55
(3)甲公司2022年應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助金額=145/(5×12-2)×8=20(萬元)。
借：遞延收益 20
貸：其他收益 20
(4)甲公司2024年6月30日尚未分?jǐn)偟恼a(bǔ)助金額=145-145/(5×12-2)×(8+12+6) =80(萬元)。
借：遞延收益 80
貸：其他收益等 80
【知識(shí)點(diǎn)】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
五、綜合題
1.甲公司系增值稅一般納稅人，2023年至2024年甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
資料—:2023年10月8日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，雙方約定2024 年2月1日，甲公司按每件19.5萬元(不含增值稅)的價(jià)格向乙公司銷售40件W產(chǎn)品， W產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的非黃金飾品，由A材料和B材料加工而成。
資料二：2023年10月15日，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備交換丙公司的A材料，并將換入 的A材料用于生產(chǎn)W產(chǎn)品。在交換日，該生產(chǎn)用設(shè)備的原價(jià)為480萬元，已計(jì)提的累計(jì)折 舊為160萬元，公允價(jià)值為300萬元，其計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，適用的增值稅稅率為13%, A材料在丙公司的賬面價(jià)值為310萬元，在交換日的公允價(jià)值為300萬元，其計(jì)稅價(jià)格等 于公允價(jià)值，適用的增值稅稅率為13%,在交易過程中，甲公司和丙公司均開具了增值稅 專用發(fā)票。該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
資料三：2023年11月20日，甲公司采購(gòu)B材料以用于生產(chǎn)W產(chǎn)品時(shí)，發(fā)現(xiàn)B材料價(jià)格 突然上漲，采購(gòu)成本為210萬元(不含增值稅)。
資料四：2023年11月25日，甲公司將300萬元A材料和210萬元B材料發(fā)給丁公司， 并委托丁公司將該批材料加工成30件W產(chǎn)品，2023年12月31日，甲公司收回加工完 成的30件W產(chǎn)品，并以銀行存款向丁公司支付30件產(chǎn)品的加工費(fèi)60萬元(不含增值稅), 可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額7.8萬元，消費(fèi)稅稅額30萬元，預(yù)計(jì)尚未開始加工的10件W產(chǎn)品的單位成本與已收回的30件W產(chǎn)品相同，截至2023年12月31日，甲公司尚未取得 生產(chǎn)加工另外10件W產(chǎn)品所需的A、B材料。
資料五：2024年1月2日，甲公司取得生產(chǎn)加工另外10件W產(chǎn)品所需的A、B材料，并 委托丁公司將其加工成W產(chǎn)品。2024年1月15日，丁公司將剩余的10件W產(chǎn)品加工完成，單位成本與2023年加工完成的30件W產(chǎn)品相同，2024年2月1日，甲公司將其委托丁公司加工完成的40件W產(chǎn)品銷售給乙公司。
本題不考慮其他因素。
要求：(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)
(1)編制甲公司2023年10月15日以生產(chǎn)用設(shè)備交換A材料的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司2023年11月25日將A材料、B材料發(fā)給丁公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)分別編制甲公司2023年12月31日向丁公司支付加工費(fèi)、增值稅、消費(fèi)稅以及收回 30件W產(chǎn)品的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)判斷甲公司與乙公司簽訂的W產(chǎn)品銷售合同是否為虧損合同，如果是虧損合同，分別編制甲公司2023年12月31日和2024年1月15日與該虧損合同的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
(1)
借：固定資產(chǎn)清理 320
累計(jì)折舊 160
貸：固定資產(chǎn) 480
借：原材料 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)39(300×13%) 資產(chǎn)處置損益20
貸：固定資產(chǎn)清理320 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39(300×13%)
(2)
借：委托加工物資 510(300+210)
貸：原材料 510
(3)
借：委托加工物資90(60+30)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 7.8
貸：銀行存款 97.8
借：庫(kù)存商品 600
貸：委托加工物資 600
(4)甲公司與乙公司簽訂的W產(chǎn)品銷售合同為虧損合同。 2023年12月31日
借：資產(chǎn)減值損失15[(600/30-19.5)×30] 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5[(600/30-19.5)×10]
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 5
2024年1月15日
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 5
貸：庫(kù)存商品 5
【知識(shí)點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，虧損合同
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案解析 4
單項(xiàng)選擇題
企業(yè)部分持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為( )。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資
B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
C.交易性金融資產(chǎn)
D.可供出售金融資產(chǎn)
【正確答案】 D
【答案解析】 持有至到期投資不能與可供出售金融資產(chǎn)以外的其他類別的金額資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類，選項(xiàng)D正確。
考點(diǎn)：金融資產(chǎn)的初始計(jì)量
多項(xiàng)選擇題
企業(yè)在活躍市場(chǎng)中購(gòu)入的一項(xiàng)有報(bào)價(jià)的股權(quán)投資，不可以劃分的金融資產(chǎn)類型有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.持有至到期投資
C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
D.可供出售金融資產(chǎn)
【正確答案】 BC
【答案解析】 只有債權(quán)性質(zhì)的投資才能劃分為持有至到期投資，權(quán)益性質(zhì)的投資不可以劃分為持有至到期投資，因?yàn)闄?quán)益工具的到期日、回收金額等是不固定的;選項(xiàng)C，貸款和應(yīng)收賬款是沒有報(bào)價(jià)的，所以在活躍市場(chǎng)購(gòu)入的有報(bào)價(jià)的投資是不能作為貸款和應(yīng)收賬款的。
考點(diǎn)：金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
多項(xiàng)選擇題
下列關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量說法不正確的有( )。
A. 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
B. 如果某債務(wù)工具投資在活躍市場(chǎng)沒有報(bào)價(jià)，則企業(yè)視其具體情況也可以將其劃分為持有至到期投資
C. 貸款在持有期間所確認(rèn)的利息收入必須采用實(shí)際利率計(jì)算，不能使用合同利率
D. 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)僅指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項(xiàng)B，如果某債務(wù)工具投資在活躍市場(chǎng)沒有報(bào)價(jià)，則企業(yè)不能將其劃分為持有至到期投資。選項(xiàng)C，貸款在持有期間所確認(rèn)的利息收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際利率計(jì)算。實(shí)際利率和合同利率差別較小的，也可以按合同利率計(jì)算利息收入。選項(xiàng)D，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)一般是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)，但是又不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)。一般企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)也可以劃分為這一類。
考點(diǎn)：持有至到期投資會(huì)計(jì)處理
單項(xiàng)選擇題
2014年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2 000萬元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2 078.98萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2014年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2015年12月31日的賬面價(jià)值為( )萬元。
A.2 062.14
B.2 068.98
C.2 072.54
D.2 055.44
【正確答案】 D
【答案解析】 該持有至到期投資2014年12月31日的賬面價(jià)值=(2 078.98+10)×(1+4%)-2 000×5%=2 072.54(萬元)，2015年12月31日的賬面價(jià)值=2 072.54×(1+4%)-2 000×5%=2 055.44(萬元)。
考點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
單項(xiàng)選擇題
下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是( )。
A.發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的交易費(fèi)用
B.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用
C.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用
D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用
【正確答案】 B
【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，其他事項(xiàng)相關(guān)交易費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入其初始入賬價(jià)值。
考點(diǎn)：金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量
單項(xiàng)選擇題
長(zhǎng)江公司2015年2月10日由于銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1 200萬元，2015年6月30日對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。2015年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬元。2015年12月31日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為( )萬元。
A.300
B.200
C.250
D.0
【正確答案】 B
【答案解析】 2015年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(1 200-950)-50=200(萬元)。
考點(diǎn)：金融資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理
多項(xiàng)選擇題
在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有( )。
A.持有至到期投資的減值損失
B.應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失
C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失
D.貸款的減值損失
【正確答案】 ABD
【答案解析】 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回。
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案解析 5
單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（ ）。
A.或有事項(xiàng)符合一定條件時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算
C.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D.公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息
答案： B
解析： 融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的實(shí)質(zhì)重于形式原則，其他選項(xiàng)不符合。
2.2014年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為300萬元。2015年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額為（ ）萬元。
A.75
B.67.5
C.90
D.100
答案： B
解析： 該事項(xiàng)對(duì)甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(400-300)*(1-25%)*(1-10%)=67.5(萬元)。
3.2015年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購(gòu)置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國(guó)家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬元的申請(qǐng)。2015年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付500萬元，該款項(xiàng)于2015年6月30日到賬。2015年6月5日，甲公司購(gòu)入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2015年度損益的影響金額為（ ）萬元。
A.-40
B.-80
C.410
D.460
答案： A
解析： 甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期間的損益。甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2015年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)*1/2=-40(萬元)。
4.下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（ ）。
A.自創(chuàng)的商譽(yù)
B.購(gòu)入的專利技術(shù)
C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)
D.開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出
答案： B
解析： 自創(chuàng)的商譽(yù)、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，以及開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出，不符合無形資產(chǎn)的定義，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
5.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2016年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。2013年12月31日“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”科目期末余額為100000元。2014年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2014年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計(jì)未來兩年還將有9名管理人員離開;則2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”貸方發(fā)生額為（ ）元。(假定B公司“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”僅核算該事項(xiàng))
A.77500
B.100000
C.150000
D.177500
答案： A
解析： 2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-29)*100*50*2/4-100000=77500(元)。
6.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2015年度利潤(rùn)總額為200000元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異為40000元，均影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，且預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2015年度應(yīng)交所得稅為60000元。則該企業(yè)2015年度的所得稅費(fèi)用為（ ）元。
A.50000
B.60000
C.35000
D.20000
答案： A
解析： 發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)10000元(40000*25%)，2015年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用60000-遞延所得稅費(fèi)用10000=50000(元)。
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