稅務(wù)師考試真題含答案及解析

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稅務(wù)師考試真題含答案及解析5套推薦度：
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稅務(wù)師考試真題含答案及解析（精選6套）

　　通過做真題，考生可以更好地了解考試的難度和題型，從而在備考過程中更有針對性地進行復(fù)習(xí)和準(zhǔn)備。下面是小編為大家整理的稅務(wù)師考試真題含答案及解析，僅供參考，大家一起來看看吧。

稅務(wù)師考試真題含答案及解析（精選6套）

　　稅務(wù)師考試真題含答案及解析5套 1

　　1. 某運輸公司以價值100萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行以抵償貸款本息100萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。以上經(jīng)濟事項該運輸公司應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.575

　　B.265

　　C.765

　　D.540

　　[答案]:D

　　[解析]:借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花。該運輸公司應(yīng)繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)

　　2. 2011年陳某自有3套房屋，每套原值150萬元，第一套自住，第二套以每年按市場價格4萬元出租給他人居住，第三套位于一樓，用于自營小超市。當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例是20%，則陳某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。

　　A.1.6

　　B.1.92

　　C.1.26

　　D.1.64

　　[答案]:A

　　[解析]:個人用于居住的房屋免征房產(chǎn)稅，個人營業(yè)用房按照1.2%的稅率計征房產(chǎn)稅;對個人以市場價格出租的居民住房，可暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(萬元)

　　3. 下列說法，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是( )。

　　A.房產(chǎn)稅的計稅余值的扣除比例由當(dāng)?shù)厥�、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

　　B.房屋的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)取得的貨幣收入

　　C.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農(nóng)村征收

　　D.企事業(yè)單位按市場價格向個人出租用于居住的住房，房產(chǎn)稅稅率是12%

　　[答案]:A

　　[解析]:房產(chǎn)的租金收入包括貨幣和實物收入;房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村;2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　4. 某企業(yè)2012年擁有兩輛載貨汽車，-輛整備質(zhì)量為3.4噸，-輛整備質(zhì)量為2.6噸，當(dāng)?shù)卣?guī)定載貨汽車為整備質(zhì)量每噸20元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅為( )元。

　　A.110

　　B.100

　　C.120

　　D.130

　　[答案]:D

　　[解析]:車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的，按0.5噸計算;超過0.5噸者，按l噸計算。則3.4噸要按照3.5噸計算，2.6噸要按照3噸計算，應(yīng)納車船稅=(3.5+3)× 20=130(元)。

　　5. 某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的`拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車船稅( )元。

　　A.46000

　　B.48000

　　C.48412

　　D.45412

　　[答案]:C

　　[解析]:拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)

　　6. 下列情形中應(yīng)征收契稅的是( )。

　　A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)

　　B.國有控股公司以部門資產(chǎn)組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬

　　C.有限責(zé)任公司整體改造為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬

　　D.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權(quán)屬

　　[答案]:D

　　[解析]:選項A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;選項BC都是免征契稅的情形。選項D對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。

　　7. 居民甲2011年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元;另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2011年應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。

　　A.4

　　B.6

　　C.7.2

　　D.9.2

　　[答案]:A

　　[解析]:本題考核契稅的計算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，因此,甲應(yīng)繳納的契稅=100×4%=4(萬元)。

　　8. 某市肉制品加工企業(yè)2007年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

　　A.65000

　　B.100000

　　C.120000

　　D.950000

　　[答案]:B

　　[解析]:直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會性公共用地，照章征稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-20000)×5=100000(元)

　　9. 下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

　　A.基建項目在建期間使用的土地

　　B.宗數(shù)寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地

　　C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地

　　D.人民團體將自用閑置土地對外租賃

　　[答案]:B

　　[解析]:選項A，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅;選項D，人民團體辦公自用土地免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，只能是自用的，租賃不在免征范圍。

　　10. 下列選項中，應(yīng)免征耕地占用稅的是( )。

　　A.農(nóng)村烈士家屬占用耕地建住宅

　　B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　C.國家機關(guān)占用耕地建辦公樓

　　D.醫(yī)院占用耕地建病房

　　[答案]:D

　　[解析]:軍事設(shè)施、學(xué)校幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占耕地免稅。

　　稅務(wù)師考試真題含答案及解析5套 2

　　1 . 下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口商品的稅收政策，說法不正確的是（）。

　　A、跨境電子商務(wù)零售進口商品按照物品征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅

　　B、購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人

　　C、電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人

　　D、關(guān)稅的關(guān)稅完稅價格為實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）

　　答案：A

　　解析：選項 A，跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅

　　2. 某汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（）。

　　A、銷售自產(chǎn)的小汽車

　　B、將自產(chǎn)的小汽車贈送給股東王某

　　C、從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用

　　D、進口小汽車用于抵償債務(wù)

　　答案：C

　　解析：車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講包括：購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項 ABD 都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。

　　3. 對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。

　　A、 3；5

　　B、 3；1 0

　　C、 5；1 0

　　D、 2；5

　　答案：A

　　解析：對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是 3 年；特殊情況下，追征期是 5 年。

　　4. 2019 年 9 月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，該公司提供的機動車銷售發(fā)票上注明價稅合計金額為 80000 元（增值稅稅率為 13%）。經(jīng)審核，同類型車輛的銷售價格為 73000 元。王某應(yīng)納車輛購置稅（）元。

　　A、 3650

　　B、 5475

　　C、 7079. 65

　　D、 7300

　　答案：C

　　解析：王某應(yīng)納車輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。

　　5. A 企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 3 月轉(zhuǎn)讓 5 年前購置的辦公樓，取得含稅銷售收入 1 600 萬元，該辦公樓購置原價為 1 200 萬元（含稅），購置時支付相關(guān)稅費 1 50 萬元， A 企業(yè)選擇按簡易計稅方法計稅， 2020 年 3 月 A 企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

　　A、 76.19

　　B、 18.02

　　C、 11.90

　　D、 19.05

　　答案：D

　　解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 201 6 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅＝（1 600－1 200） ÷（1 ＋5%） ×5%＝1 9. 05（萬元）

　　6. 2020 年 5 月，某設(shè)計公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計服務(wù)，取得含稅收入 3 萬元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入 1 萬元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）萬元。

　　A、 0. 09

　　B、 0. 12

　　C、 0. 20

　　D、 0

　　答案：D

　　解析：對月銷售額 1 0 萬元（含）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　7. 下列各項中，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅的是（）。

　　A、外購水果用于職工福利

　　B、外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營

　　C、將商品移送給同一縣的分支機構(gòu)用于銷售

　　D、將委托加工收回的卷煙贈送關(guān)聯(lián)單位

　　答案：D

　　解析：（1 ）選項 A：外購貨物用于集體福利、個人消費不視同銷售不繳納增值稅。

　�。�2）選項 B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營無須視同銷售，進項稅額可以抵扣。

　�。�3）選項 C：設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售的，視同銷售貨物，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

　　8. 2019 年 8 月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境。已知貨物價值 100 萬元，境外加工費和料件費 30 萬元，運費 1 萬元，保險費 0. 39 萬元。關(guān)稅稅率 10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。

　　A、 3.00

　　B、 3.10

　　C、 13.14

　　D、 3.14

　　答案：D

　　解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境，以境外加工費、料件費、復(fù)運進境的運輸及相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1 ＋0. 39） ×1 0%＝3. 1 4（萬元）

　　9. 福建省某銅礦開采企業(yè) 2020 年 9 月開采銅礦石 200 噸，當(dāng)月銷售銅礦原礦 100 噸，不含稅單價 40000 元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額 400 萬元、稅額 52 萬元；將 80 噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦 72 噸，對外銷售銅礦選礦 50 噸，不含稅單價 50000 元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額 250 萬元，稅額 32. 5 萬元；福建省人民政府規(guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為 10%，銅礦選礦資源稅稅率為 6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是（）萬元。

　　A、 80

　　B、 72

　　C、 61.6

　　D、 55

　　答案：D

　　解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55 萬元。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

　　10. 關(guān)于環(huán)境保護稅的免稅規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

　　A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅

　　B、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物免稅

　　C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的免稅

　　D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的免稅

　　答案：A

　　解析：選項 A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅，但規(guī)�；B(yǎng)殖除外。

　　11 . 法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何部門都不能超越權(quán)限進行解釋，因此法定解釋具是（）。

　　A、全面性

　　B、專屬性

　　C、判例性

　　D、目的性

　　答案：B

　　12. 下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的是（）。

　　A、產(chǎn)生量

　　B、污染量

　　C、污染當(dāng)量

　　D、排放量

　　答案：D

　　解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅，排放量＝當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量－當(dāng)期固體廢物的綜合利用量－當(dāng)期固體廢物的貯存量－當(dāng)期固體廢物的處置量。

　　13. 201 9 年 7 月，境外公司為我國 A 企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，合同總額 200 萬元，該境外公司在我國未設(shè)立機構(gòu)，則 A 企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（）萬元。

　　A、 0

　　B、 5. 83

　　C、 1 1 . 32

　　D、 1 2

　　答案：C

　　解析：應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1 +6%） ×6%=1 1 . 32（萬元）

　　14. 下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

　　A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品

　　B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務(wù)

　　C、購進的貸款服務(wù)

　　D、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

　　答案：A

　　解析：選項 BCD，不得抵扣進項稅額。

　　15. 2020 年 6 月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入 460 萬元，該住房于 2018 年 8 月購進，購進時支付房價 1 00 萬元，手續(xù)費 0. 2 萬元，契稅 1 . 5 萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅（）萬元。

　　A、 21 . 90

　　B、 1 7. 1 4

　　C、 1 2. 05

　　D、 0

　　答案：A

　　解析：應(yīng)納增值稅=460÷（1 ＋5%） ×5%=21 . 90（萬元）。

　　16. 下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的是（）。

　　A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B、以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）

　　C、還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售價格計算繳納增值稅

　　D、銷售折扣方式銷售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷售額

　　答案：C

　　解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格；銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額。

　　17. 根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（）。

　　A、生產(chǎn)煙葉的`個人

　　B、收購煙葉的單位

　　C、銷售香煙的單位

　　D、消費香煙的個人

　　答案：B

　　解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)“收購” 煙葉的“單位” 。

　　18. 某配件廠為增值稅一般納稅人， 2019 年 9 月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額 150 萬元，當(dāng)月應(yīng)收取 60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款 50 萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅是（）萬元。

　　A、 3. 6

　　B、 5. 1

　　C、 13. 6

　　D、 11 . 7

　　答案：D

　　解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購貨物用于集體福利個人消費，其進項稅不得抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 . 7（萬元）

　　19. 根據(jù)環(huán)境保護稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點是（）。

　　A、應(yīng)稅污染物排放單位機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)

　　B、應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)

　　C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機關(guān)

　　D、應(yīng)稅污染物排放地的上級稅務(wù)機關(guān)

　　答案：B

　　解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。

　　20. 下列項目中，關(guān)于征收土地增值稅時確定取得土地使用權(quán)所支付地價款的說法，正確的是（）。

　　A、以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價款

　　B、以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的出讓金

　　C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的出讓金和費用

　　D、以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費用與成本

　　答案：B

　　解析：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價款。

　　稅務(wù)師考試真題含答案及解析5套 3

　　2011年度中國公民趙某有如下所得：

　　(1)每月工資3000元，12月份取得除當(dāng)月工資外，還取得年終績效工資30000元。

　　(2)2011年5月趙某出售自己持有的'限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入10萬元，無法準(zhǔn)確計算全部限售股成本原值。

　　(3)7月份購入甲種債券20000份，每份買入價5元，支付相關(guān)稅費共計1000元。6月份賣出債券10000份，每份賣出價7元，支付稅費共計700元。

　　(4)利用業(yè)余時間兼職，1～12月份每月從兼職單位取得報酬3000元并從中拿出500元通過國家機關(guān)捐給希望工程。

　　(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機關(guān)核定趙某收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付相關(guān)稅費50000元。

　　(6)從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元;從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)2011年12月份趙某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.5120

　　B.2845

　　C.4250

　　D.3115

　　(2)2011年5月趙某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.0

　　B.17000

　　C.20000

　　D.12000

　　(3)趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.1880

　　B.1980

　　C.3760

　　D.3960

　　(4)2011年趙某兼職所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.5200

　　B.4840

　　C.4080

　　D.2160

　　(5)拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.50000

　　B.70000

　　C.90000

　　D.100000

　　(6)趙某來源于境外的所得在我國應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.0

　　B.1000

　　C.1800

　　D.2800

　　[解析]

　　(1)B(2)B(3)C(4)C(5)B(6)B

　　(1)年終績效工資按一次性獎金計稅。[30000-(3500-3000)]÷12=2458.33 (元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。

　　應(yīng)繳納個人所得稅=[30000-(3500-3000)]×10%-105=2845 (元)

　　(2)應(yīng)繳納個人所得稅=(100000-100000×15%)×20%=17000(元)

　　(3)應(yīng)繳納個人所得稅=[(7-5)×10000-700-10000÷20000×1000] ×20%=3760(元)

　　(4)捐贈扣除限額=(3000-800)×30%=660(元)，捐贈支出500元據(jù)實扣除。

　　應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-800-500)×20%×12=4080(元)

　　(5)應(yīng)繳納個稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

　　(6)特許權(quán)使用費所得應(yīng)納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)，實際繳納8000元，不用補稅。

　　股息應(yīng)納個人所得稅=10000×20%=2000(元)，實際繳納1000元，補稅2000-1000=1000(元)

　　稅務(wù)師考試真題含答案及解析5套 4

　　1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )。

　　A.提供勞務(wù)所得

　　B.轉(zhuǎn)讓房屋所得

　　C.權(quán)益性投資所得

　　D.特許權(quán)使用費所得

　　【正確答案】C

　　【答案解析】提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。

　　A.外商投資企業(yè)

　　B.國有企業(yè)

　　C.合伙企業(yè)

　　D.股份制企業(yè)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

　　3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不計入應(yīng)納稅所得額的是( )。

　　A.因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項

　　B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款

　　C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

　　D.接受捐贈收入

　　【正確答案】B

　　【答案解析】出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。

　　4、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時間的表述中不正確的是( )。

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認收入的實現(xiàn)

　　B.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

　　C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的.日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入，按照轉(zhuǎn)讓所得確認收入的時間確認收入的實現(xiàn)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

　　5、下列各企業(yè)中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%基本稅率的是( )。

　　A.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　B.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)

　　D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，且沒有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是( )。

　　A.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

　　B.依法在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　【正確答案】C

　　7、2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開辦費為( )萬元。

　　A.300

　　B.250

　　C.280

　　D.220

　　【正確答案】C

　　8、2014年5月10日，稅務(wù)機關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況中，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告等相關(guān)資料。2014年該公司應(yīng)補繳稅款加收的利息( )萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)

　　A.5.25

　　B.4.75

　　C. 3.25

　　D.5.75

　　【正確答案】D

　　9、下列對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理的表述中，不正確是( )。

　　A .2010年1月1日起，代表機構(gòu)應(yīng)當(dāng)就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅

　　B.代表機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準(zhǔn))之日起15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記

　　C.代表機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅

　　D.代表機構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額，發(fā)生的交際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額

　　【正確答案】B

　　10、王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業(yè)為王某定額負擔(dān)4000元的個人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實際負擔(dān)的稅額為( )元。

　　A.31005

　　B.29875

　　C. 27695

　　D.25995

　　【正確答案】D

　　11、下列關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅的說法，錯誤的是( )。

　　A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個人所得稅

　　B.股票增值權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期

　　C.被激勵對象為繳納個人所得稅款而出售股票，其出售價格與原計稅價格不一致的，按原計稅價格計算應(yīng)納稅所得額

　　【正確答案】A

　　12、下列說法不符合勞務(wù)報酬所得和稿酬所得的相關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報酬所得納稅

　　B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報酬所得納稅

　　C.稿酬就是指個人因其作品以圖書，報刊形式出版，發(fā)表而取得的所得

　　D.勞務(wù)報酬所得一般屬于個人獨立從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵毩€人勞動所得

　　【正確答案】B

　　13、某高級工程師2014年3月從A國取得特許權(quán)使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅400元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補繳個人所得稅( )元。

　　A. O

　　B.80

　　C.100

　　D.180

　　【正確答案】B

　　稅務(wù)師考試真題含答案及解析5套 5

　　1 . 中國公民曾女士 2020 年 4 月通過跨境電商購買 2 瓶高檔香水，關(guān)稅完稅價格（不含稅實際交易價格）為 1600 元。假設(shè)香水進口關(guān)稅稅率為 20%，則曾女士上述行為需要繳納消費稅（）元。

　　A、 237.18

　　B、 282.35

　　C、 197.65

　　D、 0

　　答案：C

　　解析：跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣 5000 元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為 0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的 70%征收。本題中曾女士所購香水未超過單次 5000 元的限值，關(guān)稅稅率為 0%，應(yīng)納消費稅＝1600÷（1－15%） ×15%×70%＝197.65（元）

　　2. 2020 年 4 月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項目，取得轉(zhuǎn)讓收入 20000 萬元。該公司取得土地使用權(quán)時支付土地出讓金 7000 萬元、契稅 21 0 萬元、印花稅 3.5 萬元及登記費 0.1 萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬元。

　　A、 7213.50

　　B、 7210.10

　　C、 7213.60

　　D、 7210.00

　　答案：B

　　解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用之和。該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1 =7210.1 （萬元）。

　　3. 一般納稅人適用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，下列適用 5%預(yù)征率的是（）。

　　A、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

　　B、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

　　C、跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)

　　D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

　　答案：A

　　解析：選項 B、選項 D，適用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，適用 3%預(yù)征率。選項C，跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)適用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，適用 2%預(yù)征率。

　　4. 下列關(guān)于邊際稅率的說法，正確的是（）。

　　A、在累進稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率

　　B、邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升

　　C、邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比

　　D、邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

　　答案：D

　　解析：選項 A，在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項 B，邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項 C，邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。

　　5. 下列進口貨物予以免征關(guān)稅的是（）。

　　A、關(guān)稅稅額為人民幣 200 元的一票貨物

　　B、廣告品和貨樣

　　C、外國公司無償贈送的物資

　　D、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

　　答案：D

　　解析：選項 A：關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物免征關(guān)稅；

　　選項 B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；

　　選項 C：外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅。

　　6. 某石化企業(yè) 2020 年 10 月開釆原油 5000 噸，銷售原油 2000 噸，每噸不含增值稅銷售額為 0.5 萬元。另將原油 1000 噸用于加工成品油。開采原油過程中用于加熱耗用原油 2 噸。已知原油資源稅稅率為 6%。該企業(yè) 2020 年 10 月應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬元。

　　A、 60

　　B、 90

　　C、 90.06

　　D、 480

　　答案：B

　　解析：資源稅應(yīng)納稅額＝0.5×（2000＋1 000）× 6%＝90（萬元）。

　　7. 稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門是（）。

　　A、國家稅務(wù)總局

　　B、財政部

　　C、國務(wù)院

　　D、全國人大常務(wù)委員會

　　答案：C

　　解析：稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決。

　　8. 某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019 年 8 月進口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價格 202 萬元。支付購貨傭金 3 萬元。運抵我國海關(guān)前發(fā)生運費 8 萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元（醫(yī)療器械進口關(guān)稅稅率 30%）。

　　A、 60.60

　　B、 61.50

　　C、 63.19

　　D、 63.90

　　答案：C

　　解析：購貨傭金不應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定的，海關(guān)應(yīng)按照貨價和運費兩者總額的 3‰計算保險費。該廠進口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅＝（202＋8） ×（1 ＋3‰） ×30%＝63.19（萬元）。

　　9. 下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（）。

　　A、稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的

　　B、稅法是綜合性法律體系

　　C、稅法屬于制定法

　　D、稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和

　　答案：A

　　解析：從納稅人角度看，稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的，任何人（包括稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)）都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。同時，稅法的強制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務(wù)性法規(guī)的特點相一致。

　　10. 根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（）。

　　A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

　　B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

　　C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)

　　D、境外單位向境內(nèi)單位提供運輸服務(wù)

　　答案：D

　　11 . 個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以（）。

　　A、免征土地增值稅

　　B、不征收土地增值稅

　　C、減半征收土地增值稅

　　D、按照正常計稅規(guī)則征收土地增值稅

　　答案：A

　　解析：個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。

　　12. 2020 年 2 月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為 2.5 升的新商務(wù)車并自用，購置商務(wù)車時相關(guān)憑證載明的不含增值稅價格為 100000 元；接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償 50000 元貨款的舊轎車一輛（已使用 5 年）。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。

　　A、8000

　　B、21000

　　C、13000

　　D、10000

　　答案：D

　　解析：車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅＝100000×10%＝10000（元）

　　13. 某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人， 2 月銷售給下屬銷售公司 42° 白酒 500 斤，不含稅出廠價 100 元/斤，稅務(wù)機關(guān)認為銷售價格明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為 220 元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為 60%。該公司應(yīng)繳納消費稅（）元。

　　A、 10250. 00

　　B、 13450. 00

　　C、 15650. 00

　　D、 22250. 00

　　答案：B

　　解析：應(yīng)繳納的消費稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）

　　14. 某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)站為增值稅一般納稅人， 2019 年 6 月，因管理不善將 4 月外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品全部毀損，賬面成本 23660 元，外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本 12000 元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進項稅額均已抵扣且農(nóng)產(chǎn)品進項稅按照 9%抵扣，該批發(fā)站 2019 年 6 月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額（）元。

　　A、 2129.4

　　B、 2340

　　C、 3689.4

　　D、 3900

　　答案：B

　　解析：由于農(nóng)產(chǎn)品賬面成本是按 9%扣除率計算過進項稅額后的.余額，僅相當(dāng)于計算進項稅額基數(shù)的 91 %，所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失要還原成計算進項稅額的基數(shù)來計算進項稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必作進項稅額轉(zhuǎn)出。該批發(fā)站 2019 年 6 月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=23660÷（1 -9%）×9%=2340（元）。

　　15. 在計算土地增值稅時，下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。

　　A、耕地占用稅

　　B、借款利息費用

　　C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的契稅

　　D、土地出讓金

　　答案：A

　　解析：選項 B 屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用；選項 C、 D 屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。

　　16. 下列有關(guān)稅收立法程序的說法，正確的是（）。

　　A、通過的稅收法律由全國人大常委會委員長簽署委員長令予以公布

　　B、稅收法規(guī)的通過是采取表決方式進行的

　　C、稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級稅務(wù)局局長辦公會審議通過后予以公布

　　D、稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布

　　答案：D

　　17. 下列關(guān)于消費稅計稅價格的說法中，錯誤的是（）。

　　A、采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)

　　B、委托加工白酒，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

　　C、將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費品的平均價格計算納稅

　　D、卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅

　　答案：C

　　解析：將應(yīng)稅消費品用于“換、投、抵” 的，用同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅。

　　18. 根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于（）。

　　A、 1%

　　B、 2%

　　C、 3.5%

　　D、 1.5%

　　答案：B

　　解析：東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于 2%。

　　19. 某進出口公司 201 9 年 7 月進口化妝品一批，購買價 34 萬元，該公司另支付入關(guān)前運費 3 萬元，保險費無法確定�；瘖y品關(guān)稅稅率為 30%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）。

　　A、 10.20 萬元

　　B、 10.23 萬元

　　C、 11.10 萬元

　　D、 11.13 萬元

　　答案：D

　　解析：應(yīng)繳納的關(guān)稅=[34+3+（34+3）×3‰] × 30%=11.13（萬元）

　　20. 某金店為增值稅一般納稅人，2020 年 8 月零售金銀首飾取得收入105000 元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入 145256 元，零售鍍金首飾取得收入 65000 元，零售珍珠、玉石首飾取得收入 80780 元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅

　�。ǎ� 元。（消費稅稅率 5%）

　　A、 12512.80

　　B、 11073.27

　　C、 16924.62

　　D、 19801.80

　　答案：B

　　解析：該金店應(yīng)納消費稅=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元）。

　　稅務(wù)師考試真題含答案及解析5套 6

　　1、關(guān)于準(zhǔn)予從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，下列說法正確的是（）。

　　A. 納稅人自辦理稅務(wù)登記至登記為一般納稅人期間取得的增值稅扣稅憑證，一律不得在登記為一般納稅人后抵進項稅額

　　B. 納稅人自境外單位購進服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅準(zhǔn)予抵扣

　　C. 納稅人租入固定資產(chǎn)，既用于簡易計稅方法項目又用于集體福利的，準(zhǔn)予全額抵扣

　　D. 納稅人取得不動產(chǎn)的進項稅額可以按折舊年限分期抵扣

　　答案：B

　　解析：選項 A，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額；選項 C，納稅人租入固定資產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額；選項 D，納稅人可在購進不動產(chǎn)的進項稅額當(dāng)期一次性抵扣，不用分期抵扣。

　　2、企業(yè)發(fā)生的下列保險費，不允許企業(yè)稅前扣除的是（）。

　　A. 為員工家屬支付的商業(yè)保險

　　B. 因公出差員工購買的人身意外保險

　　C. 雇主責(zé)任險

　　D. 公眾責(zé)任險

　　答案：A

　　解析：企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費準(zhǔn)予稅前扣除（選項 B）；企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險準(zhǔn)予稅前扣除（選項 C、D）；而為員工家屬支付的商業(yè)保險不允許企業(yè)稅前扣除。

　　3、下列格式條款中，當(dāng)然無效的有（）。

　　A. 提供格式條款一方排除對方主要權(quán)利的條款

　　B. 提供格式條款一方不合理地減輕自己責(zé)任的條款

　　C. 提供格式條款一方免除自己責(zé)任的條款

　　D. 提供格式條款一方加重對方責(zé)任的條款

　　E. 提供格式條款一方限制對方主要權(quán)利的條款

　　答案：AB

　　解析：提供格式條款一方不合理地免除或者減輕其責(zé)任、加重對方責(zé)任、限制對方主要權(quán)利的條款無效。但選項 CDE 需要以 “不合理” 為前提才無效，而提供格式條款一方排除對方主要權(quán)利的條款是當(dāng)然無效的。

　　4、省稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的信用等級評估結(jié)果自產(chǎn)生之日起有效期為（）。

　　A. 1 年

　　B. 2 年

　　C. 3 年

　　D. 5 年

　　答案：A

　　解析：省稅務(wù)機關(guān)根據(jù)信用積分和信用等級標(biāo)準(zhǔn)對管轄的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行信用等級評價，每年 4 月 30 日前完成上一個評價周期的信用等級評價工作，信用等級評價結(jié)果自產(chǎn)生之日起，有效期為一年。

　　5、關(guān)于先進制造業(yè)增值稅加計抵減政策說法正確的有（）。

　　A. 當(dāng)期可抵扣進項加計 5% 抵減應(yīng)納增值稅稅額

　　B. 按規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額不得計提加計抵減額

　　C. 同時符合多項增值稅加計抵減政策的，不同政策不得疊加使用

　　D. 當(dāng)期未抵扣完的可抵減加計抵減，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

　　E. 按規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出中調(diào)減加計抵減額

　　答案：ABCE

　　解析：選項 D 錯誤，當(dāng)期未抵扣完的可抵減加計抵減，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　6、下列關(guān)于消費稅計稅銷售額，說法正確的有（）。

　　A. 銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅款

　　B. 納稅人生產(chǎn)電子煙，按生產(chǎn)銷售電子煙的'銷售額計算納稅

　　C. 白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的 “品牌使用費” 計入銷售額

　　D. 發(fā)票承運部門開具給購買方的代墊運輸費用屬于價外費用，計入銷售額

　　E. 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的價款

　　答案：ABC

　　解析：選項 D，消費稅銷售額不包括同時符合以下條件的代墊運輸費用：①承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的；選項 E，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。

　　7、外國常駐代表機構(gòu)采取核定征收方式計算應(yīng)納稅所得額，其核定利潤率的最低標(biāo)準(zhǔn)是（）。

　　A. 15%

　　B. 20%

　　C. 10%

　　D. 5%

　　答案：A

　　解析：外國常駐代表機構(gòu)采取核定征收方式計算應(yīng)納稅所得額，其核定利潤率不應(yīng)低于 15%。

　　8、下列關(guān)于債的類型及其效力觀點的說法中，正確的是（）。

　　A. 復(fù)數(shù)主體之債對應(yīng)的是簡單之債

　　B. 不真正連帶債務(wù)的發(fā)生須有當(dāng)事人的約定或法律規(guī)定

　　C. 種類物之債通常不發(fā)生給付不能

　　D. 非金錢債務(wù)的繼續(xù)履行請求權(quán)無排除事由

　　答案：C

　　解析：根據(jù)債的雙方主體人數(shù)，可以將債分為單數(shù)主體之債和復(fù)數(shù)主體之債，選項 A 錯誤；不真正連帶債務(wù)的發(fā)生是因不同法律關(guān)系的偶然競合所致，并非法律所規(guī)定，各債務(wù)人之間亦不可能存在約定，選項 B 錯誤；因種類物可以相互替代，故種類物之債通常不發(fā)生給付不能，除非該種類物全部滅失，選項 C 正確；金錢債務(wù)均可以直接強制履行，非金錢債務(wù)也可以直接強制履行，但存在法律上或者事實上不能履行、債務(wù)的標(biāo)的不適于強制履行或者履行費用過高、債權(quán)人在合理期限內(nèi)未請求履行等情形除外，選項 D 錯誤。

　　9、稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自（）之日起至少保存 10 年。

　　A. 提交結(jié)果

　　B. 完成業(yè)務(wù)

　　C. 開始整理

　　D. 確定歸檔

　　答案：B

　　解析：稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自完成業(yè)務(wù)之日起至少保存 10 年。

　　10、居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的是（）。

　　A. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　B. 經(jīng)營所得

　　C. 勞務(wù)報酬所得

　　D. 利息、股息、紅利所得